出納憑證、出納賬簿和出納報告單培訓課件(ppt 43頁)

1、第三章第三章 出納憑證、出納賬簿和出出納憑證、出納賬簿和出納報告單納報告單一、 會計賬簿的意義和分類二、會計賬簿的基本內(nèi)容三、出納日記賬的啟用四、日記賬五、結(jié)賬與對賬六、錯賬的查找與更正第二節(jié)第二節(jié) 出納賬簿出納賬簿（一）對賬（二）結(jié)賬五 結(jié)賬與對賬1、對賬的概念2、對賬的作用3、對賬的主要內(nèi)容指企業(yè)、行政事業(yè)單位定期對指企業(yè)、行政事業(yè)單位定期對會計賬簿記錄的有關數(shù)字與相會計賬簿記錄的有關數(shù)字與相關的會計憑證、庫存實物、貨關的會計憑證、庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，對或者個人等進行相互核對，對賬簿所記載的數(shù)據(jù)進行核對、賬簿所記載的數(shù)據(jù)進

2、行核對、檢查，以保證賬賬相符、賬證檢查，以保證賬賬相符、賬證相符、賬實相符。相符、賬實相符。賬簿記錄是否真實、準確，直賬簿記錄是否真實、準確，直接影響到對經(jīng)濟活動效果的分接影響到對經(jīng)濟活動效果的分析和會計報告的質(zhì)量。在實際析和會計報告的質(zhì)量。在實際工作中，由于各種主客觀原因工作中，由于各種主客觀原因可能會造成賬簿記錄的錯記、可能會造成賬簿記錄的錯記、漏記，因此，必須建立健全對漏記，因此，必須建立健全對賬制度，定期做好各項核對工賬制度，定期做好各項核對工作。作。（一）對賬3、對賬的主要內(nèi)容（1）賬證核對：核對會計賬簿的記錄與原始憑證、記賬憑證記錄的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否

3、相符。（2）賬賬核對：核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。（3）賬實核對：核對會計賬簿記錄與各項財產(chǎn)實有數(shù)額是否相符 賬證核對賬證核對賬賬核對賬賬核對316000賬實核對賬實核對庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金賬實核對賬實核對庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金賬實核對賬實核對庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金（4）通過信函方）通過信函方式，將各種應收式，將各種應收（付）款項的明（付）款項的明細分類賬賬面余細分類賬賬面余額與債權（債務）額與債權（債務）的單位或個人進的單位或個人進行核對。行核對。賬實核對賬實核對往來款項往來款項課堂練習1.對賬時，賬賬核對不包括（）。A.總賬各賬戶的余額核對B.總賬與明細賬之間的核對C.總賬與備查賬之間的核對D

4、.總賬與日記賬的核對 課堂練習 結(jié)賬就是把一定時期(月、季、年)內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬后，結(jié)出各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額的一種方法。結(jié)賬可分為月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)。 結(jié)轉(zhuǎn)下個會計期間期末結(jié)賬日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬（二）結(jié)賬 （1）結(jié)賬前，查明是否已將本期內(nèi)所發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務按規(guī)定程序全部登記入賬，有無錯記、漏記。若發(fā)現(xiàn)登記工作有誤，要及時按規(guī)定手續(xù)進行更正、補記。 （2）按照收入與其相關的收入、成本、費用的時期界限，以便正確計算當期各項收入、成本及費用開支，真實地反映當期財務成果。 （3）在完成上述兩項工作之后，分別計算出各種日記賬、總分類賬和明顯分類長的本期發(fā)生額合計和

5、期末余額。1 結(jié)賬工作的內(nèi)容按結(jié)賬時間的不同日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬月結(jié)季結(jié)年結(jié)2 結(jié)賬的方法月結(jié)月結(jié)季季結(jié)結(jié)年結(jié)年結(jié)3 更換賬簿（1）更換賬簿的意義（2）結(jié)轉(zhuǎn)下年（3）上年結(jié)轉(zhuǎn)年度終了須更換新的賬簿。年度結(jié)年度終了須更換新的賬簿。年度結(jié)賬以后，將本年度賬簿中的余額結(jié)賬以后，將本年度賬簿中的余額結(jié)轉(zhuǎn)倒下一會計年度對應的新賬簿中轉(zhuǎn)倒下一會計年度對應的新賬簿中去，然后將本年度的全部賬簿整理去，然后將本年度的全部賬簿整理歸檔。歸檔。結(jié)轉(zhuǎn)年度余額時，在本賬簿中最后結(jié)轉(zhuǎn)年度余額時，在本賬簿中最后一筆記錄（即本年累計）的下一行一筆記錄（即本年累計）的下一行“摘要摘要”欄注明欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年結(jié)轉(zhuǎn)下

6、年”字樣，字樣，將計算出年末余額計入與余額方向?qū)⒂嬎愠瞿昴┯囝~計入與余額方向相反的相反的“借方（或貸方）借方（或貸方）”欄內(nèi)。欄內(nèi)。下一會計年度要對所有賬簿下一會計年度要對所有賬簿進行重新開設。登記第一筆進行重新開設。登記第一筆經(jīng)濟業(yè)務之前，應首先將本經(jīng)濟業(yè)務之前，應首先將本賬簿上年余額列示出來。賬簿上年余額列示出來。結(jié)轉(zhuǎn)下年與上年結(jié)轉(zhuǎn)1 1上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)借借27000000（一）錯賬的原因（二）錯賬的查找（三）錯賬的更正方法六 錯賬的查找與更正（一）錯賬的原因 在對賬過程中，可能發(fā)生各種各樣的差錯。產(chǎn)生差錯的原因主要包括以下幾種：1、記賬方向錯誤。在記賬時，在賬簿中借方與貸方的記載顛倒，把

7、借方記成貸方或把貸方記成借方；2、漏記。在記賬時將某一憑證的金額的數(shù)字遺漏未記入賬簿；3、重記。將已經(jīng)登記入賬的金額數(shù)字，又重復記入賬簿；4、記錯科目。在記賬時“張冠李戴”，如將現(xiàn)金記入銀行存款科目；5、數(shù)字位數(shù)移位。在記賬時將數(shù)字位數(shù)移動，即以大寫?。ㄉ賹?個或幾個0）或以小寫大（多寫1個或幾個0）。例如將100寫成10，或?qū)?0寫成100，等；6、數(shù)字位數(shù)顛倒。在記賬時，將某一數(shù)字中相鄰的兩位顛倒登記入賬。如將12寫成21，123寫成132等；7、結(jié)賬時計算錯誤。結(jié)賬時發(fā)現(xiàn)數(shù)字打錯，余額記錯；從而導致不符8、其他不規(guī)則錯誤。六 錯賬的查找與更正（二）錯賬的查找 會計人員應及時查找并予以更正

8、。常見的差錯查找方法有以下幾種。 1 1、差數(shù)法、差數(shù)法2 2、尾數(shù)法、尾數(shù)法3 3、除、除2 2法法4 4、9 9除法除法六 錯賬的查找與更正1.差數(shù)法 是指按照錯賬的差數(shù)查找錯賬的方法。例如，在記賬過程中只登記了會計分錄的借方或貸方，漏記了另一方，從而形成試算平衡表中借方合計與貸方合計不等。其表現(xiàn)形式是：借方金額遺漏，會使該金額在貸方超出；貸方金額遺漏，會使該金額在借方超出。對于這樣的差錯，可由會計人員通過回憶和與相關金額的記賬核對來查找。（二）錯賬的查找2.尾數(shù)法 對于發(fā)生的角、分的差錯可以只查找小數(shù)部分，以提高查錯的效率。如只差0.06元，只需看一下尾數(shù)有“0.06”的金額，看是否已將

9、其登記入賬。 （二）錯賬的查找3.除2法 是指以差數(shù)除以2查找錯賬的方法。當某個借方金額錯計入貸方（或相反）時，出現(xiàn)錯賬的差數(shù)表現(xiàn)為錯誤的2倍，將此差數(shù)用2去除，得出的商即是反向的金額。（一）錯賬的查找 例：例：1 1月月1 1日原材料賬戶及其明細賬戶余額如日原材料賬戶及其明細賬戶余額如下：下： 原材料：原材料： 100 000100 000元元 甲材料甲材料 20 00020 000元元 乙材料乙材料 80 00080 000元元 1 1月月5 5日，購入甲材料日，購入甲材料4 0004 000元，誤記入貸方，元，誤記入貸方，總賬無誤。總賬無誤。 原材料：原材料： 104 000104 00

10、0元元 甲材料甲材料 16 00016 000元元 乙材料乙材料 80 00080 000元元總賬余額與明細賬余額相差多少？總賬余額與明細賬余額相差多少？ 4.除9法 是指以差數(shù)除以9來查找錯賬的方法。適用于以下三種情況：（1）將數(shù)字寫小 如將400寫為40，錯誤數(shù)字小于正確數(shù)字9倍。查找的方法是：以差數(shù)除以9后得出的商即為寫錯的數(shù)字，商乘以l0即為正確的數(shù)字。上例差數(shù)360（即40040）除以9，商40即為錯數(shù)，擴大10倍后即可得出正確的數(shù)字400。（2）將數(shù)字寫大 如將50寫為500，錯誤數(shù)字大于正確數(shù)字9倍。查找的方法是：以差數(shù)除以9后得出的商為正確的數(shù)字，商乘以l0后所得的積為錯誤數(shù)字

11、。上例差數(shù)450（即50050）除以9后，所得的商50為正確數(shù)字，50乘以10（即500）為錯誤數(shù)字。（二）錯賬的查找（3）鄰數(shù)顛倒 如將78寫為87，將96寫為69，將36寫為63等。顛倒的兩個數(shù)字之差最小為1，最大為8（即9-1）。查找的方法是：將差數(shù)除以9，得出的商連續(xù)加11，直到找出顛倒的數(shù)字為止。如將78記為87，其差數(shù)為9。查找此錯誤的方法是，將差數(shù)除9得1，連加11后可能的結(jié)果為12、23、34、45、56、67、78、89。當發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中出現(xiàn)上述數(shù)字（本例為78）時，則有可能正是顛倒的數(shù)字。 （二）錯賬的查找 賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新

12、抄寫，必須按下列方法更正：1、劃線更正法2、紅字更正法3、補充登記法（三）錯賬的更正方法 適用范圍：劃線更正法適用于記賬后結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在記賬或結(jié)賬過程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯誤。經(jīng)經(jīng) 濟濟業(yè)業(yè) 務務日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬記賬憑證記賬憑證 如發(fā)生如發(fā)生結(jié)賬后結(jié)賬后的記賬憑證正確，而過的記賬憑證正確，而過賬錯誤的，不可以采用劃線更正法，而要根賬錯誤的，不可以采用劃線更正法，而要根據(jù)實際情況采用紅字更正法或補充登記法。據(jù)實際情況采用紅字更正法或補充登記法。（三）錯賬的更正方法-劃線更正法 使用這一方法應該注意的是：第一、文字錯誤可只劃掉錯誤的字，數(shù)字錯誤則需劃掉整

13、筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個或幾個寫錯的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應清晰可辨，不得涂成模糊一片。 更正的方法和步驟是：先將錯誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會計機構(gòu)負責人在更正處蓋章，以明確責任。1、錯賬的更正方法-劃線更正法 例1:新星公司7月13日銷售A產(chǎn)品一批，取得貨款5800元，將其存入銀行（假設不考慮增值稅）200X年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日713銀收字10號銷售產(chǎn)品85008500收款憑證收款憑證銀行存款日記賬銀行存款日記賬58005800借 例2:根據(jù)記賬憑證入賬時，將5386元誤記為5836元正

14、確的更正方法正確的更正方法錯誤的更正方法錯誤的更正方法 例3:根據(jù)記賬憑證入賬時，如果賬簿文字寫錯，可以只更正個別錯字。 例4:如果是記錯賬簿或記錯方向時，可將錯誤內(nèi)容劃線注銷，然后將正確的文字記錄和數(shù)字重新果如應計的賬簿的或方向欄內(nèi)，同時在注銷處加蓋記賬人員印章。（1）用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日號憑證錯誤”，填制日期為錯賬的更正日期，憑證編號按本日已編憑證順序編寫；（2）用紅字金額記入有關賬戶，以沖銷原來的錯賬；（3） 用藍字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日號憑證錯誤”；（4）用藍字登記有關賬戶，以更正錯賬。 適用范圍（一）

15、：記賬憑證中使用的會計科目發(fā)生錯誤，并已按錯誤憑證登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合 。更正方法及步驟更正方法及步驟2 錯賬的更正方法-紅字更正法（一） 例例5:5:某企業(yè)某企業(yè)200X200X年年7 7月月3131日，支付應由本月行政日，支付應由本月行政部門負擔的水電費部門負擔的水電費10001000元。填制記賬憑證時，誤作元。填制記賬憑證時，誤作成如下會計分錄，并已登記入賬成如下會計分錄，并已登記入賬 （1 1）根據(jù)有關原始憑證，填制記賬憑證，并據(jù)）根據(jù)有關原始憑證，填制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。以登記入賬。記記 （2 2）經(jīng)過查核，發(fā)現(xiàn)上述記錄有誤，正確的處理方）經(jīng)過查核，發(fā)現(xiàn)上述記錄

16、有誤，正確的處理方法是應計入管理費用。法是應計入管理費用。記 用紅字金額登記有關賬戶，沖銷多記金額。 填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應關系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日號憑證多記金額”。更正方法及步驟2 錯賬的更正方法-紅字更正法（二） 適用范圍（二）：記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只是所記金額大于應記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。紅字更正舉例紅字更正舉例 企業(yè)管理部門企業(yè)管理部門2006年年1月月15日領用原材日領用原材料料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：下：例例記賬憑證借：管理

17、費用借：管理費用500000 貸：原材料貸：原材料500000登記 管理費用管理費用 500000 原材料原材料 500000登記記賬憑證借：管理費用450000 貸：原材料450000更正1編編紅字紅字沖銷憑證沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額紅字記賬，沖銷多記金額。 管理費用 500000450000 原材料 500000450000 用藍字登記有關賬戶，補記少記金額。 填制一張藍字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應關系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補充某日號憑證少記金額”。更正方法及步驟3 錯賬的更正方法-補充登記法 適用范圍：記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只是所記金額小于應記金額，并已登記入賬，