審計(jì)學(xué)課后習(xí)題詳細(xì)答案完整版-第十章生產(chǎn)與存貨循環(huán)

1、第十章思考與練習(xí)答案解析、思考題 仁1.【解答】 仁2 .【解答】 4.】、案例分析題 4.1 .【答案】 4.2 .【答案】 5.3 .【答案】 6.亠、思考題1.【解答】?jī)?nèi)部控制關(guān)鍵的內(nèi)部常用的控制測(cè)常用的交易實(shí)質(zhì)性目標(biāo)控制試程序1.生產(chǎn)業(yè)對(duì)以下三個(gè)關(guān)鍵務(wù)是根據(jù)點(diǎn)應(yīng)履行恰當(dāng)手檢查在憑證檢查生產(chǎn)指令、領(lǐng)管理層一續(xù)，經(jīng)過(guò)特別審批中是否包括這料單、工薪等是否般或特定或一般審批：三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)恰經(jīng)過(guò)授權(quán)的授權(quán)進(jìn)(1)生產(chǎn)指令的當(dāng)審批行的授權(quán)批準(zhǔn)；（發(fā)生）（2）領(lǐng)料單的授權(quán)批準(zhǔn)；（3）工薪的授權(quán)批準(zhǔn)檢查后關(guān)成本 的對(duì)成本實(shí)施分析程成本的核算是以經(jīng)過(guò)記賬憑證是否附序；（1招成本明細(xì)賬2.記錄的成本審核的生

2、產(chǎn)通知單、有生產(chǎn)通知單、領(lǐng)與生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料為實(shí)際發(fā)生的領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和發(fā)料憑證、產(chǎn)量和憑證、產(chǎn)品和工時(shí)記錄，而非虛構(gòu)工時(shí)記錄、工薪費(fèi)用工時(shí)記錄、工薪費(fèi)工薪費(fèi)用分配表、材料的分配表、材料費(fèi)用分用分配表、材料費(fèi)費(fèi)用分配表制造費(fèi)（發(fā)生）配 表、制造費(fèi)用分配用分配表、制造用分配表相核對(duì)（逆表等為依據(jù)的費(fèi)用分配表等原查）始憑證生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料檢查生產(chǎn)通知對(duì)成本實(shí)施分析3.所有耗費(fèi)和憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記單、領(lǐng)發(fā)料憑程序；（1招生產(chǎn)通知物化勞動(dòng)均已錄、工薪費(fèi)用分配單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)證，產(chǎn)量和工時(shí)反映在成表、材料費(fèi)用分配記錄、工薪費(fèi)用量和工時(shí)記錄、工薪本中表、制造費(fèi)用分配表分配表、材料費(fèi)費(fèi)用分配表、材料

3、費(fèi)（完整性）均事先編號(hào)并已經(jīng)登用分配表，制造費(fèi)用用分配表、制造記入分配表與賬費(fèi)用分配表的順序編號(hào)是否成本明細(xì)賬相核對(duì)（順查）4.成本以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶（發(fā)生，完整性、準(zhǔn)確 性、計(jì)價(jià)和 分?jǐn)偅?床用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒?，并且?后各期T;（1床用適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用 分配方法并且前 后各期T；（1床用適當(dāng)?shù)某杀?核算流程和賬務(wù) 處理流程；內(nèi)部核 查選取樣本測(cè)試 各種費(fèi)用的歸 集和分配以及 成本的計(jì)算； 測(cè)試是否按照 規(guī)定的成本核 算流程和賬務(wù) 處理流程進(jìn)行 核算和賬務(wù)處 理對(duì)成本實(shí)施分析 程序；（1岫查成本計(jì) 算單，檢查各種費(fèi)用的歸集和分配以及成本的計(jì)算是否止確；（1以寸重

4、大在 產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試5.對(duì)存貨實(shí)施保護(hù)措施，保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互獨(dú)、.'立（完整性）存貨保管人員與記錄人員職務(wù)相分離詢問(wèn)和觀察存 貨與記錄的接 觸以及相應(yīng)的 批準(zhǔn)程序6.賬面存貨與實(shí)際存貨定期校對(duì)相符(存在、完定期進(jìn)行存貨盤 占八、詢問(wèn)和觀察存貨盤點(diǎn)程序?qū)Υ尕泴?shí)施監(jiān)盤程序整丿生、計(jì)價(jià)和分扌難)2.【解答】(1) 評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序。(2) 觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序(如對(duì)盤點(diǎn)時(shí)及其前后的存貨移動(dòng)的控制程序)的執(zhí)行情況。(3) 檢查存貨(4) 執(zhí)行抽盤(5) 需要特別關(guān)注的情況(6) 存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)的工作二、案例分析題1.【答案】針對(duì)要求(1):

5、(1)不恰當(dāng)。無(wú)論是否信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤中均應(yīng)當(dāng) 觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況（2）不恰當(dāng)。已確認(rèn)為銷售但尚未出庫(kù)的存貨不應(yīng)包括在盤點(diǎn)范圍 內(nèi)。（3）不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組代管理層執(zhí)行盤點(diǎn)工作，將會(huì)影響其獨(dú)立 性/盤點(diǎn)存貨是甲公司管理層的責(zé)任。a產(chǎn)品執(zhí)行（4）不恰當(dāng)。當(dāng)a產(chǎn)品被選為樣本項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)所有抽盤。（5）恰當(dāng)。針對(duì)要求（2）:審計(jì)項(xiàng)目組可以實(shí)施的審計(jì)程序有（以下答對(duì)三項(xiàng)即可）：向保管存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；實(shí)施檢查程序 /檢查與第三方保管的存貨相關(guān)的文件記錄；對(duì)第三方保管的存貨實(shí)施監(jiān)盤；安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方保管的存貨實(shí)施監(jiān)盤；獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或提供倉(cāng)儲(chǔ)

6、服務(wù)的第三方的注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì) 第三方用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出 具的報(bào)告。2 .【答案】（1）存在缺陷。監(jiān)盤計(jì)劃不能與被審計(jì)單位的員工溝通，抽盤范圍 屬于監(jiān)盤計(jì)劃的一部分，所以也是不能溝通的內(nèi)容（ 2 ）不存在缺陷。（ 3 ）存在缺陷。對(duì)于存放在外地分公司的存貨也應(yīng)實(shí)施存貨監(jiān)盤程 序。（ 4 ）存在缺陷。存貨監(jiān)盤工作結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取得并檢查已 填用、作廢及未使用表單的號(hào)碼，由此才可以確定其是否連續(xù)編號(hào)。（ 5）存在缺陷。盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)由W 公司組成調(diào)查小組，對(duì)盤盈或盤虧的存貨進(jìn)行分析和處理， 并將存貨實(shí)物數(shù)量和倉(cāng)庫(kù)記錄調(diào)節(jié)相 符。3 . 【答案】（ 1 ）與時(shí)裝相關(guān)的服裝行業(yè)。由于服裝產(chǎn)品的消費(fèi)者對(duì)服裝風(fēng)格或 顏色的偏好容易發(fā)生變化，因此，存貨是否過(guò)時(shí)是重要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（ 2 ）事項(xiàng)（ 1）中，不存在不當(dāng)之處。事項(xiàng)（ 2）中，存在不當(dāng)之處。應(yīng)當(dāng)分析該存貨的所有權(quán)是否屬于被 審計(jì)單位，如果屬于，那么納入盤點(diǎn)范圍；如果不屬于，不能夠納入 盤點(diǎn)范圍。事項(xiàng)（ 3）中，存在不當(dāng)之處。如果認(rèn)為被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)程序 存在缺陷， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整。事