審計常見問題定性及處理處罰依據(jù)

1、審計常見問題定性及處理處罰依據(jù)1. 應(yīng)繳未繳預(yù)算收入 表現(xiàn)形式：應(yīng)納入預(yù)算的各項基金、 行政事業(yè)性收費等（不含罰沒收入）未按規(guī)定上繳國庫或財政，或 者截留、動用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入。 定性依據(jù)：違反了中華 人民共和國預(yù)算法第四十六條 ?有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單 位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上 繳的預(yù)算資金及時、足額地上繳國家金庫（以下簡稱國庫），不得 截留、占用、挪用或者拖欠。? 處理處罰：依 2004國務(wù)院 令第 427 號財政違法行為處罰處分條例第四條 （ 一） 款?隱瞞應(yīng) 當(dāng)上繳的財政收入 ?； （二） 款?滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財政 收入?； （三）

2、款?坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入 ?之規(guī)定：責(zé)令改正， 調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，限期退還違法所得。 對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接 責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分； 情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處。2. 部門預(yù)算編制不完整 表現(xiàn)形式：部分單位應(yīng)納入部門預(yù) 算編制范圍實際未納入；單位收入、支出未全部納入部門預(yù)算編 制。 定性依據(jù)：違反了中華人民共和國預(yù)算法第六條 ?各 部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成。 ?和第七條 ?單位預(yù)算是 指列入部門預(yù)算的國家機關(guān)、社會團體和其他單位的收支預(yù)算。? （ 95）國務(wù)院令第 186 號中華人民共和國預(yù)

3、算法實施條例第十 七條?各部門、各單位編制年度預(yù)算草案的依據(jù)：（一） 法律、法規(guī)；（ 二）本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；（ 三） 本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計劃； （四） 本部門、本單位 的定員定額標(biāo)準(zhǔn)； （五） 本部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本 年度預(yù)算收支變化因素。 ? 1998財政部令第 9 號行政單位財 務(wù)規(guī)則第十條 ?行政單位的各項收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù) 算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。 ? 1996財政部令第 8 號事業(yè)單 位財務(wù)規(guī)則第十三條 ?事業(yè)單位的各項收入全部納入單位預(yù)算， 統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。? 處理處罰：依 2004國務(wù)院令第 427

4、號財政違法行為處罰處分條例第七條 （二） 款?違反規(guī)定編 制、批復(fù)預(yù)算或者決算 ?之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期 調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對 直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大 過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。3. 違規(guī)調(diào)整預(yù)算 表現(xiàn)形式：自行將財政部門批復(fù)的預(yù)算調(diào) 整，改變支出科目、數(shù)額。 定性依據(jù)：違反了中華人民共和國預(yù)算法第五十七條 ?各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算 科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照 國務(wù)院財政部門的規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)。 ?（ 95）國務(wù)院令第 186 號中

5、 華人民共和國預(yù)算法實施條例第六十二條 ?各部門、各單位的預(yù) 算支出，必須按照本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行， 不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同 意?。處理處罰：依 2004國務(wù)院令第 427 號財政違法行為處罰處分條例第七條 （三） 款?違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算 ?之規(guī)定：責(zé) 令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單 位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任 人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分； 情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。4. 白條進賬 表現(xiàn)形式：原始憑證未使用財政部門和稅務(wù) 部門監(jiān)制章的規(guī)定發(fā)票的。 定性依據(jù)：

6、違反了“ 1993”財政部 令第 6 號中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二十一條 ?所有單位 和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他 經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票 , 取得發(fā)票時，不得要求 變更品名和金額 ?。第二十二條 ?不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財 務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收 ?。處理處罰：依 1993財政部令第 6 號中華人民共和國發(fā)票管理辦法第三十六條（四） 款?未按照規(guī)定取得發(fā)票的 ?之規(guī)定：責(zé)令限期改正，沒收非法所 得（指查證少繳、漏繳的稅款），可以并處一萬元以下的罰款。5. 擠占、挪用撥入的預(yù)算資金、專項撥款 表現(xiàn)形式：將財 政撥入的事業(yè)費、專項

7、撥款等改變用途，用于行政性支出、基本建 設(shè)、濫發(fā)錢物、經(jīng)商辦企業(yè)、轉(zhuǎn)為有償使用以及其他擠占挪用 等。 定性依據(jù)：違反了（ 95）國務(wù)院令第 186 號中華人民共 和國預(yù)算法實施條例第三十八條 ?各級政府、各部門、各單位應(yīng) 當(dāng)加強對預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴 大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資 金；建立健全財務(wù)制度和會計核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提 高資金使用效益。? 處理處罰：依中華人民共和國預(yù)算法 第五十七條 ?各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。 不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國務(wù)院財政 部門的規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)。

8、?（ 95）國務(wù)院令第 186 號中華人民共和 國預(yù)算法實施條例第六十二條 ?各部門、各單位的預(yù)算支出，必 須按照本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用； 確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意 ?。國發(fā)“ 1996”29 號關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定第八條第六部分 ?對擅自 將財政預(yù)算撥款挪作他用或轉(zhuǎn)為有償使用的，其資金一律追回上繳 上一級財政，并相應(yīng)核減以后年度的財政預(yù)算撥款，同時給予有關(guān) 責(zé)任人相應(yīng)的處分。 ?和 2004國務(wù)院令第 427 號財政違法行 為處罰處分條例第六條 （二） 款?截留、挪用財政資金 ?之規(guī)定： 責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期

9、退還違法 所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其 他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職 處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。6. 擠占預(yù)算內(nèi)支出 表現(xiàn)形式：部門、單位違反規(guī)定將不 應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。 定性依據(jù)：違反了 中華人民共和國預(yù)算法第五十條 ?各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強對 預(yù)算收入和支出的管理，不得截留或者動用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入， 也不得將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。 處理處 罰：中華人民共和國預(yù)算法第七十五條 ?隱瞞預(yù)算收入或者將 不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級政府或者 本級政府財政部門責(zé)令糾正，并由

10、上級機關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主 管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分 ?及財政違法行為處罰處分 條例第六條 （五） 款?其他違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為? 之規(guī)定：（同上）7. 應(yīng)撥未撥所屬單位預(yù)算內(nèi)外資金 表現(xiàn)形式：主管部門 將財政撥入應(yīng)撥付所屬單位的事業(yè)費、專項撥款等預(yù)算資金及財政 專戶返還的預(yù)算外資金等滯留掛賬或少下?lián)?、不下?lián)堋?定性依 據(jù)：違反了中華人民共和國預(yù)算法第四十七條 ?各級政府、各 部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。 ?財預(yù)字 1998 49 號 行政單位會計制度第四十九條 ?主管單位收到財政專戶核算的 預(yù)算外資金屬于應(yīng)返還所屬單位的部分應(yīng)及時轉(zhuǎn)撥所屬單位，不得 在暫存款掛賬

11、。? 處理處罰： 2004國務(wù)院令第 427 號 財政違法行為處罰處分條例第六條（三）款 ?滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿?財政資金 ?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政 資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接 負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的， 給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。8. 虛報冒領(lǐng)財政撥款 表現(xiàn)形式：虛報預(yù)算支出項目，重 復(fù)編制預(yù)算項目，騙取財政撥款；虛報人員編制，騙取行政事業(yè)經(jīng) 費以及其他虛報冒領(lǐng)等。 定性依據(jù)：違反了（ 95）國務(wù)院令第 186 號中華人民共和國預(yù)算法實施條例第十七條 ?各部門、各單位編制年度預(yù)算草案的

12、依據(jù)： （ 一）法律、法規(guī)； （二） 本級政府的 指示和要求以及本級政府財政部門的部署； （ 三） 本部門、本單位的 職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計劃； （四） 本部門、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn)； （ 五 ） 本部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化 因素。處理處罰： 2004國務(wù)院令第 427 號財政違法行為處罰處分條例第六條（一）款 ?以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資 金?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金， 限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的 主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予 降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。9

13、. 虛列預(yù)算支出（未按規(guī)定列當(dāng)年支出） 表現(xiàn)形式：虛 列支出，將當(dāng)年未實際支出的款項列當(dāng)年支出，或者應(yīng)屬于當(dāng)年的 支出未按規(guī)定在當(dāng)年列支出等（未支列支、少支多報、以撥坐支、 隨意擴大結(jié)轉(zhuǎn)項目、虛列結(jié)轉(zhuǎn)支出、減少結(jié)余或擴大赤字的數(shù) 額）。 定性依據(jù)：違反了（ 95）國務(wù)院令第 186 號中華人民 共和國預(yù)算法實施條例第六十七條 ?政府財政部門、各部門、各 單位在每一預(yù)算年度終了時，應(yīng)當(dāng)清理核實全年預(yù)算收入、支出數(shù) 字和往來款項，做好決算數(shù)字的對賬工作。不得把本年度的收入和 支出轉(zhuǎn)為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本 年度的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得 隨意

14、把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。 ?財預(yù)字 1998 49 號 行政單位會計制度第四十一條 ?行政單位的各項支出按實際支 出數(shù)額記賬 ?、第四十八條（一）款 ?凡屬本年的各項收入，都要 及時入賬。本年的各項應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金， 要在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出，要按規(guī)定的支出渠道 如實列報 ?。（二）款 ?年度單位支出決算，一律以基層用款單位 截止 12 月 31 日止的本年實際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下級 單位的下年預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計單位的撥 款數(shù)代替基層會計單位的實際支出數(shù)? ; 財預(yù)字 1997 286 號事 業(yè)單位會計準(zhǔn)則第十六條 ?會

15、計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但經(jīng) 營性收支業(yè)務(wù)核算可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制 ?。處理處罰：依 2004國務(wù)院令第 427 號財政違法行為處罰處分條例第七條 （ 一 ） 款 ?虛增、虛減財政收入或者財政支出 ?之規(guī)定：責(zé)令改正，追回有 關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者 通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、 記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的， 給予撤職處分。10. 預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)預(yù)算外 表現(xiàn)形式：部門、單位將收取應(yīng) 上繳的預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)作預(yù)算外收入。 定性依據(jù)：國發(fā)“ 1996” 29 號關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定第一條 ?各級人民政府要

16、 嚴(yán)格按照中華人民共和國預(yù)算法和財政法規(guī)的要求，切實加強 對財政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的管理，完善對財政資金的監(jiān)督檢查 制度。任何地區(qū)、部門和單位都不得隱瞞財政收入，將財政預(yù)算資 金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金？。財綜字（1996） 104號預(yù)算外資金管 理實施辦法第四十三條第（一）項 ?隱瞞財政預(yù)算收入，將預(yù)算 資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金，按違反財經(jīng)紀(jì)律或違法行為進行處 罰？。處理處罰：“ 1996”29 號關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定第八條第三款： ？對隱瞞財政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù) 算外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級財政。同時，要追究 有關(guān)部門和本級政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤 銷其職

17、務(wù)。 ？財綜字“ 1996”104 號預(yù)算外資金管理實施辦法 第四十四條第（一）項 ？要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級財政。 同時，追究有關(guān)人員和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分直 至撤銷其職務(wù) ？。隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入：將預(yù)算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位賬戶上或者另設(shè)賬戶單獨核 算私設(shè)？小金庫？、公款私存。11. 行政事業(yè)單位隱瞞收入、在往來中列收列支 表現(xiàn)形式： 應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項在往來中列收列支，致使這部分收入 和支出在年終決算無法反映。定性依據(jù)：財預(yù)字 1998 49 好行政單位會計制度第四十九條 ？行政單位的往來款項，年終前 應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)

18、當(dāng)轉(zhuǎn)作各項收入和各項支出的往 來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)帳戶，編入本年決算 ？。1998財政部令第 9 號行政單位財務(wù)規(guī)則第十條 ？行政單位的各項收入和支 出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用 ？。財預(yù)字 1997288 號事業(yè)單位會計制度第三部分 ？事業(yè)單位的往來款 項，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項收入或各 項支出的往來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。? 1996財政部令第 8 號事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則第十三條 ？事業(yè)單 位的各項收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理 ？。處理處罰：依 2004國務(wù)院令第 427 號財政違法行為處罰處分條 例第七條 （ 一）款？虛增

19、、虛減財政收入或者財政支出 ？之規(guī)定： 責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對 單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé) 任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處 分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。此外，隱瞞的收入屬事業(yè)單位的經(jīng)營收入的，換應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)規(guī)定進行納稅處理（行 政事業(yè)單位分別引用）12. 截留、挪用水資源費 表現(xiàn)形式：單位將收取的水資源 費未按規(guī)定上繳。 定性依據(jù)：違反了省政府令 2003第 4 號 甘肅省水資源費征收管理辦法第十五條 ?水資源費作為水利專 項資金，實行收支兩條線、專款專用的辦法，不得坐支、截留、挪 用。?

20、 處理處罰：依甘肅省水資源費征收管理辦法第十五 條?坐支、截留、挪用水資源費的，或不按本辦法的規(guī)定上繳水資 源費的，上級水行政主管部門應(yīng)會同同級財政、審計部門進行清查， 收繳違紀(jì)資金，并按國家有關(guān)規(guī)定進行處理 ?及 2004國務(wù)院令 第 427 號財政違法行為處罰處分條例第四條 （ 二）款?滯留、截 留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入 ?之規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計 賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予 警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給 予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的， 給予開除處。13. 隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入 表現(xiàn)形式

21、：將預(yù)算外資金 收入記入往來款科目、暫存在所屬單位帳戶或者另設(shè)帳戶單獨核算 私設(shè)?小金庫 ?、公款私存。定性依據(jù)：違反了國發(fā) 199629 號關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定第一條 ?各部門、各單位 未經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，不得擅自將財政撥款轉(zhuǎn)為有償使用，更不得設(shè) 臵帳外帳和？小金庫？。？第七條?嚴(yán)禁將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)交非 財務(wù)機構(gòu)管理、帳外設(shè)帳、私設(shè) ?小金庫 ?和公款私存 ?和財綜字 1996104 號預(yù)算外資金管理實施辦法第四十三條第（五） 項及甘肅省預(yù)算外資金管理條例第十三條 ？各部門、各單位的 預(yù)算外資金，必須由本單位的財務(wù)部門統(tǒng)一管理，收入上繳同級財 政專戶。嚴(yán)禁將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)交非財務(wù)機構(gòu)管理，

22、帳外設(shè)帳，私設(shè) ？小金庫 ？和公款私存。?處理處罰：依國發(fā) 1996 29 號關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定第八條第六款 ？對用預(yù)算外資 金私設(shè)？小金庫？、搞房地產(chǎn)等計劃外投資、從事股票、期貨交易 和不按規(guī)定要求開設(shè)預(yù)算外資金帳戶等違反規(guī)定的活動，以及濫發(fā) 獎金和實物的，除責(zé)令追回資金上繳同級財政外，還要依照有關(guān)規(guī) 定予以處罰，并依據(jù)情節(jié)輕重給予當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)處分。？財綜字 1996104 號預(yù)算外資金管理實施辦法第四十四條第（二） 項；甘肅省預(yù)算外資金管理條例第二十九條（四）款之規(guī)定： 沒收其全部款項，處違法款項 1倍至 2倍的罰款。14. 違規(guī)使用預(yù)算外資金 表現(xiàn)形式：（ 1 ）用預(yù)算外資

23、金 炒股票、炒房地產(chǎn)、進行期貨交易、拆借資金等；（ 2）超過規(guī)定標(biāo) 準(zhǔn)，用預(yù)算外資金發(fā)放獎金、津貼、補貼、實物；（ 3）未經(jīng)有權(quán)部 門批準(zhǔn)，用預(yù)算外資金購臵?？厣唐?；（ 4）未經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)搞計 劃外固定資產(chǎn)投資的。 定性依據(jù)：違反了甘肅省預(yù)算外資金 管理條例第十六條各部門、各單位要嚴(yán)格按國家規(guī)定和經(jīng)財政部 門核定的預(yù)算外資金收支計劃和單位財務(wù)收支計劃使用預(yù)算外資金。 專項用于公共工程、公共事業(yè)的基金和收費，以及其他專項資金， 要按計劃和規(guī)定用途?？顚Ｓ?，由財政部門審核后分期撥付資金。 用于基本建設(shè)的，須經(jīng)財政部門嚴(yán)格審查資金來源后，將資金存入 同級財政部門在建設(shè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金專戶，納入

24、基本建設(shè)計 劃。用于購買商品房和?？厣唐返?，須經(jīng)財政部門審查資金來源符 合規(guī)定后，方可辦理審批手續(xù)。用于發(fā)放工資、獎金、補貼、津貼 和用作福利的，要提出用款計劃，經(jīng)同級財政部門審查同意后按國 家和省的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 處理處罰：依甘肅省預(yù)算外資金管 理條例第二十九條（六）款之規(guī)定：責(zé)令限期糾正，處違法款項 15至 30的罰款。15. 違規(guī)使用收費票據(jù) 表現(xiàn)形式：擅自印制和使用收費 票據(jù)；私自刻制、使用和偽造票據(jù)監(jiān)（?。┲普拢粋卧?、制販假收 費票據(jù)；未按規(guī)定使用收費票據(jù)、票據(jù)內(nèi)容填寫不全；擅自轉(zhuǎn)借、 轉(zhuǎn)讓、* 、買賣、銷毀、涂改收費票據(jù)；利用收費票據(jù)亂收費或收 取超出規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的收費或政府性基

25、金；互相串用各種票據(jù)； 丟失毀損收費票據(jù)。 定性依據(jù)：違反了財綜字“ 1998” 104 號行政事業(yè)收費和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定第二十條 ?下列行 為屬于違反收費票據(jù)管理規(guī)定的行為：（一）未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自印制 和使用收費票據(jù)的；（二）私自刻制、使用和偽造票據(jù)監(jiān)（印）制 章的；（三）偽造、制販假收費票據(jù)的；（四）未按規(guī)定使用收費 票據(jù)的；（五）擅自轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、 * 開、買賣、銷毀、涂改收費票 據(jù)的；（六）利用收費票據(jù)亂收費或收取超出規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的收 費或政府性基金的；（七）互相串用各種票據(jù)的；（八）不按規(guī)定 接受財政部門及其委托票據(jù)管理機構(gòu)的監(jiān)督管理或不按規(guī)定提供有 關(guān)資料的；（九）管理不善，丟

26、失毀損收費票據(jù)的。 ?第十八條 ?收費單位應(yīng)建立收費票據(jù)使用登記制度，設(shè)臵收費票據(jù)登記簿， 定期向同級財政部門報告收費票據(jù)的購領(lǐng)、使用、結(jié)存情況。收費 票據(jù)在啟用前，應(yīng)當(dāng)檢查票據(jù)是否有缺頁、漏頁、重號等情況，一 經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時向同級財政部門報告。使用時，票據(jù)填寫必須內(nèi)容 完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯誤，應(yīng)另行填開。填錯的票 據(jù)應(yīng)加蓋作廢戳記，保存其各聯(lián)備查，不得涂改、挖補、撕毀。如發(fā)生票據(jù)丟失，應(yīng)及時聲明作廢，查明原因，寫出書面報告，報同 級財政部門處理。? 處理處罰：行政性收費依財綜字“ 1998” 104 號行政事業(yè)收費和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定第二十一條之 規(guī)定: 對具有上述行為的單

27、位和個人，有違法所得的，由財政部門或 其委托的票據(jù)管理機構(gòu)依法予以沒收，并可處以警告或罰款。對非 法經(jīng)營活動中的違法行，處以 1000 元以下罰款；對經(jīng)營活動中的違 法行，有違法所得的，處以違法金額 3 倍以下不超過 30000 元的罰 款，沒有違法所得的，處以 10000 元下罰款。構(gòu)成犯罪的，移交司 法機關(guān)依法追究有關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任。 事業(yè)性收費及其他依 2004國務(wù)院令第 427 號財政違法行為處罰處分條例單位和 個人有下列違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的，銷毀非法印 制的票據(jù)，沒收違法所得和作案工具。對單位處5 0 0 0元以上1 0萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接

28、責(zé)任人員處 3 0 0 0元以上5萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給 予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：（一）違反規(guī) 定印制財政收入票據(jù)；（二）轉(zhuǎn)借、串用、 * 開財政收入票據(jù)； （三）偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據(jù)；（四）偽造、 使用偽造的財政收入票據(jù)監(jiān)（?。┲普?；（五）其他違反財政收入 票據(jù)管理規(guī)定的行為。16. 違規(guī)使用發(fā)票 表現(xiàn)形式：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、 * 開發(fā)票或者私 自拆本使用發(fā)票、自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍以及未按規(guī)定印制、 生產(chǎn)、領(lǐng)購、取得、保管、開具發(fā)票。定性依據(jù)：中華人民共和 國發(fā)票管理辦法（“ 1993”財政部令第 6 號）第二十五條 ?任何 單位和個

29、人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、 * 開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，不得拆 本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。 ?第三十六條第一 款?違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（一）未按照規(guī)定印制發(fā)票或 者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；（二）未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的；（三） 未按照規(guī)定開具發(fā)票的；（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；（五）未 按照規(guī)定保管發(fā)票的； （六）未按照規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查 的。? 處理處罰：中華人民共和國發(fā)票管理辦法（“ 1993” 財政部令第 6 號）第三十六條第二款 ?對有前款所列行為之一的單 位和個人，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一 萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分

30、別 處罰。?17. 違規(guī)收費 表現(xiàn)形式：擅自設(shè)立收費項目、擴大收費范 圍、提高收費標(biāo)準(zhǔn)、 無收費許可證收費等。定性依據(jù)：違反了 甘肅省價格管理條例第十八條（二）款 ?事業(yè)性收費標(biāo)準(zhǔn)，由 省人民政府價格主管部門會同有關(guān)部門根據(jù)提供的服務(wù)內(nèi)容、合理 耗費以及服務(wù)質(zhì)量和數(shù)量，按照以收抵支的原則確定。 ?第十九條 ?行政性收費實行中央和省兩級審批。規(guī)定由省級審批的行政性收 費，立項由省人民政府財政部門會同價格主管部門審定；標(biāo)準(zhǔn)由省 人民政府價格主管部門會同財政部門審定。重要的收費項目和標(biāo)準(zhǔn)， 報省人民政府批準(zhǔn)，并報國家有關(guān)部門備案。其他任何單位和個人 不得擅自制定行政性、事業(yè)性收費項目、標(biāo)準(zhǔn)和擴大收費

31、范圍，提 高收費標(biāo)準(zhǔn)。 ?國發(fā) 199629 號關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決 定第四條 ?收取或提取預(yù)算外資金必須依照法律、法規(guī)和有法律 效力的規(guī)章制度所規(guī)定的項目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序執(zhí)行。行政事業(yè) 性收費要嚴(yán)格執(zhí)行中央、省兩級審批的管理制度。 ?甘肅省預(yù)算 外資金管理條例第七條 ?各部門、各單位的預(yù)算外資金必須依照 法律、法規(guī)和省人民政府的規(guī)章規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法征 收和提取。未經(jīng)國家和省批準(zhǔn)，不得擅自增加收費項目、擴大范圍、 提高標(biāo)準(zhǔn)。? 處理處罰：依甘肅省價格管理條例第三十七 條?行政性、事業(yè)性收費單位違反本條例第十九條、第二十條規(guī)定， 自立收費項目、提高收費標(biāo)準(zhǔn)和擴大收費范圍收費的

32、，沒收違法所 得，并可處違法所得 1 倍以上 3 倍以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處違 法所得 3 倍以上 5 倍以下罰款，并可暫扣或吊銷收費許可證。 ?國 發(fā) 199629 號關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定第八條五款 ?對違反國家規(guī)定擅自設(shè)立行政事業(yè)性收費、基金項目或擴大范圍、 提高標(biāo)準(zhǔn)的，違法金額一律沒收上繳財政。同時追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé) 任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)。 ?甘肅省預(yù)算外資 金管理條例第二十九條（一） ?違反本條例第七條第一款規(guī)定的， 責(zé)令取消擅自增加的收費項目，糾正擅自擴大的范圍和提高的標(biāo)準(zhǔn)， 沒收違法所得，并處違法所得1倍至3倍的罰款 ？。18. 違規(guī)向企業(yè)攤派 表現(xiàn)形式：

33、在法律、法規(guī)規(guī)定之外向 企業(yè)攤派費用；強制企業(yè)贊助、資助、捐獻財物；強制企業(yè)參加法 定項目以外的保險等。定性依據(jù)：禁止向企業(yè)攤派暫行條例第 五條？法律、法規(guī)規(guī)定的征收費用項目，任何單位不得超出征收的 范圍，提高征收的標(biāo)準(zhǔn)，變更征收的辦法。？第六條？不得強制企業(yè)贊助、資助、捐獻財物。 ？第七條 ？除法律、法規(guī)規(guī)定外，不得 強制企業(yè)購買有價證券或以其他形式向企業(yè)集資。？第八條 ？除法律、法規(guī)規(guī)定的強制保險項目外，不得強制企業(yè)參加保險。？第九條？除法律、法規(guī)規(guī)定外，不得將公益性義務(wù)勞動改變?yōu)橄蚱髽I(yè)攤 派財物。 ？第十條？不得違反本條例規(guī)定向企業(yè)進行其他形式的攤 派。 ？處理處罰：禁止向企業(yè)攤派暫行條

34、例第十八條 ？經(jīng)審計 機關(guān)確認(rèn)為攤派行為的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)通知攤派單位停止攤派行為， 并限期退回攤派的財物；期滿不退回的，審計機關(guān)可以書面通知攤 派單位的開戶銀行從其有關(guān)存款中扣還。攤派財物已不存在而無法 追回時，審計機關(guān)可以通知有關(guān)部門扣繳相當(dāng)于所攤派財物價值的 款額，或采取其他經(jīng)濟補償措施。 ?第十九條 ?對攤派單位的負(fù)責(zé) 人和直接責(zé)任人員，監(jiān)察機關(guān)或有關(guān)主管部門可根據(jù)情節(jié)輕重給予 相應(yīng)的行政處分。?19 往來款長期掛賬表現(xiàn)形式：部門、單位往來款未予及時清理，長期掛賬。 定性和處理處罰依據(jù)：財預(yù)字 1997286 號事業(yè)單位會計準(zhǔn)則第二十三條第四款 ?各種應(yīng)收及預(yù)付款項 應(yīng)當(dāng)定期與債務(wù)人對賬

35、核實，及時清算、催收。 ?第三十條 ?各種 應(yīng)付款項及應(yīng)繳款項應(yīng)及時清理并按規(guī)定辦理結(jié)算，不得長期掛 賬。 ? 1998財政部令第 9 號行政單位財務(wù)規(guī)則第二十九條 ?行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制暫付款的規(guī)模，并及時進行清理，不得長 期掛賬。 ?第三十六條 ?行政單位應(yīng)當(dāng)加強對暫存款項的管理，不 得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項 應(yīng)當(dāng)及時清理、結(jié)算，不得長期掛賬。?20 行政單位專項資金結(jié)余、事業(yè)單位經(jīng)營收支結(jié)余未單獨 核算 表現(xiàn)形式：行政單位使用專項資金的結(jié)余、事業(yè)單位經(jīng)營 收支結(jié)余部分未單獨核算。 處理處罰依據(jù)：財預(yù)字 199849 號行政單位會計制度第三十三條？行政單位

36、的正常經(jīng)費結(jié) 余與專項資金結(jié)余應(yīng)分別核算。? 1996 財政部令第 8 號事業(yè)單 位財務(wù)規(guī)則 第二十條（二）款？ 經(jīng)營收支結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨反 映。?21 行政事業(yè)單位招待費超支表現(xiàn)形式：全年列支的招待費超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。定性依據(jù)：違反了財預(yù)字“1998” 159 號行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費列支管理規(guī)定第三條 ？業(yè)務(wù)招待費的開支 標(biāo)準(zhǔn)（一）地方各級行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)招待費的開支標(biāo)準(zhǔn)，由各 地人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定，但不得超過當(dāng)年單位預(yù)算中 公務(wù)費的 2%。?處理處罰：依財政違法行為處罰處分條例第六條 （四） 款？違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn) ？之 規(guī)定：責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政

37、資金，限期退 還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人 員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或 者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。22 私設(shè) ？小金庫?表現(xiàn)形式：在本單位財務(wù)會計部門賬外或未納入預(yù)算管理私存私放資金（屬預(yù)算外資金的按第 13 條?隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入 ?辦理）。定性依據(jù)：違反了財監(jiān)字 “1995”29 號關(guān)于清理檢查 ?小金庫 ?的具體規(guī)定第二條 ?凡 違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入， 未列入本單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各 項資金，均屬小金庫，都要清理檢查。? 處理處罰：依 財政違法行

38、為處罰處分條例第十七條 ?單位和個人違反財務(wù)管 理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有 關(guān)會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處 3000 元以上 5 萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任 人員處 2000 元以上 2 萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng) 給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處 分?。?小金庫 ?事實與財政違法行為處罰處分條例對應(yīng)不上的，可依據(jù)中華人民共和國審計法實施條例第五十二條 ?對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其 他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)， 區(qū)別情況對違法取

39、得的資產(chǎn)按照以下規(guī)定處理：（一）責(zé)令限制繳 納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的財政收入；（二）責(zé)令限期退還被侵 占的國有資產(chǎn)；（三）責(zé)令限期退還違法所得；（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或 者調(diào)整有關(guān)會計賬目；（五）采取其他糾正措施。 ?第五十三條 ?對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，由審計機關(guān)在法定 職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第五十二 條規(guī)定對違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰 款。對被審計單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員， 審計機關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門、單 位提出給予行政處分

40、或者紀(jì)律處分的建議。 ?對?小金庫?納稅處 理，依據(jù)有關(guān)稅收法律法規(guī)處理。23. 私設(shè)?賬外賬?表現(xiàn)形式：違反會計法規(guī)定，在依法設(shè)臵的會計賬簿外另設(shè)會計賬簿登記、核算單位有關(guān)賬務(wù)。定性 依據(jù)：違反了中華人民共和國會計法第十六條 ?各單位發(fā)生的 各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)臵的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算， 不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、 核。? 處理處罰：依中華人民共和國會計法第四十二條 （二）款 ?私設(shè)會計賬簿的 ?：由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令 限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直 接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元 以

41、下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān) 單位依法給予行政處分。24 原始憑證不符合規(guī)定表現(xiàn)形式：未按照規(guī)定填制、?：（同上）取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的。定性依據(jù)： 違反了中華人民共和國會計法第十四條 ?會計機構(gòu)、會計人員 必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真 實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告；對記 載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會 計制度的規(guī)定更正、補充。原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改； 原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加 蓋出具單位印章，原始憑證金額有錯誤的，

42、應(yīng)當(dāng)由出具單位重開， 不得在原始憑證上更正。? 處理處罰：依中華人民共和國會 計法第四十二條（三）款 ?未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者 填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的表現(xiàn)形式：登記會計賬簿，會定性依據(jù)：違反了中華25 登記賬簿不符合規(guī)定 計憑證未經(jīng)審核或不符合有關(guān)規(guī)定 人民共和國會計法第十五條 ?會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的 會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制 度的規(guī)定。? 處理處罰：依中華人民共和國會計法第四十 二條（四）款 ?以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登 記會計賬簿不符合規(guī)定的 ?：（同上）26 隨意變更會計處理方法 表現(xiàn)形式：采用的會計處理方

43、 法，前后各期不一致。 定性依據(jù)：違反了中華人民共和國會 計法第十八條 ?各單位采用的會計處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致， 不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的 規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務(wù)會計報告中說 明。? 處理處罰：依中華人民共和國會計法第四十二條 （五）款 ?隨意變更會計處理方法的 ?：（同上）27 會計資料毀損、滅失 表現(xiàn)形式：未按規(guī)定妥善保管會 計資料，造成會計資料毀損、滅失。 定性依據(jù)：違反了中華 人民共和國會計法第二十三條 ?各單位對會計憑證、會計賬簿、 財務(wù)會計報告和其他會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會計檔案 的保管期限和銷毀辦法，由國務(wù)院財

44、政部門會同有關(guān)部門制 定。 處理處罰：依中華人民共和國會計法第四十二條（八） 款?未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的 ?： （同上）28 財務(wù)報告編制依據(jù)不一致，財務(wù)報告不真實表現(xiàn)形式：賬簿報表不一致，或者向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告不一致，財務(wù)會計報告不真實。 定性依據(jù)：違反了中 華人民共和國會計法第二十條 ?財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核 的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合本法和國家統(tǒng)一的會計制 度關(guān)于財務(wù)會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定；其 他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。財務(wù)會計報告由會計報 表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。向不同的會計

45、資料使用 者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。? 處理處罰： 依中華人民共和國會計法第四十二條（六）款 ?向不同的會計 資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的 ?：（同上）29 編造虛假賬冊等會計資料 表現(xiàn)形式：偽造、變造會 計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告。 定性依據(jù)：違反 了中華人民共和國會計法第九條 ?各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的 經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制 財務(wù)會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行 會計核算。 ?第十三條 ?會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告和其 他會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。? 處理處 罰：

46、依中華人民共和國會計法第四十三條 ?偽造、變造會計憑 證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑 事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政 部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對 其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五 萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者 有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員， 并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。?30 隱匿銷毀會計資料 表現(xiàn)形式：隱匿或者故意銷毀依法 應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告。 定性依據(jù)： 違反了中華人民共和國

47、會計法第二十三條 ?各單位對會計憑證、 會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。 會計檔案的保管期限和銷毀辦法，由國務(wù)院財政部門會同有關(guān)部門 制定。? 處理處罰：依中華人民共和國會計法第四十四條 ?隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會 計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成 犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處 五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直 接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作 人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人

48、員，并由縣級以上人民政府財政部門 吊銷會計從業(yè)資格證書。?31 庫存現(xiàn)金超限額 表現(xiàn)形式：單位財務(wù)日常庫存現(xiàn)金 量過大，超過規(guī)定范圍。 定性依據(jù)：違反了銀發(fā)“ 1988” 288 號現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則第四條 ?各開戶單位的庫存現(xiàn)金 都要核定限額。? 處理處罰：依銀發(fā)“ 1988” 288 號現(xiàn)金管 理暫行條例實施細(xì)則第二十條第（二）項 ?超出核定的庫存現(xiàn)金 限額留存現(xiàn)金的，按超出額的10 30%處罰 ？之規(guī)定處理。32 坐收坐支現(xiàn)金 表現(xiàn)形式：從單位收入的現(xiàn)金中直接 支付現(xiàn)金。 定性依據(jù)：違反了銀發(fā)“ 1988” 288 號現(xiàn)金管理 暫行條例實施細(xì)則第十一條？（二）開戶單位支付現(xiàn)金，可

49、以從本單位現(xiàn)金庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的 現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支） ？。處理處罰：依銀發(fā)“ 1988”288 號現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則第二十條第（四）項 ？未經(jīng)批準(zhǔn) 坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐 支金額1030%處罰 ？之規(guī)定處理。33 白條抵庫 表現(xiàn)形式：用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。 定性依據(jù)：違反了銀發(fā)“ 1988” 288 號現(xiàn)金管理 暫行條例實施細(xì)則第十二條？不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證 頂替庫存現(xiàn)金 ？。處理處罰：依銀發(fā)“ 1988”288 號現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則第二十條第（三）項 ？用不符合財務(wù)制度規(guī) 定的憑證頂替庫存

50、現(xiàn)金的，按憑證額1030%處罰？之規(guī)定處理。34 公款私存 表現(xiàn)形式：將公款轉(zhuǎn)為個人名義的儲蓄存款。 定性依據(jù)：違反了儲蓄管理條例第三條第二款 ？任何 單位和個人不得將公款以個人名義轉(zhuǎn)為儲蓄存款。？銀發(fā)“ 1997”485 號人民幣單位存款管理辦法第八條 ？任何單位和個人不得 將公款以個人名義轉(zhuǎn)為儲蓄存款。任何個人不得將私款以單位名義 存入金融機構(gòu)；任何單位不得將個人或其他單位的款項以本單位名 義存入金融機構(gòu) ？。處理處罰：依中華人民共和國商業(yè)銀行法第七十七條（三）款 ？將單位的資金以個人名義開立帳戶存儲 的？由中國人民銀行責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，可 以處以違法所得一倍以上三倍以

51、下罰款，沒有違法所得的，可以處 以五萬元以上三十萬元以下罰款。銀發(fā)“ 1988”288 號現(xiàn)金管理 暫行條例實施細(xì)則第二十條第（十三）項 ？將單位的現(xiàn)金收入以 個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額3 0 5 0 %處罰?。公款私存構(gòu)成 ?小金庫 ?的，按 ?小金庫 ?的有關(guān)規(guī)定處理。35 多頭開戶 表現(xiàn)形式：違反規(guī)定開設(shè)多 個銀行賬 戶 定性依據(jù)：違反了財預(yù)字 1998 49 號行政單位會計制度 第二十二條（三）款 ?行政單位必須嚴(yán)格銀行存款的開戶管理，禁 止多頭開戶。 ?財政部令 1998第 9 號行政單位財務(wù)規(guī)則第 二十八條 ?行政單位應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門統(tǒng)一開設(shè)和管理銀行存款賬戶。 行政單位開設(shè)

52、銀行存款賬戶，應(yīng)當(dāng)報主管預(yù)算單位或者同級財政部 門審批。 ?財預(yù)字 1997 288 號事業(yè)單位會計制度第二部分 （一） ?銀行賬戶的管理，由會計部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭 開戶。 ?銀發(fā)“ 1994”255 號銀行賬戶管理辦法第八條 ?存款 人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。本辦法另有規(guī)定的除外。? 第三十二條 ?存款人不得違反本辦法的規(guī)定在多家銀行機構(gòu)開立基 本存款賬戶。存款人不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存 款賬戶 ?。處理處罰：依銀發(fā)“ 1994”255 號銀行賬戶管理辦法第三十五條 ?開戶銀行、存款人違反本辦法第三十條、第三 十一條、第三十二條和第三十三條第一款規(guī)定開設(shè)賬戶

53、的，要限期 撤銷多余賬戶，并根據(jù)其性質(zhì)和情節(jié)按規(guī)定處以罰款。 ?財政違 法行為處罰處分條例第十一條 ?國家機關(guān)及其工作人員違反國家 有關(guān)賬戶管理規(guī)定，擅自在金融機構(gòu)開立、使用賬戶的，責(zé)令改正， 調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，沒收違法所得，依法撤銷 擅自開立的賬戶。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主 管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職 或者開除處分 ?。36 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)重大流失表現(xiàn)形式：行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理不善，造成重大流失。定性依據(jù)：違反了國資事發(fā)“ 1995” 17 號行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法第三條 ?行政事業(yè)資產(chǎn)管理的主要任條是：建立

54、和健全各項規(guī)章制度；明 晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實施產(chǎn)權(quán)管理；保障資產(chǎn)的安全和完整；推動資產(chǎn)的 合理配臵和節(jié)約、有效使用；對經(jīng)營性資產(chǎn)實行有償使用并監(jiān)督其 實現(xiàn)保值增值。? 處理處罰：依國資事發(fā)“ 1995”17 號行政 事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法第三十九條 ?行政事業(yè)資產(chǎn)的占有、 使用單位，有下列行為之一的，國有資產(chǎn)管理部門和主管部門有權(quán) 責(zé)令其改正，并按管理權(quán)限，由上級機關(guān)或所在單位追究主管領(lǐng)導(dǎo) 和直接責(zé)任人員的責(zé)任：（一）未按其職責(zé)要求，資產(chǎn)管理不善， 造成重大流失的 ?。財政違法行為處罰處分條例第八條國家機 關(guān)及其工作人員違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處臵 國有資產(chǎn)的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會

55、計賬目，限期退還違法所得和 被侵占的國有資產(chǎn)。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的 主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予 降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。37 違規(guī)建設(shè)樓堂館所 表現(xiàn)形式：樓堂館所的建設(shè)未經(jīng) 過嚴(yán)格的審批程序，經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的樓堂館所未列入部門、地方基建 投資計劃，或擅自擴大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，增加投資概算， 建設(shè)經(jīng)營性的樓堂館所。 定性依據(jù)：違反了樓堂管所建設(shè)管 理暫行條例第六條 ?樓堂館所的建設(shè)必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序， 經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的樓堂館所必須列入部門、地方基建投資計劃。任何單 位未經(jīng)報批程序不得擅自建設(shè)，不得搞計劃外工程。 ?第十一條

56、 ?樓堂館所項目實行先審計，后建設(shè)的原則。 ?第十七條 ?經(jīng) 過批準(zhǔn)的樓堂館所項目，建設(shè)時必須列入部門、地方的基本建設(shè)計 劃。 ?第十九條 ?機關(guān)、團體不得建設(shè)經(jīng)營性的樓堂館所，也不得 以其直屬單位的名義或者其他名義建設(shè)經(jīng)營性的樓堂館所。 ?第二 十條?樓堂館所項目必須依據(jù)國家批準(zhǔn)的文件進行規(guī)劃、設(shè)計、施 工、撥款，任何單位和個人不得擅自擴大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)， 增加投資概算。第二十二條 ?需要由國家預(yù)算內(nèi)投資安排樓堂館所 建設(shè)的，中央單位項目必須經(jīng)國家計委批準(zhǔn)，地方項目必須經(jīng)省、 自治區(qū)、直轄市和計劃單列市計委批準(zhǔn)。銀行貸款按計劃可以用于 安排涉外的旅游旅館、寫字樓等經(jīng)營性項目，非經(jīng)營性

57、的項目不得 安排使用。? 處理處罰：依樓堂管所建設(shè)管理暫行條例第 三十一條 ?違反本條例，有下列行為之一的，給予主要負(fù)責(zé)人和直 接責(zé)任者以經(jīng)濟處罰、行政處分：（一）樓堂館所項目未列入部門、 地方基本建設(shè)計劃或者開工報告尚未批準(zhǔn)，擅自進行建設(shè)的；（二） 擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的；（三）挪用企業(yè)流動資金、生產(chǎn)發(fā)展資金、 各類救濟資金、扶貧資金、教育經(jīng)費和其他專項資金進行樓堂館所 建設(shè)的；（四）其他違反本條例的行為，造成經(jīng)濟損失的。 ?第三 十二條 ?違反本條例，有下列行為之一的，全部或者部分沒收建設(shè) 項目，并給予主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任者以經(jīng)濟處罰、行政處分： （一）項目建議書未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自進行建設(shè)的；（二

58、）將全民所有 制單位的資金轉(zhuǎn)移到集體所有制單位，以集體所有制單位名義修建 樓堂館所的，以資金購買或者以物資等換取集體所有制單位樓堂館 所的；（三）未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，用國家預(yù)算內(nèi)投資和銀行貸款進 行樓堂館所建設(shè)的；（四）機關(guān)、團體以各種名義建設(shè)經(jīng)營性樓堂 館所的；（五）擅自擴大建設(shè)規(guī)模的。?38 偷稅 表現(xiàn)形式：偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳薄、 記帳憑證；在帳簿上多列支出、少列收入；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而 拒不申報；進行虛假的納稅申報，被審單位通過以上任何一種方式 造成不繳、少繳稅款的均定性為偷稅。 定性依據(jù)：違反了中 華人民共和國稅收征收管理法第六十三條和中華人民共和國 * 稅暫行條例第 * 條之規(guī)定 中