第3章本量利分析 ppt課件

1、1第三章第三章 本量利分析本量利分析 第一節(jié)第一節(jié) 本量利分析的根本假設(shè)本量利分析的根本假設(shè)第二節(jié)第二節(jié) 本量利分析的根本原理和分析方法本量利分析的根本原理和分析方法第三節(jié)第三節(jié) 本量利分析的擴展本量利分析的擴展 “一件商品，本錢一件商品，本錢8角，假設(shè)標(biāo)價角，假設(shè)標(biāo)價1元，可是銷量卻元，可是銷量卻是是1.2元時的元時的3倍，我在一件商品上所賺不多，但賣倍，我在一件商品上所賺不多，但賣多了，我就有利可圖。多了，我就有利可圖。 沃爾瑪開創(chuàng)人山姆沃爾瑪開創(chuàng)人山姆沃爾頓沃爾頓 學(xué)習(xí)目的學(xué)習(xí)目的 1了解本量利分析的根本概念和框架；了解本量利分析的根本概念和框架； 2掌握和運用本量利分析方法進展實踐問題

2、的掌握和運用本量利分析方法進展實踐問題的分析；分析； 3掌握運用本量利分析方法進展目的利潤的多掌握運用本量利分析方法進展目的利潤的多要素決策及敏感性分析。要素決策及敏感性分析。2 重點與難點重點與難點 1本量利的根本分析方法；本量利的根本分析方法； 2非線性、隨機條件下的本量利分析方法；非線性、隨機條件下的本量利分析方法； 3本量利的敏感性分析方法。本量利的敏感性分析方法。3導(dǎo)入案例導(dǎo)入案例 多年來，安妮的朋友和家人不斷很喜歡她自制的色多年來，安妮的朋友和家人不斷很喜歡她自制的色拉和果凍，有一次，朋友們說：拉和果凍，有一次，朋友們說：“他應(yīng)該拿這些東他應(yīng)該拿這些東西來賣。因此，安妮決議試一試。

3、首先，她決議西來賣。因此，安妮決議試一試。首先，她決議只消費一種產(chǎn)品只消費一種產(chǎn)品綠色仙人掌色拉，她找到罐子綠色仙人掌色拉，她找到罐子、蓋子、標(biāo)簽的貨源，了解了許多有關(guān)食物銷售的、蓋子、標(biāo)簽的貨源，了解了許多有關(guān)食物銷售的法律，并且請了當(dāng)?shù)氐穆殬I(yè)食品化學(xué)分析師分析色法律，并且請了當(dāng)?shù)氐穆殬I(yè)食品化學(xué)分析師分析色拉的成分及含量。拉的成分及含量。4 安妮訪問了本地的一些食品雜貨店及禮品店，有幾安妮訪問了本地的一些食品雜貨店及禮品店，有幾家情愿寄售她的產(chǎn)品，把色拉放在現(xiàn)金收款機旁。家情愿寄售她的產(chǎn)品，把色拉放在現(xiàn)金收款機旁。其他商店那么情愿陳列其產(chǎn)品，但要求其支付商品其他商店那么情愿陳列其產(chǎn)品，但要求

4、其支付商品陳列費。她估計大約要花大約一天的時間來送貨、陳列費。她估計大約要花大約一天的時間來送貨、檢查銷售及庫存和訪問潛在的顧客。檢查銷售及庫存和訪問潛在的顧客。5 安妮在開場消費之前，向其家庭會計師鮑勃安妮在開場消費之前，向其家庭會計師鮑勃賴恩咨賴恩咨詢。為了開辟市場，安妮計劃以每罐要價詢。為了開辟市場，安妮計劃以每罐要價350美美圓的低價出賣，但是鮑勃在看過安妮列示的本錢之圓的低價出賣，但是鮑勃在看過安妮列示的本錢之后，覺得那是虧本的買賣。安妮不知道要價多少，后，覺得那是虧本的買賣。安妮不知道要價多少，她有什么更好的方法她有什么更好的方法? 經(jīng)鮑勃最初估計變動本錢超經(jīng)鮑勃最初估計變動本錢超

5、越價錢，安妮希望經(jīng)過添加銷售量來處理，她錯在越價錢，安妮希望經(jīng)過添加銷售量來處理，她錯在哪里哪里?6 本量利分析本量利分析CVP分析，全稱本錢分析，全稱本錢業(yè)務(wù)量業(yè)務(wù)量利利潤相互關(guān)系分析潤相互關(guān)系分析(Cost-Volume-Profit Analysis)。它。它是在變動本錢計算法的根底上開展起來的，所研討是在變動本錢計算法的根底上開展起來的，所研討的內(nèi)容是產(chǎn)品的本錢、銷售量的內(nèi)容是產(chǎn)品的本錢、銷售量(產(chǎn)量產(chǎn)量)和利潤之間的和利潤之間的相互關(guān)系，其原理和方法在預(yù)測、決策、方案、核相互關(guān)系，其原理和方法在預(yù)測、決策、方案、核算、控制和分析等領(lǐng)域中具有廣泛的運用。算、控制和分析等領(lǐng)域中具有廣泛的

6、運用。78第一節(jié)第一節(jié) 本量利分析的根本假設(shè)本量利分析的根本假設(shè)一、相關(guān)范圍假設(shè)一、相關(guān)范圍假設(shè)二、模型線性假設(shè)二、模型線性假設(shè)三、產(chǎn)銷平衡假設(shè)三、產(chǎn)銷平衡假設(shè)四、種類構(gòu)造不變假設(shè)四、種類構(gòu)造不變假設(shè)一、相關(guān)范圍假設(shè)一、相關(guān)范圍假設(shè)包括期間假設(shè)和業(yè)務(wù)量假設(shè)。包括期間假設(shè)和業(yè)務(wù)量假設(shè)。假定一切的本錢都劃分為固定本錢和變動本錢兩部分。假定一切的本錢都劃分為固定本錢和變動本錢兩部分。9二、模型線性假設(shè)二、模型線性假設(shè)假設(shè)固定本錢不變；假設(shè)固定本錢不變；假設(shè)變動本錢與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系；假設(shè)變動本錢與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系；假設(shè)銷售收入與銷售數(shù)量呈完全線性關(guān)系。假設(shè)銷售收入與銷售數(shù)量呈完全線性關(guān)系。1

7、011三、產(chǎn)銷平衡假設(shè)三、產(chǎn)銷平衡假設(shè)假定產(chǎn)品的單位銷售價錢不變；假定產(chǎn)品的單位銷售價錢不變；假定全期內(nèi)產(chǎn)品的消費量與銷售量一致，不思索產(chǎn)廢假定全期內(nèi)產(chǎn)品的消費量與銷售量一致，不思索產(chǎn)廢品存貨程度變動對利潤的影響。品存貨程度變動對利潤的影響。 四、種類構(gòu)造不變假設(shè)四、種類構(gòu)造不變假設(shè)假定企業(yè)消費和銷售一種產(chǎn)品，假好像時消費和銷售假定企業(yè)消費和銷售一種產(chǎn)品，假好像時消費和銷售多種產(chǎn)品時，其種類構(gòu)成不變。多種產(chǎn)品時，其種類構(gòu)成不變。1213第二節(jié)第二節(jié) 本量利分析的根本原理和分析方法本量利分析的根本原理和分析方法一、盈虧臨界點分析原理一、盈虧臨界點分析原理二、多種類產(chǎn)品損益平衡點的計算二、多種類產(chǎn)

8、品損益平衡點的計算三、實現(xiàn)目的利潤分析三、實現(xiàn)目的利潤分析四、本量利關(guān)系中的敏感性分析四、本量利關(guān)系中的敏感性分析一、盈虧臨界點分析原理一、盈虧臨界點分析原理一根本概念一根本概念二盈虧臨界點的根本計算模型二盈虧臨界點的根本計算模型三單一產(chǎn)品保本點的預(yù)測方法三單一產(chǎn)品保本點的預(yù)測方法四盈虧臨界圖四盈虧臨界圖14一根本概念一根本概念1盈虧臨界點，也稱保本點、損益平衡點，又稱盈盈虧臨界點，也稱保本點、損益平衡點，又稱盈虧平衡點、盈虧分歧點、兩平點。是指企業(yè)運營規(guī)虧平衡點、盈虧分歧點、兩平點。是指企業(yè)運營規(guī)模銷售量剛好使企業(yè)到達(dá)一種既不盈利又不虧模銷售量剛好使企業(yè)到達(dá)一種既不盈利又不虧損的形狀。損的形

9、狀。留意：盈虧臨界點分析時研討本錢、銷量與利潤的關(guān)留意：盈虧臨界點分析時研討本錢、銷量與利潤的關(guān)系，其影響要素有銷售量、銷售價錢、固定本錢、系，其影響要素有銷售量、銷售價錢、固定本錢、變動本錢。變動本錢。15162奉獻(xiàn)毛益，也稱奉獻(xiàn)邊沿、邊沿奉獻(xiàn)、創(chuàng)利額、奉獻(xiàn)毛益，也稱奉獻(xiàn)邊沿、邊沿奉獻(xiàn)、創(chuàng)利額、邊沿利潤、臨界收益等。是指產(chǎn)品銷售收入扣除本邊沿利潤、臨界收益等。是指產(chǎn)品銷售收入扣除本身的變動本錢后給企業(yè)做的奉獻(xiàn)。身的變動本錢后給企業(yè)做的奉獻(xiàn)。留意：留意：1變動本錢既包括制造過程中的變動本錢變動本錢既包括制造過程中的變動本錢即產(chǎn)品變動本錢，還包括非制造過程中的變動即產(chǎn)品變動本錢，還包括非制造過程

10、中的變動本錢即期間變動本錢；本錢即期間變動本錢；2奉獻(xiàn)毛益分為制奉獻(xiàn)毛益分為制造奉獻(xiàn)毛益和營業(yè)奉獻(xiàn)毛益，通常為后者。造奉獻(xiàn)毛益和營業(yè)奉獻(xiàn)毛益，通常為后者。17二盈虧臨界點的根本計算模型二盈虧臨界點的根本計算模型1根本計算公式根本計算公式利潤銷售收入銷售總本錢利潤銷售收入銷售總本錢 銷售收入變動本錢固定本錢銷售收入變動本錢固定本錢 銷量銷量單價銷量單價銷量單位變動本錢固定本錢單位變動本錢固定本錢P 利潤利潤 TR- 收入收入 TC-總本錢總本錢 V-銷量銷量VC- 單位變動本錢單位變動本錢 FC- 固定本錢固定本錢 SP-單價單價P=VSPVVCFC P0 那么：那么：V0FC/SPVC182保

11、本點的表現(xiàn)方式保本點的表現(xiàn)方式1實物量表現(xiàn)方式實物量表現(xiàn)方式盈虧臨界點銷量固定本錢盈虧臨界點銷量固定本錢/(單價單位變動本錢單價單位變動本錢) 固定本錢固定本錢/單位奉獻(xiàn)毛益單位奉獻(xiàn)毛益2貨幣量表現(xiàn)方式貨幣量表現(xiàn)方式奉獻(xiàn)毛益率：單位產(chǎn)品奉獻(xiàn)毛益與銷售單價的比例。奉獻(xiàn)毛益率：單位產(chǎn)品奉獻(xiàn)毛益與銷售單價的比例。盈虧臨界點銷售額固定本錢盈虧臨界點銷售額固定本錢/(變動本錢率變動本錢率) 固定本錢固定本錢/奉獻(xiàn)毛益率奉獻(xiàn)毛益率193盈虧臨界點作業(yè)率：盈虧臨界點的銷售量占企盈虧臨界點作業(yè)率：盈虧臨界點的銷售量占企業(yè)正常銷售量的百分比。業(yè)正常銷售量的百分比。當(dāng)銷量與消費量大體一樣的條件下，盈虧臨界點作業(yè)當(dāng)

12、銷量與消費量大體一樣的條件下，盈虧臨界點作業(yè)率闡明企業(yè)在保本形狀下消費才干的利用程度。率闡明企業(yè)在保本形狀下消費才干的利用程度。4平安邊沿：是指企業(yè)現(xiàn)有或估計的銷售量與損平安邊沿：是指企業(yè)現(xiàn)有或估計的銷售量與損益平衡點銷售量二者之間的差額。它標(biāo)志著企業(yè)的益平衡點銷售量二者之間的差額。它標(biāo)志著企業(yè)的銷售量下降多少，仍不至發(fā)生虧損。平安邊沿數(shù)值銷售量下降多少，仍不至發(fā)生虧損。平安邊沿數(shù)值越大，企業(yè)發(fā)生虧損的能夠性越小，企業(yè)的消費運越大，企業(yè)發(fā)生虧損的能夠性越小，企業(yè)的消費運營活動就越平安。其計算公式如下：營活動就越平安。其計算公式如下：平安邊沿實踐平安邊沿實踐(估計估計)銷售量損益平衡點銷售量銷售

13、量損益平衡點銷售量20平安邊沿率平安邊沿率平安邊沿率，是指平安邊沿與實踐(估計)銷售量兩者之間的比率。其計算公式如下:平安邊沿率平安邊沿/實踐(估計)銷售量100%這一目的便于不同企業(yè)之間的比較，我們普通用它來評價企業(yè)運營的平安程度，其平安程度檢驗規(guī)范的閱歷值如表3-1所示21三單一產(chǎn)品保本點的預(yù)測方法三單一產(chǎn)品保本點的預(yù)測方法損益平衡分析，是本量利分析的一種特殊情況，主要損益平衡分析，是本量利分析的一種特殊情況，主要研討在利潤為零，銷售單價一定的條件下，產(chǎn)品的研討在利潤為零，銷售單價一定的條件下，產(chǎn)品的銷售量、變動本錢和固定本錢之間的關(guān)系，是企業(yè)銷售量、變動本錢和固定本錢之間的關(guān)系，是企業(yè)維

14、持簡單再消費條件下的本量利分析。維持簡單再消費條件下的本量利分析。對于企業(yè)投資決策、制定利潤方案、改善本錢管理和對于企業(yè)投資決策、制定利潤方案、改善本錢管理和提高運營管理程度等方面具有重要的實踐意義。提高運營管理程度等方面具有重要的實踐意義。單一種類損益平衡點的計算主要有三種方法：單一種類損益平衡點的計算主要有三種方法：方程式法；奉獻(xiàn)毛益法；圖解法。方程式法；奉獻(xiàn)毛益法；圖解法。四盈虧臨界圖四盈虧臨界圖 1傳統(tǒng)式傳統(tǒng)式 2奉獻(xiàn)毛益式奉獻(xiàn)毛益式 3利量式利量式 4單位式單位式22231傳統(tǒng)式傳統(tǒng)式 固定本錢線固定本錢線銷售總本錢銷售總本錢線線銷售總收入銷售總收入線線盈 虧 臨 界盈 虧 臨 界點

15、點241傳統(tǒng)式盈虧臨界圖特點傳統(tǒng)式盈虧臨界圖特點 盈虧臨界點不變，銷售量越大，能實現(xiàn)的利潤越多，盈虧臨界點不變，銷售量越大，能實現(xiàn)的利潤越多，虧損越少；銷售量越少，能實現(xiàn)的利潤越小，虧損越少；銷售量越少，能實現(xiàn)的利潤越小，虧損越多。虧損越多。銷售量不變，盈虧臨界點越低，能實現(xiàn)的利潤越多，銷售量不變，盈虧臨界點越低，能實現(xiàn)的利潤越多，虧損越??；盈虧臨界點越高，能實現(xiàn)的利潤越虧損越??；盈虧臨界點越高，能實現(xiàn)的利潤越小，虧損越多。小，虧損越多。 在銷售收入既定的條件下，盈虧臨界點的高低取在銷售收入既定的條件下，盈虧臨界點的高低取決于固定本錢截距和單位產(chǎn)品變動本錢決于固定本錢截距和單位產(chǎn)品變動本錢斜率

16、的多少。斜率的多少。 252思索稅金要素的影響思索稅金要素的影響企業(yè)在計算利潤時，往往還要涉及到根據(jù)銷售收入交納銷售稅企業(yè)在計算利潤時，往往還要涉及到根據(jù)銷售收入交納銷售稅金，以及根據(jù)扣除銷售稅金的凈利交納的所得稅。思索到這金，以及根據(jù)扣除銷售稅金的凈利交納的所得稅。思索到這些要素的影響有：些要素的影響有：稅后凈利稅前凈利所得稅稅后凈利稅前凈利所得稅由于：稅前凈利銷售收入凈額變動本錢固定本錢由于：稅前凈利銷售收入凈額變動本錢固定本錢銷售收入凈額銷售收入銷售收入凈額銷售收入適用稅率適用稅率所得稅稅前凈利所得稅稅前凈利所得稅率，所以：所得稅率，所以：稅后凈利稅前凈利稅后凈利稅前凈利所得稅率所得稅率

17、 銷售收入銷售收入適用稅率適用稅率 變動本錢固定本錢變動本錢固定本錢所得稅率所得稅率 銷量銷量單價單價適用稅率銷量適用稅率銷量 單位變動本錢固定本錢單位變動本錢固定本錢所得稅率所得稅率263 3根本圖式根本圖式Y(jié) 金額(元)X 銷量(件)X1X00Y0Y1安全邊際總本錢線銷售收入線平衡點固定成本固定本錢線變動成本利潤利潤區(qū)虧損區(qū)平安邊沿274根本圖式闡明根本圖式闡明將本錢、銷售量、利潤的關(guān)系反映在平面直角坐標(biāo)系將本錢、銷售量、利潤的關(guān)系反映在平面直角坐標(biāo)系中所構(gòu)成的圖示，稱本量利圖，又叫損益平衡圖、中所構(gòu)成的圖示，稱本量利圖，又叫損益平衡圖、盈虧分析圖等等。本量利圖明晰地顯示了企業(yè)的損盈虧分析

18、圖等等。本量利圖明晰地顯示了企業(yè)的損益平衡點，反映了固定本錢、變動本錢、銷售量、益平衡點，反映了固定本錢、變動本錢、銷售量、銷售收入、利潤、虧損區(qū)和利潤區(qū)，以及平安邊沿銷售收入、利潤、虧損區(qū)和利潤區(qū)，以及平安邊沿等目的，不僅籠統(tǒng)直觀，而且有關(guān)要素的相互關(guān)系等目的，不僅籠統(tǒng)直觀，而且有關(guān)要素的相互關(guān)系一目了然。一目了然。缺陷是沒有反映邊沿奉獻(xiàn)，根據(jù)所掌握的資料，運用缺陷是沒有反映邊沿奉獻(xiàn)，根據(jù)所掌握的資料，運用的目的和要求不同，本量利圖有多種構(gòu)造方式的目的和要求不同，本量利圖有多種構(gòu)造方式285根本圖式繪制步驟如下根本圖式繪制步驟如下選定直角坐標(biāo)系，以橫坐標(biāo)表示銷售量，縱坐標(biāo)表選定直角坐標(biāo)系，以

19、橫坐標(biāo)表示銷售量，縱坐標(biāo)表示本錢、銷售收入和利潤等的金額。示本錢、銷售收入和利潤等的金額。在縱坐標(biāo)上找到固定本錢數(shù)值，以此點為起點，繪在縱坐標(biāo)上找到固定本錢數(shù)值，以此點為起點，繪制一條平行于橫軸的固定本錢線；再以此點為起點，制一條平行于橫軸的固定本錢線；再以此點為起點，以單位變動本錢為斜率，繪制總本錢線。以單位變動本錢為斜率，繪制總本錢線。以坐標(biāo)原點為起點，以單價為斜率，繪制銷售收入以坐標(biāo)原點為起點，以單價為斜率，繪制銷售收入線。線。銷售收入線和總本錢線的相交點，即損益平衡點。銷售收入線和總本錢線的相交點，即損益平衡點。在此根底上，添加銷售量，銷售收入超越總本錢，在此根底上，添加銷售量，銷售收

20、入超越總本錢，銷售收入線與總本錢線的間隔為利潤值，構(gòu)成利潤銷售收入線與總本錢線的間隔為利潤值，構(gòu)成利潤區(qū)，反之，構(gòu)成虧損區(qū)。區(qū)，反之，構(gòu)成虧損區(qū)。實踐實踐(估計估計)銷售量與損益平衡點銷售量的間隔為平銷售量與損益平衡點銷售量的間隔為平安邊沿，實踐安邊沿，實踐(估計估計)銷售收入與損益平衡點銷售收銷售收入與損益平衡點銷售收入的間隔為平安邊沿金額。入的間隔為平安邊沿金額。292奉獻(xiàn)毛益式奉獻(xiàn)毛益式Y(jié) 金額(元)X 銷量(件)X1X00Y0Y1安全邊際總本錢線銷售收入線平衡點利潤利潤區(qū)虧損區(qū)平安邊沿固定成本變動成本邊際貢獻(xiàn)30繪制方法是先以原點為起點，以單位變動本錢為斜率繪制方法是先以原點為起點，以

21、單位變動本錢為斜率繪制變動本錢線；在此根底上在縱坐標(biāo)上找出固定繪制變動本錢線；在此根底上在縱坐標(biāo)上找出固定本錢數(shù)值，以此為起點繪制與變動本錢線平行的總本錢數(shù)值，以此為起點繪制與變動本錢線平行的總本錢線。其他步驟同根本圖式的繪制方法。本錢線。其他步驟同根本圖式的繪制方法。此圖的特點是，將固定本錢置于變動本錢之上，清楚此圖的特點是，將固定本錢置于變動本錢之上，清楚地了顯示出邊沿奉獻(xiàn)的構(gòu)成和構(gòu)成，直觀地闡明邊地了顯示出邊沿奉獻(xiàn)的構(gòu)成和構(gòu)成，直觀地闡明邊沿奉獻(xiàn)減去固定本錢后才干構(gòu)成利潤。沿奉獻(xiàn)減去固定本錢后才干構(gòu)成利潤。缺陷是無法直接反映固定本錢線。缺陷是無法直接反映固定本錢線。313利量式利量式平衡

22、點利潤利潤區(qū)虧損區(qū)利潤線固定成本平安邊沿固定本錢點0邊際貢獻(xiàn)X 銷量(件)固定本錢線Y 利潤(元)(X1,X2)32利量式本量利圖的繪制方法是：利量式本量利圖的繪制方法是：確定直角坐標(biāo)系，橫坐標(biāo)表示銷量，縱坐標(biāo)表示利潤，原點以確定直角坐標(biāo)系，橫坐標(biāo)表示銷量，縱坐標(biāo)表示利潤，原點以上部分為正值，原點以下部分是負(fù)值即虧損值。上部分為正值，原點以下部分是負(fù)值即虧損值。在原點下面縱坐標(biāo)上找出固定本錢點，以其為起點作平行于橫在原點下面縱坐標(biāo)上找出固定本錢點，以其為起點作平行于橫軸的固定本錢線。軸的固定本錢線。任取一銷量任取一銷量1，計算其相應(yīng)的利潤，計算其相應(yīng)的利潤Y1，經(jīng)過點，經(jīng)過點(1，Y1)和固和

23、固定本錢點銜接，即為利潤線，與橫軸之交點為損益平衡點。定本錢點銜接，即為利潤線，與橫軸之交點為損益平衡點。利量式本量利圖的特點是省略銷售收入線和變動本錢線，只反利量式本量利圖的特點是省略銷售收入線和變動本錢線，只反映奉獻(xiàn)毛益、固定本錢和利潤的關(guān)系，構(gòu)造簡單明了。局限映奉獻(xiàn)毛益、固定本錢和利潤的關(guān)系，構(gòu)造簡單明了。局限性在于該圖只能部分反映本量利之間的關(guān)系。性在于該圖只能部分反映本量利之間的關(guān)系。334單位式單位式X 銷量(件)X1X00單位本錢線單位變動本錢線單位變動本錢單位本錢售價線單位利潤單位固定本錢虧損區(qū)利潤區(qū)平衡點34單位式本量利圖，是根據(jù)單位產(chǎn)品的售價、本錢、利單位式本量利圖，是根據(jù)

24、單位產(chǎn)品的售價、本錢、利潤和銷量之間的關(guān)系繪制的，用于詳細(xì)分析某種重潤和銷量之間的關(guān)系繪制的，用于詳細(xì)分析某種重要產(chǎn)品的本量利關(guān)系。要產(chǎn)品的本量利關(guān)系。單位式本量利圖的特點是，單位本錢曲線的曲率大小單位式本量利圖的特點是，單位本錢曲線的曲率大小由固定費用決議，單位變動本錢是一個常量，它決由固定費用決議，單位變動本錢是一個常量，它決議單位本錢線程度位置的高低。從圖可以看出，在議單位本錢線程度位置的高低。從圖可以看出，在銷售量較小的根底上添加銷量，本錢降低程度較大，銷售量較小的根底上添加銷量，本錢降低程度較大，迅速實現(xiàn)扭虧為盈；當(dāng)銷量添加到一定程度以后，迅速實現(xiàn)扭虧為盈；當(dāng)銷量添加到一定程度以后，

25、添加銷量對本錢影響逐漸減小，這時要想降低單位添加銷量對本錢影響逐漸減小，這時要想降低單位本錢，應(yīng)該重點從降低單位變動本錢方面來思索。本錢，應(yīng)該重點從降低單位變動本錢方面來思索。35二、多種類產(chǎn)品損益平衡點的計算二、多種類產(chǎn)品損益平衡點的計算一按主要產(chǎn)品的奉獻(xiàn)毛益率進展預(yù)測一按主要產(chǎn)品的奉獻(xiàn)毛益率進展預(yù)測二分算法二分算法三加權(quán)平均法三加權(quán)平均法四相關(guān)要素變動對盈虧臨界點的影響四相關(guān)要素變動對盈虧臨界點的影響一按主要產(chǎn)品的奉獻(xiàn)毛益率進展預(yù)測一按主要產(chǎn)品的奉獻(xiàn)毛益率進展預(yù)測假設(shè)在企業(yè)的各種產(chǎn)品中，有一種是主要產(chǎn)品，其他假設(shè)在企業(yè)的各種產(chǎn)品中，有一種是主要產(chǎn)品，其他產(chǎn)品的銷售收入比重極小，或者其他產(chǎn)品

26、的奉獻(xiàn)毛產(chǎn)品的銷售收入比重極小，或者其他產(chǎn)品的奉獻(xiàn)毛益率與主要產(chǎn)品非常接近，可以視同單一產(chǎn)品，按益率與主要產(chǎn)品非常接近，可以視同單一產(chǎn)品，按主要產(chǎn)品的奉獻(xiàn)毛益率進展分析。主要產(chǎn)品的奉獻(xiàn)毛益率進展分析。主要產(chǎn)品法的特點是簡便，但計算結(jié)果存在一些誤差，主要產(chǎn)品法的特點是簡便，但計算結(jié)果存在一些誤差，需求事先掌握誤差的方向和大致幅度。需求事先掌握誤差的方向和大致幅度。3637二分算法二分算法u分算法是指將固定本錢按照適當(dāng)規(guī)范分配給各種產(chǎn)分算法是指將固定本錢按照適當(dāng)規(guī)范分配給各種產(chǎn)品，然后就每種產(chǎn)品分別按照單一產(chǎn)品的方法進展品，然后就每種產(chǎn)品分別按照單一產(chǎn)品的方法進展計算分析，分別繪制本量利圖的方法。

27、產(chǎn)品種類較計算分析，分別繪制本量利圖的方法。產(chǎn)品種類較多時，可以先按奉獻(xiàn)毛益率大小適當(dāng)分類，按類別多時，可以先按奉獻(xiàn)毛益率大小適當(dāng)分類，按類別進展分析。進展分析。u特點是可以提供分種類的本量利資料，是基層管理特點是可以提供分種類的本量利資料，是基層管理者按種類進展方案和控制所需求的。者按種類進展方案和控制所需求的。u缺陷是不能提供企業(yè)總括的資料，固定本錢的分配缺陷是不能提供企業(yè)總括的資料，固定本錢的分配往往帶有客觀性和假定性，而且當(dāng)企業(yè)種類繁多時，往往帶有客觀性和假定性，而且當(dāng)企業(yè)種類繁多時，任務(wù)量會很大，所以運用時具有一定局限性。任務(wù)量會很大，所以運用時具有一定局限性。38三加權(quán)平均法三加權(quán)

28、平均法加權(quán)平均的奉獻(xiàn)毛益率法，又稱綜合奉獻(xiàn)毛益率法，加權(quán)平均的奉獻(xiàn)毛益率法，又稱綜合奉獻(xiàn)毛益率法，將每種產(chǎn)品本身的奉獻(xiàn)毛益率按該產(chǎn)品銷售收入占將每種產(chǎn)品本身的奉獻(xiàn)毛益率按該產(chǎn)品銷售收入占全部銷售收入的比重進展加權(quán)平均，求得綜合奉獻(xiàn)全部銷售收入的比重進展加權(quán)平均，求得綜合奉獻(xiàn)毛益率。其計算公式如下：毛益率。其計算公式如下：綜合奉獻(xiàn)毛益率綜合奉獻(xiàn)毛益率(某產(chǎn)品奉獻(xiàn)毛益率某產(chǎn)品奉獻(xiàn)毛益率某產(chǎn)品占總某產(chǎn)品占總銷售收入的比重銷售收入的比重)然后計算企業(yè)綜合的損益平衡點銷售額，再按每種產(chǎn)然后計算企業(yè)綜合的損益平衡點銷售額，再按每種產(chǎn)品的銷售比重乘上企業(yè)綜合的損益平衡點銷售額，品的銷售比重乘上企業(yè)綜合的損益

29、平衡點銷售額，求出每種產(chǎn)品各自的損益平衡點銷售額，進而可以求出每種產(chǎn)品各自的損益平衡點銷售額，進而可以求出各產(chǎn)品的損益平衡點銷售量。求出各產(chǎn)品的損益平衡點銷售量。39多種類產(chǎn)品消費條件下的保本分析多種類產(chǎn)品消費條件下的保本分析根本步驟根本步驟: 1計算各產(chǎn)品的計算各產(chǎn)品的cmR 2計算各產(chǎn)品的銷售比重計算各產(chǎn)品的銷售比重 3計算加權(quán)平均計算加權(quán)平均cmR= 各產(chǎn)品的各產(chǎn)品的cmR各產(chǎn)品的銷售比重各產(chǎn)品的銷售比重 4計算綜合保本銷售額計算綜合保本銷售額= 企業(yè)固定本錢企業(yè)固定本錢加權(quán)平均加權(quán)平均cmR 5計算各產(chǎn)品的保本銷售額計算各產(chǎn)品的保本銷售額=綜合保本銷售額綜合保本銷售額各產(chǎn)品的銷售比重各

30、產(chǎn)品的銷售比重6計算各產(chǎn)品的保本銷售量計算各產(chǎn)品的保本銷售量=各產(chǎn)品的保本銷售額各產(chǎn)品的保本銷售額各產(chǎn)品的單價各產(chǎn)品的單價例題：例題：P80 例例3-740四相關(guān)要素變動對盈虧臨界點的影響四相關(guān)要素變動對盈虧臨界點的影響1固定本錢變動對盈虧臨界點的影響固定本錢變動對盈虧臨界點的影響雖然固定本錢不隨業(yè)務(wù)量的變動而變動，但企業(yè)運營雖然固定本錢不隨業(yè)務(wù)量的變動而變動，但企業(yè)運營才干的變化和管理決策都會導(dǎo)致固定本錢的升降。才干的變化和管理決策都會導(dǎo)致固定本錢的升降。固定本錢的下降，將導(dǎo)致盈虧臨界點的臨界值降低；固定本錢的下降，將導(dǎo)致盈虧臨界點的臨界值降低；固定本錢的升高，將導(dǎo)致盈虧臨界點的臨界值升高。

31、固定本錢的升高，將導(dǎo)致盈虧臨界點的臨界值升高。412單位變動本錢變動對盈虧臨界點的影響單位變動本錢變動對盈虧臨界點的影響單位變動本錢的下降，盈虧臨界點左移，臨界值變小；單位變動本錢的下降，盈虧臨界點左移，臨界值變??；單位變動本錢的上升，盈虧臨界點右移，臨界值變大。單位變動本錢的上升，盈虧臨界點右移，臨界值變大。42單位變動本錢變動對盈虧臨界點的影響單位變動本錢變動對盈虧臨界點的影響成 原盈虧 本 臨界點 與 變動后盈 收 虧臨界點 入 線 固定成本線 銷售量 433銷售價錢變動對盈虧臨界點的影響銷售價錢變動對盈虧臨界點的影響價錢變大，盈虧臨界點變?。粌r錢變大，盈虧臨界點變小；價錢變小，盈虧臨界

32、點變大。價錢變小，盈虧臨界點變大。44銷售價錢變動對盈虧臨界點的影響銷售價錢變動對盈虧臨界點的影響成 變動后收入線 原收入線 本 與 原盈虧臨界點 收 變動后盈 入 虧臨界點 總成本線 銷售量 454產(chǎn)品種類構(gòu)造變動對盈虧臨界點的影響產(chǎn)品種類構(gòu)造變動對盈虧臨界點的影響由于各種產(chǎn)品的獲利才干不會完全一樣，有時差別能由于各種產(chǎn)品的獲利才干不會完全一樣，有時差別能夠還比較大，當(dāng)種類構(gòu)造發(fā)生變化時，盈虧臨界點夠還比較大，當(dāng)種類構(gòu)造發(fā)生變化時，盈虧臨界點變動的幅度大小取決于各種產(chǎn)品的銷售收入比例為變動的幅度大小取決于各種產(chǎn)品的銷售收入比例為權(quán)數(shù)的加權(quán)平均奉獻(xiàn)毛益率的變化情況。權(quán)數(shù)的加權(quán)平均奉獻(xiàn)毛益率的變

33、化情況。三、實現(xiàn)目的利潤分析三、實現(xiàn)目的利潤分析 一實現(xiàn)稅前目的利潤的模型一實現(xiàn)稅前目的利潤的模型 二實現(xiàn)稅后目的利潤的模型二實現(xiàn)稅后目的利潤的模型 三相關(guān)要素變動對實現(xiàn)目的利潤的影響三相關(guān)要素變動對實現(xiàn)目的利潤的影響 四本節(jié)有關(guān)概念補充四本節(jié)有關(guān)概念補充4647一實現(xiàn)稅前目的利潤的模型一實現(xiàn)稅前目的利潤的模型VC-單位變動本錢 FC-固定本錢 SP-單價 Pt-目的利潤 Vt-實現(xiàn)目的利潤的銷售量VCSPFCPVtt48潤的銷售量實現(xiàn)目標(biāo)利單位產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益固定成本目標(biāo)利潤潤的銷售額實現(xiàn)目標(biāo)利貢獻(xiàn)毛益率固定成本目標(biāo)利潤49二實現(xiàn)稅后目的利潤的模型二實現(xiàn)稅后目的利潤的模型潤的銷售量實現(xiàn)目標(biāo)利單位

34、產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益固定成本所得稅稅率稅后目標(biāo)利潤1潤的銷售額實現(xiàn)目標(biāo)利貢獻(xiàn)毛益率固定成本所得稅稅率稅后目標(biāo)利潤150三相關(guān)要素變動對實現(xiàn)目的利潤的影響三相關(guān)要素變動對實現(xiàn)目的利潤的影響 1固定本錢變動對實現(xiàn)目的利潤的影響如其他條件不變，固定本錢與目的利潤是此消彼長的關(guān)系。固定本錢降低，那么目的利潤增大，或者會使目的利潤的銷售量降低。例題：P84 例3-9512單位變動本錢變小，會使目的利潤添加；單位變動本錢變小，會使目的利潤添加； 單位變動本錢變大，會使目的利潤減小。單位變動本錢變大，會使目的利潤減小。3單位售價的減少，會使目的利潤減少或會使實單位售價的減少，會使目的利潤減少或會使實現(xiàn)目的利潤的銷售

35、量添加；現(xiàn)目的利潤的銷售量添加； 單位售價的添加，會使目的利潤添加或會使實現(xiàn)單位售價的添加，會使目的利潤添加或會使實現(xiàn)目的利潤的銷售量減少。目的利潤的銷售量減少。4所得稅稅率的降低，會使目的利潤添加或會使所得稅稅率的降低，會使目的利潤添加或會使實現(xiàn)目的利潤的銷售量減少。實現(xiàn)目的利潤的銷售量減少。所得稅稅率的升高，會使目的利潤減少或會使實現(xiàn)所得稅稅率的升高，會使目的利潤減少或會使實現(xiàn)目的利潤的銷售量添加。目的利潤的銷售量添加。525多個要素同時變動對實現(xiàn)目的利潤的影響多個要素同時變動對實現(xiàn)目的利潤的影響企業(yè)可降低固定本錢、單位變動本錢或者提高單價等企業(yè)可降低固定本錢、單位變動本錢或者提高單價等單

36、項措施，使利潤提高，但更多地采取綜合措施以單項措施，使利潤提高，但更多地采取綜合措施以實現(xiàn)利潤。實現(xiàn)利潤。P85例例3-1053四本節(jié)有關(guān)概念補充四本節(jié)有關(guān)概念補充1平安邊沿與損益平衡點平安邊沿，是指企業(yè)現(xiàn)有或估計的銷售量與損益平衡點銷售量二者之間的差額。它標(biāo)志著企業(yè)的銷售量下降多少，仍不至發(fā)生虧損。平安邊沿數(shù)值越大，企業(yè)發(fā)生虧損的能夠性越小，企業(yè)的消費運營活動就越平安。其計算公式如下：平安邊沿實踐(估計)銷售量損益平衡點銷售量54在國外，某些企業(yè)不考核平安邊沿率，而是計算保本作業(yè)率來在國外，某些企業(yè)不考核平安邊沿率，而是計算保本作業(yè)率來評價企業(yè)消費運營活動的平安程度。保本作業(yè)率，又叫損益評價

37、企業(yè)消費運營活動的平安程度。保本作業(yè)率，又叫損益平衡點的作業(yè)率、危險率等等，是指損益平衡點的銷售量與平衡點的作業(yè)率、危險率等等，是指損益平衡點的銷售量與企業(yè)實踐企業(yè)實踐(估計估計)的銷售量二者之間的比率。其計算公式如下：的銷售量二者之間的比率。其計算公式如下：保本作業(yè)率損益平衡點的銷售量保本作業(yè)率損益平衡點的銷售量/實踐實踐(估計估計)銷售量銷售量100%損益平衡點把實踐或估計銷售量分為兩部分，一部分是損益平損益平衡點把實踐或估計銷售量分為兩部分，一部分是損益平衡點的銷售量，另一部分是平安邊沿，即：衡點的銷售量，另一部分是平安邊沿，即：實踐實踐(估計估計)銷售量損益平衡點銷售量平安邊沿銷售量損

38、益平衡點銷售量平安邊沿上式兩邊同時除以實踐或估計銷售量，得保本作業(yè)率與平安邊上式兩邊同時除以實踐或估計銷售量，得保本作業(yè)率與平安邊沿率的關(guān)系是：沿率的關(guān)系是：保本作業(yè)率平安邊沿率保本作業(yè)率平安邊沿率552變動本錢率與奉獻(xiàn)毛益率變動本錢率與奉獻(xiàn)毛益率變動本錢率是指變動本錢在銷售收入中所占的百分率。變動本錢率是指變動本錢在銷售收入中所占的百分率。其計算公式如下：其計算公式如下：變動本錢率變動本錢變動本錢率變動本錢/銷售收入銷售收入100% 單位變動本錢單位變動本錢/銷售單價銷售單價100%由于銷售收入包括變動本錢和奉獻(xiàn)毛益兩部分，因此由于銷售收入包括變動本錢和奉獻(xiàn)毛益兩部分，因此奉獻(xiàn)毛益率與變動本

39、錢率之和等于奉獻(xiàn)毛益率與變動本錢率之和等于1。即：奉獻(xiàn)毛益率變動本錢率即：奉獻(xiàn)毛益率變動本錢率563公式回想公式回想 利潤利潤=銷售量銷售量單價單價-單位變動本錢單位變動本錢-固定本錢固定本錢 利潤利潤=銷量銷量單位奉獻(xiàn)毛益單位奉獻(xiàn)毛益-固定本錢固定本錢 利潤利潤=奉獻(xiàn)毛益奉獻(xiàn)毛益-固定本錢固定本錢 利潤利潤=估計銷售量估計銷售量-保本銷售量保本銷售量單位奉獻(xiàn)毛益單位奉獻(xiàn)毛益 利潤利潤=平安邊沿量平安邊沿量單位奉獻(xiàn)毛益單位奉獻(xiàn)毛益 利潤利潤=估計銷售收入估計銷售收入-保本銷售收入保本銷售收入奉獻(xiàn)毛益率奉獻(xiàn)毛益率 利潤利潤-平安邊沿額平安邊沿額奉獻(xiàn)毛益率奉獻(xiàn)毛益率 利潤利潤=估計銷售收入估計銷售

40、收入平安邊沿率平安邊沿率奉獻(xiàn)毛益率奉獻(xiàn)毛益率 57四、本量利關(guān)系中的敏感分析四、本量利關(guān)系中的敏感分析 1概念概念 利潤預(yù)測的敏感分析，是指分析各項影響利潤的要素利潤預(yù)測的敏感分析，是指分析各項影響利潤的要素 發(fā)生變動，對于利潤的影響，從而確定各項要素變發(fā)生變動，對于利潤的影響，從而確定各項要素變動對利潤影響的大小程度。影響額越大的要素，就動對利潤影響的大小程度。影響額越大的要素，就是越敏感的要素。是越敏感的要素。例題：例題：P87 例例3-11 582敏感系數(shù)敏感系數(shù)反映敏感程度的目的稱為敏感系數(shù)，公式：12例因素值變動百分比目標(biāo)值變動百分比敏感系數(shù)59各個要素敏感系數(shù)的高低除了與既定條件所

41、決議的實現(xiàn)目的利潤的模型有關(guān)，還與各個要素在模型運算過程中的作用有關(guān)。 各要素的敏感系數(shù)可以用以下公式計算：PVCSPVPSPVPVCVPFC銷售量的敏感系數(shù)單價的敏感系數(shù)數(shù)單位變動成本的敏感系固定成本的敏感系數(shù)-60留意：留意：1關(guān)于敏感系數(shù)的符號。某一要素的敏感系數(shù)為負(fù)關(guān)于敏感系數(shù)的符號。某一要素的敏感系數(shù)為負(fù)號，闡明該要素的變化與利潤的變動為相向關(guān)系；號，闡明該要素的變化與利潤的變動為相向關(guān)系；為正號那么闡明是同向關(guān)系。為正號那么闡明是同向關(guān)系。2關(guān)于敏感系數(shù)的大小。關(guān)于敏感系數(shù)的大小。單價的敏感系數(shù)最大單價的敏感系數(shù)最大 銷售量的敏感系數(shù)等于單價的敏感系數(shù)減去單位變銷售量的敏感系數(shù)等于

42、單價的敏感系數(shù)減去單位變動本錢的敏感系數(shù)動本錢的敏感系數(shù) 固定本錢的敏感系數(shù)等于銷售量的敏感系數(shù)減固定本錢的敏感系數(shù)等于銷售量的敏感系數(shù)減1銷售量的敏感系數(shù)不能夠最小銷售量的敏感系數(shù)不能夠最小61多要素同時變動對利潤影響的敏感分析多要素同時變動對利潤影響的敏感分析 例例 某產(chǎn)品基期銷售量某產(chǎn)品基期銷售量5 500件，單價件，單價100元，單位變動本錢元，單位變動本錢60元，元，固定本錢總額固定本錢總額1200 00元，目的利潤元，目的利潤800 00元。計算基期保本元。計算基期保本銷量、目的銷售量、基期利潤？假設(shè)方案期銷量可以提高銷量、目的銷售量、基期利潤？假設(shè)方案期銷量可以提高10%，單價降

43、低，單價降低5%，單位變動本錢減少，單位變動本錢減少5元，固定本錢減少元，固定本錢減少20 000元，目的利潤元，目的利潤88 000元，那么方案期保本銷量、目的元，那么方案期保本銷量、目的銷量、估計利潤？銷量、估計利潤？基期保本銷量基期保本銷量=3 000件件 基期目的銷量基期目的銷量=5 000件件 基期利潤基期利潤=5 500-3 00040 =100 000元元 方案期保本銷量方案期保本銷量=2 500件件 62比基期減少比基期減少500件件方案期目的銷量方案期目的銷量=4 700件件比上年減少比上年減少300件件方案期利潤方案期利潤=55001+10%-2 500 40 =142 0

44、00元元或或=5 5001+10%1001-5%-60-5 -120 000-20 000=142 000元元 63第三節(jié)第三節(jié) 本量利分析的擴展本量利分析的擴展一、不完全關(guān)系下的本量利分析一、不完全關(guān)系下的本量利分析二、非線性關(guān)系下的本量利分析二、非線性關(guān)系下的本量利分析三、不確定情況下的本量利分析三、不確定情況下的本量利分析一、不完全關(guān)系下的本量利分析一、不完全關(guān)系下的本量利分析完全線性關(guān)系的收入線和總本錢線均為直線，兩條直完全線性關(guān)系的收入線和總本錢線均為直線，兩條直線的交點就是盈虧臨界點，虧損區(qū)和盈利區(qū)也由此線的交點就是盈虧臨界點，虧損區(qū)和盈利區(qū)也由此點截然分開。點截然分開。在不完全線

45、性關(guān)系下，收入線和總本錢線會表現(xiàn)為一在不完全線性關(guān)系下，收入線和總本錢線會表現(xiàn)為一條折線，兩條折線的交點就不止一個，虧損區(qū)域與條折線，兩條折線的交點就不止一個，虧損區(qū)域與盈利區(qū)域也就能夠不止一個，區(qū)域界限也會變得模盈利區(qū)域也就能夠不止一個，區(qū)域界限也會變得模糊。糊。P91例例3-146465產(chǎn)量、收入、本錢之間的非完全線產(chǎn)量、收入、本錢之間的非完全線性關(guān)系性關(guān)系成 總成本線 本 收入線 、 收 入 變動成本線 固定成本線 0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100 66二、非線性關(guān)系下的本量利分析二、非線性關(guān)系下的本量利分析當(dāng)收入或本錢隨業(yè)務(wù)量的增長表現(xiàn)為直線時，其線性當(dāng)

46、收入或本錢隨業(yè)務(wù)量的增長表現(xiàn)為直線時，其線性方程為方程為y=bx或者或者y=a+bx;當(dāng)收入或本錢隨業(yè)務(wù)量的增長表現(xiàn)為曲線而不是直線當(dāng)收入或本錢隨業(yè)務(wù)量的增長表現(xiàn)為曲線而不是直線時，運用非線性回歸。常用曲線可選擇二次曲線、時，運用非線性回歸。常用曲線可選擇二次曲線、指數(shù)曲線、對數(shù)曲線、高次方程曲線。指數(shù)曲線、對數(shù)曲線、高次方程曲線。一非線性回歸分析一非線性回歸分析利用統(tǒng)計學(xué)的知識，求出收入和本錢的回歸曲線。利用統(tǒng)計學(xué)的知識，求出收入和本錢的回歸曲線。P96例例3-1567二非線性關(guān)系下的本量利分析二非線性關(guān)系下的本量利分析1分別確定收入、本錢的回歸方程；分別確定收入、本錢的回歸方程；2建立利潤方程；建立利潤方程； P=TRTC3令令P=0計算盈虧臨界點；計算盈虧臨界點；4令令P的一階導(dǎo)數(shù)等于零，計算利潤最大化下的銷售的一階導(dǎo)數(shù)等于零，計算利潤最大化下的銷售量和最大利潤；量和最大利潤；5計算最優(yōu)