企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避措施探討

1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及躲避措施討論目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵、審計(jì)范圍和審計(jì)對(duì)象越來(lái)越廣，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在很大程度上又受內(nèi)部審計(jì)的影響，所以內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越引起人們的重視，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也被提上日程。如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)視作用以防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這是內(nèi)部審計(jì)開展過(guò)程中急需解決的重要課題。一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理概述1.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的是通過(guò)增加組織價(jià)值來(lái)進(jìn)步組織的運(yùn)作效率，內(nèi)部審計(jì)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性和客觀性，它為企業(yè)開展保駕護(hù)航。作為一種監(jiān)視行為，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于其它行政管理部門，通過(guò)負(fù)責(zé)本單位以及所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)政情況來(lái)促進(jìn)企業(yè)開展。而內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中

2、，由于審計(jì)人員失誤導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果缺乏真實(shí)性和科學(xué)性，嚴(yán)重影響和制約了企業(yè)經(jīng)營(yíng)開展，內(nèi)部控制也失去了本來(lái)意義，企業(yè)或企業(yè)負(fù)責(zé)人將蒙受宏大損失和打擊。2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)(1)客觀性。諸多因素都限制著內(nèi)部審計(jì)工作的開展，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作自身也存在諸多缺乏之處，長(zhǎng)此以往會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。對(duì)于影響內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的因素，內(nèi)部審計(jì)人員雖然無(wú)法徹底消除，但采用科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方法還是可以將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率和損失降到最低。(2)普遍性。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，幾乎所有流程及環(huán)節(jié)都可能存在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這些影響因素導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏向的概率變高，進(jìn)而發(fā)生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(3)潛在性。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而言，

3、只能通過(guò)職業(yè)判斷來(lái)得出，數(shù)學(xué)計(jì)算于事無(wú)補(bǔ)是很難準(zhǔn)確計(jì)算的;同時(shí)審計(jì)責(zé)任的存在是發(fā)生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的先決條件。在一定時(shí)期內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性是由審計(jì)責(zé)任所決定的。審計(jì)人員在實(shí)際工作中，只要發(fā)表的審計(jì)意見不會(huì)造成不良的后果或損失，那么這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)就不能稱之為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)還處于潛藏期。但是當(dāng)審計(jì)人員由于工作失誤而造成損失，那么就要被追究責(zé)任，這時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)即為實(shí)在性風(fēng)險(xiǎn)。二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因企業(yè)內(nèi)部審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)具有兩大特性：埋伏性和不確定性，當(dāng)問(wèn)題積累過(guò)多，到達(dá)一個(gè)臨界點(diǎn)就會(huì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，從這點(diǎn)來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可防止。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因主要有兩個(gè)方面：企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部審

4、計(jì)人員。1.企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素(1)相關(guān)法制體系不完善。內(nèi)部審計(jì)人員權(quán)益的保護(hù)需要有完善的法律和嚴(yán)密的制度做保障，只有這樣內(nèi)部審計(jì)人員才能發(fā)揮其獨(dú)立性與權(quán)威性。然而，國(guó)家法律法規(guī)跟不上社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速開展的步伐，很多法律法規(guī)都沒(méi)有及時(shí)出臺(tái)，審計(jì)人員的合法權(quán)益無(wú)法得到根本保護(hù)，這樣就加大了內(nèi)部審計(jì)人員開展工作的難度，審計(jì)人員的獨(dú)立性喪失，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。(2)企業(yè)內(nèi)部控制制度薄弱。審計(jì)監(jiān)視的施行取決于企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完備及經(jīng)營(yíng)狀況是否穩(wěn)定。一旦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行為沒(méi)有嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度約束，那么內(nèi)部審計(jì)結(jié)論定會(huì)有失偏頗。同時(shí)企業(yè)管理層將隨著經(jīng)營(yíng)方式的多元化而越來(lái)越多，內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越難，隨之

5、加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員自身因素(1)專業(yè)知識(shí)技能的缺乏。很多內(nèi)部審計(jì)人員缺乏審計(jì)經(jīng)歷，盡管比較熟悉會(huì)計(jì)賬務(wù)處理事宜，但不管是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系，還是對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)都不是很理解，尤其是缺失有關(guān)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的知識(shí)，如相關(guān)審計(jì)知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)等，對(duì)審計(jì)中的錯(cuò)報(bào)及管理破綻不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)更正。(2)審計(jì)方法落后。從過(guò)去的純手工作業(yè)開展到現(xiàn)代借助計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)展審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)及審計(jì)效率發(fā)生了質(zhì)的飛躍。然而目前仍采用傳統(tǒng)的審計(jì)方法，即測(cè)試與抽查方法，也就是通過(guò)搜集、整理、分析及查證被審資料來(lái)進(jìn)展防弊。這種僅憑檢查一部分事項(xiàng)獲得的證據(jù)來(lái)對(duì)整體發(fā)表意見的審計(jì)方法并不以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為導(dǎo)向，在很大程度上導(dǎo)致

6、審計(jì)人員發(fā)表的審計(jì)意見出現(xiàn)偏頗，進(jìn)而出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的躲避措施1.大力建立會(huì)計(jì)審計(jì)法律法規(guī)制度對(duì)于審計(jì)法律來(lái)說(shuō)，它是審計(jì)工作行為執(zhí)行的根據(jù)，在制定審計(jì)法律時(shí)要綜合考慮審計(jì)法律的科學(xué)性、可操作性及利益相關(guān)者對(duì)審計(jì)結(jié)果的影響力。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么的建立應(yīng)該根據(jù)獨(dú)立審計(jì)的相關(guān)法規(guī)，參照獨(dú)立審計(jì)目的和國(guó)家審計(jì)要求，按照統(tǒng)一審計(jì)準(zhǔn)那么執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)要予以明確，從而使審計(jì)工作質(zhì)量程度不斷進(jìn)步。同時(shí)對(duì)制造虛假信息者進(jìn)展嚴(yán)厲打擊，從根本上躲避企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。2.建立完善的內(nèi)部控制審計(jì)制度內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度的建立，既有利于進(jìn)步現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理程度和經(jīng)營(yíng)效益，

7、也有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的的實(shí)現(xiàn)。建立一套針對(duì)考核內(nèi)部審計(jì)師業(yè)務(wù)程度的評(píng)估方法是非常有必要的。要求審計(jì)師對(duì)所獲得的經(jīng)營(yíng)資料既要進(jìn)展本質(zhì)性分析，也要進(jìn)展符合性測(cè)試，即對(duì)每個(gè)階段的工作和審計(jì)結(jié)果都要進(jìn)展測(cè)試并編制成稿，以便為進(jìn)一步深化分析提供理論證據(jù)，從而確保發(fā)表的審計(jì)結(jié)果恰當(dāng)、真實(shí)。進(jìn)步審計(jì)底稿及審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量程度，嚴(yán)格控制重復(fù)返工，將人工誤差降到最低，及時(shí)處理審計(jì)工作中的各種問(wèn)題，確保審計(jì)評(píng)價(jià)既有效又科學(xué)，全面控制內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目的。3.將內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)結(jié)合起來(lái)內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)相結(jié)合是一種全新的審計(jì)方法，即社會(huì)審計(jì)部門承包一部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。從本質(zhì)上看，就是通過(guò)外部專業(yè)資源來(lái)整

8、合企業(yè)內(nèi)部管理資源，實(shí)現(xiàn)資源整合，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理部門進(jìn)展明確分工，以進(jìn)步企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。在一定程度上，這種審計(jì)形式進(jìn)步了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)人員的專業(yè)勝任才能，同時(shí)防止了由于內(nèi)部審計(jì)不嚴(yán)謹(jǐn)而造成的審計(jì)本錢，內(nèi)部審計(jì)人員改掉了墨守成規(guī)的審計(jì)手段，逐漸養(yǎng)成科學(xué)的審計(jì)習(xí)慣，創(chuàng)新審計(jì)方法和審計(jì)手段，這在很大程度上進(jìn)步了內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。4.進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)作為一項(xiàng)高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)視方式，內(nèi)部審計(jì)具有較強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性。從傳統(tǒng)的手工操作轉(zhuǎn)向現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，審計(jì)人員只有進(jìn)步自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)才能，才能更好地運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法。防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最有效方法就是全面進(jìn)步審計(jì)人員的自身素質(zhì)。首先，審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)步審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，樹立審計(jì)責(zé)任理念，對(duì)審計(jì)工作中可能發(fā)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要格外注意、進(jìn)步警覺，同時(shí)審計(jì)方法既要科學(xué)又要合理。其次，組織教育培訓(xùn)，進(jìn)步審計(jì)人員的自身素質(zhì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員在審計(jì)法律、法規(guī)、制度