出口貨物增值稅消費(fèi)稅政策和管理培訓(xùn)企業(yè)版

1、培訓(xùn)的主要內(nèi)容培訓(xùn)的主要內(nèi)容 財(cái)政部財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物增國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物增值稅和消費(fèi)稅政策的通知值稅和消費(fèi)稅政策的通知（財(cái)稅（財(cái)稅201239201239號(hào)）號(hào)） 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布出口貨物勞務(wù)出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法增值稅和消費(fèi)稅管理辦法的公告（國家稅的公告（國家稅務(wù)總局公告務(wù)總局公告20122012年第年第2424號(hào)）號(hào)） 通知通知和和辦法辦法的主要變化的主要變化（一）、放寬生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)貨物的范圍（一）、放寬生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)貨物的范圍 通知通知明確了明確了1010類類視同自產(chǎn)貨物，同視同自產(chǎn)貨物，同時(shí)對(duì)取消原來比例的限制。增加上年銷

2、售額時(shí)對(duì)取消原來比例的限制。增加上年銷售額5 5億元以上企業(yè)收購億元以上企業(yè)收購?fù)愋突蛳嚓P(guān)性同類型或相關(guān)性產(chǎn)品；調(diào)產(chǎn)品；調(diào)整整集團(tuán)公司集團(tuán)公司視同自產(chǎn)規(guī)定；增加生產(chǎn)企業(yè)生視同自產(chǎn)規(guī)定；增加生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備外購設(shè)備和和原材料原材料（農(nóng)產(chǎn)品除（農(nóng)產(chǎn)品除外）；明確外）；明確用于本企業(yè)用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)下的機(jī)電產(chǎn)品、用于品、用于對(duì)外承包工程、境外投資、對(duì)外援對(duì)外承包工程、境外投資、對(duì)外援助助的貨物。的貨物。通知通知和和辦法辦法的主要變化的主要變化（二）、擴(kuò)大修理修配貨物范圍、航空食品退（二）、擴(kuò)大修理修配貨物范圍、航空食品退稅范圍，調(diào)整海洋工程結(jié)構(gòu)物退稅范

3、圍稅范圍，調(diào)整海洋工程結(jié)構(gòu)物退稅范圍 對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，是指對(duì)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，是指對(duì)進(jìn)進(jìn)境復(fù)出口貨物境復(fù)出口貨物或從事國際運(yùn)輸?shù)幕驈氖聡H運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具運(yùn)輸工具進(jìn)進(jìn)行的加工修理修配。行的加工修理修配。 國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)國內(nèi)和國和國外航空公司外航空公司國際航班國際航班的航空食品。的航空食品。 生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。通知通知和和辦法辦法的主要變化的主要變化（三）、委托出口貨物范圍有變（三）、委托出口貨物范圍有變 出口企業(yè)出口貨物。出口企業(yè)出口貨

4、物。 本通知所稱出口企業(yè)，是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登本通知所稱出口企業(yè)，是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位記、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理或個(gè)體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。 本通知所稱出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷本通知所稱出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營出口貨物和

5、委托出口貨物兩類。貨物兩類。 取消原來對(duì)受托方限制的規(guī)定，新規(guī)定對(duì)取消原來對(duì)受托方限制的規(guī)定，新規(guī)定對(duì)受托方未有禁受托方未有禁止性止性規(guī)定，即規(guī)定，即生產(chǎn)企業(yè)亦可申請(qǐng)開具代理出口證明并交委托生產(chǎn)企業(yè)亦可申請(qǐng)開具代理出口證明并交委托方退稅方退稅。通知通知和和辦法辦法的主要變化的主要變化（四）、重新明確免稅品銷售稅收政策（四）、重新明確免稅品銷售稅收政策 “免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物”退稅退稅 “國家批準(zhǔn)的免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售給國家批準(zhǔn)的免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售給免稅店的進(jìn)口免稅貨物免征增值稅。免稅店的進(jìn)口免稅貨物免征增值稅?！?“免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售給所屬免稅店的免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售給

6、所屬免稅店的進(jìn)口貨物，在進(jìn)口環(huán)節(jié)免征進(jìn)口稅，在銷售進(jìn)口貨物，在進(jìn)口環(huán)節(jié)免征進(jìn)口稅，在銷售環(huán)節(jié)，免征增值稅；銷售的國產(chǎn)貨物，實(shí)行環(huán)節(jié)，免征增值稅；銷售的國產(chǎn)貨物，實(shí)行退稅。免稅店零售免稅。退稅。免稅店零售免稅。”通知通知和和辦法辦法的主要變化的主要變化（五）明確視同出口適用出口貨物的各項(xiàng)規(guī)定（五）明確視同出口適用出口貨物的各項(xiàng)規(guī)定 除本通知及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，視同出口貨物適用出口貨物的各項(xiàng)規(guī)定。通知通知和和辦法辦法的主要變化的主要變化（六）、調(diào)整憑出口合同和銷售明細(xì)賬退稅的出口貨物的范圍（六）、調(diào)整憑出口合同和銷售明細(xì)賬退稅的出口貨物的范圍和生產(chǎn)企業(yè)的條件和生產(chǎn)企業(yè)的條件 符合條件

7、的生產(chǎn)企業(yè)已簽訂出口合同的符合條件的生產(chǎn)企業(yè)已簽訂出口合同的交通運(yùn)輸工具交通運(yùn)輸工具和和機(jī)器設(shè)備機(jī)器設(shè)備，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細(xì)賬等，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵退稅。在貨合同、銷售明細(xì)賬等，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵退稅。在貨物向海關(guān)報(bào)關(guān)出口后，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)退（免）稅，并辦理已物向海關(guān)報(bào)關(guān)出口后，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)退（免）稅，并辦理已退（免）稅的核銷手續(xù)。多退（免）的稅款，應(yīng)予追回。生退（免）稅的核銷手續(xù)。多退（免）的稅款，應(yīng)予追回。生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)時(shí)應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)時(shí)應(yīng)同時(shí)滿足以下條件： 1.1.已取得增值稅一般納稅人

8、資格；已取得增值稅一般納稅人資格；2.2.已持續(xù)經(jīng)營已持續(xù)經(jīng)營2 2年及年及2 2年以上；年以上；3.3.生產(chǎn)的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)周期在生產(chǎn)的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)周期在1 1年年及及1 1年以上；年以上；4.4.上一年度凈資產(chǎn)大于同期出口貨物增值稅、上一年度凈資產(chǎn)大于同期出口貨物增值稅、消費(fèi)稅退稅額之和的消費(fèi)稅退稅額之和的3 3倍倍；5.5.持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生逃稅、持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生逃稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛

9、開增值稅專用發(fā)票除外）行為。行為。 通知通知和和辦法辦法的主要變化的主要變化（七）調(diào)整進(jìn)料加工不予退稅的出口貨物的增值稅計(jì)算公式（七）調(diào)整進(jìn)料加工不予退稅的出口貨物的增值稅計(jì)算公式 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額= =（出口貨物離岸價(jià)（出口貨物離岸價(jià)- -出口貨物耗用的進(jìn)料加工保出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額稅進(jìn)口料件金額）（1+1+適用稅率）適用稅率）適用稅率適用稅率 1 1、出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額、出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額= =主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)成本成本（投入的保稅進(jìn)口料件金額（投入的保稅進(jìn)口料件金額生產(chǎn)成本）生產(chǎn)成本） 2 2、出口企業(yè)應(yīng)分別核算內(nèi)銷貨物和增值稅征稅

10、的出口貨、出口企業(yè)應(yīng)分別核算內(nèi)銷貨物和增值稅征稅的出口貨物的生產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)成本。未分別核算的，其相應(yīng)的生物的生產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)成本。未分別核算的，其相應(yīng)的生產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)成本由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)成本由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。 通知通知和和辦法辦法的主要變化的主要變化（八）、調(diào)整外貿(mào)企業(yè)委托加工政策（八）、調(diào)整外貿(mào)企業(yè)委托加工政策 分國內(nèi)原材料和進(jìn)料加工：分國內(nèi)原材料和進(jìn)料加工： “出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費(fèi)用的退稅率，為費(fèi)用的退稅率，為出口貨物的退稅率出口貨物的退稅率?！?“外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退

11、（免）外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的稅的計(jì)稅依據(jù)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價(jià)銷售給受托加工修理修配的生海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價(jià)銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開具發(fā)票。加工修理修配費(fèi)用開具發(fā)票?！?“開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)若發(fā)生未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)若發(fā)

12、生未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)將海關(guān)保稅進(jìn)口料件作價(jià)銷售給其他企業(yè)加工的，應(yīng)按規(guī)定將海關(guān)保稅進(jìn)口料件作價(jià)銷售給其他企業(yè)加工的，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅。征收增值稅、消費(fèi)稅。” 通知通知和和辦法辦法的主要變化的主要變化（九）、調(diào)整出口加工區(qū)水電氣退稅率，明確（九）、調(diào)整出口加工區(qū)水電氣退稅率，明確中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退稅率中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退稅率 “中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、輸入特殊區(qū)域的水輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為電氣，其退稅率為適用稅率適用稅率?！?（十）、明確旅游購物貿(mào)易方式免稅政策（十）、明確旅游購物貿(mào)易方式免稅政策 “適用增值稅免稅政策的出口貨物適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：勞務(wù)，是指：1 1、

13、（1515）以）以旅游購物旅游購物貿(mào)易方貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物。式報(bào)關(guān)出口的貨物?！?通知通知和和辦法辦法的主要變化的主要變化（十一）、擴(kuò)大或明確特殊區(qū)域免稅范圍（十一）、擴(kuò)大或明確特殊區(qū)域免稅范圍 “適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：是指：1 1、2 2、（2 2）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)勞務(wù)。（3 3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。” 通知通知和和辦法辦法的主要變化的主要變化（十二

14、）、明確出口企業(yè)放棄免稅的政策（十二）、明確出口企業(yè)放棄免稅的政策 對(duì)于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出對(duì)于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放放棄免稅棄免稅，并依照本通知第七條的規(guī)定，并依照本通知第七條的規(guī)定繳納增值稅繳納增值稅。 適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實(shí)行按內(nèi)銷貨物征稅業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實(shí)行按內(nèi)銷貨物征稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面報(bào)告書面報(bào)告，一旦放棄免，一旦放棄免稅，稅，3636個(gè)月

15、內(nèi)不得更改。個(gè)月內(nèi)不得更改。 通知通知和和辦法辦法的主要變化的主要變化（十三）、明確來料加工銷售收入的原則（十三）、明確來料加工銷售收入的原則 “其中，如果涉及銷售額，除來料加工復(fù)出口貨物為其加工費(fèi)收入外，其他均為出口離岸價(jià)或銷售額。” 通知通知和和辦法辦法的主要變化的主要變化（十四）、適用增值稅免稅、征稅政策的范圍有調(diào)整（十四）、適用增值稅免稅、征稅政策的范圍有調(diào)整 征稅改為免稅。主要包括：（征稅改為免稅。主要包括：（1 1）出口企業(yè)未在規(guī)定）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退稅的貨物；（期限內(nèi)申報(bào)退稅的貨物；（2 2）出口企業(yè)雖已申報(bào)退稅但未）出口企業(yè)雖已申報(bào)退稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有

16、關(guān)憑證的貨物；（在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；（3 3）出口）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具代理出口貨物證明代理出口貨物證明的貨的貨物；（物；（4 4）列名的外購貨物直接出口試行退稅的生產(chǎn)企業(yè)從）列名的外購貨物直接出口試行退稅的生產(chǎn)企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購直接出口的農(nóng)副產(chǎn)品，以及非列明企業(yè)外農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購直接出口的農(nóng)副產(chǎn)品，以及非列明企業(yè)外購直接出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的貨物；（購直接出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的貨物；（5 5）外貿(mào)）外貿(mào)企業(yè)取得除增值稅專用發(fā)票以外的其他合法購進(jìn)憑證的出企業(yè)取得除增值稅專用發(fā)票以外的其他合法購進(jìn)憑證的出口貨物；（口貨物；

17、（6 6）外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購出口的農(nóng)副產(chǎn)品；）外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購出口的農(nóng)副產(chǎn)品；（7 7）現(xiàn)行規(guī)定的委托方或受托方范圍之外的企業(yè)代理出口）現(xiàn)行規(guī)定的委托方或受托方范圍之外的企業(yè)代理出口的貨物的貨物 增加適用征稅政策的范圍：出口企業(yè)或其他單位提供增加適用征稅政策的范圍：出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證虛假備案單證的貨物；出口企業(yè)或其他單位增值稅退的貨物；出口企業(yè)或其他單位增值稅退( (免免) )稅稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物；原國稅發(fā)的貨物；原國稅發(fā) 200624200624號(hào)文號(hào)文通知通知和和辦法辦法的主要變化的主要變化（十五）、明確騙稅嚴(yán)重的部分貨物的退稅規(guī)

18、定（十五）、明確騙稅嚴(yán)重的部分貨物的退稅規(guī)定 “出口企業(yè)和其他單位出口的貨物（不包括出口企業(yè)和其他單位出口的貨物（不包括本通知附件本通知附件7 7所列貨物），如果原材料成本所列貨物），如果原材料成本80%80%以上以上為附件為附件9 9所列原料的，應(yīng)執(zhí)行該原料的增值稅、消所列原料的，應(yīng)執(zhí)行該原料的增值稅、消費(fèi)稅政策，上述出口貨物的增值稅退稅率為附件費(fèi)稅政策，上述出口貨物的增值稅退稅率為附件9 9所列該原料海關(guān)稅則號(hào)在出口貨物勞務(wù)退稅率文庫所列該原料海關(guān)稅則號(hào)在出口貨物勞務(wù)退稅率文庫中對(duì)應(yīng)的退稅率。中對(duì)應(yīng)的退稅率?！?即：針對(duì)以出口銀觸點(diǎn)開關(guān)、黃金耳機(jī)等騙稅即：針對(duì)以出口銀觸點(diǎn)開關(guān)、黃金耳機(jī)等騙

19、稅嚴(yán)重的情況，嚴(yán)重的情況，通知通知明確規(guī)定，出口貨物，如果明確規(guī)定，出口貨物，如果材料成本材料成本80%80%以上為以上為黃金、鉑金、銀、鉆石、寶石、黃金、鉑金、銀、鉆石、寶石、翡翠、珍珠翡翠、珍珠等高價(jià)值原料的，執(zhí)行原料的出口稅收等高價(jià)值原料的，執(zhí)行原料的出口稅收政策，即政策，即實(shí)行免稅或按低退稅率實(shí)行免稅或按低退稅率（5%5%）退稅。）退稅。 通知通知和和辦法辦法的主要變化的主要變化（十六）、明確出口企業(yè)注銷程序（十六）、明確出口企業(yè)注銷程序 需要注銷稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單需要注銷稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位，應(yīng)填報(bào)位，應(yīng)填報(bào)出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷申請(qǐng)表申

20、請(qǐng)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷出口退注銷出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務(wù)登記（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的注銷的注銷。出口企業(yè)和其他單位在申請(qǐng)注銷認(rèn)。出口企業(yè)和其他單位在申請(qǐng)注銷認(rèn)定前，應(yīng)先結(jié)清出口退（免）稅款。注銷認(rèn)定前，應(yīng)先結(jié)清出口退（免）稅款。注銷認(rèn)定后定后, , 出口企業(yè)和其他單位不得再申報(bào)辦理出口企業(yè)和其他單位不得再申報(bào)辦理出口退（免）稅。出口退（免）稅。 通知通知和和辦法辦法的主要變化的主要變化（十七）、放寬出口退免稅的申報(bào)期限，取消延期（十七）、放寬出口退免稅的申報(bào)期限，取消延期 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)

21、關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用出口退稅專用上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4 4月月3030日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。 外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4 4月月3030日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅

22、務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可辦理免退稅申報(bào)。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅。辦理免退稅申報(bào)。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅。 延期申報(bào)的規(guī)定取消，新的辦法沒有此規(guī)定。延期申報(bào)的規(guī)定取消，新的辦法沒有此規(guī)定。 通知通知和和辦法辦法的主要變化的主要變化（十八）增加海關(guān)完稅憑證作退稅憑證（十八）增加海關(guān)完稅憑證作退稅憑證 申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)憑證包括：增值稅專申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)憑證包括：增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)用發(fā)票

23、（抵扣聯(lián)）、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單、單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（提供海關(guān)（提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，還需同時(shí)提供進(jìn)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，下同）口貨物報(bào)關(guān)單，下同）通知通知和和辦法辦法的主要變化的主要變化（十九）、減少備案單證（十九）、減少備案單證 1 1外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；充合同等；2 2出口貨物裝貨單；出口貨物裝貨單；3 3出口貨物運(yùn)輸出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、

24、鐵路運(yùn)單、貨單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證）。以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證）。 視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不不實(shí)行實(shí)行備案單證管理。備案單證管理。 通知通知和和辦法辦法的主要變化的主要變化（二十）、明確適用免稅政策出口貨物的申報(bào)（二十）、明確適用免稅政策出口貨物的申報(bào)要求要求 辦法辦法第九條明確了申報(bào)的要求。解決第九條明確了申報(bào)的要求。解決免稅不申報(bào)，企業(yè)免稅不申報(bào)，企業(yè)“地下零稅率地下零稅率”的問題。的問題。（

25、二十一）、取消了小型企業(yè)、新發(fā)生出口業(yè)（二十一）、取消了小型企業(yè)、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)的審核期為務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)的審核期為1212個(gè)月的規(guī)定個(gè)月的規(guī)定 原來文件取消，新文件沒有作出規(guī)定原來文件取消，新文件沒有作出規(guī)定通知通知和和辦法辦法的主要變化的主要變化（二十二）、文件條款執(zhí)行時(shí)間有區(qū)別（二十二）、文件條款執(zhí)行時(shí)間有區(qū)別 關(guān)于國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的關(guān)于國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品適用增值稅退（免）稅政策、關(guān)于國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售航空食品適用增值稅退（免）稅政策、關(guān)于國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物、出口企業(yè)或其他單位未按

26、規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）的免稅貨物、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)、關(guān)于國家批準(zhǔn)的免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售給免稅店稅憑證的出口貨物勞務(wù)、關(guān)于國家批準(zhǔn)的免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售給免稅店的進(jìn)口免稅貨物適用增值稅免稅政策的有關(guān)規(guī)定自的進(jìn)口免稅貨物適用增值稅免稅政策的有關(guān)規(guī)定自20112011年年1 1月月1 1日起執(zhí)行日起執(zhí)行外，其他規(guī)定均自外，其他規(guī)定均自20122012年年7 7月月1 1日起實(shí)施。日起實(shí)施。 關(guān)于退（免）稅申報(bào)期限的規(guī)定，第九條第（二）項(xiàng)第三款的出口關(guān)于退（免）稅申報(bào)期限的規(guī)定，第九條第（二）項(xiàng)第三款的出口貨物的免稅申報(bào)期限的規(guī)定，以及第十條

27、第（一）項(xiàng)中關(guān)于申請(qǐng)開具代貨物的免稅申報(bào)期限的規(guī)定，以及第十條第（一）項(xiàng)中關(guān)于申請(qǐng)開具代理出口貨物證明期限的規(guī)定，自理出口貨物證明期限的規(guī)定，自20112011年年1 1月月1 1日起開始執(zhí)行。日起開始執(zhí)行。20112011年的出年的出口貨物勞務(wù)，退（免）稅申報(bào)期限、第九條第（二）項(xiàng)第三款的出口貨口貨物勞務(wù)，退（免）稅申報(bào)期限、第九條第（二）項(xiàng)第三款的出口貨物的免稅申報(bào)期限、第十條第（一）項(xiàng)申請(qǐng)開具代理出口貨物證明的期物的免稅申報(bào)期限、第十條第（一）項(xiàng)申請(qǐng)開具代理出口貨物證明的期限，第十一條第（七）項(xiàng)第二款規(guī)定的期限延長限，第十一條第（七）項(xiàng)第二款規(guī)定的期限延長3 3個(gè)月。本辦法其他規(guī)個(gè)月。本

28、辦法其他規(guī)定自定自20122012年年7 7月月1 1日開始執(zhí)行。起始日期：屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物勞日開始執(zhí)行。起始日期：屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的務(wù)，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票（外銷發(fā)票）或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn)；屬于保稅貨物，以出口發(fā)票（外銷發(fā)票）或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn)；屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物

29、備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。 通知通知和和辦法辦法的主要變化的主要變化對(duì)執(zhí)行時(shí)間需要說明的問題： 1、此條款是向前追溯的，從有利于納稅人的角度出發(fā)，可以追溯，非加重納稅人負(fù)擔(dān)。 2、 2011年1月1日后出口的貨物，按照公告規(guī)定在2012年7月底前的增值稅納稅申報(bào)期前申報(bào)退免稅的均應(yīng)給予退稅。 3、我們已經(jīng)補(bǔ)稅的如何處理？市局明確后再行通知。 4、還有一個(gè)特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)水電氣退稅執(zhí)行時(shí)間的問題，缺少一個(gè)規(guī)定，應(yīng)理解為企業(yè)取得的7月1日以后開具的發(fā)票。通知通知和和辦法辦法的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容（一）（一）通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 共十一條共十一條 增值稅退免稅五條（適用范圍一條、退增值稅退免

30、稅五條（適用范圍一條、退免稅方法一條、退稅率一條、退免稅計(jì)稅依免稅方法一條、退稅率一條、退免稅計(jì)稅依據(jù)一條、計(jì)算依據(jù)）；增值稅免稅一條；增據(jù)一條、計(jì)算依據(jù)）；增值稅免稅一條；增值稅征稅一條；消費(fèi)稅一條；其他政策規(guī)定值稅征稅一條；消費(fèi)稅一條；其他政策規(guī)定一條；其他一條；執(zhí)行時(shí)間一條。一條；其他一條；執(zhí)行時(shí)間一條。通知通知和和辦法辦法的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容（二）、（二）、辦法辦法的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 共十四條共十四條 制定依據(jù)一條；適用范圍一條；認(rèn)定管理一條；制定依據(jù)一條；適用范圍一條；認(rèn)定管理一條；退免稅申報(bào)五條（免抵退稅申報(bào)一條、免退稅申報(bào)退免稅申報(bào)五條（免抵退稅申報(bào)一條、免退稅申報(bào)一條、視同出

31、口及修理修配勞務(wù)退免稅申報(bào)一條、一條、視同出口及修理修配勞務(wù)退免稅申報(bào)一條、其他退免稅申報(bào)規(guī)定一條、退免稅原始憑證規(guī)定一其他退免稅申報(bào)規(guī)定一條、退免稅原始憑證規(guī)定一條）；免稅申報(bào)規(guī)定一條；單證證明規(guī)定一條；其條）；免稅申報(bào)規(guī)定一條；單證證明規(guī)定一條；其他規(guī)定一條；征稅規(guī)定一條；違章處理一條；執(zhí)行他規(guī)定一條；征稅規(guī)定一條；違章處理一條；執(zhí)行時(shí)間規(guī)定一條。時(shí)間規(guī)定一條。通知通知和和辦法辦法的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （一）（一）通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容1、出口貨物勞務(wù)的退（免）稅政策規(guī)定 （1）適用范圍：三類 A、出口企業(yè)出口貨物； 范圍上，取消了受托方的限制。出口貨物沒有限制一定要收匯或者核銷 B

32、、視同出口貨物； 包括：實(shí)際報(bào)關(guān)離境，但不作銷售的；報(bào)關(guān)銷售到境內(nèi)特殊監(jiān)管區(qū)域的；特準(zhǔn)退稅的；在境外使用和消費(fèi)的以及視同出口處理的等等計(jì)7類。 C、對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)。通知通知和和辦法辦法的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （一）（一）通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容（2）退（免）稅辦法 A、免抵退稅辦法； 生產(chǎn)企業(yè)適用、自產(chǎn)視同自產(chǎn)列名外購貨物出口適用、視同自產(chǎn)范圍擴(kuò)大、享受優(yōu)惠政策的分開計(jì)算、 B、免退稅辦法。 非生產(chǎn)企業(yè)的出口企業(yè)通知通知和和辦法辦法的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （一）（一）通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容（3）退稅率 A、一般規(guī)定：除明確的之外均為適用稅率。 B、特殊規(guī)定： （A）簡易征稅購進(jìn)

33、貨物退稅率規(guī)定； （B）委托加工修理修配貨物退稅率規(guī)定； （C）中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、出口企業(yè)向海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣退稅率規(guī)定； （D）海洋工程結(jié)構(gòu)物退稅率規(guī)定； C、不同退稅率貨物分開報(bào)關(guān)、核算、申報(bào)規(guī)定。通知通知和和辦法辦法的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （一）（一）通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容（4）計(jì)稅依據(jù) 出口貨物勞務(wù)的增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物勞務(wù)的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票或購進(jìn)出口貨物勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書確定。 分生產(chǎn)企業(yè)，外貿(mào)企業(yè)，視同出口企業(yè)，提供修理修配勞務(wù)企業(yè)分別表述。通知通知和

34、和辦法辦法的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （一）（一）通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容（5）退（免）稅的計(jì)算 A、免抵退稅計(jì)算 基本是沿用原來的規(guī)定。 B、免退稅計(jì)算 有一定的變化，在委托加工上 C、退稅率低于適用稅率的稅率差轉(zhuǎn)成本 D、退（免）稅與其他 優(yōu)惠不相互抵消通知通知和和辦法辦法的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （一）（一）通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容2、出口貨物勞務(wù)的免稅規(guī)定 （1）適用范圍： 15類出口貨物；3類視同出口貨物；3類原來征稅改免稅的出口貨物。 （2）進(jìn)項(xiàng)稅額的處理和計(jì)算 A、轉(zhuǎn)成本 B、卷煙 C、其他（明確來料加工銷售收入確認(rèn)原則）通知通知和和辦法辦法的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （一）（一）通知通

35、知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容3、出口貨物勞務(wù)的征稅規(guī)定 （1）適用范圍： 7大類，另外辦法還有一類是企業(yè)未申報(bào)退（免）稅、免稅或征稅的其他出口貨物。 （2）征稅的計(jì)算： A、一般納稅人（進(jìn)料加工調(diào)整） B、小規(guī)模納稅人通知通知和和辦法辦法的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （一）（一）通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容4、出口貨物消費(fèi)稅退稅、免稅或征稅規(guī)定 （1）適用政策 退稅 免稅 征稅 對(duì)應(yīng)增值稅的退（免）稅、免稅、征稅政策的消費(fèi)稅政策規(guī)定 （2）退稅的計(jì)稅依據(jù) （3）退稅的計(jì)算通知通知和和辦法辦法的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （一）（一）通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容5、出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的其他規(guī)定 （1）認(rèn)定

36、和申報(bào) （2）若干征、退（免）退稅規(guī)定 （3）外貿(mào)企業(yè)核算要求 （4）“先退稅后核銷” 通知通知和和辦法辦法的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （一）（一）通知通知的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容6、制定辦法的規(guī)定 制定辦法的依據(jù)7、執(zhí)行時(shí)間的規(guī)定 從政策上作出規(guī)定通知通知和和辦法辦法的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容（二）辦法的主要內(nèi)容（二）辦法的主要內(nèi)容1、制定依據(jù)2、適用范圍3、出口退（免）稅資格的認(rèn)定 明確認(rèn)定、變更認(rèn)定、注銷認(rèn)定的程序和資料要求，明確注銷認(rèn)定明確在稅務(wù)登記注銷前。通知通知和和辦法辦法的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容 （二）辦法的主要內(nèi)容（二）辦法的主要內(nèi)容4、免抵退稅的申報(bào)（1）申報(bào)程序和期限。申報(bào)期限有調(diào)整；先納稅申報(bào)，再免抵退稅申報(bào) ；（2）申報(bào)資料 （3）進(jìn)料加工的登記、申報(bào)和核銷（4）使用國內(nèi)免稅料件的申報(bào)