企業(yè)內(nèi)部控制審計

1、企業(yè)內(nèi)部控制審計-管理資料建立有效的內(nèi)部控制制度對于防止、及時發(fā)現(xiàn)和糾正生產(chǎn)、經(jīng)營運(yùn)行過程中的各種錯弊現(xiàn)象及不法行為有其特殊作用，對涉及投資、生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)等各個方面和各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位、全過程的管理控制，對完善現(xiàn)代企業(yè)制度，依法治企，滿足監(jiān)管要求，控制風(fēng)險，加強(qiáng)基礎(chǔ)工作、提高管理水平，促進(jìn)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)一步規(guī)范、有序運(yùn)行，保證整體經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)等，都有極其重要的意義。內(nèi)部控制的目的是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換，加強(qiáng)管理，提高效益。審計作為企業(yè)客觀、公正的管理部門，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換，加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)

2、揮著重要作用。企業(yè)內(nèi)部控制的建立，為審計人員提供了新的審計任務(wù)，即如何對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計呢?下面就簡單地談?wù)勎业目捶ǎ?、審計部門根據(jù)本企業(yè)的工作目標(biāo)和重點(diǎn)，提出內(nèi)部控制審計的重點(diǎn)內(nèi)容和重點(diǎn)審計單位，編制年度、半年內(nèi)部控制審計計劃，并根據(jù)實際工作出現(xiàn)的新情況和新問題及時對計劃進(jìn)行調(diào)整、修改和補(bǔ)充。2、根據(jù)上級部門和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)直接布置的專項工作制定專項內(nèi)部控制審計計劃。二、組建內(nèi)部控制審計工作組。根據(jù)內(nèi)部控制審計工作的性質(zhì)、業(yè)務(wù)量、難度及時間進(jìn)度，并結(jié)合有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及部門對內(nèi)部控制審計任務(wù)的特殊要求和規(guī)避原則，組織有經(jīng)驗的審計人員和聘請有關(guān)專家，組建內(nèi)部控制審計工作組，任命工作組組長，并對工作組成

3、員提出任務(wù)性質(zhì)、工作量、完成時間、注意事項等要求，同時進(jìn)行審計前有關(guān)法律法規(guī)、主要業(yè)務(wù)培訓(xùn)，為現(xiàn)場審計打好基礎(chǔ)。三、編制內(nèi)部控制審計方案。1、內(nèi)部控制審計工作組組長負(fù)責(zé)編制內(nèi)部控制審計方案。2、內(nèi)部控制審計方案主要內(nèi)容包括內(nèi)部控制審計的目的、審計的時間、審計的范圍、審計的方式、審計的內(nèi)容、人員的分工等。審計的內(nèi)容包括：(1) 合規(guī)性審計。即企業(yè)內(nèi)部控制是否符合國家的法律、法規(guī)和政策;是否符合證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)有關(guān)上市公司的法律、法規(guī)和要求。(2) 全面性與系統(tǒng)性審計。內(nèi)部控制涉及企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，其內(nèi)部監(jiān)督和控制貫穿于投資、生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)、監(jiān)督檢查等方方面面經(jīng)營管理活動的全過程和全體員工。企

4、業(yè)的每一個員工既是內(nèi)部控制的主體，又是內(nèi)部控制的客體;既要對其負(fù)責(zé)的作業(yè)實施控制，又要受到其他人員或制度的監(jiān)督與制約。內(nèi)部控制使企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位形成較為系統(tǒng)的既互相制約又具有縱橫交錯關(guān)系的統(tǒng)一整體，確保各部門和各崗位均能按特定的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用，最終實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的總體目標(biāo)。(3) 內(nèi)部牽制及不相容審計。內(nèi)部牽制是指在部門與部門、員工與員工以及各崗位之間所建立的互相驗證、互相制約的關(guān)系，屬于企業(yè)內(nèi)部控制制度一個重要組成部分，(4) 權(quán)責(zé)和獎懲審計。即審計企業(yè)是否根據(jù)各部門和崗位的職能與性質(zhì)，明確各部門及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，賦予相應(yīng)的權(quán)限;制定操作規(guī)程和處理程序、手續(xù)是否可行;是

5、否確定追究、查處責(zé)任的措施與獎懲辦法，權(quán)限和責(zé)任是否合適，獎懲是否得當(dāng);是否使權(quán)有所屬，責(zé)有所歸，利有所享，有無發(fā)生越權(quán)或互相推諉的現(xiàn)象。(5) 成本效益審計。在內(nèi)部控制活動中是否貫徹成本效益原則，即是否以最小的控制或管理成本獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。是否實行有選擇的控制;是否努力降低控制成本，機(jī)構(gòu)和人員是否盡量精簡等。(6) 可操作性審計。內(nèi)部控制是否符合企業(yè)實際，業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)的設(shè)置和授權(quán)項目權(quán)限的確定，是否考慮實際管理工作中可行性，能否保證其可操作性。3、內(nèi)部控制審計方案要保證能夠使審計工作達(dá)到預(yù)期效果。四、下達(dá)審計通知內(nèi)部控制審計工作組于實施現(xiàn)場審計前2-3日向被審計單位下達(dá)內(nèi)部控制審計通知

6、書，通知書中明確被審計單位需要準(zhǔn)備的資料、參加審計人員，同時要求被審計單位要有一名審計工作協(xié)調(diào)員，負(fù)責(zé)審計聯(lián)絡(luò)工作及有關(guān)事項。五、進(jìn)行現(xiàn)場審計1、內(nèi)部控制審計工作組進(jìn)駐現(xiàn)場后，要召開審計進(jìn)點(diǎn)會，向被審計單位說明審計的任務(wù)，提出具體要求，并聽取有關(guān)情況匯報。2、內(nèi)部控制審計工作組現(xiàn)場調(diào)查內(nèi)部控制(1) 審計工作組審閱各種文件，詢問被審計單位的員工，了解員工對相關(guān)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制制度的熟悉和掌握情況。(2) 審計工作組按照內(nèi)部控制中規(guī)定的各業(yè)務(wù)流程步驟和控制程序，將需要調(diào)查的內(nèi)容事先編制成標(biāo)準(zhǔn)式的問卷調(diào)查表，直接詢問或發(fā)給被審計單位和部門，有關(guān)當(dāng)事人如實填寫并簽字后交回檢查組。(3) 整理問卷調(diào)查

7、表，對照內(nèi)部控制確定現(xiàn)場審計的重點(diǎn)。3、審計工作組現(xiàn)場對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試(1) 審計人員按照內(nèi)部控制審計方案中確定的審計方法和步驟、范圍和數(shù)量及分工，采用查閱、詢問、核對、盤點(diǎn)、分析性復(fù)核、審閱證據(jù)、穿行測試和實地觀察等方法，根據(jù)現(xiàn)場確定的審計重點(diǎn)，對照內(nèi)部控制規(guī)定的業(yè)務(wù)流程步驟、控制點(diǎn)和監(jiān)督檢查方法，抽取一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對被審計單位或部門的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，檢查內(nèi)部控制是否執(zhí)行以及執(zhí)行的程度。(2) 審計人員將測試情況(包括存在的問題和被檢查單位或部門已有的改正措施)記錄于工作底稿，被審計單位和部門負(fù)責(zé)人或當(dāng)事人在工作底稿上簽字確認(rèn)。(3) 內(nèi)部控制審計組組長指定專人復(fù)核工作底稿，提出復(fù)

8、核意見，必要時重新進(jìn)行測試。審計組組長負(fù)責(zé)召集小組成員對審計情況進(jìn)行討論和總結(jié)，以測試記錄為依據(jù)，按照內(nèi)部控制評價方法，從不相容職務(wù)是否在實質(zhì)上做到相互分離、是否在授權(quán)批準(zhǔn)范圍內(nèi)履行職責(zé)以及是否一貫有效的執(zhí)行等方面，對所檢查的控制點(diǎn)和流程進(jìn)行評價，分析被審計單位內(nèi)部控制制度存在的缺陷和漏洞，評價該單位內(nèi)部控制的成效，初步形成審計意見和建議，并將評價結(jié)論記錄于工作底稿，審計組組長對審計評價結(jié)果負(fù)責(zé)。審計組將檢查、評價結(jié)論告知被審計單位或部門負(fù)責(zé)人，并與其充分討論溝通，交換意見，被審計單位負(fù)責(zé)人對審計、評價結(jié)論提出書面反饋意見并簽字確認(rèn)，對存在的問題限期整改。六、撰寫審計報告內(nèi)部控制審計工作組對審計工作底稿、工作記錄、相關(guān)證據(jù)進(jìn)行匯總整理，完善審計意見，撰寫審計報告，審計報告應(yīng)包括被審計單位的基本情況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、改進(jìn)建議和審計評價結(jié)論、獎懲意見等。內(nèi)部審計工作組組長審定審計