第三章 賬戶與復式記賬法應用

1、工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算和成本計算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算和成本計算第一節(jié)第一節(jié) 供應過程賬戶設置及其運用供應過程賬戶設置及其運用一、物資采購成本的構成一、物資采購成本的構成二、賬戶的設置二、賬戶的設置物資采購物資采購購入各種物資的購入各種物資的買價、采購費用買價、采購費用已驗收入庫物已驗收入庫物資的實際成本資的實際成本 尚未完成采尚未完成采購手續(xù)物資的買購手續(xù)物資的買價、采購費用價、采購費用品種、規(guī)格品種、規(guī)格原材料原材料入庫材料的入庫材料的實際成本實際成本發(fā)出材料的實發(fā)出材料的實際成本際成本結存材料結存材料的實際成本的實際成本品種、規(guī)格品種、規(guī)格采購人員的差旅費、市內(nèi)采購人員的差旅費、

2、市內(nèi)采購材料的運雜費、專設采購材料的運雜費、專設采購機構的經(jīng)費等不計入采購機構的經(jīng)費等不計入材料采購成本材料采購成本 管理費用管理費用應付賬款應付賬款供貨單位供貨單位已付購貨款已付購貨款 應付購貨款應付購貨款尚未支付的尚未支付的貨款貨款三、物資采購及入庫業(yè)務三、物資采購及入庫業(yè)務 的核算的核算例例1 1 向金興工廠購入甲材料向金興工廠購入甲材料200200噸，噸， 108108元，計元，計2160021600元；乙元；乙材料材料100100噸，噸，4646元，計元，計46004600元。貨款尚未支付。元。貨款尚未支付。借：物資采購甲材料借：物資采購甲材料 2160021600 乙材料乙材料 4

3、6004600 貸：應付賬款金興工廠貸：應付賬款金興工廠 2620026200例例2 2 以銀行存款支付上述兩種材料的運費以銀行存款支付上述兩種材料的運費450450元，裝卸費元，裝卸費150150元。元。借：物資采購甲材料借：物資采購甲材料 400400 乙材料乙材料 200200 貸：銀行存款貸：銀行存款 600600采購費用的分配采購費用的分配 按買價比例進行分配：按買價比例進行分配： 按重量比例進行分配：按重量比例進行分配： 甲材料：甲材料：200T 乙材料：乙材料：100T 運費、裝卸費合計：運費、裝卸費合計：600 甲材料分攤：甲材料分攤： 乙材料分攤：乙材料分攤：20020010

4、0400600100200100200600例例3 3 從本市購入丙材料從本市購入丙材料1000kg,31000kg,3元，貨款及運雜費元，貨款及運雜費700700元均元均以銀行存款付清。以銀行存款付清。借：物資采購丙材料借：物資采購丙材料 30003000 管理費用管理費用 700700 貸：銀行存款貸：銀行存款 37003700例例4 4 前欠金興工廠購貨款前欠金興工廠購貨款2620026200元已以銀行存款付清。元已以銀行存款付清。借：應付賬款金興工廠借：應付賬款金興工廠 2620026200 貸：銀行存款貸：銀行存款 2620026200例例5 5 三種材料均已完成采購過程，結轉物資采

5、購成本。三種材料均已完成采購過程，結轉物資采購成本。借：原材料甲材料借：原材料甲材料 2200022000 乙材料乙材料 48004800 丙材料丙材料 30003000 貸：物資采購甲材料貸：物資采購甲材料 2200022000 乙材料乙材料 48004800 丙材料丙材料 30003000材料采購成本計算表材料采購成本計算表 年年 月份月份 單位：元單位：元成本成本項目項目甲材料（甲材料（200200噸）噸）乙材料（乙材料（100100噸）噸）丙材料（丙材料（1000kg)1000kg)總成本總成本單位成本單位成本總成本總成本單位成本單位成本總成本總成本單位成本單位成本買價買價采購費用采購

6、費用216004001082460020046230000 3 0材料采購材料采購 成本成本2200011048004830003。習題二習題二新華工廠新華工廠200年年3月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：1.從從A公司購入甲材料公司購入甲材料40T，400元，乙材料元，乙材料20T，1600元，元，貨款尚未支付。貨款尚未支付。2.用銀行存款支付上述甲、乙材料的搬運費用銀行存款支付上述甲、乙材料的搬運費360元。元。3.從從B公司購入丙材料公司購入丙材料50T，6 000元，貨款用銀行存款支付。元，貨款用銀行存款支付。4.從從C 公司購入甲材料公司購入甲材料50T，400元，乙材料元，乙

7、材料20T，1600元，元，貨款尚未支付。貨款尚未支付。C公司包送貨上門。公司包送貨上門。5.用銀行存款支付前欠用銀行存款支付前欠A公司貨款公司貨款48 000元。元。6.用現(xiàn)金支付用現(xiàn)金支付60元從元從B公司購入的丙材料搬運費。公司購入的丙材料搬運費。7.上述甲、乙、丙材料均已驗收入庫，結轉入庫材料的采購成上述甲、乙、丙材料均已驗收入庫，結轉入庫材料的采購成本。本。要求：編制會計分錄，要求：編制會計分錄，“物資采購物資采購”、“原材料原材料”要寫明細帳，要寫明細帳，運雜費按重量比例分配。運雜費按重量比例分配。習題二答案習題二答案1.從從A公司購入甲材料公司購入甲材料40T，400元，乙材料元

8、，乙材料20T，1600元，元，貨款尚未支付。貨款尚未支付。借：物資采購借：物資采購甲材料甲材料 16 000 乙材料乙材料 32 000貸：應付賬款貸：應付賬款A公司公司 48 0002.用銀行存款支付上述甲、乙材料的搬運費用銀行存款支付上述甲、乙材料的搬運費360元。元。借：物資采購借：物資采購甲材料甲材料 240 乙材料乙材料 120貸：銀行存款貸：銀行存款 3603.從從B公司購入丙材料公司購入丙材料50T，6 000元，貨款用銀行存款支付。元，貨款用銀行存款支付。借：物資采購借：物資采購丙材料丙材料 300 000貸：銀行存款貸：銀行存款 300 0004.從從C 公司購入甲材料公司

9、購入甲材料50T，400元，乙材料元，乙材料20T，1600元，貨款元，貨款尚未支付。尚未支付。C公司包送貨上門。公司包送貨上門。借：物資采購借：物資采購甲材料甲材料 20 000 乙材料乙材料 32 000貸：應付賬款貸：應付賬款C公司公司 52 0005.用銀行存款支付前欠用銀行存款支付前欠A公司貨款公司貨款48 000元。元。借：應付賬款借：應付賬款A公司公司 48 000貸：銀行存款貸：銀行存款 48 0006.用現(xiàn)金支付用現(xiàn)金支付60元從元從B公司購入的丙材料搬運費。公司購入的丙材料搬運費。借：物資采購借：物資采購丙材料丙材料 60貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 607.上述甲、乙、丙材料均已驗收

10、入庫，結轉入庫材料的采購成本。上述甲、乙、丙材料均已驗收入庫，結轉入庫材料的采購成本。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 36 240 乙材料乙材料 64 120 丙材料丙材料 300 060貸：物資采購貸：物資采購甲材料甲材料 36 240 乙材料乙材料 64 120 丙材料丙材料 300 060物資采購物資采購16 00016 000300 060300 06032 00032 00048 00048 000物資采購物資采購甲材料甲材料物資采購物資采購乙材料乙材料物資采購物資采購丙材料丙材料240240120120360360300 000300 000300 000300 00020 00

11、020 00032 00032 00052 00052 000606064 12064 12036 24036 240400 420400 4206060一、產(chǎn)品生產(chǎn)一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本成本的構成的構成 有關勞動資料耗費的費用，有關勞動資料耗費的費用，e.g. Fae.g. Fa（Fixed assets)Fixed assets)折舊等折舊等 有關勞動對象耗費的費用，有關勞動對象耗費的費用，e.g. e.g. 各種原材料、輔助材料等各種原材料、輔助材料等 有關活勞動耗費的費用，有關活勞動耗費的費用， e.g. e.g. 生產(chǎn)工人工資、福利費等生產(chǎn)工人工資、福利費等 其他純貨幣性支出，其他純貨幣性

12、支出， e.g. e.g. 水電費等水電費等 按其經(jīng)濟用途不同進行分類，產(chǎn)品成本包含以下成本項目：按其經(jīng)濟用途不同進行分類，產(chǎn)品成本包含以下成本項目： 1.1.直接材料直接材料 2.2.直接人工直接人工 3.3.制造費用制造費用二、二、賬戶設置賬戶設置成本、費用、支出成本、費用、支出支出：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的經(jīng)濟利益的流出。支出：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的經(jīng)濟利益的流出。 收益性支出：形成費用收益性支出：形成費用 資本性支出：形成資產(chǎn)資本性支出：形成資產(chǎn)分期攤入費用分期攤入費用費用：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟費用：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出利

13、益的流出 廣義的費用包括成本，是應歸屬于本期的經(jīng)濟利益的流出。廣義的費用包括成本，是應歸屬于本期的經(jīng)濟利益的流出。 狹義的費用僅指期間費用。狹義的費用僅指期間費用。成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費。成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費。 成本的一個重要特征是：耗費以及支出能夠可靠的計算并歸集到具成本的一個重要特征是：耗費以及支出能夠可靠的計算并歸集到具體產(chǎn)品品種上。體產(chǎn)品品種上。 不便于計算并歸集到產(chǎn)品品種的耗費，屬于費用。不便于計算并歸集到產(chǎn)品品種的耗費，屬于費用。 一般理解：一般理解： 支支 出出 費費 用用成本成本資本性支出資本性支出期間費用期間費用制造費

14、用制造費用費用項目費用項目期內(nèi)發(fā)生期內(nèi)發(fā)生的各種制的各種制造費用造費用期末分配應由期末分配應由各種產(chǎn)品制造各種產(chǎn)品制造成本負擔的制成本負擔的制造費用造費用無余額無余額2.2. 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本直接材料直接材料直接人工直接人工期末分配轉來的期末分配轉來的制造費用制造費用完工入庫產(chǎn)品完工入庫產(chǎn)品的制造成本的制造成本 在產(chǎn)品的制在產(chǎn)品的制造成本造成本（產(chǎn)品名稱）（產(chǎn)品名稱）庫存商品庫存商品品種、規(guī)格品種、規(guī)格入庫產(chǎn)品的入庫產(chǎn)品的實際成本實際成本發(fā)出產(chǎn)品的發(fā)出產(chǎn)品的實際成本實際成本期末庫存期末庫存產(chǎn)品的實際產(chǎn)品的實際成本成本跨期攤配賬戶跨期攤配賬戶待攤

15、費用待攤費用費用種類費用種類本期已支出本期已支出的待攤費用的待攤費用應由本期成本、應由本期成本、費用負擔的待費用負擔的待攤費用攤費用 尚待攤銷尚待攤銷的待攤費用的待攤費用預提費用費用種類預提費用費用種類已經(jīng)支付的已經(jīng)支付的預提費用預提費用按規(guī)定預提計入按規(guī)定預提計入本期成本、費用本期成本、費用的各項支出的各項支出已預提但尚未已預提但尚未支付的預提費用支付的預提費用數(shù)額數(shù)額應付工資應付工資本期實際支本期實際支付的工資額付的工資額本期分配的應本期分配的應付職工工資額付職工工資額應付未付工資額應付未付工資額實際支出實際支出大于預提數(shù)大于預提數(shù)（待攤費用）（待攤費用）多付工資多付工資應付福利費應付福利

16、費實際支付的實際支付的福利費福利費提取的職工提取的職工福利費福利費 超支數(shù)超支數(shù) 結余數(shù)結余數(shù)固定資產(chǎn)種類固定資產(chǎn)種類增加的固定資增加的固定資產(chǎn)的原始價值產(chǎn)的原始價值減少的固定資減少的固定資產(chǎn)的原始價值產(chǎn)的原始價值現(xiàn)有固定資現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價值產(chǎn)的原始價值8.8.累計折舊累計折舊累計折舊的沖累計折舊的沖銷數(shù)銷數(shù)提取的折舊額提取的折舊額 現(xiàn)有固定資產(chǎn)現(xiàn)有固定資產(chǎn)提取折舊的累計數(shù)提取折舊的累計數(shù)權責發(fā)生制和待攤、預提費用權責發(fā)生制和待攤、預提費用 權責發(fā)生制（應計基礎）：凡是應該計入本期的費用和收權責發(fā)生制（應計基礎）：凡是應該計入本期的費用和收入，無論本期是否實際收到或支出款項，均應計入本期。

17、入，無論本期是否實際收到或支出款項，均應計入本期。 收付實現(xiàn)制（現(xiàn)金基礎）：支出與收入均以實際款項的收收付實現(xiàn)制（現(xiàn)金基礎）：支出與收入均以實際款項的收付時間為準。付時間為準。 例：例：1月初預付第一季度的租金月初預付第一季度的租金1 500元。元。 按權責發(fā)生制：三個月每月各計按權責發(fā)生制：三個月每月各計500元費用。元費用。 按收付實現(xiàn)制：按收付實現(xiàn)制：1月份計支出月份計支出1500元，元，2、3月份不計。月份不計。 待攤費用：先支付，后攤銷待攤費用：先支付，后攤銷 預提費用：先預提，后支付預提費用：先預提，后支付 上例按權責發(fā)生制，上例按權責發(fā)生制，1月初支付的月初支付的1 500元租金

18、，支付時先計入一個元租金，支付時先計入一個“暫暫時時”性賬戶性賬戶待攤費用，然后逐月攤入成本費用。待攤費用，然后逐月攤入成本費用。 相反，若相反，若3月底才支付月底才支付1 500元，則元，則1、2月份雖然沒有實際款項的支付，月份雖然沒有實際款項的支付，但已經(jīng)形成負債，先提取，后支付。但已經(jīng)形成負債，先提取，后支付。 待攤、預提費用專項練習待攤、預提費用專項練習待攤費用圖示待攤費用圖示待攤費用待攤費用管理費用管理費用銀行存款銀行存款1 5001 5001 5001 5005005005005001月初支付第一季度租金月初支付第一季度租金1 500元元1月份攤銷月份攤銷500元租金，計入管理費用

19、元租金，計入管理費用2月份攤銷月份攤銷500元租金，計入管理費用元租金，計入管理費用3月份攤銷月份攤銷500元租金，計入管理費用元租金，計入管理費用3月份底，全部待攤費用攤銷完畢，無余額月份底，全部待攤費用攤銷完畢，無余額500500500500500500500500預提費用圖示預提費用圖示預提費用預提費用管理費用管理費用銀行存款銀行存款1 5001 5001 5001 500500500500500 1月份預提月份預提500元租金，計入管理費用元租金，計入管理費用 2月份預提月份預提500元租金，計入管理費用元租金，計入管理費用3月份預提月份預提500元租金，計入管理費用元租金，計入管理費

20、用3月底支付第一季度租金月底支付第一季度租金1 500元元3月份底，全部預提費用支付，無余額月份底，全部預提費用支付，無余額500500500500500500500500待攤、預提費用專項練習待攤、預提費用專項練習某工廠某工廠3月初預提費用貸方余額月初預提費用貸方余額6 000元，待攤費用借方元，待攤費用借方余額余額4 000元，元，3月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務，試做會計分錄月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務，試做會計分錄1.支付本季度水電費，一共支付本季度水電費，一共9000元，其中元，其中1、2月份已經(jīng)預月份已經(jīng)預提提6 000元。元。2.攤銷本月應承擔的廠部辦公房租金攤銷本月應承擔的廠部辦公房租金4 00

21、0元。元。3.本月發(fā)生生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修費用本月發(fā)生生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修費用3 000元，以銀行存款元，以銀行存款支付。該大修費用分支付。該大修費用分10個月攤銷，本月攤銷個月攤銷，本月攤銷300元。元。4.預提應由本月承擔的短期借款利息預提應由本月承擔的短期借款利息650元。元。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務做會計分錄，并開設預提費用、待要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務做會計分錄，并開設預提費用、待攤費用總賬，說明兩賬戶余額的含義。攤費用總賬，說明兩賬戶余額的含義。待攤、預提費用專項練習待攤、預提費用專項練習 解答解答1：會計分錄：會計分錄1.支付本季度廠部辦公用水電費，一共支付本季度廠部辦公用水電費，一共90

22、00元，其中元，其中1、2月份月份已經(jīng)預提已經(jīng)預提6 000元。元。借：預提費用借：預提費用 6 000 管理費用管理費用 3 000貸：銀行存款貸：銀行存款 9 000 2.攤銷本月應承擔的廠部辦公房租金攤銷本月應承擔的廠部辦公房租金4 000元。元。借：管理費用借：管理費用 4 000貸：待攤費用貸：待攤費用 4 0003.本月發(fā)生生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修費用本月發(fā)生生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修費用3 000元，以銀行存款支付。元，以銀行存款支付。該大修費用分該大修費用分10個月攤銷，本月攤銷個月攤銷，本月攤銷300元。元。借：待攤費用借：待攤費用 3 000貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000借：制造費

23、用借：制造費用 300貸：待攤費用貸：待攤費用 3004.預提應由本月承擔的短期借款利息預提應由本月承擔的短期借款利息650元。元。借：財務費用借：財務費用 650貸：預提費用貸：預提費用 650待攤、預提費用專項練習解答待攤、預提費用專項練習解答2：賬戶開設：賬戶開設 賬戶余額含義：賬戶余額含義：v待攤費用期末借方余額待攤費用期末借方余額2 700元，為已實際發(fā)生、待以后期攤銷的固元，為已實際發(fā)生、待以后期攤銷的固定資產(chǎn)大修理費用。定資產(chǎn)大修理費用。v預提費用期末貸方余額預提費用期末貸方余額650元，為本期預提、待以后期支付的借款利元，為本期預提、待以后期支付的借款利息。息。待攤費用待攤費用

24、預提費用預提費用期初：期初：4 000期初：期初：6 0006 0004 0003 000300650期末：期末：2 700期末：期末：650三、生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟業(yè)務的核算三、生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟業(yè)務的核算例例1.1.本月生產(chǎn)本月生產(chǎn)A A產(chǎn)品耗用甲種材料產(chǎn)品耗用甲種材料800000800000元，元，B B產(chǎn)品耗用乙種材料產(chǎn)品耗用乙種材料200000200000元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 800000800000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 200000200000 貸：原材料甲材料貸：原材料甲材料 800000800000 乙材料乙材料 200000200000例例2.2.結算本月應

25、付職工工資結算本月應付職工工資390000390000元，其中，生產(chǎn)元，其中，生產(chǎn)A A產(chǎn)品生產(chǎn)工人產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資工資200000200000元，元，B B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資100000100000元，車間管理人員工元，車間管理人員工資資5000050000元，行政管理人員工資元，行政管理人員工資4000040000元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 200000200000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 100000100000 制造費用制造費用 5000050000 管理費用管理費用 4000040000 貸：貸：應付工資應付工資 390000390000 生產(chǎn)領料：生產(chǎn)成

26、本生產(chǎn)領料：生產(chǎn)成本車間一般耗用領料：制造費用車間一般耗用領料：制造費用廠部管理領料：管理費用廠部管理領料：管理費用工資核算：工資核算：直接生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成本直接生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成本車間管理人員：制造費用車間管理人員：制造費用廠部管理人員（行政人員）：管理費用廠部管理人員（行政人員）：管理費用例例6.6.計提本月計提本月FaFa折舊折舊7000070000元，其中，生產(chǎn)用折舊元，其中，生產(chǎn)用折舊4500045000元，行政管元，行政管理部門理部門2500025000元。元。 例例3.3.提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金400000400000元，備發(fā)工資。元，備發(fā)工資。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 40000040000

27、0 貸：銀行存款貸：銀行存款 400000400000例例4.4.以現(xiàn)金以現(xiàn)金400000400000元發(fā)放職工工資。元發(fā)放職工工資。借：應付工資借：應付工資 400000400000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 400000400000例例5.5.按工資總額的按工資總額的14%14%提取職工福利費。提取職工福利費。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 2800028000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 1400014000 制造費用制造費用 70007000 管理費用管理費用 56005600 貸：貸：應付福利費應付福利費 5460054600生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊：制造費用生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊：制造費用管理用固定資

28、產(chǎn)折舊：管理費用管理用固定資產(chǎn)折舊：管理費用借：制造費用借：制造費用 45 00045 000 管理費用管理費用 25 000 25 000 貸：累計折舊貸：累計折舊 70 00070 000 固定資產(chǎn)與累計折舊固定資產(chǎn)與累計折舊 固定資產(chǎn)賬戶：固定資產(chǎn)賬戶： 固定資產(chǎn)賬戶要求總是反映原始價值。固定資產(chǎn)賬戶要求總是反映原始價值。 購進、發(fā)出、結存固定資產(chǎn)，均必須核算其原始價值。購進、發(fā)出、結存固定資產(chǎn)，均必須核算其原始價值。v 一般物耗計入費用的情形如右：一般物耗計入費用的情形如右：v 固定資產(chǎn)計入費用的情形如下：固定資產(chǎn)計入費用的情形如下：原材料原材料制造費用制造費用10萬萬1萬萬1萬萬固定

29、資產(chǎn)固定資產(chǎn)制造費用制造費用10萬萬累計折舊累計折舊1萬萬1萬萬v 即：即： 固定資產(chǎn)專記原價，增加記借。固定資產(chǎn)專記原價，增加記借。 累計折舊專記折耗，增加記貸。累計折舊專記折耗，增加記貸。 固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)原價折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)原價折舊工資、福利費核算說明工資、福利費核算說明 工資核算一般分工資核算一般分2 個部分：個部分： 計算應發(fā)放工資，并計入成本、費用計算應發(fā)放工資，并計入成本、費用 實際發(fā)放工資實際發(fā)放工資u以上兩個部分各自獨立，前者是將以上兩個部分各自獨立，前者是將“工工”費打入成本、費用，費打入成本、費用，后者是單純的以銀行存款償付后者是單純的以銀行存款償付“應付工資

30、應付工資”（負債）（負債） 福利費和工資核算基本口徑一致，即：工資計入什么費用，福利費和工資核算基本口徑一致，即：工資計入什么費用，福利費也相應計入。福利費也相應計入。 福利費不發(fā)放，使用的時候直接抵減。如：報銷職工醫(yī)藥費福利費不發(fā)放，使用的時候直接抵減。如：報銷職工醫(yī)藥費600元：元：借：應付福利費借：應付福利費 600貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 600例例7.7.攤銷應由本月負擔的報刊雜志費攤銷應由本月負擔的報刊雜志費10001000元。元。借：借：管理費用管理費用 10001000 貸：待攤費用貸：待攤費用 10001000例例8.8.按計劃預提本月應負擔的借款利息按計劃預提本月應負擔的借款利息1

31、500015000元。元。借：財務費用借：財務費用 1500015000 貸：預提費用貸：預提費用 1500015000例例9.9.用現(xiàn)金支付行政部門辦公用品費用用現(xiàn)金支付行政部門辦公用品費用500500元。元。借：管理費用借：管理費用 500500 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 500500例例10.10.匯集全月制造費用，匯集全月制造費用，并按直接人工工資比例在并按直接人工工資比例在A A、B B產(chǎn)品產(chǎn)品之間分配。之間分配。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 6800068000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 3400034000 貸：制造費用貸：制造費用 102000102000管理費用、財務費用、營業(yè)費用管

32、理費用、財務費用、營業(yè)費用 管理費用：管理費用： 核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費發(fā)生的，或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費 包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等、工會經(jīng)費、待業(yè)保險易耗品攤銷、辦公費和差旅費等、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費費、勞動保險費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議包括董事會

33、成員津貼、會議費和差旅費等費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅。車船使用稅、土地使用訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅。車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)稅、印花稅、技術轉讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈虧或盤盈(不包括應計入營業(yè)外支出的存貨損失不包括應計入營業(yè)外支出的存貨損失)。計提。計提的壞賬準備和存貨跌價準備等。的壞賬準備和存貨跌價準備等。管理費用、財務費用、營業(yè)費用管理費用、財務費用、營

34、業(yè)費用 財務費用：財務費用： 核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用 包括利息支出包括利息支出(減利息收入減利息收入)、匯兌損失、匯兌損失(減匯兌收益減匯兌收益)以及以及相關的手續(xù)費等。為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的相關的手續(xù)費等。為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應借款費用，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。管理費用、財務費用、營業(yè)費用管理費用、財務費用、營業(yè)費用 營業(yè)費用：營業(yè)費用： 企業(yè)銷售商品過程中發(fā)

35、生的費用，包括運輸費、裝卸費、企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構商品而專設的銷售機構 含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等的職工工資及福利費、類含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務費等經(jīng)營費用。商品流通企業(yè)似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務費等經(jīng)營費用。商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等

36、，也在本科目核算。也在本科目核算。 制造費用的分配制造費用的分配 分配一般以直接人工工資比例為依據(jù)分配一般以直接人工工資比例為依據(jù) 生產(chǎn)生產(chǎn)A A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資200 000200 000元元 B B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資100 000100 000元元 匯集的制造費用一共：匯集的制造費用一共： 102000102000 A A產(chǎn)品應分配：產(chǎn)品應分配： B B產(chǎn)品應分配：產(chǎn)品應分配：200 000200 000100 000 68 000102 000100 000200 000100 000 34 000102 000例例11.11.本期投產(chǎn)的本期投產(chǎn)的A A產(chǎn)品

37、產(chǎn)品20002000件，件， B B產(chǎn)品產(chǎn)品10001000件，全部完工入件，全部完工入庫，按實際成本結轉。庫，按實際成本結轉。借：庫存商品借：庫存商品 A A產(chǎn)品產(chǎn)品 10960001096000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 348000348000 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 10960001096000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 348000348000產(chǎn)品成本計算表產(chǎn)品成本計算表編制單位：編制單位： 年年 月份月份 單位：單位：元元A A產(chǎn)品（產(chǎn)品（20002000件）件）B B產(chǎn)品（產(chǎn)品（10001000件）件）總成本總成本單位成本單位成本總成本總成本單位成本單位成本直接材料直接材料直接人工直

38、接人工制造費用制造費用800000800000228000228000 68000 68000 400 400 114 114 34 34200000200000114000114000 34000 34000 2002001143411434 34 34 1096000 1096000 548548 348000348000 348348成本項目成本項目習題三習題三興達公司興達公司2000年年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務:1)本月耗用材料如下本月耗用材料如下(單位單位:元元)2)分配本月職工工資分配本月職工工資100 000元，其中：元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資

39、30 000元；元；B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30 000元；元；車間管理人員工資車間管理人員工資10 000元；元；廠部管理人員工資廠部管理人員工資10 000元；元；專設銷售機構人員工資專設銷售機構人員工資20 000元。元。用途用途甲材料甲材料乙材料乙材料合計合計A產(chǎn)品產(chǎn)品20 00010 00030 000B產(chǎn)品產(chǎn)品50 00030 00080 000車間一般耗用車間一般耗用400200600合計合計70 40040 200110 6003)從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金100 000元，備發(fā)工資元，備發(fā)工資4)現(xiàn)金發(fā)放職工工資現(xiàn)金發(fā)放職工工資100 000元元5)按工資總額按工

40、資總額14%計提職工福利費。計提職工福利費。6)用銀行存款預付下半年報刊費用銀行存款預付下半年報刊費2 400元元7)預提本月銀行短期借款利息預提本月銀行短期借款利息20 000元，預提機器大修理費用元，預提機器大修理費用3 000元。元。8)攤銷本月車間報刊費攤銷本月車間報刊費200元元9)用銀行存款支付本月水電費用銀行存款支付本月水電費3 200元，其中車間生產(chǎn)用水電元，其中車間生產(chǎn)用水電2 700元，元，廠部用水電費廠部用水電費500元。元。10)計提本月固定資產(chǎn)折舊費計提本月固定資產(chǎn)折舊費8 600元，其中車間固定資產(chǎn)折舊元，其中車間固定資產(chǎn)折舊5 600元，元，廠部固定資產(chǎn)折舊廠部固

41、定資產(chǎn)折舊3 000元。元。11)結轉制造費用，按結轉制造費用，按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配。產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配。12)本月投產(chǎn)的本月投產(chǎn)的A、B產(chǎn)品各產(chǎn)品各10臺，已經(jīng)全部完工入庫，結轉其生產(chǎn)成本。臺，已經(jīng)全部完工入庫，結轉其生產(chǎn)成本。要求要求 ：（1）根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，編制會計分錄）根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，編制會計分錄（2）開設）開設“制造費用制造費用”、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”“”“T”形賬戶。形賬戶。習題三答案習題三答案1）本月耗用材料如下）本月耗用材料如下(單位單位:元元)用途用途甲材料甲材料乙材料乙材料合計合計A產(chǎn)品產(chǎn)品20 00010 00030 000B產(chǎn)品產(chǎn)品50 00030

42、 00080 000車間一般耗用車間一般耗用400200600合計合計70 40040 200110 6001） 借：借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品30 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品80 000制造費用制造費用600貸：貸：原材料原材料甲材料甲材料70 400 乙材料乙材料40 2002）分配本月職工工資）分配本月職工工資100 000元，其中：元，其中： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30 000元；元； B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30 000元；元； 車間管理人員工資車間管理人員工資10 000元；元； 廠部管理人員工資廠部管理人員工資10 000元；元； 專設銷售機構人員工資專設銷售機

43、構人員工資20 000元。元。2） 借：借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品30 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品30 000制造費用制造費用10 000管理費用管理費用10 000營業(yè)費用營業(yè)費用20 000貸：貸：應付工資應付工資100 000賬戶3)從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金100 000元，備發(fā)工資元，備發(fā)工資3). 借：借：現(xiàn)金現(xiàn)金100 000貸：貸：銀行存款銀行存款100 0004).借：借：應付工資應付工資100 000貸：貸：現(xiàn)金現(xiàn)金100 0004.現(xiàn)金發(fā)放職工工資現(xiàn)金發(fā)放職工工資100 000元元5).按工資總額按工資總額14%計提職工福利費。計提職工福利費。5).借：借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本

44、A產(chǎn)品產(chǎn)品4 200 B產(chǎn)品產(chǎn)品4 200制造費用制造費用1 400管理費用管理費用1 400營業(yè)費用營業(yè)費用2 800貸：貸：應付福利費應付福利費14 0006).用銀行存款預付下半年報刊費用銀行存款預付下半年報刊費2 400元元6).借：借：待攤費用待攤費用2 400貸：貸：銀行存款銀行存款2 4007).預提本月銀行短期借款利息預提本月銀行短期借款利息20 000元，預提機器大修理費元，預提機器大修理費用用3 000元。元。7).借：借：財務費用財務費用20 000制造費用制造費用3 000貸：貸：預提費用預提費用23 0008).攤銷本月車間報刊費攤銷本月車間報刊費200元元8).借：

45、借：制造費用制造費用200貸：貸：待攤費用待攤費用2009).用銀行存款支付本月水電費用銀行存款支付本月水電費3 200元，其中車間生產(chǎn)用水電元，其中車間生產(chǎn)用水電2 700元，廠部用水電費元，廠部用水電費500元。元。9)借：借：制造費用制造費用2 700管理費用管理費用500貸：貸：銀行存款銀行存款32 00010).計提本月固定資產(chǎn)折舊費計提本月固定資產(chǎn)折舊費8 600元，其中車間固定資產(chǎn)折元，其中車間固定資產(chǎn)折舊舊5 600元，廠部固定資產(chǎn)折舊元，廠部固定資產(chǎn)折舊3 000元。元。10) 借：借：制造費用制造費用5 600管理費用管理費用3 000貸：貸：累計折舊累計折舊8 60011

46、).結轉制造費用，按結轉制造費用，按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配。產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配。11) 借：借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品11 750 B產(chǎn)品產(chǎn)品11 750貸：貸：制造費用制造費用23 50012).本月投產(chǎn)的本月投產(chǎn)的A、B產(chǎn)品各產(chǎn)品各10臺，已經(jīng)全部完工入庫，結轉其生產(chǎn)成本。臺，已經(jīng)全部完工入庫，結轉其生產(chǎn)成本。12) 借：借：庫存商品庫存商品A產(chǎn)品產(chǎn)品75 950 B產(chǎn)品產(chǎn)品125 950貸：貸：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品75 950 B產(chǎn)品產(chǎn)品125 950生產(chǎn)成本、制造費用賬戶開設（習題答案）生產(chǎn)成本、制造費用賬戶開設（習題答案）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A75 95075 9

47、50生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本B制造費用制造費用30 00030 00080 00080 000 600 60030 00030 00030 00030 00010 00010 0004 2004 2004 2004 200 1 400 1 400 3 000 3 000 200 200 2 700 2 700 5 600 5 60023 50023 50011 75011 75011 75011 750125 950125 950一、核算的內(nèi)容一、核算的內(nèi)容 獲得收入、庫存減少、發(fā)生追加耗費、應交納有關稅金等獲得收入、庫存減少、發(fā)生追加耗費、應交納有關稅金等1.1.核算產(chǎn)品的銷售收入，結算銷貨款；核算

48、產(chǎn)品的銷售收入，結算銷貨款；2.2.支付銷售費用支付銷售費用3.3.計算銷售成本、稅金和利潤計算銷售成本、稅金和利潤；4.4.核算財務成果的形成及利潤的分配核算財務成果的形成及利潤的分配二、設置的有關賬戶二、設置的有關賬戶1.主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入本期實現(xiàn)的主本期實現(xiàn)的主營業(yè)務收入營業(yè)務收入銷貨退回等銷貨退回等期末轉入差額期末轉入差額2.主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本結轉已售產(chǎn)結轉已售產(chǎn)品的制造成本品的制造成本期末轉入期末轉入3.主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務稅金及附加按規(guī)定計算出按規(guī)定計算出應由主營業(yè)務應由主營業(yè)務負擔的稅金及負擔的稅金及附加附加期末轉入期末轉入4.其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入確認的其他

49、業(yè)確認的其他業(yè)務收入務收入期末轉入期末轉入5.其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出本期發(fā)生的其本期發(fā)生的其他業(yè)務支出他業(yè)務支出期末轉入期末轉入6.營業(yè)費用營業(yè)費用本期發(fā)生本期發(fā)生期末轉入期末轉入7.管理費用管理費用本期發(fā)生本期發(fā)生期末轉入期末轉入8.財務費用財務費用本期發(fā)生本期發(fā)生期末轉入期末轉入9.9.投資收益投資收益取得的投資取得的投資收益收益發(fā)生的投資發(fā)生的投資損失損失期末轉入投資凈收益期末轉入投資凈收益期末轉入投資凈損失期末轉入投資凈損失10.10.營業(yè)外收入營業(yè)外收入本期取得本期取得期末轉入期末轉入11.11.營業(yè)外支出營業(yè)外支出本期發(fā)生本期發(fā)生期末轉入期末轉入13.13.所得稅所得稅應負擔的所

50、應負擔的所得稅費用得稅費用期末轉入期末轉入14.14.利潤分配提取盈余公積利潤分配提取盈余公積按規(guī)定計算提按規(guī)定計算提取的盈余公積取的盈余公積15.15.利潤分配應付利潤（股利）利潤分配應付利潤（股利）應付給投資者應付給投資者的利潤的利潤年終結轉余額年終結轉余額年終結轉余額年終結轉余額利潤已分配數(shù)利潤已分配數(shù)余額余額利潤總額利潤總額可供分配利潤可供分配利潤年終轉入本年利潤總額年終轉入本年利潤總額核算產(chǎn)品的銷售收入，結算銷貨款核算產(chǎn)品的銷售收入，結算銷貨款 銷售收入的確認（四個條件）：銷售收入的確認（四個條件）： 企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉

51、移給購貨方；貨方； 企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；也沒有對已售出的商品實施控制； 與交易相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；與交易相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； 相關的收入和成本能夠可靠地計量。相關的收入和成本能夠可靠地計量。 核算：核算：借：銀行存款（應收賬款）借：銀行存款（應收賬款） 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入支付銷售費用支付銷售費用 核算：核算：借：營業(yè)費用借：營業(yè)費用 貸：銀行存款（應付賬款）貸：銀行存款（應付賬款）計算銷售成本、稅金和利潤計算銷售成本、稅金和利潤 銷售成本：銷售成本：借：主營業(yè)

52、務成本借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品貸：庫存商品 稅金：稅金：借：主營業(yè)務稅金及附加借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金（銀行存款）貸：應交稅金（銀行存款）核算財務成果的形成及利潤的分配核算財務成果的形成及利潤的分配 財務成果形成：財務成果形成：借：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本貸：主營業(yè)務成本 管理費用管理費用 其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出 主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務稅金及附加 （等等）（等等）借：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 （等等）（等等） 貸：本年利潤貸：本年利潤 利潤分配：利潤分配：借：本年利潤借：本年利潤 貸：利潤分配貸：利潤分配借：利潤分配借：利潤分

53、配 貸：盈余公積貸：盈余公積 應付利潤（等）應付利潤（等）三、基本經(jīng)濟業(yè)務的核算三、基本經(jīng)濟業(yè)務的核算例例1.1.銷售銷售A A產(chǎn)品產(chǎn)品10001000件，件，800800元，貨款已存入銀行。元，貨款已存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 800000800000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 800000800000例例2.2.銷售銷售B B產(chǎn)品產(chǎn)品800800件，件，460460元，貨款尚未收到。元，貨款尚未收到。借：應收賬款借：應收賬款 368000368000 貸貸: :主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 368000368000例例3.3.用銀行存款支付廣告費用銀行存款支付廣告費500005

54、0000元。元。借：營業(yè)費用借：營業(yè)費用 5000050000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000050000例例4.4.計算應交產(chǎn)品銷售稅金計算應交產(chǎn)品銷售稅金5840058400元。元。借：主營業(yè)務稅金及附加借：主營業(yè)務稅金及附加 5840058400 貸：應交稅金貸：應交稅金 5840058400例例5.5.用銀行存款支付產(chǎn)品銷售運雜費用銀行存款支付產(chǎn)品銷售運雜費20002000元。元。借：營業(yè)費用借：營業(yè)費用 20002000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20002000例例6.6.結轉已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其中，結轉已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其中，A A產(chǎn)品產(chǎn)品548000548000元，元，

55、B B產(chǎn)產(chǎn)品品278400278400元。元。借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本 826400826400 貸：庫存商品貸：庫存商品A A產(chǎn)品產(chǎn)品 548000548000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 278400278400例例7.7.讓售乙種材料讓售乙種材料1010噸，噸，120120元，款存銀行；乙材料每噸實元，款存銀行；乙材料每噸實際成本際成本110110元，并進行轉賬。元，并進行轉賬。借：銀行存款借：銀行存款 12001200 貸：其他業(yè)務收入貸：其他業(yè)務收入 12001200同時，借：其他業(yè)務支出同時，借：其他業(yè)務支出 11001100 貸：原材料乙材料貸：原材料乙材料 11001100例例8.

56、8.預提應由本月負擔的銀行借款利息預提應由本月負擔的銀行借款利息10001000元。元。借：財務費用借：財務費用 10001000 貸：預提費用貸：預提費用 10001000例例9.9.企業(yè)發(fā)生非常損失，被盜現(xiàn)金企業(yè)發(fā)生非常損失，被盜現(xiàn)金700700元，經(jīng)批準作為企業(yè)的元，經(jīng)批準作為企業(yè)的營業(yè)外支出處理。營業(yè)外支出處理。借：營業(yè)外支出非常損失借：營業(yè)外支出非常損失 700700 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 700700例例10.10.收到被投資單位轉來的投資收益收到被投資單位轉來的投資收益1000010000元，存入銀行。元，存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 1000010000 貸：投資收益貸：投資

57、收益 1000010000例例11.11.月末，將損益類賬戶的余額結轉到月末，將損益類賬戶的余額結轉到“本年利潤本年利潤”賬戶，賬戶，計算確定當月的利潤總額。計算確定當月的利潤總額。借：本年利潤借：本年利潤 939600939600 貸：主營業(yè)務成本貸：主營業(yè)務成本 826400826400 主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務稅金及附加 5840058400 營業(yè)費用營業(yè)費用 5200052000 財務費用財務費用 10001000 其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出 11001100 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 700700借：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務收入11680001168000 其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 12

58、001200 投資收益投資收益 1000010000 貸：本年利潤貸：本年利潤 11792001179200利潤總額利潤總額11792001179200939600939600 239600239600（元）（元）例例12.12.按計稅所得額的按計稅所得額的33%33%計算應交所得稅，并結轉所得稅費用。計算應交所得稅，并結轉所得稅費用。應交所得稅應交所得稅23960023960033%33% 7906879068（元）（元）借：所得稅借：所得稅 7906879068 貸：應交稅金應交所得稅貸：應交稅金應交所得稅 7906879068借：本年利潤借：本年利潤 7906879068 貸：所得稅貸：

59、所得稅 7906879068凈利潤凈利潤2396002396007906879068 160532160532例例13.13.按利潤分配方案，按凈利潤的按利潤分配方案，按凈利潤的10%10%提取盈余公積金；按提取盈余公積金；按凈利潤的凈利潤的10%10%計算應付投資者利潤。計算應付投資者利潤。借：利潤分配提取盈余公積借：利潤分配提取盈余公積 16053.216053.2 應付利潤應付利潤 16053.216053.2 貸：盈余公積貸：盈余公積 16053.216053.2 應付利潤應付投資者利潤應付利潤應付投資者利潤16053.216053.2利潤總額利潤總額投資收益營業(yè)外收支凈額補貼收入投資

60、收益營業(yè)外收支凈額補貼收入主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤其他業(yè)務利潤其他業(yè)務利潤管理費用營業(yè)費用財務費用管理費用營業(yè)費用財務費用其他業(yè)務收入其他業(yè)務支出其他業(yè)務收入其他業(yè)務支出主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加一、資金籌集業(yè)務的核算一、資金籌集業(yè)務的核算（一）實收資本的核算（一）實收資本的核算P123所有者投入；所有者投入；盈余公積轉增資本；盈余公積轉增資本；資本公積轉增資本資本公積轉增資本合同期滿或破產(chǎn)清合同期滿或破產(chǎn)清算時收回的投資額；算時收回的投資額；企業(yè)減資發(fā)還股款企業(yè)減資發(fā)還股款余額余額企業(yè)實有的資企業(yè)實有的資本或股本數(shù)額本或股本數(shù)額借：銀