所得稅會計練習(xí)題及答案學(xué)生用

1、所得稅會計一單項選擇題1. 某企業(yè)2007年1月1日向其控股公司借入經(jīng)營性資金400萬元，借款期1年，支付利息費用28萬元。假定當(dāng)年銀行同期同類貸款年利息率為6，該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的利息費用為( 萬元。A30 B28 C28 D242. 某工業(yè)企業(yè)2008年度全年銷售收入為1 000萬元，房屋出租收入100萬元，提供加工勞務(wù)收入50萬元，變賣固定資產(chǎn)收入30萬元，視同銷售收入100萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10萬元。則該企業(yè)2008年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費為 （ 萬元。A6 B6.25 C4.75 D3.753. 某金融企業(yè)2008年利潤總額為2 000萬元，營業(yè)外支出中

2、列支有通過公益性社會團體向受災(zāi)地區(qū)的捐贈60萬元，向紅十字事業(yè)的捐贈20萬元。假設(shè)其余項目會計與稅法一致，該企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( 萬元。A.660 B.500 C.440 D.4604. 按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項目準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是( 。A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B被沒收財物的損失 C 遭龍卷風(fēng)襲擊的存貨毀損 D非廣告性質(zhì)的贊助支出5. 某企業(yè)盈虧狀況如下表，其7年共有應(yīng)納稅所得( 萬元。A0 B2.43 C10 D1.626. 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，與會計處理不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)按稅法的規(guī)定進行調(diào)整。下

3、列各項中，屬于對以后有影響的暫時性差異（時間性差異）的是（ ）：A.業(yè)務(wù)招待費用產(chǎn)生的差異 B.職工福利費用產(chǎn)生的差異 C.職工工會費用產(chǎn)生的差異 D.職工教育費用產(chǎn)生的差異7. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月余乙企業(yè)達(dá)成 債務(wù)重組協(xié)議。家企業(yè)以一批庫存商品抵償所欠乙企業(yè)一年前債務(wù)180.8萬元。該批庫存商品賬面成本為130萬元，市價140萬元（不含稅），增值稅率17%。甲企業(yè)所得稅率為25%，不考慮城建稅和交易費附加。甲企業(yè)該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納所得稅為 ( 萬元。A.5.61 B.6.75 C.13.46 D.16.768. 下列單位不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( 。A.股份制企業(yè) B.合伙企

4、業(yè) C.外商投資企業(yè) D.有經(jīng)營所得的其他組織9. 某國有企業(yè)2012年度主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入1000萬元，重組收益100萬元，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 50萬元；當(dāng)年管理費用中的業(yè)務(wù)招待費60萬元。該企業(yè)當(dāng)年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為( 。A.60萬元 B.30.75萬元 C.30.5萬元 D.30萬元10. 下類各項中，符合企業(yè)所得稅彌補虧損規(guī)定的是（ ）A.被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，可用投資方所得彌補 B.投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補 C.企業(yè)境內(nèi)總機構(gòu)發(fā)生的虧損，只能用總機構(gòu)以后年度的所得彌補D.企業(yè)境外分支機構(gòu)的虧損，可用境內(nèi)總機構(gòu)的所得彌補11

5、. 下列各項表述中，處理不正確的是（）。A、資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備可能會形成可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B、可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)計入所有者權(quán)益C、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，可能會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)D、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不可能產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)12. 下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是（ ）。 A.賒購商品 B.從銀行取得的短期借款 C.因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債 D.因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款 13. 下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是（ ）。 A.固定資產(chǎn)會計折舊小于稅法折舊 B.稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分 C.對固定資產(chǎn)，企業(yè)根

6、據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調(diào)整 D.對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準(zhǔn)備的部分14. 下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是（ ）。 A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計負(fù)債 B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1000萬元 C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計1000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬元 D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元 15. 甲公司20×8年購入一項可供出售金融資產(chǎn)，價款200萬元，20×8年末其公允價

7、值下降為180萬元，甲公司預(yù)計其公允價值將會持續(xù)下跌；20×9年末，其公允價值為210萬元，則下列關(guān)于20×9年末此資產(chǎn)的說法正確的是（）A、甲公司20×9年末應(yīng)確認(rèn)30萬的應(yīng)納稅暫時性差異B、甲公司20×9年末應(yīng)轉(zhuǎn)回30萬元的可抵扣暫時性差異C、甲公司20×9年末應(yīng)確認(rèn)20萬的應(yīng)納稅暫時性差異，同時確認(rèn)10萬元的可抵扣暫時性差異16. 甲公司適用的所得稅稅率為25%，2012年12月31日因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，2013年度，甲公司工資薪金總額為4000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費90萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放

8、金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2013年12月31日下列會計處理中正確的是（ ）。 A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元 B.增加遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬元 C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元 D.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元 17. 甲公司自2007年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2007年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2008年4月2日該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司

9、預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計年限均符合稅法規(guī)定的條件。甲公司2008年利潤總額為1600萬，除此項專利權(quán)外，沒有其他納稅調(diào)整項目。甲公司2008年應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。 A.1600 B.900 C.700 D.1577.5 18. 甲公司于2007年發(fā)生經(jīng)營虧損1000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計其于未來5年期間能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為800萬元。甲公司2008年以前適用的所得稅稅率為33，根據(jù)2007年通過的企業(yè)所得稅法，企業(yè)2008年起適用的所得稅率為25，無其他納稅調(diào)整事項，則甲公

10、司2007年就該事項的所得稅影響，應(yīng)做的會計處理是（）。 A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元 B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)264萬元 C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)200萬元 D.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200萬元19. A股份公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行所得稅會計的處理。2006年實現(xiàn)利潤總額500萬元，所得稅稅率為33，A公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費超支10萬元，國債利息收入30萬元，A公司年初“預(yù)計負(fù)債應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費”余額為30萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費15萬元，當(dāng)年兌付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費。則A公司本期應(yīng)交所得稅額為（ ）萬元。 A.160 B.163.02 C.123.5 D

11、.235 20. 甲企業(yè)2004年12月購入管理用固定資產(chǎn)，購置成本為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊，與稅法規(guī)定的計提折舊方法相同。2005年起甲企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額每年均為500萬元。2007年末，甲企業(yè)對該項管理用固定資產(chǎn)進行的減值測試表明，其可收回金額為595萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率是33。2008年該企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅為（ ）。 A.計提遞延所得稅資產(chǎn)27.5萬元 B.轉(zhuǎn)回遞延稅資產(chǎn)1.25萬元 C.計提遞延所得稅負(fù)債26.25萬元 D.轉(zhuǎn)回遞延遞延負(fù)債1.25萬元 二多項選擇題1下列項目中，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的有(

12、 。A.非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入 B因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項C.出口貨物退還的增值稅 D將自產(chǎn)貨物用于職工福利2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)正確的是( 。A權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)B利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)C. 租金收入，按照實際收取租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)D特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的說法中正確的有( 。A. 盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)B. 通過債務(wù)重組方式取得的固

13、定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的賬面價值為計稅基礎(chǔ) C. 外購固定資產(chǎn)，以購買價款和相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)D融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)4下列屬于永久性差異的有( 。A. 各項稅收的滯納金、罰金和罰款 B非救濟性、非公益性捐贈和贊助支出C企業(yè)購買國債的利息收入 D賄賂等違法支出5所得稅會計應(yīng)設(shè)置的會計賬戶有( 。A “所得稅費用” B“遞延所得稅” C“遞延所得稅資產(chǎn)” D，“遞延所得稅負(fù)債”6企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，可能的會計分錄為( 。 A 借：所得稅費用遞延所得稅費用資本公

14、積其他資本公積貸：遞延所得稅負(fù)債B借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用遞延所得稅費用資本公積一其他資本公積C 借：所得稅費用一遞延所得稅費用資本公積一其他資本公積貸：遞延所得稅資產(chǎn)D借：遞延所得稅負(fù)債貸：所得稅費用遞延所得稅費用資本公積其他資本公積7暫時性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的計稅基礎(chǔ)與其列示在財務(wù)報表上的賬面金額之間的差異。按照暫時性差異對未來期間應(yīng)稅金額的影響，分為( 兩種差異。A 應(yīng)納稅暫時性差異 B可抵扣暫時性差異 C 永久性差異 D時間性差異8在采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時，要求企業(yè)的資產(chǎn)及負(fù)債應(yīng)根據(jù)會計準(zhǔn)則與稅法的不同要求分別進行計價，因而形成( 兩種計價基礎(chǔ)。A含稅計價基礎(chǔ) B會計計價基礎(chǔ)

15、C稅法計價基礎(chǔ) D不含稅計價基礎(chǔ)9.下列關(guān)于所得稅費用的說法正確的是（）A、因可供出售金融資產(chǎn)價值下降確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)會減少所得稅費用 B、因應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)會減少當(dāng)期所得稅費用C、壞賬準(zhǔn)備的變化不會影響當(dāng)期所得稅 D、存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回會影響遞延所得稅10.以下有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的表述，正確的有（）。A、稅率變動時“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額不需要進行相應(yīng)調(diào)整B、根據(jù)新的會計準(zhǔn)則規(guī)定，商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債C、與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債D、遞延所得稅當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得

16、稅資產(chǎn)的減少當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加E、所得稅費用當(dāng)期所得稅遞延所得稅11.下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時可能調(diào)整的項目有（）。A、采用公允價值模式投資性房地產(chǎn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收益 B、國債的利息收入 C、廣告宣傳費支出 D、持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 E、權(quán)益法下長期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益12. A公司于2008年12月31日取得一棟寫字樓并對外經(jīng)營出租，取得時的入賬金額為 2000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預(yù)計無殘值，稅法折舊與會計一致；2010年1月1日，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用 公允價值模式條件，2010年1月1日的公允價

17、值為2100萬元，2010年年末公允價值為1980萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25%，則下列說法正確的有（）。 A、2010年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元 B、2010年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元 C、2010年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債45萬元 D、2010年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元 E、2010年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬元，同時確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元13.下列有關(guān)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的判定中，正確的有（ ）。 A.某交易性金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，該時點的計稅基礎(chǔ)為100萬元，會計期末公允價值變?yōu)?0萬元，會計確認(rèn)賬面價值為90萬元，稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)保持不變，仍為100萬元

18、B.一項按照成本法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)最初以1000萬元購入，購入時其初始投資成本及計稅基礎(chǔ)均為1000萬元，假設(shè)未宣告分配股利，則當(dāng)期期末長期股權(quán)投資的賬面價值與計稅基礎(chǔ)仍為1000萬元 C.一項用于出租的房屋，取得成本為500萬元，會計處理按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為0。一年后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為400萬元，計稅基礎(chǔ)為450萬元 D.企業(yè)支付了3000萬元購入另一企業(yè)100的股權(quán)（免稅合并），購買日被購買方各項可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2600萬元，則企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的合并商譽為400萬元，稅法規(guī)定，該項商譽的計稅基礎(chǔ)為0 E.國債利息

19、收入的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)14.下列項目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。 A.企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的部分 B.稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分 C.對采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調(diào)整 D.對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準(zhǔn)備的部分 E.企業(yè)發(fā)生的已用以后5個年度稅前利潤彌補的經(jīng)營虧損 15.企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，下列選項中產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額的有（ ）。 A.遞延所得稅負(fù)債期初余額在貸方，因本期所得稅稅率上升調(diào)整的遞延所得稅負(fù)債金額 B.本期發(fā)生可抵扣暫時性差異 C.本

20、期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異 D.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備 E.遞延所得稅資產(chǎn)期初余額在借方，因本期所得稅稅率上升調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)金額 16. 按照準(zhǔn)則規(guī)定，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，可能計入的項目有（ ）。 A.所得稅費用 B.預(yù)計負(fù)債 C.資本公積 D.商譽 E.應(yīng)收賬款 三計算題1 某企業(yè)2008年全年實現(xiàn)收入總額8 000萬元，含國債利息收人7萬元、金融債券利息收入20萬元、從被投資公司分回的稅后利潤38萬元。后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審計，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下：(112月，以自產(chǎn)公允價值47萬元的貨物清償應(yīng)付賬款50萬元，公允價值與債務(wù)的差額債權(quán)人不再追要。清償債務(wù)時企業(yè)直接以50萬元分別沖減了

21、應(yīng)付賬款和存貨成本。(212月轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收入60萬元未作收入處理，該項無形資產(chǎn)賬面成本35萬元也未轉(zhuǎn)銷。(312月通過當(dāng)?shù)卣蜇毨絽^(qū)捐贈家電產(chǎn)品一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元。企業(yè)核算時按成本價格直接沖減了庫存商品。(4全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費45萬元?！疽蟆坑嬎銟I(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。2 2008年度某企業(yè)會計報表上的利潤總額為100萬元，已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬元。該年度其他有關(guān)情況如下：(1發(fā)生的公益性捐贈支出為18萬元； (2開發(fā)新技術(shù)的研究開發(fā)費用為20萬元(未形成資產(chǎn)；(3直接向某足球隊捐款35萬元； (4支付訴訟費2.3萬元；(5支付違反

22、交通法規(guī)罰款0.8萬元。 【要求】 逐項計算并分析(1（5）對應(yīng)納所得稅的影響，并計算當(dāng)期所得稅額。 (答案中的金額單位用萬元表示3某生產(chǎn)混凝土攪拌機的生產(chǎn)企業(yè)在2008年匯算清繳年度企業(yè)所得稅時，對有關(guān)收支項目進行納稅調(diào)整后，將全年會計利潤500萬元按稅法規(guī)定調(diào)整為全年應(yīng)納稅所得額600萬元。稅務(wù)部門在稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)以下幾項業(yè)務(wù)尚未進行調(diào)整：(14月，該企業(yè)購入設(shè)備一臺，購置總成本80萬元，使用期為10年，支出 全部計人當(dāng)期費用。(殘值比例按5(26月，該企業(yè)直接向某小學(xué)捐款50萬元，在營業(yè)外支出中列支，在計算應(yīng)納稅所得額時未作納稅調(diào)整。(37月，該企業(yè)將在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10

23、萬元計人當(dāng)年財務(wù)費用。在計算應(yīng)納稅所得額時未作納稅調(diào)整。(412月，該企業(yè)購進環(huán)境保護專用設(shè)備一臺，購置價格300萬元。該設(shè)備符合設(shè)備抵免的相關(guān)規(guī)定。【要求】根據(jù)上述資料以及所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：(1計算該企業(yè)當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額；(2計算該企業(yè)當(dāng)年公益性捐贈稅前扣除額；(3計算該企業(yè)當(dāng)年在建工程貸款利息稅前扣除額；(4計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；(5計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額。4假定某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1取得銷售收入2 500萬元。 (2銷售成本1 100萬元。(3發(fā)生銷售費用670萬元(其中廣告費450萬元；管理費用480萬元(其中業(yè)務(wù)招

24、待費15萬元；財務(wù)費用60萬元。(4銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元。(5營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元、稅收滯納金6萬元。(6計入成本費用中的實發(fā)工資總額150萬元，撥繳工會經(jīng)費3萬元，支出職工福利費和職工教育經(jīng)費29萬元?！疽蟆坑嬎阍撈髽I(yè)2008年度實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。5某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，職工人數(shù)年均70人，資產(chǎn)總額2 500萬元。2008年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1年初庫存外購已稅煙絲10噸，每噸單價0.8萬元，共計金額8萬元；當(dāng)年內(nèi)又購進已稅煙絲50噸，每噸不含稅單價0.8萬元，取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票，

25、以銀行存款支付購貨金額40萬元、增值稅額6.8萬元，煙絲全部驗收入庫；采購煙絲過程中共計以銀行存款支付運輸費用2萬元，取得運輸單位開具的普通發(fā)票。(2當(dāng)年生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲45萬元；銷售卷煙120標(biāo)準(zhǔn)箱給某大型商場，開具了增值稅專用發(fā)票，取得銷售收入300萬元，增值稅額5l萬元；銷售卷煙8標(biāo)準(zhǔn)箱給使用單位和個人，開具普通發(fā)票，取得銷售收入23.4萬元。(4發(fā)生管理費用20萬元(含業(yè)務(wù)招待費4萬元。(5發(fā)生銷售費用10萬元(含廣告費8萬元。(6計入成本、費用的實發(fā)工資費用為150萬元，計提的三項經(jīng)費為375萬元。三項經(jīng)費具體情況如下：汁提工會經(jīng)費3萬元，已取得專用收據(jù)；計提福利費30萬元，實際發(fā)生28

26、萬元；計提教育經(jīng)費45萬元，實際發(fā)生3萬元。(7營業(yè)外支出20萬元，其中被工商部門行政罰款6萬元，向本廠困難職工直接捐贈4萬元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈10萬元。(8“投資收益”賬戶表明有來源于全資子公司的投資收益27萬元(子公司適用企業(yè)所得稅稅率為25。(92007年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核的經(jīng)營損失為7.3萬元?！疽蟆炕卮鹣铝袉栴}(均為共計金額：煙絲消費稅稅率30，卷煙消費稅稅率45、每標(biāo)準(zhǔn)箱收消費稅150元(1計算本年度應(yīng)繳納的增值稅； (2計算本年度應(yīng)繳納的消費稅；(3計算本年度應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加； (4計算該企業(yè)2008年收入總額；(5計算業(yè)務(wù)招待費和廣告費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(

27、6計算工資費用以及職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(7計算所得稅前準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈； (8計算該企業(yè)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額；(9計算該企業(yè)匯算清繳應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。四、業(yè)務(wù)題1資料：某企業(yè)于2007年12月31日購入某機器設(shè)備，會計上采用直線法計提折舊，稅法規(guī)定允許采用加速折舊，其取得成本為100萬元，使用年限為l0年，凈殘值為零，計稅時按雙倍余額遞減法計列折舊，不考慮中期報告的影響，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25?！疽蟆看_認(rèn)遞延所得稅，并完成會計處理。2A公司2010年購入原材料成本為5000萬元，因部分生產(chǎn)線停工，當(dāng)年未領(lǐng)用任何原材料，2010年資

28、產(chǎn)負(fù)債表日估計該原材料的可變現(xiàn)凈值為4000萬元。假定該原材料在2010年的期初余額為零。適用的所得稅稅率為25%，2010年12月31日稅前會計利潤為1000萬元。A公司2011年當(dāng)年未領(lǐng)用任何原材料，2011年資產(chǎn)負(fù)債表日估計該原材料的可變現(xiàn)凈值為3500萬元，2011年12月31日稅前會計利潤為1000萬元。【要求】根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，計算2010年和2011年的以下各值，并完成相應(yīng)的會計處理：（1）存貨跌價準(zhǔn)備 （2）應(yīng)交所得稅 （3）遞延所得稅 （4）所得稅費用3資料：A公司2007年度利潤表中利潤總額為l 200萬元，該公司適用的所得稅稅率為25。2007年發(fā)生的有關(guān)交易

29、和事項中，會計處理與稅收處理存在的差別有：(12007年1月2日開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為t300萬元，使用年限為10年，凈殘值為零，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。(2向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供現(xiàn)金捐贈200萬元。(3當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，較上年度增長20。其中300萬元資本化計入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定按該企業(yè)的情況，可按實際發(fā)生研究開發(fā)支出的150%加計扣除。其中，符合資本化條件后發(fā)生的支出為300萬元，假定所開發(fā)無形資產(chǎn)于期末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(4應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定罰款100萬元。(5期末對持有的存貨計提了

30、30萬元的存貨跌價準(zhǔn)備。【要求】根據(jù)以上業(yè)務(wù)做所得稅分析，計算2007年應(yīng)納稅所得額，完成所得稅會計處理。所得稅會計答案一、單項選擇題1-5 DABCC 6-10 DBBDB 11-15 DCDAD 16-20 CDCCB二、多項選擇題1.ABD 2.BD 3.ABCD 4ACD 5AB 6.AB 7.AB 8BC 9.CD 10BDE 11ABCE 12.BD 13.AE 14.ABC 15BDE 16ACD 三、計算題1、 企業(yè)當(dāng)年的銷售收入8 000720一38+47十238 005(萬元允許扣除的業(yè)務(wù)招待費8 005×540025(萬元45×6027(萬元<4

31、0025，故準(zhǔn)予扣除27萬元。調(diào)增應(yīng)納稅所得顴452718(萬元2 (1根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12以內(nèi)部分，準(zhǔn)予扣除。公益性捐贈支出所得稅前扣除限額100×1212(萬元實際發(fā)生公益性捐贈支出18萬元，超過限額6萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元。(2研究開發(fā)費用所得稅前扣除數(shù)額20十20×5030(萬元應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額l0萬元。(3向某足球隊捐款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額35萬元；支付違反交通法規(guī)罰款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額08萬元。該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額100十610+35十081318(萬元 (4該企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅

32、稅額=131.8×2532.95（萬元）(5該企業(yè)2008年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額3295-25(已預(yù)繳 795(萬元3 (1納稅人新購置的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計提折舊。該企業(yè)當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額80×(15÷10÷12×8507(萬元(2直接向某小學(xué)捐款50萬元，不屬于公益性捐贈支出，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。(3在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10萬元，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。(4該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600+(80507十50+1073493(萬元(5環(huán)境保護專用設(shè)備的投資額的10可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，抵免額

33、為： 300×1030(萬元該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額73493×25一3015373(萬元4 (1會計利潤總額2 500×701 100670480604050170(萬元(2廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)增所得額4502 500×1545037575(萬元(3業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得頗：15-15×601596(萬元(4捐贈支出應(yīng)調(diào)增所得額30一1 70×1296(萬元(5“三費”應(yīng)調(diào)增所得額329150×185425(萬元(6應(yīng)納稅所得額170+75十6+96十6+42527085(萬元(72008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅27085

34、15; 256771(萬元5(1銷項稅額51+234÷(1十l7×17544(萬元進項稅額68十2×7694(萬元應(yīng)納增值稅額5446944746(萬元(2應(yīng)納消費稅額300×45+234÷(1+17 ×45+128×0.01545×3013242(萬元(3應(yīng)納城建稅(474613242×71259(萬元應(yīng)納教育費附加(4746+13242×354(萬元應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加1259+541799(萬元(4該企業(yè)2008年收入總額300+20+27347(萬元(5業(yè)務(wù)招待費扣除限額320×516(萬元，實際發(fā)生額的604×6024(萬元，準(zhǔn)予扣除16萬元，故應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額24萬元(416。廣告費限額320×1548(萬元， 實際發(fā)生8萬元，可以據(jù)實扣除。由計算可知，合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額24萬元。（6）工資可以據(jù)實扣除；工會經(jīng)費的扣除限額3萬元(150× 2，實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除，不用納稅調(diào)整。福利費扣除限額為21萬元(150×14，實際發(fā)生28萬元，