第二章反反復復

1、2022-2-3中南財經(jīng)政法大學會計學院中南財經(jīng)政法大學會計學院 審計學審計學1第二章 注冊會計師管理審計教研室審計教研室2022-2-3中南財經(jīng)政法大學會計學院中南財經(jīng)政法大學會計學院 審計學審計學2主要內(nèi)容主要內(nèi)容l 注冊會計師考試與注冊登記注冊會計師考試與注冊登記l 注冊會計師的業(yè)務范圍注冊會計師的業(yè)務范圍l 會計師事務所的組織形式會計師事務所的組織形式l 注冊會計師協(xié)會注冊會計師協(xié)會 2022-2-3中南財經(jīng)政法大學會計學院中南財經(jīng)政法大學會計學院 審計學審計學3注冊會計師考試與注冊登記注冊會計師考試與注冊登記l 注冊會計師考試制度注冊會計師考試制度 兩個階段、兩個階段、“6+1” 專

2、業(yè)階段（專業(yè)階段（6門）門）l 會計、審計、財務成本管理、公司戰(zhàn)略與風險管理、會計、審計、財務成本管理、公司戰(zhàn)略與風險管理、 經(jīng)濟法、稅法經(jīng)濟法、稅法 綜合階段綜合階段（1門）門）l 職業(yè)能力綜合測試職業(yè)能力綜合測試2022-2-3中南財經(jīng)政法大學會計學院中南財經(jīng)政法大學會計學院 審計學審計學4注冊會計師考試與注冊登記注冊會計師考試與注冊登記l 注冊登記注冊登記 注冊條件：全科合格、工作兩年以上注冊條件：全科合格、工作兩年以上 會員分類會員分類l 執(zhí)業(yè)會員執(zhí)業(yè)會員l 非執(zhí)業(yè)會員非執(zhí)業(yè)會員2022-2-3中南財經(jīng)政法大學會計學院中南財經(jīng)政法大學會計學院 審計學審計學5注冊會計師的業(yè)務范圍注冊會計

3、師的業(yè)務范圍l 業(yè)務分類業(yè)務分類鑒證業(yè)務鑒證業(yè)務 歷史財務信息審計歷史財務信息審計 歷史財務信息審閱歷史財務信息審閱 其他鑒證業(yè)務其他鑒證業(yè)務相關(guān)服務相關(guān)服務 對財務信息執(zhí)行商定程序?qū)ω攧招畔?zhí)行商定程序 代編財務信息代編財務信息 稅務服務稅務服務 管理咨詢管理咨詢2022-2-3中南財經(jīng)政法大學會計學院中南財經(jīng)政法大學會計學院 審計學審計學6注冊會計師的業(yè)務范圍注冊會計師的業(yè)務范圍l鑒證業(yè)務鑒證業(yè)務根據(jù)根據(jù)鑒證業(yè)務基本準則鑒證業(yè)務基本準則，鑒證業(yè)務是指注冊，鑒證業(yè)務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息方之

4、外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度信任程度的的業(yè)務業(yè)務鑒證業(yè)務的根本目的是鑒證業(yè)務的根本目的是提高信息質(zhì)量提高信息質(zhì)量（improve information quality）2022-2-3中南財經(jīng)政法大學會計學院中南財經(jīng)政法大學會計學院 審計學審計學7注冊會計師的業(yè)務范圍注冊會計師的業(yè)務范圍l鑒證業(yè)務的內(nèi)容鑒證業(yè)務的內(nèi)容 歷史財務信息的歷史財務信息的審計審計（audit） 歷史財務信息的歷史財務信息的審閱審閱（review） 其他鑒證業(yè)務（其他鑒證業(yè)務（other assurance services）其他鑒證業(yè)務主其他鑒證業(yè)務主要包括要包括內(nèi)部控制內(nèi)部控制審計審計、預測性財預測性財務信

5、息審核務信息審核等等2022-2-3中南財經(jīng)政法大學會計學院中南財經(jīng)政法大學會計學院 審計學審計學8注冊會計師的業(yè)務范圍注冊會計師的業(yè)務范圍l相關(guān)服務相關(guān)服務的內(nèi)容的內(nèi)容 對財務信息執(zhí)行商定程序?qū)ω攧招畔?zhí)行商定程序 代編財務信息代編財務信息 稅務咨詢稅務咨詢 管理咨詢管理咨詢2022-2-3中南財經(jīng)政法大學會計學院中南財經(jīng)政法大學會計學院 審計學審計學9注冊會計師的業(yè)務范圍注冊會計師的業(yè)務范圍l 鑒證業(yè)務與相關(guān)服務的區(qū)別鑒證業(yè)務與相關(guān)服務的區(qū)別 鑒證業(yè)務以提高信息質(zhì)量為目的，相關(guān)服務則鑒證業(yè)務以提高信息質(zhì)量為目的，相關(guān)服務則不然不然 鑒證業(yè)務要求鑒證業(yè)務要求CPA獨立獨立于客戶，相關(guān)服務則不

6、于客戶，相關(guān)服務則不要求要求 鑒證業(yè)務通常存在鑒證業(yè)務通常存在三方關(guān)系三方關(guān)系，相關(guān)服務通常只，相關(guān)服務通常只存在存在兩方關(guān)系兩方關(guān)系 鑒證業(yè)務需要對信息提供某種程度的鑒證業(yè)務需要對信息提供某種程度的可信性?？尚判员ＷC證，相關(guān)服務則不需要，相關(guān)服務則不需要2022-2-3中南財經(jīng)政法大學會計學院中南財經(jīng)政法大學會計學院 審計學審計學10注冊會計師的業(yè)務范圍注冊會計師的業(yè)務范圍l 討論討論 相關(guān)服務（特別是管理咨詢服務）對注冊會計相關(guān)服務（特別是管理咨詢服務）對注冊會計師提供審計服務是有益還是有害？師提供審計服務是有益還是有害？ 2000年，年，Enron公司的審公司的審計師安達信向其收取了計師

7、安達信向其收取了2500萬美元的審計費，但同年的萬美元的審計費，但同年的非審計服務收費是非審計服務收費是2700萬美萬美元元2022-2-3中南財經(jīng)政法大學會計學院中南財經(jīng)政法大學會計學院 審計學審計學11會計師事務所的組織形式會計師事務所的組織形式l 四類組織形式四類組織形式 獨資（獨資（Proprietorship） 普通合伙（普通合伙（ General Partnership） 有限責任公司（有限責任公司（Limited Liability Companies） 有限責任合伙（有限責任合伙（Limited Liability Partnership）2022-2-3中南財經(jīng)政法大學會計學

8、院中南財經(jīng)政法大學會計學院 審計學審計學12會計師事務所的組織形式會計師事務所的組織形式l 獨資獨資 所有者：所有者：1人人 法律責任：法律責任：無限責任無限責任（Unlimited Liability） 2022-2-3中南財經(jīng)政法大學會計學院中南財經(jīng)政法大學會計學院 審計學審計學13會計師事務所的組織形式會計師事務所的組織形式l普通合伙普通合伙 所有者：所有者：2名以上（合伙人）名以上（合伙人） 法律責任：法律責任：無限連帶責任無限連帶責任（Joint and Several Liability）2022-2-3中南財經(jīng)政法大學會計學院中南財經(jīng)政法大學會計學院 審計學審計學14會計師事務所

9、的組織形式會計師事務所的組織形式l有限責任公司制有限責任公司制 所有者：所有者：2名以上（股東）名以上（股東） 法律責任：法律責任：有限責任有限責任2022-2-3中南財經(jīng)政法大學會計學院中南財經(jīng)政法大學會計學院 審計學審計學15會計師事務所的組織形式會計師事務所的組織形式l有限責任合伙（有限責任合伙（LLP） 所有者：所有者：2名以上（合伙人）名以上（合伙人） 法律責任：無限責任及法律責任：無限責任及有條件的有條件的連帶責任連帶責任 合伙企業(yè)法合伙企業(yè)法：特殊的普通合伙：特殊的普通合伙2022-2-3中南財經(jīng)政法大學會計學院中南財經(jīng)政法大學會計學院 審計學審計學16會計師事務所的組織形式會計

10、師事務所的組織形式l有限責任合伙有限責任合伙有限責任合伙的合伙人對于事務所的債務、其個人行有限責任合伙的合伙人對于事務所的債務、其個人行為以及直接受其監(jiān)督人員的行為以其個人全部財產(chǎn)承為以及直接受其監(jiān)督人員的行為以其個人全部財產(chǎn)承擔無限責任擔無限責任合伙人對于其他合伙人以及不在其監(jiān)督之下雇員的過合伙人對于其他合伙人以及不在其監(jiān)督之下雇員的過失行為不以個人財產(chǎn)承擔無限責任失行為不以個人財產(chǎn)承擔無限責任2022-2-3中南財經(jīng)政法大學會計學院中南財經(jīng)政法大學會計學院 審計學審計學17會計師事務所的組織形式會計師事務所的組織形式l 討論討論普通合伙和有限責任公司制事務所各有什么利弊？普通合伙和有限責任公司制事務所各有什么利弊？2022-2-3中南財經(jīng)政法大學會計學院中南財經(jīng)政法大學會計學院 審計學審計學18注冊會計師協(xié)會注冊會計師協(xié)會l 注冊會計師協(xié)會的性質(zhì)及職能注冊會計師協(xié)會的性質(zhì)及職能 注協(xié)本質(zhì)是行業(yè)自律組織注協(xié)本質(zhì)是行業(yè)自律組織 中注協(xié)中注協(xié)（CICPA）屬于財政部下屬事業(yè)單位）屬于財政部下屬事業(yè)單位 注協(xié)的基本職能注協(xié)的基本職能l 行業(yè)自律行業(yè)自律l 會員服務會員服務2022-2-3中南財經(jīng)政法