審計(jì)培訓(xùn)內(nèi)容

1、三、報(bào)表審計(jì) :（一） .概念報(bào)表的審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì) 審計(jì)所需的文件、資料、憑證 審計(jì)的法律基礎(chǔ)、原則 審計(jì)師的責(zé)任及審計(jì)錯(cuò)誤的修正 審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)組成需做審計(jì)的公司類別二） .何為審計(jì)？1.審計(jì) :是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)國(guó)家行政、事業(yè)單位和企業(yè) 單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查 并發(fā) 表意見。美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（ AAA ）在頒布的“基本審計(jì)概念說(shuō)明”的公告中，把審計(jì)概念描 述為：“為確定關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的結(jié)論和所制定的標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度， 從而對(duì)這種結(jié)論有關(guān)的證據(jù)進(jìn)行客觀收集、 評(píng)定， 并將結(jié)果傳達(dá)到給利害關(guān)系人的 有組織的過(guò)程。

2、1.1 審計(jì)的分類 按照審計(jì)目的和內(nèi)容的不同，審計(jì)劃分為會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、合規(guī)審計(jì)和經(jīng)營(yíng)審計(jì)。1.2 為何企業(yè)將財(cái)務(wù)報(bào)告送去做審計(jì)？審計(jì)的目的1） 一般目的 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見.會(huì)計(jì)報(bào)表是現(xiàn)代審計(jì)的支柱 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師尤其如此 .從目前看來(lái) ,企業(yè)編制和向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn) 負(fù)債表、 利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和有關(guān)附表 .編制這些會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)資料包括有 關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、帳簿及所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) .2） 特殊目的 指會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位按照特殊編制基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表或其他會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì) 并發(fā)表意見 .除了對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行一般的審計(jì)外 ,還接受委托進(jìn)行特殊目的的審

3、計(jì) .1.3 審計(jì)師是如何做審計(jì)的 ? 審計(jì)的過(guò)程 :了解被審計(jì)單位的基本情況 計(jì)劃階段 簽定業(yè)務(wù)約定書編制審計(jì)計(jì)劃 實(shí)施階段整理證據(jù)完成階段 復(fù)核匯總 ,出具審計(jì)報(bào)告1.4 企業(yè)應(yīng)提供以下文件資料給審計(jì)師 : 包括記載和反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支、提供會(huì)計(jì)信息裁體的會(huì)計(jì)憑證、帳簿、 報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，以及相關(guān)的計(jì)劃、 預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同等其他資；提供被審計(jì)單位的財(cái) 務(wù)收支經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)信息的載體除了上述資料以外， 還有經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、 預(yù)測(cè)、決策方案、 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析資料、 技術(shù)資料等其他相關(guān)資料， 電子計(jì)算機(jī)的磁帶、 磁盤等會(huì)計(jì)信息 載體。由于被審計(jì)單位的不同業(yè)務(wù)范圍和性質(zhì)， 其所有交易和帳戶余額可劃分為不同

4、的業(yè)務(wù)環(huán) 節(jié)，以下是不同的業(yè)務(wù)循環(huán)所需要的文件、資料和憑證。1）銷售與收款環(huán)節(jié)審計(jì)1）顧客定貨單2）銷售單3）發(fā)運(yùn)憑證4）銷售發(fā)票5）商品價(jià)目表6）代墊費(fèi)用通知單7）應(yīng)收帳款明細(xì)帳8）主營(yíng)業(yè)務(wù)明細(xì)帳9）折扣與折讓明細(xì)帳10)匯款通知書11)現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳12)壞帳審批表13)顧客月末對(duì)帳單14)轉(zhuǎn)帳憑證15)收款憑證2）購(gòu)貨與付款環(huán)節(jié)審計(jì)（1）請(qǐng)購(gòu)單（2）訂購(gòu)單（3）驗(yàn)收單（4）賣方發(fā)票（5）付款憑單（6）轉(zhuǎn)帳憑證（7）現(xiàn)金帳款明細(xì)表（8）應(yīng)付帳款明細(xì)表（9）現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳（10）賣方對(duì)帳單3）生產(chǎn)環(huán)節(jié)審計(jì)（1）生產(chǎn)指令（2）領(lǐng)發(fā)料憑證（3）產(chǎn)量和工時(shí)記錄（4）工資匯總

5、表及人工費(fèi)用分配表（5）材料費(fèi)用分配表（6）制造費(fèi)用分配匯總表（7）成本計(jì)算單（8）存貨明細(xì)單4）籌資與投資環(huán)節(jié)審計(jì)A 籌資活動(dòng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄（1）債券（2）股票（3）債券契約（4）股東名冊(cè)（5）公司債券存根簿（6）承銷或報(bào)銷協(xié)議（7）有關(guān)記帳憑證（8）有關(guān)會(huì)計(jì)科目的明細(xì)帳和總帳投資活動(dòng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄（1）股票或債券（2）經(jīng)紀(jì)人通知書（3）契約債券（4）企業(yè)的章程及有關(guān)協(xié)議（5）投資協(xié)議（6）有關(guān)記帳憑證5）貨幣基金與特殊項(xiàng)目審計(jì)（ 1）現(xiàn)金盤點(diǎn)表（2）銀行對(duì)帳單（ 3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表（4）有關(guān)科目記帳憑證（ 5）有關(guān)會(huì)計(jì)帳本1.5 審計(jì)的法律基礎(chǔ)、原則近年來(lái)， 我國(guó)頒布了不少重要的經(jīng)

6、濟(jì)法律法規(guī)， 都有專門的規(guī)定會(huì)計(jì)事務(wù)所、 注冊(cè)會(huì) 計(jì)師法律責(zé)任的條款。 其中比較重要的有： 中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 、中華 人民共和國(guó)公司法 、中華人民共和國(guó)證券法 及中華人民共和國(guó)刑法 等。 審計(jì)的原則主要依據(jù)于獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 。（三 ）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任 根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告， 并對(duì)所出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、 合法性負(fù)責(zé)； 但注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代、 減 輕或者免除被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性是指審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍、 審計(jì)依據(jù)、 已實(shí) 施的審計(jì)程序以及應(yīng)表示的審計(jì)意見。 審計(jì)報(bào)告的合法性是指審計(jì)

7、報(bào)告的編制和出具必 須符合中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任種類有三種：行政責(zé)任、民事責(zé)任、法律責(zé)任。（四）審計(jì)錯(cuò)誤的修正（二） 期后發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告日存在的事實(shí) 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表公布后意識(shí)到審計(jì)報(bào)表中的某些信息有重大錯(cuò)誤， 就 有責(zé)任保證已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解有關(guān)錯(cuò)報(bào)的情況。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表 了無(wú)保留意見后， 如果確定會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤時(shí)， 就會(huì)出現(xiàn) “期后發(fā)現(xiàn)審計(jì)日存在的事實(shí)”。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤， 最適宜的補(bǔ)救辦法就是： 要求被審計(jì)單位 立即發(fā)布一個(gè)修正后的會(huì)計(jì)報(bào)表，并解釋修正的原因。（三） 在會(huì)計(jì)報(bào)表公布

8、日后發(fā)現(xiàn)的重大不一致和重大錯(cuò)報(bào)（ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在查閱審計(jì)報(bào)告公布日后獲取的其他信息時(shí)，如注意到存在重大不一 致或明顯的對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位修改已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表或其他信息。（ 2）已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表須做修改但審機(jī)單位拒絕修改時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)須做修改的事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，重新考慮已出具審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性。（五 ）審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)作多少項(xiàng)詳細(xì)的說(shuō)明?審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)組成A 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與格式 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列基本內(nèi)容： （1）標(biāo)題；（2）收件人；（3）范圍段；（ 4）意見段； （ 5）簽章和會(huì)計(jì)事務(wù)所地址； （ 6）報(bào)告日期。B 審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”。

9、C審計(jì)報(bào)告的收件人是指審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明收件人的全稱。D 審計(jì)報(bào)告的范圍段應(yīng)說(shuō)明以下內(nèi)容： （1）已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱、 反映的日期或期間； （2）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任； （ 3）審計(jì)依據(jù)，即中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則；（4）已實(shí)施的主要審計(jì)程序。 （5）審計(jì)報(bào)告的意見段應(yīng)說(shuō)明以下內(nèi)容： （ 10 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定；（ 2）會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況和所審計(jì)期間的經(jīng)營(yíng) 成果、現(xiàn)金流量； （ 3）會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則。E當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在范圍段與 意見段之間增加說(shuō)明段， 清楚地說(shuō)明所持意見的理由， 并在可能的情況下， 指出其對(duì)會(huì) 計(jì)報(bào)表反應(yīng)的影響程度。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)， 如果認(rèn)為必要， 可以在意見段之后， 增加 對(duì)重要事項(xiàng)的說(shuō)明。F審計(jì)報(bào)告應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名、蓋章，加蓋會(huì)計(jì)事務(wù)所公