審計第七章審計認定--資料

1、管理層的認定與各類交易和事項相關的認定：1 發(fā) 生：記錄的交易和事項己發(fā)生且與被審計單位有關2完整性 ：所有應當記錄的交易和事項均己記錄3準確性 ：與交易和事項有關的金額及其他數(shù)據(jù)己恰當記錄4 截 止：交易和事項己記錄于正確的會計期間5 分 類：交易和事項己記錄于恰當?shù)馁~戶、采購交易審計目標與認定相關認定審計目標發(fā)生所記錄的采購交易己發(fā)生，且與被審計單位有關完整性所有應當記錄的采購交易均己記錄準確性與采購交易有關的金額及其他數(shù)據(jù)己恰當記錄分類采購交易己記錄于恰當?shù)馁~戶截止采購交易己記錄于正確的會計期間與期末賬戶余額相關的認定 資產(chǎn)和負債1 存 在 ：記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益是存在的2 權利

2、和義務 ：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務3 完 整 性 ：所有應當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益均己記錄4 計價和分攤： 資產(chǎn)、負債和所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價和分攤調(diào)整己恰當記錄。、賬戶余額審計目標與程序認定審計目標審計程序存在資產(chǎn)負債表列示的存貨存在實施存貨監(jiān)盤程序完整性銷售收入包括了所有己發(fā)貨的交易檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號以及銷售明細賬準確性應收帳款反映的銷售業(yè)務是否基于正比較商品價目表與發(fā)票上的價格、發(fā)貨單確的價格和數(shù)量，計算是否正確與銷售訂購單上的數(shù)量是否一致，重新計算發(fā)票上的價格截止銷售業(yè)務記錄在恰當?shù)钠陂g比較

3、上一年度最后幾天和下一年度最初幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期與列報相關的認定1 發(fā)生及權利和義務 ：披露的交易、事項和其他情況己發(fā)生，且與被審計單位有關；2 完 整 性： 所有應當包括在財務報表是的披露均己包括；3 分類 和 可理解性 ：財務信息懷被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容不勝枚舉清楚；4 準確 性 和 計 價： 財務信息和其他信息己公允披露，且金額恰當。三、應收帳款審計目標與程序認定審計目標審計程序存在應收賬款是否存在（1）向客戶函證（2）檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證權利和義務應收賬款是否歸被審（1）檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證計單位所有（2）以應收賬款明細賬為起點，檢查合同，確定是

4、否己貼現(xiàn)、出售或質(zhì)押完整性所有應收賬款是否均（ 1）選取發(fā)運憑證， 追查至發(fā)票和銀行存款日記賬、己記錄應收賬款明細賬；（2）選取銷售發(fā)票，追查至發(fā)運憑證和銀行存款日記賬、應收賬款明細賬計價與分攤應收賬款是否可以收（1）檢查期后己收回應收賬款情況；回，計提的壞賬準備（2）分析應收賬款賬齡，確定壞賬準備計提是否適是否適當當計價與分攤以凈值記錄應收賬款檢查應收賬款賬齡的分析表， 評估計提的壞賬準備是否充分四、針對發(fā)現(xiàn)的問題所涉及的認定與最主要的審計程序情況最主要的裨性程序認定1、所有存貨都未經(jīng)認真盤點存貨物監(jiān)盤存在、完整性、權利和義務2、委托 A 公司加工的甲材料可能不 存在向 A 公司實施函證存在

5、、權利和義務3、資產(chǎn)負債表日前己驗收入庫但發(fā)票未到的部分原材料， 己列入盤點存從驗收單追查至賬簿記錄完整性貨內(nèi)，但在資產(chǎn)負債表日后作了相應的會計處理4本年度對存貨發(fā)出計價方法由后進先出法改為先進先出法存貨計價測試計價和分攤5公司的存貨以前年度未經(jīng)審計檢查上期交易記錄存在、完整性、計價和分攤五、存貨審計目標與程序和認定財務報表認定具體審計目標審計程序權利和義務公司對存貨均擁有所有權選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持購貨的合同和發(fā)票完整性記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫在監(jiān)盤時， 選擇一定樣本， 確存貨定其是否包括在盤點表內(nèi)計價和分攤己按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值檢查現(xiàn)行銷售價目表計價和分攤存貨成本計算準確選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持購貨的合同