成本知識(shí)培訓(xùn)-050926

1、成本知識(shí)培訓(xùn) 編講：陳士英 2005年9月16日培訓(xùn)內(nèi)容v一、認(rèn)識(shí)成本（會(huì)計(jì)常識(shí)）v二、了解成本（成本結(jié)構(gòu)）v三、控制成本（考核指標(biāo)）第一部份：認(rèn)識(shí)成本v一、公司定位：v企業(yè)類型 股份有限公司（港資）v企業(yè)性質(zhì) 民營v行業(yè) 制造業(yè)電線電纜漆包線v公司經(jīng)營范圍v生產(chǎn)和銷售自產(chǎn)的各種漆包線、電工電器產(chǎn)品、附件、技術(shù)咨詢。第一部份：認(rèn)識(shí)成本v二、會(huì)計(jì)專用名詞解釋：v利潤是指社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為自主經(jīng)營的主體，在一定期間全部收入和全部費(fèi)用的差額，是按照收入與費(fèi)用配比原則加以計(jì)算的；它不僅可以直接反映企業(yè)創(chuàng)造剩余產(chǎn)品的多少，而且也從一定程度上反映出企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低和對(duì)社會(huì)貢獻(xiàn)的大??；同時(shí)，

2、利潤是企業(yè)補(bǔ)充資本、擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的源泉。第一部份：認(rèn)識(shí)成本v生產(chǎn)成本（制造成本）v是指為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的成本。具體可分為料、工、費(fèi)三大項(xiàng)目v直接材料：指在生產(chǎn)過程中直接用來構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的成本。其重要特征是，不論在理論上還是在實(shí)踐上，該項(xiàng)成本都能準(zhǔn)確地歸屬于哪一產(chǎn)品上。第一部份：認(rèn)識(shí)成本v直接人工：指在生產(chǎn)過程中直接改變?cè)牧系男再|(zhì)或形態(tài)所耗用的人工成本。其基本特征與直接材料相同，能直接歸屬到有關(guān)產(chǎn)品上。v制造費(fèi)用-指在生產(chǎn)過程中，除直接材料、直接人工以外所發(fā)生的所有成本。包括：v間接材料：指在生產(chǎn)中耗用，但不易明確地歸屬于某一特定產(chǎn)品的材料成本。如各種物料用品等；第一部份：認(rèn)識(shí)成

3、本v間接人工：指為生產(chǎn)服務(wù)而不直接進(jìn)行產(chǎn)品加工的人工成本。如維修人員等；v其它制造費(fèi)用：指不屬于上述兩種的其它各類間接費(fèi)用。如固定資產(chǎn)折舊、維修費(fèi)、電費(fèi)等。v可控成本：是在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)能合理地為負(fù)責(zé)該項(xiàng)成本的管理人員所能控制的成本。與此相反的，即為不可控成本。如銅價(jià)、油價(jià)、電單價(jià)等v固定成本：是指其總額在一定時(shí)期及一定產(chǎn)量范圍內(nèi)，不直接接受產(chǎn)量變動(dòng)的影響而能保持固定不變的成本。如折舊、員工基本工資、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等第一部份：認(rèn)識(shí)成本v變動(dòng)成本：是指在特定的產(chǎn)量范圍內(nèi)，其總額會(huì)隨產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng)的成本。如直接材料、直接人工都是和單位產(chǎn)品的生產(chǎn)直接相聯(lián)系的v半變動(dòng)成本：是指介于固定成本與變動(dòng)成本之間的各

4、項(xiàng)成本，它同時(shí)包含了固定成本與變動(dòng)成本之間兩種因素，所以也將其稱之為混合成本。這類成本的基本特征是，其發(fā)生額雖受產(chǎn)量變動(dòng)的影響，但其變動(dòng)的幅度并不同產(chǎn)量的變動(dòng)保持嚴(yán)格的比例關(guān)系。如電費(fèi)、工藝性消耗材料等第一部份：認(rèn)識(shí)成本v責(zé)任中心v是指承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并享有一定權(quán)力和利益的企業(yè)內(nèi)部（責(zé)任）單位。v成本中心v是對(duì)成本或費(fèi)用承擔(dān)責(zé)任的責(zé)任中心。它不會(huì)形成可以用貨幣計(jì)量的收入，因而不對(duì)收入、利潤或投資負(fù)責(zé)。v利潤中心v是指既對(duì)成本負(fù)責(zé)又對(duì)利潤負(fù)責(zé)的區(qū)域，它有獨(dú)立或相對(duì)獨(dú)產(chǎn)的收入和生產(chǎn)經(jīng)營決策權(quán)。第一部份：認(rèn)識(shí)成本v三、利潤的計(jì)算公式：v主營業(yè)務(wù)利潤（銷售毛利）=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本v營業(yè)利潤

5、=主營業(yè)務(wù)利潤+其它業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用v利潤總額=營業(yè)利潤+投資收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出v凈利潤（純利潤）=利潤總額-企業(yè)所得稅第二部份：了解成本v一、材料分類v原材料：包括銅、漆、輔料、燃料、勞保用品、修理件、在制導(dǎo)輪v包裝物：包括塑料線盤、紙箱、泡沫箱、其它包裝物v低值易耗品：包括拉絲模、拉絲軸、工量具、辦公家具、宿舍用具、食堂用具、其它第二部份：了解成本v銅：包括內(nèi)購銅、進(jìn)口銅、廢絲、加工銅（委外加工銅）v漆：包括內(nèi)購漆、外購漆、溶劑v輔料：包括工藝性消耗材料、修模材料、生產(chǎn)用表單、清潔用品v燃料：包括汽油、煤油、柴油v勞保用品：包括公司個(gè)人勞保用品配置與發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)

6、中所列物品v修理件：滿足設(shè)備、儀器、儀表的維修、技改所需的備品配件、外加工件、成套件及導(dǎo)輪v在制導(dǎo)輪：公司自制導(dǎo)輪第二部份：了解成本v其它包裝物：包括發(fā)泡紙、塑料袋、產(chǎn)品標(biāo)識(shí)印刷品、木托板、干燥劑、打包帶、鐵扣、封箱膠、小膠紙、碼單等v拉絲模：包括在庫模具、在用模具、在加工模具v拉絲軸：包括在庫拉絲軸和在用拉絲軸兩類v注：“在用”即代表當(dāng)生產(chǎn)已從倉庫領(lǐng)出，但可以連續(xù)使用且超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的非直接材料，在會(huì)計(jì)處理時(shí)采用“五、五攤銷法”。在用材料的期末數(shù)除以單件計(jì)劃價(jià)即表示生產(chǎn)現(xiàn)場的使用數(shù)量。第二部份：了解成本v二、公司生產(chǎn)成本的結(jié)構(gòu)v生產(chǎn)成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用v=銅+漆+塑料線盤+紙

7、箱+工資+電費(fèi)+制造費(fèi)用v制造費(fèi)用=工資+折舊費(fèi)+修理費(fèi)+物料消耗+低耗品攤銷+勞保費(fèi)+水、電費(fèi)+辦公費(fèi)+差旅費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)+其它v注：制造費(fèi)用的組成為物管部、品管部、設(shè)備部、制造部四大部門所發(fā)生的費(fèi)用。第二部份：了解成本v物料消耗：生產(chǎn)系統(tǒng)在材料庫領(lǐng)用的除直接材料、勞保用品、修理件、低耗品外的所有材料。包括工藝性消耗材料、其它包裝物、清潔用品。v勞保用品：生產(chǎn)系統(tǒng)在材料庫領(lǐng)用的除工作服以外的勞保用品。v水、電費(fèi)：水費(fèi)為全公司的用水費(fèi)（不含排污費(fèi)），電費(fèi)為廠房辦公室用電。v運(yùn)輸費(fèi)：叉車、托盤車費(fèi)用（修理費(fèi)、油費(fèi)），非材料采購租車費(fèi)。第二部份：了解成本v三、成本核算v成本以拉絲工序和包漆

8、工序當(dāng)期發(fā)生額分開核算v半成品成本=拉絲工序所發(fā)生的成本v產(chǎn)成品成本=包漆工序所發(fā)生的成本+半成品成本v產(chǎn)成品單位成本（元/）=包漆各單項(xiàng)成本的單位成本之和v包漆某單項(xiàng)成本的單位成本（元/）=包漆某單項(xiàng)成本總額/當(dāng)期包漆總產(chǎn)量（包括正品及合格品）v產(chǎn)成品單位加工成本=產(chǎn)成品當(dāng)期單位成本-上交所上期銅板單位均價(jià)（不含稅）第二部份：了解成本v四、銅料的投入產(chǎn)出平衡的測(cè)算v投入數(shù)量=上期倉庫留存銅桿數(shù)量+當(dāng)期采購的銅桿數(shù)量-期末倉庫留存銅桿數(shù)量+上期末包漆和拉絲流轉(zhuǎn)銅盤點(diǎn)數(shù)量-本期末包漆和拉絲流轉(zhuǎn)銅盤點(diǎn)數(shù)量v產(chǎn)出數(shù)量=當(dāng)期包漆產(chǎn)量（正品+合格品+樣線）+廢品（拉絲+包漆+檢驗(yàn)+修模室+副品）v投入產(chǎn)

9、出平衡=產(chǎn)出數(shù)量/投入數(shù)量102.6%v注：產(chǎn)出不包括客戶退線及倉庫存貨處理所產(chǎn)生的廢品第二部份：了解成本v五、進(jìn)出口平衡測(cè)算v產(chǎn)、銷平衡：當(dāng)期外銷數(shù)量=當(dāng)期出庫的出 口產(chǎn)成品數(shù)量v銅料進(jìn)出口平衡：當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的進(jìn)口銅桿數(shù)量=當(dāng)期入庫的出口產(chǎn)成品數(shù)量v漆料進(jìn)出口平衡：當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的進(jìn)口漆數(shù)量=當(dāng)期入庫的出口產(chǎn)成品數(shù)量*20%v注：成品庫及材料庫的記賬原則為不允許發(fā)生“零”出庫，即出現(xiàn)“紅字”。第三部份：控制成本v一、生產(chǎn)系統(tǒng)考核指標(biāo)1、產(chǎn)量指標(biāo)：分中、小、細(xì)、微及特種線五項(xiàng)分類指標(biāo)2、加工成本指標(biāo)：以總成本方式下達(dá)3、質(zhì)量指標(biāo)：包括產(chǎn)品合格率、質(zhì)量成本率、退線損失率、退線率4項(xiàng)指標(biāo)4、效率指標(biāo)

10、：包括直接生產(chǎn)工人勞動(dòng)生產(chǎn)率、產(chǎn)能發(fā)揮率、設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)率3項(xiàng)指標(biāo)第三部份：控制成本一、生產(chǎn)系統(tǒng)考核指標(biāo)5、生產(chǎn)及采購成本控制專項(xiàng)指標(biāo)：包括單位電費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、包漆及拉絲電單耗、非計(jì)劃銅采購價(jià)格、回收線盤月用量7項(xiàng)指標(biāo)6、資金占用控制指標(biāo)：包括材料存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、進(jìn)口材料月消耗量、月銅料投入產(chǎn)出比例3項(xiàng)指標(biāo)第三部份：控制成本v二、考核指標(biāo)的計(jì)算公式及提供崗位1、產(chǎn)量指標(biāo)： 產(chǎn)量=產(chǎn)成品(包括合格品)報(bào)表中本月累計(jì)入庫數(shù)。按規(guī)格劃分 （物管部）2、質(zhì)量指標(biāo) ： 拉絲產(chǎn)品合格率=拉絲半成品重量/(半成品重量+ 拉絲廢絲重量) （品管部）v包漆產(chǎn)品合格率=漆包線合格品重量/(成品重量+包漆廢絲量）

11、（品管部）v質(zhì)量成本率=當(dāng)月質(zhì)量成本/當(dāng)月生產(chǎn)成本 （經(jīng)營計(jì)劃部）第三部份：控制成本v退線損失率=當(dāng)月的全部退線損失額/當(dāng)月的銷售收入 （財(cái)務(wù)部）v退線率=當(dāng)月產(chǎn)品質(zhì)量因素退線重量/當(dāng)月銷售量 （經(jīng)營計(jì)劃部）第三部份：控制成本3、效率指標(biāo)： 直接生產(chǎn)工人勞動(dòng)生產(chǎn)率=月產(chǎn)值（不含銅價(jià)）/月末直接生產(chǎn)工人平均人數(shù) （不含學(xué)員） （經(jīng)營計(jì)劃部） 產(chǎn)能發(fā)揮率=各機(jī)臺(tái)按代表規(guī)格折算后的實(shí)際產(chǎn)量之和/機(jī)臺(tái)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量 （經(jīng)營計(jì)劃部） 設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)率=當(dāng)月生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)臺(tái)時(shí)/機(jī)臺(tái)總臺(tái)數(shù)*日歷天數(shù) （設(shè)備部）第三部份：控制成本4、成本控制專項(xiàng)指標(biāo)： （經(jīng)營計(jì)劃部） 單位電費(fèi)（元/）=當(dāng)月實(shí)際支付的電費(fèi)/當(dāng)月產(chǎn)成品產(chǎn)量/

12、1.17 單位修理費(fèi)（元/）=當(dāng)月制造費(fèi)用中的修理費(fèi)（不包括技改費(fèi)）/當(dāng)月產(chǎn)成品產(chǎn)量 單位物料消耗（元/）=當(dāng)月制造費(fèi)用中的物料消耗費(fèi)用總額/當(dāng)月產(chǎn)成品產(chǎn)量 第三部份：控制成本4、成本控制專項(xiàng)指標(biāo)： （經(jīng)營計(jì)劃部）包漆電單耗（度/）=當(dāng)月設(shè)備部抄包漆機(jī)臺(tái)用電總數(shù)/產(chǎn)成品產(chǎn)量 拉絲電單耗（度/）=當(dāng)月設(shè)備部抄拉絲機(jī)臺(tái)用電總數(shù)/拉絲機(jī)臺(tái)總產(chǎn)量 非計(jì)劃銅采購價(jià)格（元/T）=（當(dāng)月計(jì)劃外銅采購平均單價(jià)-銅桿加工費(fèi)）交易所當(dāng)月銅板收盤均價(jià)第三部份：控制成本5、資金占用控制指標(biāo)：（經(jīng)營計(jì)劃部）材料存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=30天/當(dāng)月產(chǎn)品銷售成本*材料存貨期末平均余額進(jìn)口材料月消耗量=當(dāng)月進(jìn)口銅或進(jìn)口漆的領(lǐng)用總量=當(dāng)

13、月出口產(chǎn)品總產(chǎn)量*銅或漆（進(jìn)口）定額消耗量月銅料投入產(chǎn)出比例=產(chǎn)出數(shù)量/投入數(shù)量第三部份：控制成本三、控制成本、降低成本的操作步驟1、了解生產(chǎn)流程和生產(chǎn)工藝2、了解成本結(jié)構(gòu)3、歷史成本分析4、成本預(yù)算及目標(biāo)成本的確定5、按責(zé)任范圍建立成本中心6、實(shí)際成本與目標(biāo)成本的比較分析7、找出成本控制點(diǎn)、提出成本降低的實(shí)施方案8、成本中心業(yè)績?cè)u(píng)估第三部份：控制成本四、討論：成本中心（制造系統(tǒng)）責(zé)任劃分宗旨：面向現(xiàn)場、服務(wù)現(xiàn)場、指導(dǎo)現(xiàn)場、控制現(xiàn)場1、技術(shù)部：優(yōu)化生產(chǎn)工藝、開發(fā)新材料、致力于節(jié)能降耗；提高生產(chǎn)現(xiàn)場技術(shù)問題處理的工作效率、指導(dǎo)產(chǎn)品合格率的提升。2、品管部：生產(chǎn)現(xiàn)場質(zhì)量控制點(diǎn)的準(zhǔn)確定位和監(jiān)控；充分發(fā)揮質(zhì)量體系文件的引導(dǎo)作用；快速反應(yīng)、優(yōu)質(zhì)服務(wù)，降低質(zhì)量成本率。3、設(shè)備部：落實(shí)維修保養(yǎng)計(jì)劃、控制修理費(fèi)；強(qiáng)化節(jié)能降耗的功能；及時(shí)修理、提高設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)率。第三部份：控制成本4、物管部：各類材料（除銅）采購價(jià)格的控制低于上年末的采購價(jià)格水平；生產(chǎn)材料的保證程度；倉儲(chǔ)材料的安全保障；輔助工人的過失損失降低措施。5、制造部：控制各類生產(chǎn)材料在定額消耗標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)；加強(qiáng)新工人技能培訓(xùn)，杜絕低級(jí)錯(cuò)誤，提高產(chǎn)品合格率；縮短開、關(guān)車時(shí)間、考核滿頭率，