作業(yè)成本法在商業(yè)銀行的應(yīng)用探討

1、作業(yè)本錢法在商業(yè)銀行的應(yīng)用探討 本科畢業(yè)設(shè)計(論文)開 題 報 告 題 目 作業(yè)本錢法在商業(yè)銀行的應(yīng)用探討 一、論文選題的背景、意義(一)背景 隨著我國金融開放程度的提高, 各種金融機構(gòu)的興起和參加WTO 后外資銀行的進入, 我商業(yè)銀行面臨著來自國內(nèi)外的巨大競爭壓力。金融業(yè)競爭的進一步加劇, 促使商業(yè)銀行必須通過加強內(nèi)部管理來降低本錢, 提高資產(chǎn)質(zhì)量和盈利能力。在這種背景下, 一種全新的本錢管理方法?作業(yè)本錢法 Activity Based Costing簡稱ABC 越來越受到我國商業(yè)銀行的注與推崇?，F(xiàn)階段,隨著商業(yè)銀行存貸利差的日益縮小,傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的盈利空間逐漸被壓縮,商業(yè)銀行的競爭力更取決于

2、各自業(yè)務(wù)流程中的本錢和質(zhì)量。因此,在擴大市場份額的同時,商業(yè)銀行應(yīng)該關(guān)注本錢的降低。作業(yè)本錢法不但能夠追蹤本錢的發(fā)生,可以有效降低本錢,還可以通過作業(yè)分析、作業(yè)管理改良業(yè)務(wù)流程,提高管理水平。 隨著我國金融業(yè)競爭的加劇,我國商業(yè)銀行在本錢計算上也應(yīng)采用新的本錢計算方法來提高自己的核心競爭力。本文通過分析商業(yè)銀行采用作業(yè)本錢法的重大意義, 提出了商業(yè)銀行采用作業(yè)本錢法的具體步驟及相關(guān)考前須知,以實現(xiàn)商業(yè)銀行自身的可持續(xù)開展。(二)意義 作業(yè)本錢法即基于作業(yè)的本錢計算方法,是以作業(yè)為核心,確認和計量耗用企業(yè)資源的所有作業(yè),將耗用的資源本錢準(zhǔn)確地計入作業(yè),然后選擇本錢動因,將所有作業(yè)本錢分配給本錢計

3、算對象(產(chǎn)品或效勞)的一種本錢計算方法。作業(yè)本錢法的指導(dǎo)思想是:“本錢消耗作業(yè),作業(yè)消耗資源。作業(yè)本錢法把直接本錢和間接本錢(包括期間費用)作為產(chǎn)品(效勞)消耗作業(yè)的本錢同等對待,拓寬了本錢的計算范圍,使計算出來的產(chǎn)品(效勞)本錢更準(zhǔn)確、真實。 通過以上的研究背景分析,我們可以知道,在商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量和盈利能力備受關(guān)注的今天,深入研究作業(yè)本錢法在我國商業(yè)銀行的應(yīng)用有著重要意義:隨著我國參加世界貿(mào)易組織,我國商業(yè)銀行在經(jīng)營上面臨越來越多的壓力。為了提高金融生產(chǎn)力,銀行經(jīng)營集約化已經(jīng)成為各商業(yè)銀行的普遍認識?，F(xiàn)階段,隨著商業(yè)銀行存貸利差的日益縮小,傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的盈利空間逐漸被壓縮,商業(yè)銀行的競爭力更

4、取決于各自業(yè)務(wù)流程中的本錢和質(zhì)量。因此,在擴大市場份額的同時,商業(yè)銀行應(yīng)該關(guān)注本錢的降低。作業(yè)本錢法不但能夠追蹤本錢的發(fā)生,可以有效降低本錢,還可以通過作業(yè)分析、作業(yè)管理改良業(yè)務(wù)流程,提高管理水平。 目前國內(nèi)商業(yè)銀行的本錢管理存在著很大的缺陷,傳統(tǒng)的本錢管理方法已無法適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行管理及未來開展,主要表達于對占總本錢比例較大的間接費用的分?jǐn)偛缓侠?在很大程度上扭曲了本錢核算,無法反映銀行內(nèi)部各部門的運營效果。積極引入作業(yè)本錢法,可以大幅提高商業(yè)銀行的管理水平和運營效率,對改善商業(yè)銀行的本錢控制、盈利分析、業(yè)績評價和效勞水平等方面都具有重要的現(xiàn)實意義。(三)文獻綜述 1、國外對作業(yè)本錢法在我國

5、商業(yè)銀行應(yīng)用的研究成果 20世紀(jì)末ABC研究的全面興起,其中的集大成者當(dāng)屬哈佛大學(xué)的卡普蘭教授Robert S.Kaplan2005。他認為ABC的本質(zhì)就是以作業(yè)作為確定分配間接費用的根底,引導(dǎo)管理人員將注意力集中在本錢發(fā)生的原因即本錢動因上,而不僅僅是關(guān)注本錢計算結(jié)果本身,通過對作業(yè)本錢的計算和有效控制,就可以較好地克服傳統(tǒng)制造本錢法中間接費用責(zé)任不清的缺點,并且使以往一些不可控的間接費用在ABC系統(tǒng)中變?yōu)榭煽?。所?ABC不僅僅是一種本錢計算方法,更是一種本錢控制和企業(yè)管理手段,在其根底上進行的企業(yè)本錢控制和管理就是作業(yè)本錢管理Activity.Based Management。 2、國內(nèi)

6、對作業(yè)本錢法在我國商業(yè)銀行應(yīng)用的研究成果及動態(tài) (1)實施作業(yè)本錢法的盈利能力分析 對于作業(yè)本錢法在商業(yè)銀行在商業(yè)銀行的應(yīng)用,?論作業(yè)本錢法在商業(yè)銀行中的應(yīng)用?向玉章、宋小平,2021),?論作業(yè)本錢法在我國商業(yè)銀行的推廣應(yīng)用?(符文品,2021)、?作業(yè)本錢法在商業(yè)銀行本錢管理中的應(yīng)用分析?(肖英紅,王興華,2021)認為,作業(yè)本錢法在商業(yè)銀行的應(yīng)用,有助于提供真實的產(chǎn)品本錢數(shù)據(jù),提高經(jīng)營管理水平,提高了評價客戶盈利水平的能力,提高了衡量產(chǎn)品或效勞盈利性的能力,提高了業(yè)績計量及評價的能力,同時。但由于費用工程高度概括,分配標(biāo)準(zhǔn)過于單一,導(dǎo)致差異也過于濃縮,往往涉及幾個部門或幾種作業(yè),責(zé)任難以

7、界定,而且它不能反映本錢發(fā)生的原因,以及銀行內(nèi)部的變化,不利于進行本錢控制及決策。本錢核算的重點在于財務(wù)性業(yè)績指標(biāo),對非財務(wù)性業(yè)績指標(biāo)不夠重視。而在當(dāng)今的財務(wù)核算體系中,非財務(wù)性業(yè)績指標(biāo)越來越重要,通過使用質(zhì)量、效率等與業(yè)績相關(guān)的非財務(wù)性業(yè)績指標(biāo),對經(jīng)營管理進行事前控制,從而到達改善財務(wù)成果的目的。 (2)作業(yè)本錢法與傳統(tǒng)本錢核算體系下本錢信息的比擬 作業(yè)本錢法在商業(yè)銀行的應(yīng)用在近幾年來是備受關(guān)注的。?作業(yè)本錢法在商業(yè)銀行的應(yīng)用?(吳革、白云,2021),?商業(yè)銀行應(yīng)用作業(yè)本錢法的案例研究?(韓愛玲,2007),?作業(yè)本錢法在中國銀行的應(yīng)用研究?(蘇卿云,2007)以案例的形式分析了作業(yè)本錢法

8、與傳統(tǒng)本錢核算在商業(yè)銀行的不同,在傳統(tǒng)本錢的分配體系下,每筆貸款被看成是同質(zhì)的,本錢是相同的。然而,這種分配方法沒有考慮產(chǎn)品及作業(yè)與本錢動因之間的聯(lián)系,每筆貸款消耗的作業(yè)動因量是不同的,有的貸款用戶信用等級較低,需要評估,審批的時間就越長;有的貸款用戶信用等級較高,需要評估,審批的時間就越短,因此每筆貸款的本錢也是不一樣的。因此,傳統(tǒng)的作業(yè)本錢法會導(dǎo)致經(jīng)營決策的失誤,使得銀行無法識別盈利客戶和非盈利客戶,如果停止提供實際上可獲利的效勞,卻繼續(xù)提供實際上虧損的效勞,將導(dǎo)致資源無法得到有效的配置。 ?論作業(yè)本錢法在我國商業(yè)銀行的推廣應(yīng)用?(符文品,2021),?作業(yè)本錢法在商業(yè)銀行本錢管理中的應(yīng)用

9、分析?(肖英紅、王興華,2021),?作業(yè)本錢法在商業(yè)銀行的應(yīng)用?(鄧偉,2021)認為間接費用占有很大比重的商業(yè)銀行中,傳統(tǒng)的作業(yè)本錢法存在著存在很大的弊端,在傳統(tǒng)本錢分配系統(tǒng)下,商業(yè)銀行不能像制造企業(yè)那樣得到每種具體產(chǎn)品或效勞的本錢,往往由于只重視存款總額和貸款總額,導(dǎo)致雖然業(yè)務(wù)量增長,但本錢上升、利潤下降的結(jié)局;無視了對分布在不同職能部門卻又相互聯(lián)系的同質(zhì)費用的責(zé)任歸屬,使許多能夠得到控制的本錢游離于本錢控制之外。本錢削減方案未觸及深層原因,只具有短期效果,特別是銀行一味的要求降低一些基層部門的本錢,導(dǎo)致一些費用缺乏,甚至可能影響正常業(yè)務(wù)的開展,因此,傳統(tǒng)的本錢分?jǐn)偡椒ㄅで吮惧X信息,從

10、而可能導(dǎo)致經(jīng)營決策失誤、本錢失控和財務(wù)報告可靠性降低等后果。 ?時間驅(qū)動作業(yè)本錢法在商業(yè)銀沂的應(yīng)用淺探?(秦曉萌、孫翠麗,2007)還提出了事件驅(qū)動型作業(yè)本錢法的概念,其與傳統(tǒng)本錢法的不同之處在于,一是核算的步驟不同;二是應(yīng)對復(fù)雜運營的解決方式不同。在傳統(tǒng)的作業(yè)本錢分析中存在著一個將問題簡單化的重要假設(shè)某一特定類型的所有訂單或者所有事務(wù)處理均毫無差異, 在處理時所需要的時間都一樣。當(dāng)面對復(fù)雜運營所帶來的問題時, 管理人員不得不將流程的每一變化都作為一種特殊的作業(yè)來處理, 以便記錄下不同事務(wù)處理活動所需的時間。 (3)商業(yè)銀行推行作業(yè)本錢法盈利能力分析 ?作業(yè)本錢法在商業(yè)銀行的應(yīng)用?(吳革、白云

11、,2021)認為依據(jù)作業(yè)本錢信息,客戶關(guān)系經(jīng)理能夠分析產(chǎn)生非盈利客戶的原因(價格、交付本錢、壞賬、消費產(chǎn)品數(shù)量等)和產(chǎn)品的交叉銷售,從而為總體盈利能力做出更多的奉獻毛利,并把營銷資源集中在最大利潤的產(chǎn)品和效勞組合上;部門經(jīng)理可以運用這方面的信息,發(fā)現(xiàn)盈利性產(chǎn)品組合,并鼓勵客戶經(jīng)理進行交叉銷售。 ?作業(yè)本錢管理理論的根底性應(yīng)用研究?(李杏秋,2021),?作業(yè)本錢法在中國銀行的應(yīng)用研究?(青松梅,2021)、?作業(yè)本錢法在商業(yè)銀行本錢管理中的應(yīng)用分析?(肖英紅、王興華,2021)認為戰(zhàn)略管理視顧客為管理區(qū)域的重要一極,因此分析企業(yè)顧客價值盈利性就成為戰(zhàn)略管理的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)用作業(yè)本錢法對客戶進行盈

12、利性分析后,企業(yè)管理者可以發(fā)現(xiàn)他們在一些高盈利的顧客身上賺取了利潤,卻又把這局部利潤貼到了虧損的顧客身上,所以降低了利潤額度。因此,要提高利潤額,必須識別盈利客戶和非盈利客戶,還要找到某些客戶效勞本錢較高的原因,從而采取相應(yīng)的方法進行管理。 (4)作業(yè)本錢法在商業(yè)銀行的應(yīng)用存在的問題 ?作業(yè)本錢法在國有商業(yè)銀行本錢管理中應(yīng)用的探討?(謝毅,2007)、?商業(yè)銀行推行作業(yè)本錢法的假設(shè)干問題?朱晶晶,2021 、?試論商業(yè)銀行本錢核算及其管理系統(tǒng)變革?(郁國培,2007)認為我國作業(yè)本錢法在商業(yè)銀行的應(yīng)用時受到制度的制約與作業(yè)的定義與本錢動因的選擇難度較大,商業(yè)銀行將經(jīng)營管理費用作為期間費用處理,

13、一般不要求分?jǐn)偨o產(chǎn)品、客戶和部門等本錢對象,從而使商業(yè)銀行在文施ABC時,在核算體系等方面缺乏外部剛性的制度支撐,也缺乏財會人員及經(jīng)營管理層的上觀支持;而且由于經(jīng)驗與技術(shù)問題,我國商業(yè)銀行在作業(yè)的劃分、本錢動因|的選擇往往帶有很大的主觀性。 ?商業(yè)銀行推行作業(yè)本錢法的假設(shè)干問題?朱晶晶,2021 實施本錢巨大和對實施ABC的定位不當(dāng)也是比擬重要的問題,對商業(yè)銀行當(dāng)前十分龐大的系統(tǒng)進行改造的本錢所帶來的財務(wù)壓力可想而知,對ABC的認識與定位不明,也正嚴(yán)重地影響其運用效果:一是將ABC僅僅看成一種本錢計算方法,認為會計或者財務(wù)部門可以獨立完成的;二是一開始推行ABC就過分追求完美而無視我國商業(yè)銀行

14、所處的應(yīng)用環(huán)境。 ?作業(yè)本錢法在我國商業(yè)銀行中的應(yīng)用探討?(曹新昌、陳輝,2021)還認為我國銀行實施作業(yè)本錢法時過分依賴外部力量,無視對內(nèi)部員工的培訓(xùn)。我國許多商業(yè)銀行在實施作業(yè)本錢法時,往往過度依賴咨詢公司的經(jīng)驗,把對根本概念和制度界定交給那些不了解銀行具體業(yè)務(wù)和內(nèi)部環(huán)境的外部專家全權(quán)負責(zé),這樣會造成作業(yè)本錢法相關(guān)概念制度的定義不符合銀行內(nèi)部管理的實際,甚至與其相背離,影響了作業(yè)本錢法的應(yīng)用效果;同時忽略對員工的內(nèi)部培訓(xùn),會使得各個業(yè)務(wù)部門員工對作業(yè)本錢法沒有充分的認識和了解,管理者看不懂作業(yè)本錢法所提供的各種信息及報表,因而對作業(yè)本錢法得出的結(jié)論無法認同。 (5)我國商業(yè)銀行推行作業(yè)本錢

15、法的相關(guān)建議 ?作業(yè)本錢管理在中國銀行湖南省分行的應(yīng)用研究?(高天陽,2021)、?作業(yè)本錢法在中國銀行的應(yīng)用研究?(青松梅,2021)認為應(yīng)該推動作業(yè)本錢法制度框架建設(shè)應(yīng)盡早建立起作業(yè)本錢制度框架,為其有效實施提供理論根底與制度保障。中國銀行可以在不影響現(xiàn)有經(jīng)營狀況的根底上努力為作業(yè)本錢法的實施創(chuàng)造環(huán)境,在管理層強化本錢管理理念與作業(yè)本錢觀念,分析作業(yè)本錢法的計算結(jié)果及對產(chǎn)品定價、客戶管理方面的影響,使管理層真正認識到使用作業(yè)本錢法對產(chǎn)品管理、客戶管理等所帶來的利益。 ?商業(yè)銀行推行作業(yè)本錢法的假設(shè)干問題?朱晶晶,2021、?淺談作業(yè)本錢法在商業(yè)銀行的應(yīng)用?(黃靜,2021)、?淺析商業(yè)銀行

16、中的作業(yè)本錢法?(周渤,2021)、?作業(yè)本錢法在商業(yè)銀行的應(yīng)用?(鄧偉,2021)認為推行作業(yè)本錢法時應(yīng)該以點帶面,漸次推進,即使是局部應(yīng)用,對于促進銀行管理水平的提高與競爭力的增強,也會起到巨大的推動作用,不一定要等到全面符合條件后再實施,從而緩解了全面實施作業(yè)本錢法帶來的巨大本錢壓力;同時需要給員工提供相應(yīng)培訓(xùn)以不斷提高加強員工對本錢管理的認識。 ?淺析商業(yè)銀行中的作業(yè)本錢法?(周渤,2021)、?作業(yè)本錢法在商業(yè)銀行的應(yīng)用?(鄧偉,2021)認為需要管理層的大力支持,由于ABE系統(tǒng)實施精細化的管理,對于企業(yè)來說是一個資源消耗的過程,因此,需要高層管理者從大局上進行調(diào)控,為參與者設(shè)立健全

17、的鼓勵機制。同時,商業(yè)銀行應(yīng)該加快綜合信息系統(tǒng)的建設(shè),ABC系統(tǒng)的應(yīng)用是與商業(yè)銀行的各個業(yè)務(wù)運營系統(tǒng)緊密聯(lián)系的。管理信息系統(tǒng)和信息技術(shù)系統(tǒng)是使ABC系統(tǒng)成功實施的重要保障,狀況良好的信息系統(tǒng)有利于ABC系統(tǒng)的成功實施。 ?作業(yè)本錢法在我國商業(yè)銀行中的應(yīng)用探討?(曹新昌、陳輝,2021),作業(yè)本錢法應(yīng)該與銀行其他管理制度相結(jié)合,如作業(yè)本錢法與附加值制度相結(jié)合。附加值制度主要以創(chuàng)造顧客價值為前提,從顧客的觀點,了解附加及無附加值的作業(yè)如何簡化無附加值作業(yè),減少時間資源的浪費;作業(yè)本錢法與產(chǎn)品管理制度相結(jié)合,。在產(chǎn)品設(shè)計開發(fā)階段,假設(shè)具有作業(yè)本錢法的概念,提前分析產(chǎn)品組合的本錢結(jié)轉(zhuǎn),產(chǎn)品特性的本錢結(jié)

18、轉(zhuǎn),以及未來流程的本錢估計等,并作為產(chǎn)品設(shè)計開發(fā)的參考。?作業(yè)本錢法在商業(yè)銀行本錢管理中的應(yīng)用分析?(肖英紅、王興華,2021)進一步建議微觀層面進行作業(yè)本錢管理,對不可增值的業(yè)務(wù)進行流程再造,有效配置資源。對作業(yè)進行業(yè)務(wù)流程再造,而且這種重組和改良是針對作業(yè)進行的,員工的抵觸情緒較小作業(yè)本錢法能根據(jù)因果關(guān)系科學(xué)準(zhǔn)確的分配銀行的本錢,得到相對準(zhǔn)確的本錢信息,從而計算各個產(chǎn)品的真實盈利能力,便于制定經(jīng)營決策。 二、研究的根本內(nèi)容與擬解決的主要問題:(一)研究的根本內(nèi)容: 1、作業(yè)本錢法的相關(guān)理論。闡述作業(yè)本錢法的根本概念、主要內(nèi)容及在商業(yè)銀行實施作業(yè)本錢法的步驟。 2、以案例的形式闡述作業(yè)本錢法

19、的盈利能力分析以及其與傳統(tǒng)作業(yè)本錢法的區(qū)別。 3、作業(yè)本錢法在商業(yè)銀行應(yīng)用的優(yōu)勢以及存在的問題。 4、完善作業(yè)本錢法在商業(yè)銀行應(yīng)用的建議。(二)擬解決的主要問題: 1、以案例的形式探究作業(yè)本錢法在商業(yè)銀行應(yīng)用的情況。 2、作業(yè)本錢法在商業(yè)銀行應(yīng)用現(xiàn)實存在問題的成因。 3、結(jié)合中國國情對績效審計過程中存在問題提出對策。 三、研究的方法與技術(shù)路線:(一)研究方法: 1、文獻研究法。首先對于國內(nèi)外相關(guān)理論文獻進行廣泛閱讀,了解掌握國內(nèi)外相關(guān)理論動態(tài)打好理論根底。 2、標(biāo)準(zhǔn)研究方法。由于當(dāng)前作業(yè)本錢法在商業(yè)銀行應(yīng)用仍處于起步或探索階段,難以收集到有效數(shù)據(jù)對績效審計理論工作者門提出的理論假設(shè)進行檢驗,因

20、此,本課題在理論研究局部將主要運用邏輯推理和歸納演繹的標(biāo)準(zhǔn)研究方法,從大局角度來深入探討現(xiàn)階段及今后的支農(nóng)資金績效審計的理論與實踐及其開展方向。 3、個案研究法。通過作業(yè)本錢法在商業(yè)銀行應(yīng)用案例中暴露出來的問題加以調(diào)查分析,弄清其特點及其形成過程。(二)技術(shù)路線四、研究的總體安排與進度: 2021.09.29?2021.11.08 完成畢業(yè)論文選題 2021.11.09?2021.12.20 完成開題報告、文獻綜述及外文翻譯 2021.03.01?2021.03.19 完成畢業(yè)論文初稿,確定實習(xí)單位 2021.03.20?2021.05.10 畢業(yè)實習(xí),修改論文 2021.05.11?2021

21、.05.17 畢業(yè)論文定稿 五、主要參考文獻1 吳革,白云.作業(yè)本錢法在商業(yè)銀行的應(yīng)用J.財務(wù)與會計綜合版,2021,2:61-632 鄧偉. 作業(yè)本錢法在商業(yè)銀行的應(yīng)用J.合作經(jīng)濟與科技,2021,(33): 65-67.3 向玉章,宋小平. 論作業(yè)本錢法在商業(yè)銀行中的應(yīng)用.財會通訊,2021,12:88-894 曹新昌,陳輝. 作業(yè)本錢法在我國商業(yè)銀行中的應(yīng)用探討J.財會通訊,2021,12:90-91.5 肖英紅,王興華. 作業(yè)本錢法在商業(yè)銀行本錢管理中的應(yīng)用分析J.經(jīng)濟研究導(dǎo)刊,(24): 48-496 秦曉萌, 孫翠麗時間驅(qū)動作業(yè)本錢法在商業(yè)銀沂的應(yīng)用淺探J.財會通訊理財版,2007,7:24-257 韓愛玲,白云. 商業(yè)銀行應(yīng)用作業(yè)本錢法的案例研究J.會計之友,2007,(11):24-26.8李杏秋. 作業(yè)本錢管理理論的根底性應(yīng)用研究J.金融經(jīng)濟(理論版):20