中小學(xué)財務(wù)制度綜述

1、中小學(xué)校財務(wù)（會計(jì)）管理制度解讀 序會計(jì)工作是學(xué)校財務(wù)管理的基礎(chǔ)，應(yīng)將其作為完善中小學(xué)校財務(wù)管理制度的切入點(diǎn)加以關(guān)注。修訂后的中小學(xué)校會計(jì)制度較之前發(fā)生諸多變化，對學(xué)校財務(wù)管理起到了支撐作用。 一、會計(jì)假設(shè)和會計(jì)基礎(chǔ) 1、明確規(guī)定中小學(xué)校作為會計(jì)主體，以校為單位進(jìn)行會計(jì)核算；基建并賬，食堂并賬統(tǒng)一管理。 2、會計(jì)基礎(chǔ)為收付實(shí)現(xiàn)制（除按企業(yè)管理的非義務(wù)教育外）。 二、會計(jì)要素與會計(jì)科目 1、會計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入與支出； 2、會計(jì)科目：分義務(wù)教育和非義務(wù)教育階段分設(shè)置，并重新設(shè)置收入與支出會計(jì)科目； 三、將中小學(xué)納入公共財政改革范圍：政府收支分類、國庫集中支付、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余、工資

2、和津貼補(bǔ)助； 四、增加了原來未規(guī)范項(xiàng)目：事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理； 五、首次將資產(chǎn)、負(fù)債按流動性區(qū)分； 六、完善了結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余資金的管理：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補(bǔ)助結(jié)余、非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、非財政補(bǔ)助結(jié)余（事業(yè)結(jié)余與經(jīng)營結(jié)余）。第一部分中小學(xué)校財務(wù)管理制度概述 一、修訂原則 1、保持原有財務(wù)會計(jì)制度體系框架，以新的事業(yè)單位會計(jì)制度為基礎(chǔ)； 2、體現(xiàn)財政管理改革成果； 3、反映中小學(xué)校行業(yè)特征； 4、適當(dāng)簡化，容易操作。 二、中小學(xué)財務(wù)管理的任務(wù)、原則和管理體制 （一）基本任務(wù) 1、合理編制預(yù)算 2、依法籌集資金 3、加強(qiáng)會計(jì)核算 4、加強(qiáng)資產(chǎn)管理 5、建立健全財務(wù)制度 6、對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行財務(wù)控制與監(jiān)督 7、

3、進(jìn)行財務(wù)分析 （二）中小學(xué)校財務(wù)管理原則 1、執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度 2、堅(jiān)持勤儉辦學(xué)方針 3、正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國家、集體和個人的關(guān)系 （三）中小學(xué)校財務(wù)管理體制 1、單獨(dú)設(shè)置財務(wù)機(jī)構(gòu)的中小學(xué)校，實(shí)行“統(tǒng)一管理、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”的管理形式； 2、實(shí)行“集中記賬，分校核算”的，不改變學(xué)校財務(wù)管理權(quán)，即在一定區(qū)域內(nèi)，由縣級財政和教育部門確定的會計(jì)核算機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理區(qū)域內(nèi)中小學(xué)校的會計(jì)核算，學(xué)校設(shè)置報賬員，在校長領(lǐng)導(dǎo)下，管理學(xué)校的財務(wù)活動，統(tǒng)一在會計(jì)核算機(jī)構(gòu)報賬。 三、中小學(xué)校財務(wù)管理制度的執(zhí)行主體：三個層次 1、必須執(zhí)行：各級人民政府和接受國家經(jīng)

4、常性資助的社會力量舉辦的普通中小學(xué)校、中等職業(yè)學(xué)校、特殊教育學(xué)校、工讀教育學(xué)校、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校。 2、參照執(zhí)行：其他社會力量舉辦的上述學(xué)校 3、不執(zhí)行：納入企業(yè)財務(wù)管理的中小學(xué)和獨(dú)立核算的中小學(xué)校辦企業(yè)。以上內(nèi)容主要體現(xiàn)在新修訂的中小學(xué)校財務(wù)管理制度中第一、二和十章。這里主要突出了中小學(xué)校的公益性 一、中小學(xué)校公益性特征 我國相關(guān)文件規(guī)定：義務(wù)教育屬于公益一類事業(yè)單位，具有公益性特征；非義務(wù)教育屬于公益二類事業(yè)單位。中小學(xué)財務(wù)管理制度嚴(yán)格按公益性目的進(jìn)行修訂，并將其作為一條主線。 （一）在經(jīng)費(fèi)保障方面，制度通過預(yù)算的編制、收入的組織、支出的發(fā)生、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的形成、資產(chǎn)的使用和負(fù)債的形成等

5、方面來實(shí)現(xiàn)教育教學(xué)公益屬性的目標(biāo)。義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)全面納入預(yù)算管理。 （二）在財務(wù)管理方面，為強(qiáng)調(diào)中小學(xué)校的公益屬性，提出一系列嚴(yán)格的限定性要求和禁止性條例： 1、學(xué)校食堂堅(jiān)持公益性和非營利性原則； 2、嚴(yán)格控制對外投資行為； 3、嚴(yán)格控制借入款項(xiàng)行為； 4、不得提供擔(dān)保； 5、嚴(yán)禁設(shè)立小金庫，賬外賬，公款私存。 啟示：說明國家對中小學(xué)校經(jīng)費(fèi)保障程度在提高；對財務(wù)管理在加強(qiáng)，以提高公共資金的使用效率與效益。 附加內(nèi)容： 在新的中小學(xué)校財務(wù)管理體制中，除強(qiáng)調(diào)會計(jì)人員的財務(wù)責(zé)任外，還特別強(qiáng)調(diào)了中小學(xué)校長（單位負(fù)債人）的法律責(zé)任，并實(shí)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。 從中小學(xué)校財務(wù)管理和違法行為的角度出發(fā)，可將分屬

6、于不同崗位的財務(wù)會計(jì)人員和領(lǐng)導(dǎo)人員的違法行為區(qū)分為： 一、 會計(jì)責(zé)任：會計(jì)人員的違法會計(jì)行為主要表現(xiàn)為： 1、不依法設(shè)賬及私設(shè)賬簿； 2、未按規(guī)定填制、取得原始憑證或取得的原始憑證不符合規(guī)定；或以未經(jīng)審核的會計(jì)憑證為依據(jù)登記會計(jì)賬簿或者登記會計(jì)賬簿不符合規(guī)定； 3、隨意變更會計(jì)處理方法； 4、向不同的會計(jì)信息使用者提供的財務(wù)報告編制依據(jù)不一致； 5、未按規(guī)定保管會計(jì)資料并使會計(jì)檔案滅失毀損； 6、偽造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、編制虛假會計(jì)報告。二、中小學(xué)校長在學(xué)校會計(jì)及財務(wù)管理中違法行為應(yīng)負(fù)有的法律責(zé)任 新修訂的中小學(xué)校財務(wù)管理制度中明確規(guī)定：“中小學(xué)校財務(wù)管理實(shí)行校長負(fù)責(zé)制。學(xué)校的財務(wù)活動在校長的

7、領(lǐng)導(dǎo)下，由學(xué)校財務(wù)部統(tǒng)一管理”。 會計(jì)法規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作負(fù)責(zé)” （一）會計(jì)法列舉的校長在會計(jì)工作中的違法行為主要有： 1、授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員及其他相關(guān)人員偽造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、編制虛假會計(jì)報告以及隱匿、銷毀應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財務(wù)會計(jì)報告及其他會計(jì)資料； 2、任用的會計(jì)人員不符合規(guī)定； 3、未按規(guī)定建立并實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有前會計(jì)資料及有關(guān)情況； 4、單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反會計(jì)法行為的會計(jì)人員以降級、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式實(shí)行打擊報復(fù)等。 （二）中小學(xué)校長的會計(jì)法律責(zé)任如下： 1、

8、對偽造變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、編制虛假會計(jì)報告以及隱匿、銷毀應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財務(wù)會計(jì)報告及其他會計(jì)資料的行為負(fù)責(zé)；情節(jié)嚴(yán)重的構(gòu)成犯罪的，應(yīng)追究法律責(zé)任，不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)收縣以上人民政府有關(guān)部門給預(yù)相應(yīng)的行政處分直至開除； 2、如果未履行相關(guān)規(guī)定而以虛假、冒領(lǐng)等手段騙取財政資產(chǎn)、截留挪用財政資金，違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)給予警告或通報批評；對直接負(fù)責(zé)的校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員視情節(jié)輕重，分別給予記過、降級、撤職、開除等處分； 3、如果違規(guī)亂收費(fèi)的，責(zé)令退還所收費(fèi)用，并對直接責(zé)任人給予行政處分直至開除。 三、中小學(xué)校長的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) （一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一般特征 為加強(qiáng)對各級

9、領(lǐng)導(dǎo)干部任職期進(jìn)行監(jiān)督，從1999年起，相關(guān)部門在相繼發(fā)布了若干文件并規(guī)定了對其在任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。 領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分為直接和主管責(zé)任兩種。 直接責(zé)任包含：1、領(lǐng)導(dǎo)干部本人直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；2、授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；3、失職、瀆職行為。 主管責(zé)任：領(lǐng)導(dǎo)干部對其所在的部門、單位或地區(qū)的財政收支、財務(wù)收支的真實(shí)性合法性效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動負(fù)有的直接責(zé)任以外的責(zé)任。 （二）中小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)濟(jì)審計(jì)的內(nèi)容 1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任包括： （1）財務(wù)責(zé)任：主要指任期內(nèi)無違規(guī)收費(fèi)、各項(xiàng)收費(fèi)支出按規(guī)定納入學(xué)校單位統(tǒng)一管理；會計(jì)核算的合規(guī)、真實(shí)、有效。

10、（2）財務(wù)管理責(zé)任：設(shè)置財務(wù)崗位職責(zé)明確；內(nèi)部控制嚴(yán)格健全；保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動合理合法。 （3）會計(jì)責(zé)任：P174 （4）財經(jīng)法紀(jì)責(zé)任. 2、中小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容（6項(xiàng)） 對校長任期內(nèi)財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)，以監(jiān)督、評價其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。 一般是在任期滿或任期內(nèi)調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗等之前進(jìn)行，審計(jì)內(nèi)容具體包括： （1）對所管轄的財經(jīng)濟(jì)活動依法履行管理職責(zé)的情況，包括有關(guān)法規(guī)制度、內(nèi)控制度的執(zhí)行情況和健全情況；經(jīng)費(fèi)的籌集、管理、使用情況；資產(chǎn)的管理及使用情況。 （2）有無重大決策失誤； （3）在管理職責(zé)內(nèi)作出的業(yè)績； （4）債權(quán)債務(wù)情況和其他遺留與糾紛問題； （5）遵守財經(jīng)法紀(jì)和財

11、務(wù)制度情況； （6）如果校長兼任校辦企業(yè)負(fù)責(zé)人，審計(jì)內(nèi)容還包括：企業(yè)的財務(wù)狀況、債權(quán)債丿情況、資產(chǎn)使用情況、對外投資情況、依法納稅情況、利潤分配情況等。 案例討論：P179應(yīng)如何健全制度以避免此類事件發(fā)生？事前預(yù)防與事后審計(jì)哪個更性化？第二部分 加強(qiáng)中小學(xué)校預(yù)算管理 這部分內(nèi)容主要在制度的第三章，包括預(yù)算的概念、內(nèi)容、管理辦法、編制方法、編制和審批程序、執(zhí)行調(diào)整和年度決算。 一、明確預(yù)算編制主體 1、以學(xué)校為預(yù)算編制單位，教學(xué)點(diǎn)納入學(xué)校統(tǒng)一編制。 2、實(shí)行“集中記賬、分校核算”會計(jì)核算模式的學(xué)校，要在核算中心指導(dǎo)下，以校為單位編制預(yù)算。 二、明確了中小學(xué)校預(yù)算的主要內(nèi)容 （一）收入預(yù)算 以上年

12、度預(yù)算執(zhí)行情況為基礎(chǔ)，參考本年度維持學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展的基本要求，根據(jù)預(yù)算年度的收入增加因素和措施進(jìn)行測算進(jìn)行編制。 中小學(xué)校收入的主要包括財政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、勤工儉學(xué)收入及其他收入。 （二）基本支出預(yù)算 基本支出指學(xué)校為保障正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常教學(xué)任務(wù)所必需的支出，包括： 1、人員工資福利； 2、商品和服務(wù)支出； 3、對個人和家庭的補(bǔ)助支出等。 學(xué)校要在準(zhǔn)確核實(shí)本單位預(yù)算編制所需的各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上編制本單位的基本支出預(yù)算。 （三）項(xiàng)目支出預(yù)算 指除基本支出預(yù)算以外的為實(shí)現(xiàn)特定職責(zé)和目標(biāo)的行政事業(yè)性項(xiàng)目支出，包括三項(xiàng)主要內(nèi)容： 1、資本性（專項(xiàng)公用）支出：列入學(xué)校預(yù)算的用于購置固定資產(chǎn)、

13、土地和無形資產(chǎn)以及購建基礎(chǔ)設(shè)施、大型修繕等支出等。 2、其他項(xiàng)目：為滿足特定目標(biāo)的項(xiàng)目，如大型會議、培訓(xùn)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)等的支出。此項(xiàng)支出需進(jìn)行論證可行并采用零基預(yù)算法進(jìn)行編制。 3、政府采購項(xiàng)目支出：由學(xué)校在填報的政府采購預(yù)算表中列明所需采購的品名、數(shù)量和金額以及時間，提交政府采購預(yù)算建議數(shù)。 三、明確了編制流程：兩上兩下。 （一）一上：由教育行政部門根據(jù)各中小學(xué)上報的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行匯總并編報本區(qū)域的預(yù)算建議數(shù)上報同級財政部門。學(xué)校和教育行政主管部門要提供與預(yù)算編制相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和相關(guān)材料，如涉及基本支出核定的編制人數(shù)和實(shí)有人數(shù)，增人增支的文件，必保項(xiàng)目的文件等。 （二）一下：財政部門根據(jù)教育行政

14、部門匯編上報的預(yù)算建議數(shù)，結(jié)合財力可能，統(tǒng)籌安排中小學(xué)校義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)，編制財政預(yù)算初步草案報同級人民政府審定，批準(zhǔn)后下達(dá)預(yù)算控制數(shù)。 （三）二上：教育行政部門上報預(yù)算草案 教育行政部門將財政下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)分配下達(dá)到各中小學(xué)校并布置各學(xué)校年度預(yù)算編制工作。各學(xué)校根據(jù)“一上”階段編報的預(yù)算建議數(shù)編制預(yù)算草案并上報教育行政部門。教育行政部門進(jìn)行審核匯總教育部門預(yù)算報送同級財政部門。 （四）二下：財政部門批復(fù)預(yù)算并經(jīng)由教育行政部門下達(dá)到所屬各中小學(xué)校執(zhí)行。 四、明確了預(yù)算管理的三項(xiàng)內(nèi)容 1、核定收支； 2、定額或定向補(bǔ)助； 3、超支不補(bǔ)、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用。 五、明確預(yù)算編制的四項(xiàng)原則 量入為出、

15、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn) 修訂后的中小學(xué)校財務(wù)制度關(guān)于預(yù)算管理突出了兩個加強(qiáng)： 1、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理 2、加強(qiáng)預(yù)算調(diào)整管理第三部分加強(qiáng)中小學(xué)校收入管理 一、收入管理的三個要求 1、中小學(xué)應(yīng)將各項(xiàng)收入全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一 管理，統(tǒng)一核算：遵收付實(shí)現(xiàn)制原則確認(rèn)。 2、確保收入的合法性與合理性，取之得當(dāng)，用之合理。各項(xiàng)收費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費(fèi)范圍、收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，使用符合國家規(guī)定的票據(jù)。 3、按規(guī)定上繳國庫或財政專戶的資金，應(yīng)按國庫支付的有關(guān)規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、挪用及坐收坐支。 中職學(xué)校的免學(xué)費(fèi)資金按財政補(bǔ)助收入處理。 二、制度明確了對中小學(xué)校收入管理的三個嚴(yán)禁： 1、小金庫 2、

16、賬外私存 3、賬外賬 三、對收入管理提出了兩個取消 1、取消了預(yù)算外資金收入的概念 2、取消了義務(wù)教育階段學(xué)雜費(fèi)收入 四、收入管理的四個改變 1、將財政補(bǔ)助收入來源渠道由“從財政部門取得”改為“從同級財政部門取得”； 從非同級財政部門取得的財政撥款應(yīng)列入“事業(yè)收入”或“其他收入”； 2、將財政補(bǔ)助收入概念中的原“事業(yè)經(jīng)費(fèi)”改為“財政撥款”；按照部門預(yù)算改革的要求，實(shí)行“一個學(xué)校一本預(yù)算”，實(shí)現(xiàn)了“大收大支、收支統(tǒng)管”； 財政撥款是指中小學(xué)校從同級財政部門取得的所有財政撥款，如教育事業(yè)費(fèi)、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、基本建設(shè)投資、社會保障 經(jīng)費(fèi)等。 3、非財政補(bǔ)助收入的“上繳財政專戶款”改為“上

17、繳國庫或者財政專戶”（會計(jì)科目的改變）； 4、將經(jīng)營收入范圍由“全部中小學(xué)?！备臑椤胺橇x務(wù)教育階段學(xué)校”，明確規(guī)定了公益一類事業(yè)單位不得進(jìn)行經(jīng)營活動。 明確了非義務(wù)教育學(xué)校的經(jīng)營收入來源：指學(xué)校在教育教學(xué)及其輔助活動之外，開展的非獨(dú)立核算經(jīng)營活動取得的收入。第四部分加強(qiáng)中小學(xué)校的支出管理（重點(diǎn)） 一、中小學(xué)支出的內(nèi)容 1、事業(yè)支出：開展教育及附助活動發(fā)生的支出 2、經(jīng)營支出（非義務(wù)教育階段中小學(xué)校）：教學(xué)及輔助活動之外開展的非獨(dú)立核算活動發(fā)生的支出 3、對附屬單位補(bǔ)助（非義務(wù)教育階段中小學(xué)校） 4、上繳上級支出和其他支出。 二、新修訂的財務(wù)管理制度中關(guān)于加強(qiáng)支出管理的規(guī)定三個改變一個完善： 改

18、變之一：將事業(yè)支出分為基本支出和項(xiàng)目支出兩大項(xiàng)，同時將原建設(shè)性支出并入事業(yè)支出中的項(xiàng)目支出。 這項(xiàng)改變適應(yīng)了政府收支分類改革的要求。 改變二：經(jīng)營支出和對附屬單位補(bǔ)助支出的范圍由“全部中小學(xué)校”改為“非義務(wù)教育階段學(xué)?！薄?這里的經(jīng)營支出要注意三點(diǎn) ： 1、義務(wù)教育階段學(xué)校不得從事經(jīng)營活動，也沒有經(jīng)營支出 ； 2、經(jīng)營支出要與經(jīng)營收入相配比； 3、對獨(dú)立核算的經(jīng)營活動，應(yīng)按企業(yè)財務(wù)制度單獨(dú)核算不在經(jīng)營支出中反映。 改變?nèi)涸黾恿恕吧侠U上級支出”和“其他支出”。這項(xiàng)改變的原因是由于實(shí)際工作中中確實(shí)存在這方面支出，另外，也是與收入中的“上級補(bǔ)肋收入”和“其他收入”會計(jì)科目相對應(yīng)。 一個完善：完善了

19、支出的管理規(guī)定。體現(xiàn)在以下六方面： 1、將各項(xiàng)支出全部納入單位預(yù)算，體現(xiàn)大收大支，統(tǒng)管收支的要求，沒有預(yù)算就不能列支； 例如：班主任津貼、代課老師、雜工工資不能在公用經(jīng)費(fèi)中列支。學(xué)校在正常的人員經(jīng)費(fèi)中不能保障上述工資性支出，但實(shí)際工作中確實(shí)需要這項(xiàng)支出，必須將這項(xiàng)費(fèi)用支出要單獨(dú)列入每年的財政預(yù)算予以保障，沒有列入預(yù)算的，不能列出； 2、基本支出、項(xiàng)目支出不能混用。公用支出不得用地福利支出；項(xiàng)目支出按規(guī)定要?？顚Ｓ?，不得擠占和挪用；對支出進(jìn)行科學(xué)化和精細(xì)化管理，按資金規(guī)定用途列清列細(xì)。 3、非義務(wù)教育階段學(xué)校開展非獨(dú)立經(jīng)營活動，應(yīng)正確歸集實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。不能將經(jīng)營支出列入事業(yè)支出，否則會影響

20、學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)。 獨(dú)立核算的經(jīng)營活動應(yīng)按企業(yè)財務(wù)制度單獨(dú)核算，不在學(xué)校經(jīng)營支出中反映。 4、應(yīng)采用集中采購的不能分散采購；應(yīng)該采用公開招標(biāo)方式的不能采用單一來源方式。 應(yīng)該通過國庫單一賬戶體系支付的，不能采用現(xiàn)金支付。 5、應(yīng)加強(qiáng)支出的績效管理，提高資金的使用效能，如：專項(xiàng)資金項(xiàng)目長期不能開工或完工不通過驗(yàn)收；項(xiàng)目進(jìn)展不進(jìn)行跟蹤考核，項(xiàng)目完成沒有績效評價等，應(yīng)追究當(dāng)事人的責(zé)任。 6、依法加強(qiáng)各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來源的合法、內(nèi)容真實(shí)、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。三、新修訂的中小學(xué)校財務(wù)管理制度對收入與支出的管理體現(xiàn)了政府收支分類改革的原則1、對收入進(jìn)行科學(xué)分類，全面反映政府收入的來源與性質(zhì)。根據(jù)

21、國際通用作法，將收入分為稅收收入、社保收入、非稅收收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入以及轉(zhuǎn)移性收入，全面、規(guī)范、細(xì)致地反映政府各項(xiàng)收入。 2、建立支出經(jīng)濟(jì)分類支出體系：經(jīng)濟(jì)支出分類體系設(shè)類、款兩級：12類90多款。更加全面系統(tǒng)地進(jìn)行政府預(yù)算管理。 3、對支出建立功能性分類模式，清楚地反映政府各項(xiàng)職能活動。根據(jù)政府管理和部門預(yù)算要求，統(tǒng)一按支出功能設(shè)置三級科目：共17大類，如國防、外交、教育、科研、社保及就業(yè)等，綜合反映政府職能活動；170多款，如教育類下的普通教育，反映為完成某項(xiàng)政府職能所進(jìn)行的某一方面的工作；800多項(xiàng)，如“水利”款下的“水土保持”科目，反映為完成某一方面工作所發(fā)生的具體支

22、出事項(xiàng)。 四、中小學(xué)校支出管理的原則與重點(diǎn) （一）支出管理原則 1、實(shí)事求事，按預(yù)算計(jì)劃支出； 2、堅(jiān)持支出足額的開支標(biāo)準(zhǔn)，提高支出的經(jīng)濟(jì)效益； 3、勤儉辦學(xué)，厲行節(jié)約，降低教育成本。 （二）管理重點(diǎn) 1、嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)法規(guī)制度，增強(qiáng)對自身行為的約束：堅(jiān)持?？顚Ｓ迷瓌t，公用經(jīng)費(fèi)不得用于發(fā)放各種津貼，不能用于償債；學(xué)生的錢不能用于老師，并執(zhí)行支出公示制度； 2、加強(qiáng)對財務(wù)部門的管理和經(jīng)濟(jì)核算，控制好人員編制，提高資金使用效益； 3、強(qiáng)化教育成本觀念，嚴(yán)格控制開支出標(biāo)準(zhǔn)。第五部分 加強(qiáng)資產(chǎn)管理 一、中小學(xué)資產(chǎn)管理的內(nèi)容：流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對外投資等。 二、新制度強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)管理的“四個改變”

23、 （一）流動資產(chǎn)內(nèi)容的改變 1、增加“零余額賬戶用款額度”； 2、將“應(yīng)收及暫付款項(xiàng)”改為“應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)”； 3、刪除了“借出款”（為什么？）。 （二）適度的提高了固定資產(chǎn)的單位價值 標(biāo)準(zhǔn)通用設(shè)備由500元提高到1000元，專用設(shè)備由800元提高到1500元（為什么？）。 （三）對固定資產(chǎn)分類進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整 1、房屋和建筑物改為房屋及構(gòu)筑物； 2、一般設(shè)備改為通用設(shè)備； 3、圖書改為圖書、檔案； 4、其他固定資產(chǎn)改為家具、用具、裝具及動植物。 （四）在資產(chǎn)分類中增加“在建工程”，將在建工程納入資產(chǎn)管理體系。 二、對資產(chǎn)管理要注重“兩個加強(qiáng)” （一）加強(qiáng)流動資產(chǎn)管理 1、加強(qiáng)貨幣資產(chǎn)管理，實(shí)行

24、內(nèi)部牽制原則，機(jī)構(gòu)分立、錢賬分立。 2、加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)不得長期掛賬。 3、加強(qiáng)存貨管理，進(jìn)行合理分類，適度存貨，嚴(yán)格管理控制。 （二）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理 建立建全管理制度（誰用、誰管、誰負(fù)責(zé)維修保養(yǎng)） 2、建賬建卡 3、共享共用，提高使用率 4、信息化管理 5、處置收入應(yīng)上繳國庫，不得再轉(zhuǎn)入修購基金。 三、對資產(chǎn)管理要“三個規(guī)范” （一）規(guī)范對外投資 注意六個方面問題 1、嚴(yán)格控制中小學(xué)對外投資（經(jīng)營活動） 國家明確規(guī)定：公益一類中小學(xué)校不得從事經(jīng)營活動；二類中小學(xué)校在確保公益目標(biāo)前提下，可依相關(guān)法律法規(guī)提供與主業(yè)相關(guān)的服務(wù)，收益的使用按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 2、嚴(yán)格履行審批程序

25、，要進(jìn)行必要的可行性論證，并提出申請，經(jīng)主管部門審核同意后報同級財政部門審批。 3、規(guī)范投資來源和方向。不得用財政撥款及結(jié)余進(jìn)行對外投資，不行從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。 4、嚴(yán)禁義務(wù)教育階段學(xué)校進(jìn)行對外投資。己發(fā)生了的對外投資，要在合同到期后收回，不得續(xù)簽合同，在不造成損失的前提下，可提前收回。 5、堅(jiān)持投資回報原則，避免投資損失。 6、加強(qiáng)對外投資監(jiān)督，全程監(jiān)控，盈余控制。 （二）規(guī)范資產(chǎn)出租出借 1、履行必要程序。進(jìn)行可行性論證，經(jīng)主客部門審核同意，報同級財政部門審批。 2、加強(qiáng)風(fēng)險控制和收益控制。 3、加強(qiáng)租金收入管理。收入納入預(yù)算管理，計(jì)入“其他收入”科目。 （三）規(guī)范資產(chǎn)

26、處置 1、嚴(yán)格處置條件 2、嚴(yán)格執(zhí)行處置程序：規(guī)定限額以上的，經(jīng)主管部門審核后報同級財政審批； 規(guī)定限額以下的，報主管部門審批，主管部門將審批結(jié)果定期報同級財政管案。 3、規(guī)范處置方式：產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)、證券交易系統(tǒng)、拍賣市場。 遵循公開、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的原則。不能由學(xué)校私自處置。 嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)審批程序 4、資產(chǎn)處置收入上繳國庫第六部分 強(qiáng)調(diào)負(fù)債管理 一、負(fù)債管理的“一個改變”和“一個增加” 1、負(fù)債的內(nèi)容更加細(xì)化。將“應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)”改變?yōu)椤皯?yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款”（與資產(chǎn)不對稱） 2、增加“預(yù)收賬款”，指非義務(wù)教育階段的中小學(xué)校因提供勞務(wù)或產(chǎn)品而預(yù)先收到的一部分款項(xiàng)。 二、負(fù)債管理的三個要求 （一）對負(fù)債實(shí)行分類管理 1、代管款項(xiàng)：分項(xiàng)核算，按時結(jié)清，如課本費(fèi)、校服費(fèi)、校車費(fèi)等； 2、應(yīng)繳款項(xiàng)：應(yīng)及