分稅制存在的問題及改革的措施

1、一.分稅制的產(chǎn)生背景 上個世紀80年代末90年代初，中國的中央財政陷入了嚴重危機，由於財政收入占GDP比重和中央財政收入占整個財政收入的比重迅速下降，中央政府面臨前所未有的“弱中央”的狀態(tài)。中央財力的薄弱，使那些需要國家財政投入的國防、基礎研究和各方面必需的建設資金嚴重匱乏。急需改變稅收體制，已解決燃眉之急。 一.分稅制的定義 分稅制是指按照公平和效率的原則，在科學合理地劃分事權，明確中央和地方稅收管轄權的基礎上，依據(jù)各種稅收本身的特征和稅源大小，征管難易程度，劃分和建立中央與地方兩個稅收體系，實行分級管理，分別發(fā)揮各自稅收對宏觀與微觀經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，以確保各級政府職能順利實現(xiàn)的一種財政管理體

2、制。簡單地說就是分稅，分權，分征，分管的四分理論 。一.分稅制的特點主要特點： 1.支出范圍明確。各級政府的事權和支出范圍劃分較明確。中央政府中央政府：一般負責國防、外交、社會福利、 大型公共工程、農(nóng)業(yè)補貼、對地方補助等支出。地方政府地方政府：一般負責維持地方社會治安、發(fā)展地區(qū)文化教育、興辦地方公共服務事業(yè)以及本地區(qū)范圍內(nèi)的對外交往等支出。一.分稅制的特點 2.收入范圍明確。中央收入中央收入：關稅,消費稅,海關代征的消費稅和增值稅,中央企業(yè)所得稅,非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道、銀行總行、保險總公司等部門繳納的收入（營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護建設稅），中央企業(yè)上繳的利潤。出口退稅由中央財政負擔

3、。地方收入地方收入：營業(yè)稅,地方企業(yè)所得稅,地方企業(yè)上繳的利潤 ,個人所得稅,城鎮(zhèn)特定使用稅,土地增值稅等一.分稅制的特點 3.稅收體系獨立。獨立的稅收征管機構(gòu)。獨立的稅收征管機構(gòu)。中央和地方各級政府一般都有各自的稅務機構(gòu)，分別組織各自的稅收，互不干預。獨立的稅收管理權限。獨立的稅收管理權限。在稅收管理權限上，盡管各國地方稅收管理權的大小有所不同，但都具有根據(jù)實際需要開征某些地方稅種，調(diào)整地方稅率和減免地方稅收的權力。穩(wěn)定的收入體系。穩(wěn)定的收入體系。雖然大部分國家在稅種劃分上有交叉，但交叉的比重不大，且交叉部分稅收的變動需要經(jīng)過法律程序的批準，使稅收劃分比較明確，具有一定的穩(wěn)定性。按稅種特點劃

4、分財政收入，形成了各級政府相對穩(wěn)定的收入體系。二.分稅制存在的問題1.分稅制改革中政府職能不明確。 1）經(jīng)濟體制改革不完善，財政插足競爭性領域； 2）全能政府阻礙市場經(jīng)濟的發(fā)展；二.分稅制存在的問題2.轉(zhuǎn)移支付制度不規(guī)范，影響財政分配均等化。 1)稅收返還政策，拉大地方財政懸殊。 2)政府補助：透明度低，效率低下。二.分稅制存在的問題3.縣、鄉(xiāng)財政比較困難。 其一，受中央與地方政府間事權劃分不清、財權事權不統(tǒng)一的影響，省以下財政體制改革不可能在事權劃分、支出結(jié)構(gòu)調(diào)整上有突破性動作。 其二，財稅分家和國地稅分設的局面，容易產(chǎn)生糾紛，增加了地方財政工作的難度。 其三，省以下政府層級過多，政府間稅源

5、差異大，分稅制無法給基層政府穩(wěn)定的收入來源。 其四，財權的重心持續(xù)上移而事權不斷下放，地方財政負擔越來越越重，有限的財政難以支付巨額的社會需要，形成了“小馬拉大車”的現(xiàn)象。二.分稅制存在的問題4.行政體制改革滯后, 五級政府結(jié)構(gòu)造成嚴重的資源浪費。 1）人數(shù)多，財政管理費用偏高。 2）總的工作量并沒有增加，冗余公務員增多。 二.分稅制存在的問題5.稅收政策的制定權歸中央獨有， 制約了地方經(jīng)濟發(fā)展。三.解決措施1，產(chǎn)生問題的核心原因：，產(chǎn)生問題的核心原因： 從前面可以看出，分稅制主要存在的問題大致可以歸結(jié)為資金問題和權力問題資金問題和權力問題。 1），資金方面縣域財政困難主要是由于中央撥款層層瓜

6、分，到地方所剩無幾； 2），權力方面則主要是事權財權劃分不明晰，行政效率低，使得事權與財權不匹配，地方財政負擔重。三.解決措施總的來看不論是分錢的多，還是干事的人不明確職責范圍都與政府機構(gòu)分級過多分不開，中國當前的政府層級是有史以來最多的；和西方國家相比，特別是特別是市場經(jīng)濟比較發(fā)達的國家，一般為三級政府。 政府分級太多一方面飯碗增加，管理費用增多；另一方面體系龐雜管理存在困難，國家要管好各個方面幾乎不可能，因此權力劃分不清也是理所當然的，畢竟即使地方和中央職權清楚了，地方也分好幾級，難保地方職權都明確。因此最主要的還是縮減政府級層。將五級政府、五級財政“扁平化”為中央、省、縣三級，實行三級政

7、府三級財政三級分稅。2.三級政府的可行性將五級政府、五級財政“扁平化”為三級，是一個浩大的工程，涉及到體制改革，失業(yè)等重大政府體制、財政體制改革，一旦處理不好，很可能影響社會穩(wěn)定。不過，縱向看古今，橫向看中外，我國實行三級政府制，都有很強的可行性。(一)縱向可行性 1.從國際國際上看，國際上主要的市場經(jīng)濟大國，基本上都是三級政府體制。 2.從中國歷史中國歷史看，三級政府體制根深蒂固。 3.從我國現(xiàn)實情況我國現(xiàn)實情況看，我國減少行政級次、擴大管理幅度是大勢所趨。2.三級政府的可行性(二)橫向可行性 2.撤消鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級政府可行撤消鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級政府可行現(xiàn)在的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，源于人民公社，是計劃經(jīng)濟的產(chǎn)物，隨著農(nóng)

8、業(yè)稅的取消，幾乎完全成為冗余人員，對社會沒有多少影響力，撤銷不會影響財政執(zhí)行等方面的困難。2.三級政府的可行性(二)橫向可行性 2.撤消鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級政府可行撤消鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級政府可行現(xiàn)在的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，源于人民公社，是計劃經(jīng)濟的產(chǎn)物，隨著農(nóng)業(yè)稅的取消，幾乎完全成為冗余人員，對社會沒有多少影響力，撤銷不會影響財政執(zhí)行等方面的困難。2.三級政府的可行性3，其它輔助性措施1）放開市場放開市場：縮小政府的管理范圍，由直接控制市場運行轉(zhuǎn)為間接引導市場，放開市場，充分實現(xiàn)市場調(diào)節(jié)的作用，把資金轉(zhuǎn)移到重大公益性項目和對經(jīng)濟發(fā)展具有全局性和戰(zhàn)略性的非經(jīng)營性基礎設施項目。2）中央放權中央放權：根據(jù)財政分權基本要求，“一級政府，一級事權，一級財權，相對獨立，自求平衡”，給予地方財政