實行國庫集中支付制度加強醫(yī)院財務(wù)管理

1、實行國庫集中支付制度加強醫(yī)院財務(wù)管理隨著社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政體制的建立和發(fā)展，傳統(tǒng)體制下的以多頭設(shè)置賬戶為基礎(chǔ)、分散進行資金繳撥方式，已經(jīng)不再適應(yīng)新形勢下公立醫(yī)院財務(wù)管理的需要，也不適應(yīng)國庫集中收付制度的發(fā)展要求，逐步建立并完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度能大力提高醫(yī)院財務(wù)管理水平。一、國庫集中支付制度的內(nèi)涵國庫集中支付制度是當(dāng)前我國正在積極構(gòu)建的，是改變以往的財政資金層層撥付程序，以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有的財政性資金都納入到國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫，支出通過國庫支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商或用款單位。國庫集中支付制度是

2、將全部政府性財政資金都存在國庫當(dāng)中或者是由國庫來專門指定的代理銀行開辦的單一賬戶，全部的財政支出都應(yīng)該通過國庫單一賬戶來實行集中支付的制度。國庫集中支付制度將財政資金支出分成轉(zhuǎn)移性支出與購買性支出；按照相關(guān)支付管理方面的需要，分為購買支出、轉(zhuǎn)移支出、工資支出和零星支出；另外，根據(jù)支付主體的不同，又分為財政直接支付方式和財政授權(quán)支付方式。二、實行國庫集中支付制度。加強醫(yī)院財務(wù)管理功能（一）改變財務(wù)支付方式，提高資金撥付效率實行國庫集中支付之前，我國執(zhí)行的是分散支付制度，其財政資金撥付方式如圖1所示：實行財政國庫集中支付后，其財政資金撥付方式如圖2所示：從以上兩圖可以看出，在分散支付制度下主要是由

3、財政或上級主管部門將預(yù)算確定的各單位年度財政性資金先撥付到預(yù)算單位銀行存款賬戶，然后在支出發(fā)生時通過銀行轉(zhuǎn)賬或支付現(xiàn)金等方式將款項支付給收款人。弊端主要是因為資金分散支付和存儲，導(dǎo)致財政資金運行效率和效益低下，預(yù)算執(zhí)行的透明度不高，支出過程脫離了財政的監(jiān)督，而且資金運作的信息反饋遲緩，預(yù)算執(zhí)行的信息不能夠及時準(zhǔn)確地反映出來。實行國庫集中支付后，各預(yù)算單位主要是根據(jù)年度部門預(yù)算編制用款計劃，通過國庫集中支付系統(tǒng)辦理財政性資金的支付，財政性資金作為用款額度存放在國庫單一賬戶之中，只有當(dāng)預(yù)算單位實際支出發(fā)生時，才通過國庫單一賬戶體系將財政性資金支付給收款人或供應(yīng)商。相對分散支付制度而言，國庫集中支付

4、從根本上改變了預(yù)算單位原有的財務(wù)支付方式，簡化了財政資金撥付程序，減少了資金滯留時間，同時便于政府對預(yù)算資金支付過程進行全程監(jiān)控，提高資金的使用效益。（二）強化預(yù)算管理，加強資金使用計劃性、科學(xué)性和規(guī)范性實行國庫集中支付前，財務(wù)管理的重心是資金管理，醫(yī)院要投入相當(dāng)多的時間和精力，想方設(shè)法地爭取盡可能多的財政補助資金，或者有的單位為了其既得利益，出現(xiàn)了“亂收費”、“亂攤派”的現(xiàn)象，違反了財經(jīng)法規(guī)和制度。實行國庫集中支付以后，醫(yī)院的所有非稅收入都要納入財政專戶管理，醫(yī)院的財務(wù)支出實現(xiàn)與否，也不再取決于醫(yī)院銀行存款賬戶是否有錢，而是取決于年度預(yù)算和用款計劃。只有符合年度預(yù)算的用款計劃，財政部門才給予

5、審批；只有在用款計劃范圍內(nèi)的經(jīng)濟事項，才能辦理財政直接支付或財政授權(quán)支付。這就對醫(yī)院的預(yù)算提出了更高的要求：要科學(xué)預(yù)算，盡可能細化預(yù)算，使所有的財政性資金的支付都建立在明細預(yù)算基礎(chǔ)之上，并且要根據(jù)資金來源的性質(zhì)將財政撥款與自有資金區(qū)分開來，確定哪些是由財政撥款資金支付的，哪些是由自有資金支付的，從而使財務(wù)管理的重心由傳統(tǒng)的資金管理轉(zhuǎn)向預(yù)算管理，強調(diào)了部門預(yù)算是財務(wù)管理關(guān)注的重點。（三）從源頭上加強對財政資金的控制功能以往國家財政資金運轉(zhuǎn)方式是分層次、多重設(shè)置銀行賬戶，收入層層匯繳，支出層層轉(zhuǎn)撥，資金分散，很容易造成截留、挪用資金的問題。從已公開的案件看，財政資金支付缺乏事前、事中監(jiān)督。實行國庫

6、集中支付后，財政資金并不直接撥人預(yù)算單位的賬戶，而實際只是給預(yù)算單位批復(fù)的一個用款額度或者說是一個指標(biāo)，各預(yù)算單位并不直接的接觸資金，減少了許多中間轉(zhuǎn)撥環(huán)節(jié)，而且支用的每一筆錢都會及時地在財政支付體系中反映出來，這樣，財政資金既不會被截留、挪用，也不會超額度支付，這就從制度上、體制上和源頭上加強了對財政資金的管理與監(jiān)督，自然而然地減少了各種腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。（四）從執(zhí)行過程中加強對財政資金的控制功能實行國庫集中支付前，財政部門對各預(yù)算單位的財政性資金的使用缺乏事前和事中的監(jiān)管，在單位相對利益的驅(qū)動下，挪用甚至貪污財政性資金的問題時有發(fā)生。實行國庫集中支付后，在財政國庫管理制度體系下，財政國庫管理

7、部門運用信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)構(gòu)建國庫集中支付內(nèi)部控制體系，即國庫集中支付動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)進行事前、事中和事后相結(jié)合的全過程且實時監(jiān)測預(yù)算單位財政資金的收繳和支付活動，加強對預(yù)算單位的財政資金收付管理，增強國庫集中支付的透明度，財政監(jiān)管“關(guān)口”前移，保證了財政性資金的安全和支出的規(guī)范性、合法性，加大了對財政資金使用中違法違紀(jì)行為的監(jiān)控。（五）加大財務(wù)人員基本的管理職責(zé)，加重醫(yī)院財務(wù)管理任務(wù)，強化醫(yī)院財務(wù)管理功能根據(jù)預(yù)算對財政資金進行合理有效的使用，并且做好相關(guān)的財務(wù)管理與會計核算方面的工作，負責(zé)組織醫(yī)院編制用款計劃，開展與政府采購相關(guān)的招投標(biāo)方面的工作，負責(zé)財政綜合信息系統(tǒng)的錄入管理工作，按照財政直接支付的

8、相關(guān)規(guī)定，向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)提交直接支付申請書，提請財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)向代理銀行開具支付令，代理銀行將財政資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。按照財政授權(quán)支付的相關(guān)規(guī)定，簽署相關(guān)的支付指令，并告知代理銀行進行財政資金支付。所有這些都是新賦予醫(yī)院的管理職責(zé)，這就大大加強了財務(wù)人員基本的管理職責(zé)，從而使醫(yī)院財務(wù)管理的任務(wù)越來越重，財務(wù)管理功能越來越強。（六）財政綜合系統(tǒng)資源實行統(tǒng)一管理，提高財務(wù)管理水平醫(yī)院通過安排專人進行管理使用財政綜合管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)了部門預(yù)算、財政國庫集中支付、政府采購這個公共財政體系的子系統(tǒng)的有機結(jié)合與統(tǒng)一，使財務(wù)管理的職能從單純的會計核算型向綜合管理型轉(zhuǎn)變，提高財

9、務(wù)管理水平，實現(xiàn)了會計核算與預(yù)算執(zhí)行相結(jié)合、財務(wù)管理和支付中心的會計核算相結(jié)合，在數(shù)據(jù)的操作、上報以及財務(wù)處理等方面真正做到財務(wù)管理之間的一致性，提高了預(yù)算及財務(wù)管理工作的精確度。（七）參與醫(yī)院的財務(wù)管理與會計核算功能實行國庫集中支付前，醫(yī)院的賬務(wù)處理不夠規(guī)范，隨意性很強，往往到年底發(fā)現(xiàn)財政撥款結(jié)余了，為了平財政撥款，就人為地調(diào)整平時沒有使用財政撥款的支出，從而出現(xiàn)年終大筆調(diào)賬的情況，賬務(wù)處理比較混亂。實行國庫集中支付充分發(fā)揮了其參與醫(yī)院的財務(wù)管理與會計核算的功能，醫(yī)院要根據(jù)已批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)進行相關(guān)賬務(wù)與報表的處理。如果指標(biāo)不用，到期時財政部門將收回指標(biāo)額度，如果支出的項目沒有做預(yù)算，則無法使用預(yù)算指標(biāo)；另外，在編制部門決算報表時，有多張報表是通過財政國庫集