(完整版)2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試分錄大全

1、貨幣資金-、庫存現(xiàn)金（一）備用金開立備用金借：其他應(yīng)收款一一備用金 貸：庫存現(xiàn)金報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費(fèi)用等 貸：庫存現(xiàn)金撤銷或減少備用金時(shí)借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款一一備用金（二）現(xiàn)金的清查現(xiàn)金短缺時(shí)批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金查明原因，批準(zhǔn)后借：其他應(yīng)收款（過失人或保險(xiǎn)賠償） 管理費(fèi)用（無法查明原因的） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢現(xiàn)金溢余時(shí)批準(zhǔn)前借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢查明原因，批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)付給X單位或個(gè)人） 營(yíng)業(yè)外收入（無法查明原因的）二、其他貨幣資金（一）銀行匯票存款購貨企業(yè)企業(yè)填寫“銀行匯票申請(qǐng)書” 將款項(xiàng)交存銀行時(shí)借：其他貨幣資金一一銀行

2、匯票 貸：銀行存款企業(yè)持銀行匯票購貨，收到有 關(guān)發(fā)票賬單時(shí)借：材料米購/原材料/庫存商品 借交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金一一銀行匯票采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：其他貨幣資金一一銀行匯票銷貨企業(yè)收到銀行匯票，填制進(jìn)賬單到借：銀行存款開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù) 時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（二）銀行本票存款購貨企業(yè)企業(yè)填寫“銀行本票申請(qǐng)書” 將款項(xiàng)交存銀行時(shí)借：其他貨幣資金一一銀行本票 貸：銀行存款企業(yè)持銀行本票購貨，收到有 關(guān)發(fā)票賬單時(shí)借：材料米購/原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金

3、一一銀行本票銷貨企業(yè)收到銀行本票，填制進(jìn)賬單到 開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù) 時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（三）信用卡存款企業(yè)填制“信用卡申請(qǐng)表”，連同支票和有 關(guān)資料一并送存銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的 進(jìn)賬單第一聯(lián)借：其他貨幣資金一一信用卡 貸：銀行存款企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用，收到開 戶銀行轉(zhuǎn)來的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單借：管理費(fèi)用貸：其他貨幣資金一一信用卡企業(yè)在信用卡使用過程中，需要向其賬戶續(xù) 存資金的借：其他貨幣資金一一信用卡 貸：銀行存款企業(yè)的持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡時(shí)， 應(yīng)持信用卡主動(dòng)到發(fā)卡銀行辦理銷戶，車仆

4、 時(shí)，信用卡余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款戶，不得 提取現(xiàn)金借：銀行存款貸：其他貨幣資金一一信用卡（四）信用證保證金存款企業(yè)填寫“信用證申請(qǐng)書”，將信用證保證 金交存銀行時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“信 用證申請(qǐng)書”回單借：其他貨幣資金一一信用證保證金 貸：銀行存款企業(yè)接到開證行通知，根據(jù)供貨單位信用證 結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單借：材料米購/原材料/庫存商品/應(yīng)交稅費(fèi) 一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金一一信用證保證金將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開借：銀行存款戶銀行時(shí)貸：其他貨幣資金一一信用證保證金（五）存出投資款企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出 的金額借：其他貨幣資金一一存出投資款 貸：

5、銀行存款購買股票、債券等時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金一一存出投資款（六）外埠存款企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購專用賬戶時(shí)， 根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證，編制付款憑證，進(jìn)行賬 務(wù)處理借：其他貨幣資金一一外埠存款 貸：銀行存款收到采購人員轉(zhuǎn)來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào) 銷憑證時(shí)借：材料米購/原材料/庫存商品貸交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金一一外埠存款采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行的收賬 通知借：銀行存款貸：其他貨幣資金一一外埠存款應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收票據(jù)（均以面值入賬）取得應(yīng)收票據(jù)因債務(wù)人抵償前欠貨款而取 得的應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款因企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等 而收到開出、承

6、兌的冏業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）商業(yè)匯票到期，收回款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收 到的金額借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓借：材料米購/原材料/庫存商品（按應(yīng)計(jì)入 取得物資成本的金額）貸交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)（按商業(yè)匯票的票向金額）如有差額，借記或貸記：銀行存款票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貼現(xiàn)息的部分）貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的面值）、應(yīng)收賬款企業(yè)銷售商品等發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng) 時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收回應(yīng)收賬款時(shí)借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款企業(yè)代購貨單位墊付包裝費(fèi)、 運(yùn)雜費(fèi)時(shí)

7、借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款收回代墊費(fèi)用時(shí)借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款企業(yè)應(yīng)收賬款改用應(yīng)收票據(jù)結(jié) 算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款三、預(yù)付賬款企業(yè)根據(jù)購貨合同的規(guī)定向供 應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款企業(yè)收到所購物資，按應(yīng)計(jì)入 物資成本的金額借：材料米購/原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款當(dāng)預(yù)付貨款小于米購貨物所需 支付的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將不足部分 補(bǔ)付借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款當(dāng)預(yù)付貨款大于米購貨物所需 支付的款項(xiàng)時(shí)，對(duì)收回的多余 款項(xiàng)借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款四、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”科目的借方登記其他應(yīng)收款的增加，貸方登記其他應(yīng)收款的收

8、回五、應(yīng)收款項(xiàng)減值（壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理）企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備（按應(yīng)減記的金 額）貸：壞賬準(zhǔn)備沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備企業(yè)發(fā)生壞賬損失時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后 又收回時(shí)借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款也可以按照實(shí)際收回的金額借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備交易性金融資產(chǎn)取得借：交易性金融資產(chǎn)一一成本投資收益貸：其他貨幣資金一一存出投資款等現(xiàn)金股利 和利息確認(rèn)現(xiàn)金股利和利息借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 貸：投資收益收到現(xiàn)金股利和利息借：其他貨幣資金一

9、一存出投資款等 貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息期末同公允價(jià)值上升借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值卜降借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)處置借：其他貨幣資金一一存出投資款等貸：父易性金融資產(chǎn)成本（按該金融資產(chǎn)的賬面余額）公允價(jià)值發(fā)動(dòng)按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)：將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出：總體上升時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益總體下降時(shí)：借：投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)讓金融商品 應(yīng)交增值稅當(dāng)月月末產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收 血借：投資收益（按應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅當(dāng)月月末產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損 失借：應(yīng)交稅費(fèi)一一轉(zhuǎn)讓金融

10、商品應(yīng)交增值稅 貸：投資收益（按應(yīng)納稅額）-、原材料（一）購入材料實(shí)際成本法計(jì)劃成本法1）貨款已經(jīng)支付或開 出、承兌商業(yè)匯票，同 時(shí)材料驗(yàn)收入庫借：原材料（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值 稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：材料米購（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng) 稅額）貸：銀行存款說明：在計(jì)劃成本法下不管材料 是否驗(yàn)收入庫均需要先通過“材 料采購"科目核算（2）貨款已經(jīng)支付或 已開出、承兌商業(yè)匯 票，材料尚未到達(dá)或尚 未驗(yàn)收入庫借：在途物資（實(shí)際成本 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值 稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：材料米購（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（3）貨款

11、尚未支付， 材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫借：原材料（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值 稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款借：材料米購（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（4）材料已經(jīng)驗(yàn)收入 庫，月末發(fā)票賬單尚未 收到借：原材料（暫估價(jià)值）貸：應(yīng)付賬款一一暫 估應(yīng)付賬款（下月初作相反會(huì)計(jì)分 錄矛以沖回）借：原材料（計(jì)劃成本）貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款（下月初作相反會(huì)計(jì)分錄矛以 沖回）（5）貨款已經(jīng)預(yù)付， 材料尚未驗(yàn)收入庫借：預(yù)付賬款貸：銀行存款材料入庫時(shí)：借：原材料（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值 稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款月末結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫材料的計(jì)劃 成本

12、借：原材料（計(jì)劃成本）僅僅是驗(yàn)收入庫部分的材料（不 包括在途材料的計(jì)劃成本和暫 估入庫材料的計(jì)劃成本） 材料成本差異（超支差異） 貸：材料采購（實(shí)際成本） 材料成本差異（節(jié)約差異） 說明：該步為材料成本差異的形 成階段。借方表示超支差異，貸方表示節(jié) 約差異。（二）發(fā)出材料實(shí)際成本法按照先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法（實(shí)際成本） 借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料（實(shí)際成本）計(jì)劃成本法借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本 一一輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料（計(jì)劃成本）、周轉(zhuǎn)材料（一）包裝物生產(chǎn)過程中用于包 裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組 成部分的包裝物借：生產(chǎn)成本（實(shí)際成本）貸

13、：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物（計(jì)劃成本） 按照其差額，借或貸：材料成本差異隨同商品出售而不 單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：銷售費(fèi)用（實(shí)際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物（計(jì)劃成本） 按照其差額，借或貸：材料成本差異隨同商品出售加單 獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的 包裝物借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià) 包裝物的成本借：其他業(yè)務(wù)成本（實(shí)際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物（計(jì)劃成本） 按照其差額，借或貸：材料成本差異出租或出借給購買 單位使用的包裝物收取租金借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入按照使用次數(shù)的 分?jǐn)偨瑁浩渌麡I(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物（二）低值易耗品金額較小的，可在借：制

14、造費(fèi)用領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入管理費(fèi)用成本費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品片中上中丁曰g 借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品一一在用領(lǐng)用專用工且時(shí)以用川八貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品一一在庫第一次領(lǐng)用時(shí)攤銷;借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用采用分次攤銷法其價(jià)值的一半 貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一攤銷進(jìn)行攤銷借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用（假設(shè)為兩次）二一生小可向科甘 貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品一一攤銷第二次領(lǐng)用攤銷其Eg.同時(shí)，價(jià)俏的一半 .W同口J十借：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一在用發(fā)出物資借：委托加工物資（實(shí)際成本）貸：原材料（計(jì)劃成本）按照其差額，借或貸：材料成本差異支付加工費(fèi)、運(yùn)雜 費(fèi)等借：委托加工物

15、資 貸：銀行存款加工完成驗(yàn)收入庫收回后直接銷售借：委托加工物資（加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)+支付的消 費(fèi)稅）貸交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款說明：委托加工物資的成本=材料成本+加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)+支付的消費(fèi)稅收回后連續(xù)生產(chǎn) 應(yīng)稅消費(fèi)品借：委托加工物資（加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)）貸交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款說明：委托加工物資的成本=材料成本+加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)四、庫存商品驗(yàn)收入庫商品的會(huì) 計(jì)處理對(duì)于庫存商品米用實(shí)際成本核算的企業(yè)，當(dāng)庫存商品生產(chǎn)完成 并驗(yàn)收入庫時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本：借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本發(fā)出商品（重點(diǎn)）企業(yè)銷售商品、確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本借：主

16、營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品五、存貨清查存貨盤盈企業(yè)發(fā)生存貨盤 盈時(shí)借：原材料/庫存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在按管理權(quán)限報(bào) 經(jīng)批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用存貨盤虧及毀損企業(yè)發(fā)生存貨盤 虧及毀損時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料/庫存商品在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：對(duì)于入庫的殘料價(jià)值，記入“原材料”等科目對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人的賠款，記入“其他應(yīng)收款”科 目扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過失人賠款后的凈損失，屬 于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分（如管理不善造成的），記入“管理費(fèi) 用”科目屬于非常損失的部分，記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目六、存貨減值（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理）當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)

17、，企 業(yè)應(yīng)當(dāng)按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本 的差額借：資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額時(shí)， 按恢復(fù)增加的金額借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時(shí)，對(duì)于已計(jì) 提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本固定資產(chǎn)（一）外購固定資產(chǎn)重點(diǎn)關(guān)注一般納稅人購入機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不納入固定資產(chǎn)成本 核算，可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）。企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和

18、專業(yè)人 員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。企業(yè)購入/、需要安裝的 固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產(chǎn)（應(yīng)在購入的固定資產(chǎn)取 得成本的基礎(chǔ)上加上安裝 調(diào)試成本等，作為購入固定資產(chǎn)的成本）購入時(shí)借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款支付安裝 費(fèi)用時(shí)發(fā)生安裝調(diào)試成本借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款耗用本單位材料或人工的借：在建工程貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按其實(shí)際成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程自營(yíng)，程購入工程物資時(shí)借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

19、額的60%金額， 即當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為60%）應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（按專用發(fā)票 上注明的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的40%金額）（本月起 第13個(gè)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款領(lǐng)用工程物資時(shí)借：在建工程貸：工程物資在建工程領(lǐng)用 本企業(yè)原材料時(shí)借：在建工程貸：原材料在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品時(shí)借：在建工程貸：庫存商品自營(yíng)工程發(fā)生的其他借：在建工程費(fèi)用（如分配工程人員 薪酬等）貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等自營(yíng)工程達(dá)到預(yù)定可 使用狀態(tài)時(shí)，按其成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程出包工程企業(yè)按合理估計(jì)的發(fā) 包工程進(jìn)度和合同規(guī) 定向建造承包商結(jié)算 的進(jìn)度款借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額

20、）（按專用發(fā)票上注明的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的 60%金額,即 當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為60%）應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（按專用發(fā)票 上注明的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的40%金額）（本月起 第13個(gè)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等工程達(dá)到預(yù)定可使用 狀態(tài)，按其成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（三）對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)記入“累計(jì)折舊”科目，并根據(jù)用 途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。1 .企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入在建工 程成本；2 .基本生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；3 .管理部門所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管

21、理費(fèi)用；4 .銷售部門所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用；5 .經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)，具應(yīng)提的折舊額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借：制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊（四）固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（凈值）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）發(fā)生的清理費(fèi)用等借：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款收回出售固定資產(chǎn) 的價(jià)款、殘料價(jià)值 和變價(jià)收入等收回出售固定資 產(chǎn)的價(jià)款和稅款借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）殘料入庫借：原材料（按殘料價(jià)值） 貸：固定資產(chǎn)清理保險(xiǎn)賠償?shù)鹊奶幚斫瑁浩渌麘?yīng)收

22、款貸：固定資產(chǎn)清理清理凈損益的處理屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期 間正常的處理損 失借：營(yíng)業(yè)外支出一一非流動(dòng)資產(chǎn) 處置損失貸：固定資產(chǎn)清理屬于自然災(zāi)害等 非正常原因造成 的損失借：營(yíng)業(yè)外支出一一非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理如為貸方余額借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入一一非流動(dòng) 資產(chǎn)處置利得（五）固定資產(chǎn)清查固定資產(chǎn)盤盈借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整固定資產(chǎn)盤虧報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后借：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司或個(gè)人的賠款） 營(yíng)業(yè)外支出一一盤虧損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（六）固定資產(chǎn)減值借：資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待

23、攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)（一）無形資產(chǎn)的取得無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量外購的無形資 產(chǎn)（取得增值稅 專用發(fā)票）借：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款自行研究開發(fā) 的無形資產(chǎn)研究階段的支出全部費(fèi)用化：（研究階段的支出不存在 資本化可能）借：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出（不滿足資本化條件） 貸：原材料（或：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等）開發(fā)階段的支出分兩種情況：（符合條件的資本化不符 合條件的費(fèi)用化）一是不滿足資本化條件的支出：借：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出（不滿足資本化條件）貸：原材料（或：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等）二是滿足資本化條件的支出：借：研發(fā)支出一一資本化支出（滿足資本化條件）貸：原

24、材料（或：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等）研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出一一資本化支出”科目的余額：借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出負(fù)本化支出期（月）末，應(yīng)將“研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出”科目歸集的金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目：借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出（二）對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷企業(yè)自用的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計(jì) 入管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷出租的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計(jì)入 其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷某項(xiàng)無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所 生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，具攤 銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本借：制造費(fèi)用等 貸：累計(jì)攤銷（三）無形資產(chǎn)的處置企業(yè)處置無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)

25、將取得的價(jià)款扣除該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值以及出售相關(guān)稅 費(fèi)后的差額，記入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，是無形資產(chǎn)賬面余額扣減累計(jì)攤銷和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。企業(yè)處置無形資產(chǎn)時(shí)：借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）累計(jì)攤銷（按已計(jì)提的累計(jì)攤銷）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）營(yíng)業(yè)外支出一一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失（按借方差額）貸：無形資產(chǎn)（按無形資產(chǎn)賬面余額）應(yīng)交稅費(fèi)（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）營(yíng)業(yè)外收入一一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得（按貸方差額）（四）無形資產(chǎn)的減值借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用營(yíng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：原材料/銀行存

26、款等攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用33短期借款取得短期借款時(shí)借：銀行存款 貸：短期借款在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè) 應(yīng)當(dāng)按照計(jì)算確定的 短期借款利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息實(shí)際支付利息時(shí)借：應(yīng)付利息財(cái)務(wù)費(fèi)用（最后一期利息） 貸：銀行存款到期償還本金時(shí)借：短期借款 貸：銀行存款應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付票據(jù)發(fā)生應(yīng)付票據(jù)購買材料、商品 和接受勞務(wù)借：材料米購/在途物資/原材料/庫存商品/應(yīng)付賬款等應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)支付銀行承兌 匯票手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款償還應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付商業(yè)承兌匯 票到期無力支付借：應(yīng)付票據(jù)

27、貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付銀行承兌匯 票到期無力支付借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款、應(yīng)付賬款企業(yè)購入材料、 商品和提供勞務(wù)借：原材料/庫存圖品等應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貨：應(yīng)付賬款同時(shí)借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用等貨：應(yīng)付賬款償還應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入三、預(yù)收賬款預(yù)收購貨單位 款項(xiàng)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收到購貨單位補(bǔ) 付款項(xiàng)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款向購貨單位退回 其多付款項(xiàng)借：預(yù)收賬款貸：銀行存款預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，可通過“應(yīng)收 賬款”科目核

28、算四、應(yīng)付利息和應(yīng)付股利（一）應(yīng)付利息確認(rèn)應(yīng)付利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息支付利息時(shí)借：應(yīng)付利息貸：銀行存款等（二）應(yīng)付股利確定應(yīng)付給投資 者的現(xiàn)金股利或 利潤(rùn)時(shí)借：利潤(rùn)分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 貸：應(yīng)付股利向投資者實(shí)際支 付現(xiàn)金股利或利 潤(rùn)時(shí)借：應(yīng)付股利貸：銀行存款五、其他應(yīng)付款企業(yè)發(fā)生其他 各種應(yīng)付、暫收 款項(xiàng)時(shí)借：管理費(fèi)用等貸：其他應(yīng)付款支付或退還其 他各種應(yīng)付、暫 付款時(shí)借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬（一）確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬：應(yīng)付職工薪酬工資/職工福利/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/非貨幣性福利生產(chǎn)部門人員的 職工薪酬借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/勞務(wù)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬管理、銷售部門 人員的職工

29、薪酬借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬工程、研發(fā)人員 的職工薪酬借：在建工程/研發(fā)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬將房屋等資產(chǎn)無 償提供職工使用時(shí)借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/勞務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：累計(jì)折舊（自產(chǎn)產(chǎn)品-公允價(jià)值 房屋-折舊租賃-租金）（二）發(fā)放職工薪酬向職工支付工資、 獎(jiǎng)金、津貼等借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款從應(yīng)付職工薪酬 中扣代墊的家屬 藥費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款從應(yīng)付職工薪酬 中扣代墊的個(gè)人 所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（市價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

30、貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)一、應(yīng)交增值稅1. 一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn) /物料時(shí)借：固定資產(chǎn)/原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款銷售商品 提供勞務(wù)借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）視同銷售行為借：長(zhǎng)期股權(quán)投資/利潤(rùn)分配/營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）月末轉(zhuǎn)出多交 增值稅和未交 增值稅當(dāng)月應(yīng)交未 交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅轉(zhuǎn)出當(dāng)月多 交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交

31、增值稅（轉(zhuǎn)出多交增 值稅）父納時(shí)交納當(dāng)月借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款交納 以前期間借：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅 貸：銀行存款2小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物（服務(wù)）借：原材料等貸：銀行存款等銷售貨物（服務(wù)）借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅交納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款、應(yīng)交消費(fèi)稅銷售應(yīng)稅消費(fèi)品借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅消 費(fèi)品借：固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出/應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消 費(fèi)品收回后直接銷售借：委托加工物資等貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等收回后繼續(xù)生產(chǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅貸：

32、應(yīng)付賬款/銀行存款等進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品借：材料米購/固定資產(chǎn) 貸：銀行存款三、其他應(yīng)交稅費(fèi)（一）應(yīng)交資源稅對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn) 品借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)繳資源稅（二）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加借：稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本城市維護(hù)建設(shè)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅實(shí)際上交借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅貸：銀行存款教育費(fèi)附加借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)繳教育費(fèi)附加（三）應(yīng)交土地增值稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅土地使用權(quán)在無 形資產(chǎn)核算時(shí)借：銀行存款累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土

33、地增值稅差額記入營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入（四）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅/應(yīng)交車船稅/應(yīng)交礦 產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)（五）應(yīng)交個(gè)人所得稅企業(yè)代繳職工個(gè) 人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅企業(yè)交納個(gè)人所 得稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款所有者權(quán)益實(shí)收資本接受現(xiàn)金 資產(chǎn)投資股份有限公司 以外的企業(yè)借：銀行存款貸：實(shí)收資本（按投資合同或協(xié)議約定的投資者在 企業(yè)注冊(cè)資本中應(yīng)享啟的份額）資本公積一一資本溢價(jià)（差額）股份有限公司借：銀行存款（每股發(fā)行價(jià)格X發(fā)行股數(shù)）貸：股本（股數(shù)X面值）資本公積一一股本溢

34、價(jià)（差額）接受非現(xiàn) 金資產(chǎn)投 資接受固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（投資合同或協(xié)議約定價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：實(shí)收資本（股本）資本公積一一資本溢價(jià)（或者股本溢價(jià)）（差額）接受材料物資借：原材料（投資合同或協(xié)議約定價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本（股本）資本公積一一資本溢價(jià)（或者股本溢價(jià)）（差 額）接受無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（投資合同或協(xié)議約定價(jià)）貸：實(shí)收資本（股本）資本公積一一資本溢價(jià)（或者股本溢價(jià)）（差 額）實(shí)收資本（股本）增 加追加投資借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（股本）資本公積一一資本溢價(jià)（或者股本溢價(jià)）（差額、資本公積和盈 余公積轉(zhuǎn)增資 本）

35、借：資本公積盈余公積貸：實(shí)收資本（股本）用盈余公積轉(zhuǎn)增資本后，留存的盈余公積不得少于注冊(cè)資本的25%實(shí)收資本回購時(shí)借：庫存股（股數(shù)X價(jià)格）或股本減 少貸：銀行存款注銷時(shí)借：股本（股數(shù)X面值）貸：庫存股差額借或貸資本公積一一股本溢價(jià)盈余公積利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)資本公積1 .有限責(zé)任公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資，實(shí)際投入的金額超過其注冊(cè)資本中所占份 額的部分，即資本溢價(jià)借：銀行存款貸：實(shí)收資本資本公積一一資本溢價(jià)2 .股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票借：銀行存款貸：股本資本公積一一股本溢價(jià)注意：發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金的交易費(fèi)用，如果是溢價(jià)發(fā)行的，從溢 價(jià)發(fā)行中抵扣，沖減資本公積（股本溢價(jià)無溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)

36、發(fā)行金額不足以 抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)發(fā)行費(fèi)用借：資本公積一一資本溢價(jià)貸：銀行存款盈余公積未分配利潤(rùn)3 .其他資本公積其他資本公積是指除資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）項(xiàng)目以外所形成的資本公積，其 中主要包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。常見的情況為權(quán)益法下被投資方發(fā)生除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)， 賬務(wù)處理如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：資本公積其他資本公積（2） 如果以后將該長(zhǎng)期股權(quán)投資處置了，那么計(jì)入資本公積的部分應(yīng)該轉(zhuǎn)入損益（ 或反分錄 ）那么計(jì)入資本公積的部分應(yīng)該轉(zhuǎn)入損益中，即計(jì)入投資收益中。借：資本公積其他資本公積貸：投資收益（ 或反分錄 ）4資本公積轉(zhuǎn)增資本的會(huì)

37、計(jì)處理借：資本公積貸：實(shí)收資本（ 或股本 ）留存收益留存收益包括未利潤(rùn)分配和盈余公積一、利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配是對(duì)企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)所進(jìn)行的分配可供分配的利潤(rùn)二當(dāng)年實(shí)現(xiàn)白凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)（一年初未彌補(bǔ)的虧損）+其 他轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)提取法定盈余公積借：利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積 貸：盈余公積宣告發(fā)放新金股利借：應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付股利同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)科目：借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積 一一應(yīng)付現(xiàn)金股利、盈余公積提取法定盈余公積、任 意盈余公積借：利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積 一一提取任意盈余公積貸：盈余公積一一法

38、定盈余公積余公積任意盈用盈余公積彌補(bǔ)虧損借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本/實(shí)收資本用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金宣告分派股利借：盈余公積股利或利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利支付股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款收入、費(fèi)用和利潤(rùn)收入 一、銷售商品收入（一）一般銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 同時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（二）已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品發(fā)出商品時(shí)借：發(fā)出商品（成本價(jià)）貸：庫存商品（成本價(jià)）若已經(jīng)開出了增值稅借：應(yīng)收賬款專用發(fā)票，則納稅義務(wù)貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅額）

39、增值稅銷項(xiàng)稅額（售價(jià)X適用稅率）滿足收入確認(rèn)條件時(shí)借：銀行存款、應(yīng)收賬款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品（三）現(xiàn)金折扣、銷售折讓現(xiàn)金折扣銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款（總價(jià)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品收入貨款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售折讓 （已經(jīng)確 認(rèn)銷售收 入）銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品發(fā)生銷售折讓借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（這讓金額）貸：應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）實(shí)際收到款項(xiàng)借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款（四）銷售退回沒有確認(rèn)收入的借：庫存商品

40、 貸：發(fā)出商品已經(jīng)確認(rèn)收入的借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)收賬款等應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：庫存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（五）預(yù)收款方式銷售商品預(yù)收貨款借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款滿足收入確認(rèn)條件時(shí)借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（六）采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品委托 方發(fā)出代銷商品借：委托代銷商品 貸:庫存商品確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品確定代銷手續(xù)費(fèi)借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款結(jié)算貨物借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款受托 方收到商品借：委托代銷商品 貸：代銷商品款對(duì)外銷

41、售借：銀行存款貸：委托代銷商品應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收到增值稅專用發(fā)票借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款計(jì)算貨款計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)借：代銷商品款貸：銀行存款應(yīng)付賬款（稅款）其他業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費(fèi)收入）（七）銷售材料等存貨取得原材料銷售收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)已銷售材料的實(shí)際成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料、提供勞務(wù)收入1 .提供勞務(wù)收入的核算(1)在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)一次完成的勞務(wù)及確 認(rèn)收入及相關(guān)的成本借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款需花段時(shí)間但在 同一會(huì)計(jì)期間發(fā)生的 勞務(wù)(發(fā)生肩關(guān)支出)借：勞務(wù)成本貸：銀行