關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的思考

1、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效勞職能的考慮摘 要 現(xiàn)代 市場 經(jīng)濟(jì) 條件下,內(nèi)部審計(jì)的效勞職能越來越重要。本文通過對內(nèi)部審計(jì)效勞職能的介紹,提出了完善內(nèi)部審計(jì)職能的一些建議。關(guān)鍵詞內(nèi)部審計(jì) 效勞職能 建議內(nèi)部審計(jì)在 企業(yè) 中起著越來越重要的作用,為企業(yè)的 開展 和進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益做出了很大的奉獻(xiàn)。傳統(tǒng)的以“查錯(cuò)防弊為主的財(cái)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部審計(jì),已經(jīng)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要,而且內(nèi)部審計(jì)的“效勞的特色不明顯。所以,在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能,內(nèi)部審計(jì)人員要樹立參與效勞的理念,做好內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)除要發(fā)揮內(nèi)審工作的監(jiān)視職能外,還要充分發(fā)揮其效勞的職能。一、內(nèi)部審計(jì)效勞職能的涵義在日常工作中往往

2、存在這樣的情況,當(dāng)談及內(nèi)部審計(jì)的職能時(shí),強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)視多,而對其效勞職能涉及較少,甚至有人認(rèn)為,審計(jì)就是查出企業(yè)的違規(guī)、違紀(jì)和作弊行為,這是對內(nèi)部審計(jì)的片面的認(rèn)識(shí)。就內(nèi)部審計(jì)的效勞職能,我們可以從以下幾個(gè)方面去認(rèn)識(shí)。1.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)為指導(dǎo)決策、宏觀管理效勞一個(gè)企業(yè)每年度的審計(jì)方案和詳細(xì)審計(jì)工程的施行,都要圍繞本單位的工作重心、群眾反映強(qiáng)烈和指導(dǎo)最關(guān)心的問題開展工作,除及時(shí)、準(zhǔn)確、客觀地提出審計(jì)問題外,更重要的是要提出具有可行性的審計(jì)意見和建議,為指導(dǎo)解決問題提供決策根據(jù),以利于及時(shí)采取措施,糾正已經(jīng)產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的問題,改善和加強(qiáng)管理。比方煤炭企業(yè)的審計(jì)部門通過對產(chǎn)品本錢的審計(jì),發(fā)現(xiàn)平安本錢投入地

3、過多,應(yīng)提出將平安本錢控制在合理范圍、建立平安和消費(fèi)并重的理念、不應(yīng)過度重視平安而無視了消費(fèi)效益等建議。指導(dǎo)根據(jù)審計(jì)部門的建議及有關(guān)部門的調(diào)研,重新考慮對消費(fèi)平安的投入。2.應(yīng)為被審單位加強(qiáng)管理、進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益效勞內(nèi)部審計(jì)要本著“一審、二幫、三促進(jìn)的原那么開展審計(jì)工作,把為被審單位效勞的思想貫穿于審計(jì)全過程,實(shí)行邊審計(jì)、邊幫教、邊落實(shí)。不僅要發(fā)現(xiàn)問題,更重要的是幫助分析查找問題產(chǎn)生的原因,提出實(shí)在可行的改良措施并催促落實(shí)整改,以標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)行為,進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益。比方說審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)個(gè)別基層煤炭單位的 會(huì)計(jì) 核算不健全,比較混亂。就需要幫他們查找問題的根源,假設(shè)是因?yàn)闀?huì)計(jì)人員的素質(zhì)問題,可以建議集團(tuán)組織

4、其定期進(jìn)展培訓(xùn);假設(shè)是因?yàn)槊禾繂挝槐惧X的特殊性,有的工程的本錢不能準(zhǔn)確核算,就需要與本錢核算部門進(jìn)展溝通等等。3.從廣義上說,審計(jì)監(jiān)視本身就是一種效勞在依法審計(jì)過程中,對查出的被審單位在消費(fèi)經(jīng)營管理過程中存在的違規(guī)、違紀(jì)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),貪污受賄、以權(quán)謀私、揮霍浪費(fèi)等違法犯罪案件,按照 法律 、法規(guī)進(jìn)展嚴(yán)肅認(rèn)真的處理,該上繳的限期上繳,該處分的依法進(jìn)展處分。因此,審計(jì)監(jiān)視的效勞作用是從直接和間接兩方面表達(dá)出來的,懲前毖后、治病救人是其主要效勞形式。4.利用工作優(yōu)勢,提供咨詢效勞內(nèi)部審計(jì)人員在搜集資料、認(rèn)識(shí)并評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的過程中,對經(jīng)營和改良時(shí)機(jī)產(chǎn)生了深化見解,這些見解可能會(huì)對機(jī)構(gòu)帶來諸多利益。這些有價(jià)值

5、的信息可以以咨詢、建議、書面報(bào)告或通過其他的形式(如程序設(shè)計(jì)、提供培訓(xùn)等)呈現(xiàn)出來。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該利用其工作具有綜合性和接觸面廣的獨(dú)特優(yōu)勢,提供建議以及相關(guān)的客戶效勞活動(dòng),以增加價(jià)值并進(jìn)步機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。二、完善內(nèi)部審計(jì)效勞職能的建議企業(yè)經(jīng)營的好壞與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮有著很親密的關(guān)系。下面就如何發(fā)揮審計(jì)效勞職能提出幾點(diǎn)建議。1.從微觀角度去查找問題,從全局、戰(zhàn)略的角度去分析問題,更好地為指導(dǎo)決策效勞內(nèi)部審計(jì)是通過對企業(yè)內(nèi)部單位進(jìn)展常規(guī)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)工作來實(shí)現(xiàn)其職能的。雖然在實(shí)際工作中,審計(jì)人員查的是一筆筆資金,一項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù),一個(gè)個(gè)工程,這些都是局部問題,但審計(jì)人員不能被這些微觀現(xiàn)象所限制,要用全局

6、的、戰(zhàn)略的觀點(diǎn)去分析問題的本質(zhì)和產(chǎn)生的原因。要擅長從一筆筆資金流動(dòng)中發(fā)現(xiàn)管理上存在的破綻,通過對大量微觀信息的分析,綜合歸納出具有全局性、有建立性的防止問題重復(fù)發(fā)生的措施,為指導(dǎo)提供完善體制、改良機(jī)制方面的建議,促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度。2.內(nèi)部審計(jì)工作要圍繞企業(yè)的中心工作來開展作為企業(yè)的監(jiān)視與效勞部門,要參與到企業(yè)的經(jīng)營管理中來,對各單位內(nèi)部控制制度的有效性、合理性進(jìn)展審計(jì);對建立工程開工結(jié)算和工程預(yù)結(jié)算情況進(jìn)展跟蹤審計(jì);對單位指導(dǎo)人員離任進(jìn)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等等方面進(jìn)展審計(jì)。3.關(guān)注和進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì),增強(qiáng)效勞質(zhì)量隨著 企業(yè) 經(jīng)營活動(dòng)的多元化,經(jīng)營區(qū)域的擴(kuò)大化,企業(yè)內(nèi)外部交易頻繁且業(yè)

7、務(wù)量大,管理活動(dòng)日趨復(fù)雜。要求審計(jì)人員不僅要熟悉企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營和管理活動(dòng),還要成為懂專業(yè)、知管理的復(fù)合型人才。內(nèi)審人員要可以領(lǐng)會(huì)運(yùn)用數(shù)學(xué)模型、 經(jīng)濟(jì) 學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、信息技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能來開展工作,以便對企業(yè)的內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)管理以及控制和治理過程進(jìn)展全面綜合評價(jià)。其實(shí),我們好多單位的審計(jì)人員并不是不想提供效勞型的審計(jì)效勞,而是因?yàn)樗麄兏杏X知識(shí)層次不高,知識(shí)老化,無法提供效勞型的審計(jì)。這就需要引起企業(yè)的足夠的重視了,一方面要吸收一些知識(shí)程度高的年輕人才,另一方面要使現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員有種“我要學(xué)的思想,比方說有些單位采納的審計(jì)人員的工資、晉升的時(shí)機(jī)與自身的文化修養(yǎng)和所通過的職稱 考試 相掛鉤。

8、只有人員的素質(zhì)高了,才能提出有針對性和操作性的建議,內(nèi)部審計(jì)的效勞職能才能得以發(fā)揮。4.審計(jì)關(guān)口前移,從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)延伸內(nèi)部審計(jì)的目的在于協(xié)助企業(yè)管理者完善企業(yè)內(nèi)部控制,防范風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)步。作為熟知企業(yè)內(nèi)情的內(nèi)部審計(jì)人員,要責(zé)無旁貸地參與到事前決策中來,通過日常掌握的信息和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處,向決策者提供準(zhǔn)確的根據(jù)和建議,使之盡快修改完善。事前、事中審計(jì)防范比事后審計(jì)提醒、糾正問題更具有現(xiàn)實(shí)意義和經(jīng)濟(jì)價(jià)值。因此,審計(jì)工作必須向前延伸,對管理行為施行全過程監(jiān)控,為企業(yè)經(jīng)營者和投資者提供服5.樹立 現(xiàn)代 內(nèi)部審計(jì)效勞理念內(nèi)部審計(jì)人員常以監(jiān)視、查錯(cuò)的面目出現(xiàn),這很容易引

9、起被審單位和人員的對立情緒,甚至采取不合作的態(tài)度,給審計(jì)證據(jù)的搜集、獲得造成一定困難,不利于審計(jì)工作開展,也不利于審計(jì)意見的采納及施行。這就要求審計(jì)人員一是要改良審計(jì)工作方法,在開展審計(jì)工作之前與被審單位進(jìn)展溝通,積極尋求他們的合作。二是對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,共同分析其原因以及可以采取的對策。只有把監(jiān)視寓于效勞之中,才能減少被審單位的對立情緒,到達(dá)既實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)行為進(jìn)展監(jiān)視,又促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的目的。三、完畢語現(xiàn)代企業(yè)面臨復(fù)雜多變的環(huán)境,變幻莫測的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及日趨劇烈的市場競爭,這種環(huán)境為內(nèi)部審計(jì)工作的 開展 既帶來了機(jī)遇又帶來了挑戰(zhàn)。因此,只有不斷地完善和開展內(nèi)部審計(jì)的效勞職能,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能從“監(jiān)視型向“監(jiān)視與效勞并重型的轉(zhuǎn)變,才能應(yīng)付環(huán)境變化所帶來的挑戰(zhàn)和機(jī)遇,也才可以更好地為企業(yè)效勞。參考 文獻(xiàn) : 2李仁永.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)拓展效勞職能的必要性.合作經(jīng)濟(jì)與科技,2007.3張余仁,張耀森.試論內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與開展.農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì),2021,(2).4王寶森,馬彥