第四借貸記賬法的應用ppt課件

1、 第一節(jié) 資金籌集業(yè)務的核算 第二節(jié) 供應過程的核算和材料采購成本的計算 第三節(jié) 生產(chǎn)過程核算及產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算 第四節(jié) 銷售過程的核算 第五節(jié) 財務成果的核算 第六節(jié) 賬戶分類 一、投入資本的核算一、投入資本的核算 （一投入資本核算的賬戶設置（一投入資本核算的賬戶設置 （二投入資本的賬務處理（二投入資本的賬務處理 二、借入資金的核算二、借入資金的核算 （一借入資金核算的賬戶設置（一借入資金核算的賬戶設置 （二借入資金的賬務處理（二借入資金的賬務處理 投入資本是投資者實際投入企業(yè)經(jīng)營活動的各種財產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)。投入資本按投資主體不同，可分為國家投入資本、法人投入資本、個人投入資本、外商投入

2、資本等；按照投入資本的形態(tài)不同，可分為貨幣資產(chǎn)投資、實物資產(chǎn)投資、證券投資和無形資產(chǎn)投資。投資者向企業(yè)投入的資本，在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營期間內(nèi)，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何形式收回。 “實收資本賬戶為了反映和監(jiān)督投資者投入資本的增減變動及結(jié)余情況而設置的。該賬戶屬所有者權(quán)益類賬戶，貸方登記實收資本的增加數(shù)額；借方登記實收資本的減少數(shù)額；期末余額在貸方，反映實收資本的實有數(shù)額。為了反映企業(yè)各投資人在企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成及其變動情況，“實收資本賬戶還必須按投資者設置明細賬戶，進行明細分類核算。 企業(yè)收到所有者投入企業(yè)的資本后，應根據(jù)有關(guān)原始憑證，分別不同的出資方式進行會計處理。 企業(yè)如果收到貨幣資金投資，按貨

3、幣資金的實際數(shù)入賬； 如果收到是材料物資投資，可按實際成本或市價、評估價入賬； 如果收到的是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資，則按雙方評估確認價入賬。 借入資金是指企業(yè)向銀行和其他金融機構(gòu)借入的款項。借入資金按償還期限長短可分為短期借款和長期借款。短期借款是指償還期在1年以內(nèi)的借款；長期借款是指償還期在1年以上的借款。 對借款及利息進行核算應分別設置賬戶： “短期借款” “長期借款” “財務費用” “預提費用” 一、供應過程的主要經(jīng)濟業(yè)務及材料采購成本的構(gòu)成 供應過程是指材料采購、驗收入庫、直至投入生產(chǎn)為止的全過程。 二、供應過程賬戶設置及賬務處理 1、“物資采購賬戶 2、“原材料賬戶 3、“應付賬款賬

4、戶 4、“應付票據(jù)賬戶 5、“應交稅金應交增值稅賬戶 （一購買材料，結(jié)算價款。 （二支付各種材料采購費用。包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等，這些采購費用統(tǒng)稱運雜費。 （三計算和結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購成本。購入材料到達企業(yè)后經(jīng)計量、驗收入庫后，結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本。 材料采購成本主要由材料的買價和運雜費兩部分構(gòu)成。 （一購進材料時： 借：物資采購 應交稅金應交增值稅-進項稅 貸：現(xiàn)金 銀行存款 應付賬款 應付票據(jù) 預付賬款 （二結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料成本 借：原材料 貸：物資采購 一、生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務及產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成 工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)過程就是產(chǎn)品的制造過程，同時也是各種生產(chǎn)要素的耗費過程，這個過程

5、是工業(yè)企業(yè)整個經(jīng)營過程的中心環(huán)節(jié)。 二、生產(chǎn)過程應設置的主要賬戶及核算 “生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“庫存商品” （一領(lǐng)用材料 （二計算應付工資及福利費 （三計提固定資產(chǎn)折舊 （四支付其他各種費用 （五分配制造費用 （六計算和結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 生產(chǎn)過程發(fā)生的各種耗費，通稱為費用，按照費用與產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)系劃分，費用可分為直接費用、間接費用和期間費用三大類 。 直接費用和間接費用構(gòu)成產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，直接費用可以直接歸集到產(chǎn)品成本中，間接費用要通過分配后歸集到產(chǎn)品成本中，所以這兩類費用又合稱生產(chǎn)費用。期間費用不能計入產(chǎn)品成本，而要在月末全部直接計入當期損益。 （一領(lǐng)用材料 （二人工費用核算 （

6、三折舊費用的核算 （四制造費用的結(jié)轉(zhuǎn)與分配 （五結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本 企業(yè)生產(chǎn)所需的材料，需填制領(lǐng)料單等領(lǐng)料憑證向材料倉庫領(lǐng)取。月末，將領(lǐng)料憑證按材料的用途和種類進行匯總，編制“材料耗用匯總表作為材料費用核算的一個依據(jù)。 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：原材料 工資分配核算 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：應付職工 薪酬 計提福利費核算 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：應付職工薪酬 固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中，隨著磨損而減少的價值。 “累計折舊賬戶是“固定資產(chǎn)賬戶的抵減調(diào)整賬戶。用“固定資產(chǎn)賬戶借方余額，即固定資產(chǎn)原值減去“累計折舊賬戶的貸方余額，即可求得固定資產(chǎn)凈

7、值。 借：制造費用 管理費用 貸：累計折舊 制造費用是產(chǎn)品生產(chǎn)成本的組成部分，月末應將當月歸集的全部制造費用按照一定標準分到各有關(guān)產(chǎn)品的成本中去。制造費用的分配標準一般有：生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工人工時、機器工時等。企業(yè)可根據(jù)自身的具體情況來選擇。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 貸：制造費用 產(chǎn)品加工完成、驗收入庫后，應于月末計算完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并將其從“生產(chǎn)成本賬戶轉(zhuǎn)入“庫存商品賬戶。產(chǎn)品生產(chǎn)成本一般通過編制“完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表來確定。 借：庫存商品A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 一、銷售過程的主要經(jīng)濟業(yè)務 二、銷售過程核算應設置的主要賬戶 “主營業(yè)務收入” 、“主營業(yè)務成本”

8、、“營業(yè)費用” 、“主營業(yè)務稅金及附加” 、“應收賬款” 、“應收票據(jù)” 三、銷售過程核算 1、出售產(chǎn)品，收取貨款或取得索取貨款的憑據(jù)，以確認產(chǎn)品銷售收入的實現(xiàn)。 2、計算和結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 3、支付各種銷售費用，如運雜費、包裝費、廣告費、展銷費等。 4、按稅法規(guī)定計算和交納應由銷售產(chǎn)品負擔的銷售稅金及附加費。 （一取得銷售收入 （二發(fā)生銷售費用 （三結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 （四計算結(jié)轉(zhuǎn)銷售稅金 借：銀行存款 現(xiàn)金 應收賬款 應收票據(jù) 預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金應交增值稅銷項稅額） 借：銷售費用 貸：銀行存款 現(xiàn)金 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金應

9、交消費稅 應交城市維護建設稅 其他應交款應交教育費附加 財務成果是指企業(yè)在一定時期內(nèi)全部經(jīng)財務成果是指企業(yè)在一定時期內(nèi)全部經(jīng)濟活動在財務上所取得的盈虧成果，即利濟活動在財務上所取得的盈虧成果，即利潤或虧損。利潤是反映企業(yè)財務成果的主潤或虧損。利潤是反映企業(yè)財務成果的主要指標，所以，財務成果核算又稱利潤核要指標，所以，財務成果核算又稱利潤核算，包括利潤形成核算及分配核算。算，包括利潤形成核算及分配核算。 一、利潤形成的核算一、利潤形成的核算 二、利潤分配核算二、利潤分配核算 （一利潤的構(gòu)成 （二利潤形成核算應設置的主要賬戶 1、“主營業(yè)務收入賬戶 2、“主營業(yè)務成本賬戶 3、“營業(yè)務稅金及附加賬

10、戶 4、“銷售費用賬戶 5、“管理費用賬戶 6、“財務費用賬戶 7、“其他業(yè)務收入賬戶 （三結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目到“本年利潤的核算 凈利潤=利潤總額所得稅 利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+補貼收入+營業(yè)外收支凈額 營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤管理費用財務費用銷售費用 主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加 其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入其他業(yè)務支出 投資凈收益=投資收益投資損失 營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入營業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)收益、收入科目 借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 投資收益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 結(jié)轉(zhuǎn)損失科目 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 其他業(yè)務支出

11、 管理費用 財務費用 營業(yè)費用 營業(yè)外支出 所得稅 工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額，按規(guī)定依法交納所得稅后，其凈利潤稅后利潤按一定順序進行分配 （一利潤分配順序 （二利潤分配核算應設置的主要賬戶。 （三利潤分配核算舉例 1、彌補以前年度的虧損。 2、提取盈余公積金。 3、提取公益金。 4、向投資者分配利潤。 上述利潤分配順序的相互關(guān)系：企業(yè)以前年度虧損未彌補完的，不能提取公積金和公益金，不得向投資者分配利潤。企業(yè)的利潤按順序分配后仍有余額，該余額稱為未分配利潤，可以并入下年度向投資者分配。 1、“利潤分配賬戶: 該賬戶一般應設置明細賬戶： “提取盈余公積”、 “應付利潤”、 “未分配利潤等。 2、“盈

12、余公積賬戶 3、“應付利潤賬戶 提取盈余公積金 借：利潤分配 提取盈余公積 貸：盈余公積 向投資者分配利潤 借：利潤分配 應付利潤 貸：應付股利 年末結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配 未分配利潤 結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細 借：利潤分配 未分配利潤 貸：利潤分配 提取盈余公積 應付利潤 一、賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類一、賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類 （一賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類的意義（一賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類的意義 （二賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容的分類（二賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容的分類 二、賬戶按結(jié)構(gòu)和用途分類二、賬戶按結(jié)構(gòu)和用途分類 （一賬戶按結(jié)構(gòu)和用途分類的意義（一賬戶按結(jié)構(gòu)和用途分類的意義 （二賬戶按結(jié)構(gòu)和用途的分類（二賬戶按結(jié)構(gòu)和用途的分

13、類 賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容是指賬戶所要反映和監(jiān)督的具體內(nèi)容，實質(zhì)上就是按會計要素的分類。賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容同時也標明了賬戶的本質(zhì)特征，說明賬戶要核算什么、監(jiān)督什么，提供什么樣的會計指標。所以，賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容的分類是賬戶最基本的、最主要的分類，也稱為基本分類。 對賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容的分類，可以了解賬戶所反映和監(jiān)督的具體內(nèi)容是什么。當經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后，通過對經(jīng)濟業(yè)務的分析，在了解了經(jīng)濟業(yè)務引起的會計要素的增減變化情況之后，便可恰當?shù)卦O置和運用賬戶，準確地提供會計信息。 賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容可分為五類：如圖 資產(chǎn)類賬戶 負債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶 成本類賬戶 損益類賬戶 所謂賬戶的用途是指設置賬戶的主要目的，或者設置賬戶能干什么。 所謂賬戶的結(jié)構(gòu)，是指賬戶怎樣反映經(jīng)濟業(yè)務，即賬