完善我市住房公積金內(nèi)部控制的建議

1、完善我市住房公積金內(nèi)部控制的建議李巧娥(呼和浩特市房產(chǎn)局,內(nèi)蒙古呼和浩特010010摘要:住房公積金制度作為我國(guó)住房制度改革的重要內(nèi)容,它對(duì)提高職工購(gòu)建住房、解決職工住房難問(wèn)題發(fā)揮了積極作用。由于住房公積金管理中心的行業(yè)特征決定了它在平穩(wěn)開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)、實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的同時(shí),必須有一套完整、有效、合理的內(nèi)部控制體系。隨著住房公積金業(yè)務(wù)及規(guī)模不斷擴(kuò)大,歸集額、貸款額、銀行沉淀資金大幅度攀升,加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部控制顯得尤為重要。關(guān)鍵詞:呼和浩特;公積金;內(nèi)部控制中圖分類(lèi)號(hào):C91317文獻(xiàn)標(biāo)志碼:C文章編號(hào):1008-0155(200805-0020-03一、前言近年來(lái),隨著呼和浩特市城市規(guī)模的擴(kuò)大和

2、發(fā)展,城市住房制度改革的不斷深入進(jìn)行,住房公積金制度作為房改的一項(xiàng)重要成果,已經(jīng)成為我市住房保障體系的重要組成部分,為提高職工的購(gòu)房支付能力和增加融資渠道發(fā)揮了重要作用。由于住房公積金管理中心的特殊性決定了我們?cè)诮⒐e金的同時(shí)必須建立并不斷完善內(nèi)部控制,這是防范住房公積金風(fēng)險(xiǎn)的重要保障機(jī)制,同時(shí)又是住房公積金管理中心安全穩(wěn)健運(yùn)行的可靠保證,關(guān)系繳存住房公積金職工利益的重要保障。但是我市的住房公積金由于建立時(shí)間比較短,還有許多不盡如人意的地方,下面就我市住房公積金中心內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題作一分析并提出一點(diǎn)建議:二、我市住房公積金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題(一管理層對(duì)內(nèi)部控制不夠重視我市的住房公積金從

3、1995年建立至今這12年多的時(shí)間,發(fā)展非常迅速,下面我就把住房公積金建立初期與現(xiàn)在的具體情況做一個(gè)簡(jiǎn)單的比較:年份1995年2007年繳交住房公積金的職工人數(shù)(人2000140000公積金的歸集(萬(wàn)元/年100220000年貸款人數(shù)(戶(hù)422997年放款(萬(wàn)元1161528300從上表可以看出,公積金發(fā)展是非常迅速的,充分說(shuō)明了管理層對(duì)公積金的重視1但是,領(lǐng)導(dǎo)在抓發(fā)展的同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制不夠重視。隨著業(yè)務(wù)的擴(kuò)大,公積金管理中心的工作人員也從最初的十幾人發(fā)展到現(xiàn)在的50多人,在業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部管理及人員素質(zhì)方面都沒(méi)有及時(shí)跟上。具體表現(xiàn)在:業(yè)務(wù)的審核以事前審核為主,缺乏事中控制和事后監(jiān)督;員工素質(zhì)良莠

4、不齊;部門(mén)間溝通不暢,缺乏有效控制等方面。(二業(yè)務(wù)流程控制不夠規(guī)范住房公積金的業(yè)務(wù)主要有:住房公積金的繳交、支取和住房公積金貸款三大領(lǐng)域。就住房公積金貸款中存在的問(wèn)題作個(gè)簡(jiǎn)單的介紹。住房公積金貸款流程(1申請(qǐng)人填表公積金管理中心審核擔(dān)保外調(diào)簽訂合同辦理公證手續(xù)放貸辦理他項(xiàng)手續(xù)收稿日期:2008-05-14作者簡(jiǎn)介:李巧娥,內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)畢業(yè),現(xiàn)在呼市房產(chǎn)局工作。2這里,申請(qǐng)人按照要求填好表格,由中心工作人員對(duì)手續(xù)進(jìn)行審核后,即由擔(dān)保公司進(jìn)行外部調(diào)查,符合條件的即與其簽訂合同進(jìn)行貸款的業(yè)務(wù)處理。這樣就容易導(dǎo)致腐敗現(xiàn)象的發(fā)生,對(duì)公積金的安全性存在一定的隱患。(三內(nèi)部控制中的審計(jì)工作不夠完善

5、我市的公積金從最初的每年歸集100萬(wàn)元到現(xiàn)在的每年歸集22億多元,規(guī)模在不斷的擴(kuò)大,但是卻沒(méi)有一個(gè)完善的審計(jì)制度,也沒(méi)有一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)部門(mén),公積金的利用情況缺少有效的監(jiān)督,這樣就容易出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)利用職務(wù)之便犯罪的可能。像原郴州市住房公積金管理中心主任李樹(shù)彪,利用職務(wù)方便先后作案44次,犯罪金額超過(guò)1億元。究其原因,就是由于沒(méi)有一個(gè)有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。(四工作人員的職業(yè)道德及業(yè)務(wù)水平有待加強(qiáng)由于我市城市建設(shè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,城市人口迅猛增長(zhǎng),城鎮(zhèn)居民住房條件的不斷改善1我市住房公積金管理中心工作量不斷加大,工作人員的隊(duì)伍也逐漸壯大。同時(shí)對(duì)工作人員提出了更高的工作要求。要求工作人員具備良好的職業(yè)道德和較

6、高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。堅(jiān)決杜絕在辦理住房公積金業(yè)務(wù)工作中違規(guī)操作。三、改進(jìn)和完善住房公積金內(nèi)部控制的建議(一在現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上,完善內(nèi)部控制制度在改善內(nèi)部控制的探討中,要保持原有的、有效的內(nèi)部控制模式,查漏補(bǔ)缺,完善內(nèi)部控制管理,使內(nèi)部控制真正發(fā)揮保障作用。具體措施如下:1、要實(shí)行職務(wù)分離控制與授權(quán)批準(zhǔn)控制。職務(wù)分離控制的內(nèi)容包括:一是不相容職務(wù)應(yīng)在組織機(jī)構(gòu)之間分離。如:公積金貸款的受理審批與核算記錄等部門(mén)分別管理。二是不相容職務(wù)應(yīng)在組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部分離。如公積金貸款科內(nèi),受理與審批職權(quán)的分離。三是制定工作流程和操作規(guī)范,明確每個(gè)崗位的職責(zé),使每一個(gè)人的工作能自動(dòng)地相互檢查另一個(gè)人或更多人的工作。

7、另外,公積金中心各級(jí)人員只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn),才能執(zhí)行有關(guān)公積金業(yè)務(wù)的控制。大額資金調(diào)度應(yīng)集體審批制度,以杜絕公積金中心管理者的獨(dú)斷專(zhuān)行。2、加強(qiáng)信息系統(tǒng)的管理。進(jìn)行公積金業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的升級(jí)改造,使其功能更加完善,效率更加高效,終端操作更加簡(jiǎn)便,進(jìn)一步提高公積金業(yè)務(wù)的安全性和效率性。建立可靠完備的災(zāi)難備份計(jì)劃和應(yīng)急處理機(jī)制,對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采取多介質(zhì)備份與異地備份相結(jié)合,確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的安全完整;同時(shí)應(yīng)建立公積金監(jiān)管數(shù)據(jù)庫(kù),完善檔案管理和交接制度,對(duì)各類(lèi)紙質(zhì)檔案包括各種會(huì)議記錄與決議、住房公積金繳存人資料、貸款合同、抵押權(quán)證、憑證賬冊(cè)以及各類(lèi)法規(guī)、文件等進(jìn)行分類(lèi)管理。(二建立健全內(nèi)部控制制度,強(qiáng)化內(nèi)部崗位

8、責(zé)任制公積金貸款流程(2申請(qǐng)人填表公積金中心初審擔(dān)保公司外調(diào)信貸科科長(zhǎng)復(fù)審簽訂合同放貸辦理他項(xiàng)權(quán)證辦理公證手續(xù)上會(huì)討論1、在辦理公積金貸款的過(guò)程中,為了規(guī)范操作流程及貸款手續(xù),我增加了兩個(gè)程序:即信貸科科長(zhǎng)復(fù)審及上會(huì)討論這兩個(gè)環(huán)節(jié),主要是為了防止在貸款過(guò)程中由于一些人為因素導(dǎo)致的不符合放貸條件的也批準(zhǔn)貸款了。這樣不僅規(guī)范了流程,同時(shí)通過(guò)上會(huì)討論也增加了透明度,使公積金的使用更加合理。2、中心結(jié)合公積金會(huì)計(jì)核算流程,制定嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度。在內(nèi)部控制中,完善的崗位責(zé)任制可把責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)員工,實(shí)現(xiàn)全員管理,全員監(jiān)控,把內(nèi)部控制落實(shí)到每一項(xiàng)工作中。根據(jù)需要設(shè)置票據(jù)交接崗位、票據(jù)確認(rèn)崗位、賬務(wù)核算

9、崗位、稽核崗位、會(huì)計(jì)主管崗位等,同時(shí)明確劃分各崗位的職責(zé)權(quán)限,做到各司其職,職責(zé)明確,程序規(guī)范。(三加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)制度1、建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并按章開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),是搞好內(nèi)部審計(jì)工作的基本保證。內(nèi)部審計(jì)工作要在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下,獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能,對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),并報(bào)告工作。單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須依據(jù)國(guó)家的審計(jì)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)法規(guī)建立內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度,按照內(nèi)部審計(jì)規(guī)范所規(guī)定的程序、方法開(kāi)展審計(jì)工作,從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的法制化、制度化、規(guī)范化。2、提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。通過(guò)實(shí)施“三個(gè)12結(jié)合”不斷改革內(nèi)部審計(jì)的工作方法和手段;一是事前審計(jì)與事中、事后

10、審計(jì)相結(jié)合,即將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移,把問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段;二是微觀審計(jì)與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合,既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計(jì)項(xiàng)目,又在審計(jì)若干具體項(xiàng)目后,綜合加以分析,找出共同性或傾向性的問(wèn)題及其產(chǎn)生的原因,有針對(duì)性提出解決的意見(jiàn)和建議,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù),為規(guī)范單位財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)行為提出建議;三是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題堅(jiān)持治標(biāo)與治本相結(jié)合,對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題既要恰當(dāng)?shù)靥幚?又要深入分析產(chǎn)生的原因,從幫助建立健全規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理工作等方面加以根本解決,使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。(四進(jìn)行人員素質(zhì)控制為避免中心工作人員在辦理業(yè)務(wù)時(shí)出現(xiàn)違規(guī)操作,必須要求工作人員不斷提高業(yè)

11、務(wù)素質(zhì)和工作水平,熟知住房公積金業(yè)務(wù)的法律、法規(guī)和政策,熟練掌握辦理住房公積金業(yè)務(wù)的工作流程和工作要求。因此應(yīng)對(duì)工作人員進(jìn)行素質(zhì)控制。其方法主要有:1、實(shí)行定期培訓(xùn)與考評(píng)制度。通過(guò)培訓(xùn)、建立賞罰機(jī)制,培養(yǎng)良好的職業(yè)道德,以誠(chéng)信、廉潔、守法、服務(wù)、敬業(yè)、勤勉、協(xié)作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)要求員工;每年進(jìn)行一次業(yè)務(wù)考核,根據(jù)檢查和考核結(jié)果,該表彰的要表彰,該通報(bào)批評(píng)的要通報(bào)批評(píng),該處理的要堅(jiān)決處理。2、實(shí)行輪崗與競(jìng)聘制。建立關(guān)鍵崗位人員輪崗,杜絕公積金中心中層干部、公積金業(yè)務(wù)員、資金會(huì)計(jì)等重要崗位人員以權(quán)謀私或串通作案。按工作與業(yè)務(wù)需要,聘用政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)好的人員,及時(shí)罷免不稱(chēng)職或者有問(wèn)題的人員。總之,住房公積金

12、管理機(jī)構(gòu)作為一個(gè)獨(dú)立核算的事業(yè)單位,管理著區(qū)內(nèi)的住房公積金,資金量大,又直接聯(lián)系著繳存職工的利益,所以建立完善的內(nèi)部控制制度,是住房公積金管理的重中之重。完善的住房公積金內(nèi)部制度不僅有利于提高職工對(duì)建立住房公積金制度的積極性,擴(kuò)大覆蓋面;還可以有效改善無(wú)力購(gòu)房者的居住條件,符合弱勢(shì)群體的利益要求,對(duì)于構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)具有重要意義。(責(zé)任編輯:陳凌霄(上接第24頁(yè)4知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)信息披露的要求、影響及改進(jìn)建議在知識(shí)經(jīng)濟(jì)下無(wú)形資產(chǎn)信息應(yīng)通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及各種有關(guān)的附表及附注等形式披露。411無(wú)形資產(chǎn)信息在資產(chǎn)負(fù)債表中披露現(xiàn)行的資產(chǎn)負(fù)債表,在資產(chǎn)方設(shè)置“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目,以?xún)r(jià)值形式反映

13、企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的總存量。但這只是反映其凈值,從中看不出企業(yè)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的投資和在成本費(fèi)用中所占的份額,不能滿(mǎn)足企業(yè)管理及外界有關(guān)部門(mén)、人士對(duì)無(wú)形資產(chǎn)信息的要求,所以可以通過(guò)增設(shè)“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”科目并改革現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的編制方法來(lái)實(shí)現(xiàn)。比如以上三種價(jià)值分別在報(bào)表中列示且其關(guān)系如下:無(wú)形資產(chǎn)凈值=無(wú)形資產(chǎn)原始價(jià)值-無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)。412無(wú)形資產(chǎn)信息在損益表中披露目前通過(guò)損益表來(lái)反映無(wú)形資產(chǎn)新創(chuàng)造的效益只是間接的,不能從我國(guó)目前流行的多步式損益表中直接取得無(wú)形資產(chǎn)損益情況。比如對(duì)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益只能通過(guò)將其轉(zhuǎn)讓收入、支出分別匯集到其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出科目,通過(guò)損益表的其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)項(xiàng)目來(lái)反映;對(duì)于某些無(wú)形資產(chǎn)如專(zhuān)有技術(shù)等,因知識(shí)經(jīng)濟(jì)的高新尖技術(shù)急劇變化革新而提前報(bào)廢沖銷(xiāo)其凈值時(shí),同時(shí)增加營(yíng)業(yè)外支出,通過(guò)損益表中營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目反映;對(duì)應(yīng)分?jǐn)偟臒o(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額,通過(guò)損益表中的管理費(fèi)用項(xiàng)目反映等等。這種間接反映無(wú)形資產(chǎn)損益情況的做法,顯然不適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代對(duì)無(wú)形資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的要求。所以應(yīng)改革現(xiàn)有損益表,使之能直接反映無(wú)形資產(chǎn)損益的情況,或通過(guò)設(shè)計(jì)無(wú)形資產(chǎn)收益計(jì)算表來(lái)進(jìn)行直接披露。413無(wú)形資產(chǎn)信息在有關(guān)附表中披露為了詳盡反映無(wú)形資產(chǎn)增減變化情況,可以設(shè)計(jì)編制“無(wú)形資產(chǎn)