情境3填制與審核記賬憑證ppt課件

1、content義務(wù)一 認(rèn)識記賬憑證義務(wù)二 填制和審核記賬憑證學(xué)習(xí)義務(wù)會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3content記賬憑證記賬憑證義務(wù)一 認(rèn)識記賬憑證會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)一義務(wù)一 認(rèn)識記賬憑證認(rèn)識記賬憑證會計憑證會計憑證原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證記賬的原始根據(jù)記賬的原始根據(jù)記賬的直接根據(jù)記賬的直接根據(jù)用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬根據(jù)的書面證明。并作為記賬根據(jù)的書面證明。按記賬憑證按記賬憑證的用途的用途 公用記賬憑證公用記賬憑證 通用記賬憑證通用記賬憑證 記賬憑證的分類記賬憑證的分類會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)一義務(wù)

2、一 認(rèn)識記賬憑證認(rèn)識記賬憑證按記賬憑證按記賬憑證填列方式填列方式 單式記賬憑證單式記賬憑證 復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證 記賬憑證按用途分類記賬憑證按用途分類會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)一義務(wù)一 認(rèn)識記賬憑證認(rèn)識記賬憑證公用記賬憑證公用記賬憑證只能記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。只能記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。 按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收付的關(guān)系公用記賬憑證公用記賬憑證收款憑證收款憑證會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)一義務(wù)一 認(rèn)識記賬憑證認(rèn)識記賬憑證銀行存款銀行存款銷售甲產(chǎn)銷售甲產(chǎn)品品主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅200003400付款憑證付款

3、憑證會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)一義務(wù)一 認(rèn)識記賬憑證認(rèn)識記賬憑證在途物資在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)購買資料購買資料銀行存款銀行存款A(yù) A資料資料應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅1000010000 1700 1700轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)一義務(wù)一 認(rèn)識記賬憑證認(rèn)識記賬憑證消費(fèi)產(chǎn)品消費(fèi)產(chǎn)品領(lǐng)用資料領(lǐng)用資料消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢原資料原資料甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品鋼材鋼材10000100001000010000通用記賬憑證通用記賬憑證會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)一義務(wù)一 認(rèn)識記賬憑證認(rèn)識記賬憑證應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)記賬憑證按填列方式分類記賬憑證按填列方式分類會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)

4、務(wù) 3 3 義務(wù)一義務(wù)一 認(rèn)識記賬憑證認(rèn)識記賬憑證按憑證填列按憑證填列方式科目方式科目的數(shù)量的數(shù)量單式記賬憑證單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的一個科目及其金額。雖然在憑證上也列示一個科目及其金額。雖然在憑證上也列示對應(yīng)科目，但只作參考不作為記賬根據(jù)。對應(yīng)科目，但只作參考不作為記賬根據(jù)。在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部科目及其金額，并均作為記賬根據(jù)。全部科目及其金額，并均作為記賬根據(jù)。公用憑證和通用憑證均為復(fù)式憑證。公用憑證和通用憑證均為復(fù)式憑證。 會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3

5、 3 義務(wù)一義務(wù)一 認(rèn)識記賬憑證認(rèn)識記賬憑證記賬憑證的根本內(nèi)容記賬憑證的根本內(nèi)容會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)一義務(wù)一 認(rèn)識記賬憑證認(rèn)識記賬憑證義務(wù)二 填制和審核記賬憑證會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證記賬憑證的填制方法收款憑證收款憑證 收款憑證借方科目： 年 月 日 字 號附件會計主管：會計主管： 記賬：記賬： 復(fù)核：復(fù)核： 制證：制證：例例1.71.7月月1 1日某企業(yè)收到日某企業(yè)收到A A公司投入的公司投入的1010萬元，存入銀行。萬元，存入銀行。 摘摘 要要 貸貸 方方 科科 目目記記賬賬 金金 額額 一級科目一級科目明細(xì)科目明

6、細(xì)科目 合合 計計 202171銀收銀收11銀行存款銀行存款收到投資款收到投資款實(shí)收資本實(shí)收資本公司公司100000￥100000 xx會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證付款憑證付款憑證 付款憑證貸方科目： 年 月 日 字 號附件會計主管：會計主管： 記賬：記賬： 復(fù)核：復(fù)核： 制證：制證：例例2.7.22.7.2采購員王方因公預(yù)借差旅費(fèi)采購員王方因公預(yù)借差旅費(fèi)800800元，以現(xiàn)金付元，以現(xiàn)金付訖。訖。 摘摘 要要 借借 方方 科科 目目記記賬賬 金金 額額 一級科目一級科目明細(xì)科目明細(xì)科目 合合 計計 202172現(xiàn)付現(xiàn)付11庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金

7、預(yù)借差旅費(fèi)預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款王方王方800￥800 xx會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證 付款憑證貸方科目： 年 月 日 字 號附件會計主管：會計主管： 記賬：記賬： 復(fù)核：復(fù)核： 制證：制證：例例3.7.53.7.5出納將現(xiàn)金出納將現(xiàn)金50005000元存入銀行。元存入銀行。 摘摘 要要 借借 方方 科科 目目記記賬賬 金金 額額 一級科目一級科目明細(xì)科目明細(xì)科目 合合 計計 202175現(xiàn)付現(xiàn)付12庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金現(xiàn)金存入現(xiàn)金存入銀行銀行銀行存款銀行存款5000￥5000 xx會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記

8、賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證 付款憑證貸方科目： 年 月 日 字 號附件會計主管：會計主管： 記賬：記賬： 復(fù)核：復(fù)核： 制證：制證：例例4.7.84.7.8出納從銀行提取現(xiàn)金出納從銀行提取現(xiàn)金30003000元。元。 摘摘 要要 借借 方方 科科 目目記記賬賬 金金 額額 一級科目一級科目明細(xì)科目明細(xì)科目 合合 計計 202178銀付銀付11銀行存款銀行存款提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金3000￥3000庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金xx會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 年 月 日 字 號附件會計主管：會計主管： 記賬：記賬： 復(fù)核：復(fù)核：

9、制證：制證：例例5.7.95.7.9消費(fèi)消費(fèi)B B產(chǎn)品領(lǐng)用甲資料產(chǎn)品領(lǐng)用甲資料10001000元。元。202179轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)11xx摘要摘要一級科目一級科目明細(xì)科目明細(xì)科目記記賬賬借方金額借方金額 貸方金額貸方金額合合 計計領(lǐng)用資料領(lǐng)用資料消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢產(chǎn)品產(chǎn)品原資料原資料甲資料甲資料10001000￥1000￥1000會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證記賬憑證的填制要求VV延續(xù)編號延續(xù)編號附件齊全填制日期，普通是填寫記賬憑證當(dāng)天的日期，填制日期，普通是填寫記賬憑證當(dāng)天的日期，根據(jù)需求也可填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時的日期或月末根據(jù)需求也可填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時的

10、日期或月末日期。日期。摘要，應(yīng)與所屬原始憑證的內(nèi)容相符，文字表摘要，應(yīng)與所屬原始憑證的內(nèi)容相符，文字表述準(zhǔn)確，簡明扼要。述準(zhǔn)確，簡明扼要。會計科目，應(yīng)列明一級科目、二級科目或明細(xì)會計科目，應(yīng)列明一級科目、二級科目或明細(xì)科目?？颇?。記賬憑證編制終了，與所屬原始憑證核對后，記賬憑證編制終了，與所屬原始憑證核對后，由有關(guān)人員簽字或蓋章。由有關(guān)人員簽字或蓋章。采用多種憑證的要分類編號，每月從第采用多種憑證的要分類編號，每月從第1 1號編號編起，例如收字第起，例如收字第1 1號，付字第號，付字第1 1號，轉(zhuǎn)字第號，轉(zhuǎn)字第1 1號。號。一筆復(fù)雜的會計分錄要編制多張記賬憑證的，一筆復(fù)雜的會計分錄要編制多張記

11、賬憑證的，采用采用“分?jǐn)?shù)編號法分?jǐn)?shù)編號法 。只采用一種通用記賬憑證的，可按編制憑證只采用一種通用記賬憑證的，可按編制憑證的先后順序編號，每月從第的先后順序編號，每月從第1 1號編起。號編起。記賬憑證普通都有原始憑證或其他資料作為記賬憑證普通都有原始憑證或其他資料作為附件，需求在記賬憑證上注明其張數(shù)。附件，需求在記賬憑證上注明其張數(shù)。一張原始憑證所列支出由幾個單位共同負(fù)擔(dān)，一張原始憑證所列支出由幾個單位共同負(fù)擔(dān)，要開具原始憑證分割單。要開具原始憑證分割單。 結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證，不附原始憑證。結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證，不附原始憑證。會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義

12、務(wù)二填制和審核記賬憑證籌資業(yè)務(wù)處置 資金投入資金投入資金運(yùn)用資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)資金運(yùn)用資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)資金退出資金退出消費(fèi)過程消費(fèi)過程 供應(yīng)過程 銷售過程 資金資金籌集籌集 貯藏貯藏資金資金 貨幣貨幣資金資金 消費(fèi)消費(fèi)資金資金 廢品廢品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤、分配利潤、交納稅金等交納稅金等資料采資料采購業(yè)務(wù)購業(yè)務(wù)設(shè)備購設(shè)備購置業(yè)務(wù)置業(yè)務(wù)貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)接受投資，或借接受投資，或借入債務(wù)，為消費(fèi)入債務(wù)，為消費(fèi)運(yùn)營籌集資金。運(yùn)營籌集資金?；I資業(yè)務(wù)處置籌資來源籌資來源資金的方式資金的方式一切者與債務(wù)人一切者與債務(wù)

13、人投資者投入投資者投入向銀行等借入向銀行等借入l貨幣方式貨幣方式l非貨幣方式：非貨幣方式：以實(shí)物、無形以實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式資產(chǎn)等方式一切者：股東一切者：股東等等債務(wù)人：銀行、債務(wù)人：銀行、非銀行金融機(jī)非銀行金融機(jī)構(gòu)構(gòu)會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證實(shí)收資本股本實(shí)收資本股本企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的商定實(shí)踐投入企業(yè)的資本金。協(xié)議的商定實(shí)踐投入企業(yè)的資本金。國家資本金國家資本金法人資本金法人資本金個人資本金個人資本金外商資本金外商資本金貨幣資金投資貨幣資金投資實(shí)物資產(chǎn)投資實(shí)物資產(chǎn)投資按按 投投 資資主體

14、劃分主體劃分按按 投投 資資方式劃分方式劃分無形資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資籌資業(yè)務(wù)處置會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證u賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置實(shí)收資本股本實(shí)收資本股本籌資業(yè)務(wù)處置會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證u會計處置會計處置實(shí)收資本股本實(shí)收資本股本借：銀行存款借：銀行存款/ /固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)/ /原資料原資料/ /無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本股本貸：實(shí)收資本股本籌資業(yè)務(wù)處置會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證例題例題【例【例3-13-1】企業(yè)接受投資者的

15、貨幣資金投資】企業(yè)接受投資者的貨幣資金投資20000002000000元，存入銀行。元，存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 2 000 000 2 000 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 2 000 000 2 000 000【例【例3-23-2】企業(yè)接受投資者的設(shè)備投資，協(xié)議】企業(yè)接受投資者的設(shè)備投資，協(xié)議商定價值商定價值100 000100 000元。元。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 100 000 100 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 100 000 100 000籌資業(yè)務(wù)處置會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證例題例題【例【例3-33-3

16、】企業(yè)接受投資者的土地運(yùn)用權(quán)投資，】企業(yè)接受投資者的土地運(yùn)用權(quán)投資，合同商定合同商定3 600 0003 600 000元。元。 土地運(yùn)用權(quán)屬于無形資產(chǎn)土地運(yùn)用權(quán)屬于無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 3 600 000 3 600 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 3 600 000 3 600 000【例【例3-43-4】企業(yè)接受投資者的原資料投資，協(xié)】企業(yè)接受投資者的原資料投資，協(xié)議商定價值議商定價值100 000100 000元。暫不思索增值稅元。暫不思索增值稅借：原資料借：原資料 100 000 100 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 100 000 100 000籌資業(yè)務(wù)處置會計

17、根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證銀行借款銀行借款籌資業(yè)務(wù)處置短期借款短期借款向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的歸還期在向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的歸還期在1 1年以內(nèi)年以內(nèi)含含1 1年的款項。年的款項。u賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置短期借款短期借款賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì): :負(fù)債類。負(fù)債類。賬戶構(gòu)造賬戶構(gòu)造: :貸方登記添加數(shù)貸方登記添加數(shù); ;借方登記減少數(shù)借方登記減少數(shù); ;余額在余額在貸方。貸方。會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證短期借款短期借款籌資業(yè)務(wù)處置u短期借款利息確實(shí)認(rèn)與計量短期借款利息確實(shí)認(rèn)與計量u 確認(rèn)：按月確以為借款

18、運(yùn)用期間的財務(wù)費(fèi)用確認(rèn)：按月確以為借款運(yùn)用期間的財務(wù)費(fèi)用u 計算公式：計算公式：u 短期借款利息借款本金短期借款利息借款本金利率利率借款時間借款時間 利息支出、利息支出、 匯兌損失、匯兌損失、相關(guān)的手續(xù)費(fèi)相關(guān)的手續(xù)費(fèi) 利息收入、利息收入、 匯兌收益、匯兌收益、期末轉(zhuǎn)入本年利潤期末轉(zhuǎn)入本年利潤財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證例題例題籌資業(yè)務(wù)處置【例【例3-53-5】企業(yè)于】企業(yè)于20192019年年4 4月月1515日借入短期借款日借入短期借款10000001000000元元(6(6個月，年利率為個月，年利率為6%6%，利息按月支

19、付，利息按月支付) )。 借：財務(wù)費(fèi)用借：財務(wù)費(fèi)用 2 500 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500 2 500【例【例3-63-6】支付】支付4 4月份短期借款利息。月份短期借款利息。 本月利息計算：本月利息計算： 1 000 000 1 000 0006%6%121215/3015/302 5002 500半個月半個月借：銀行存款借：銀行存款 1 000 000 1 000 000 貸：短期借款貸：短期借款 1 000 000 1 000 000會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證例題例題籌資業(yè)務(wù)處置 【例【例3-73-7】支付】支

20、付5 5月份短期借款利息。月份短期借款利息。 本月利息計算：本月利息計算： 1 000 000 1 000 0006%6%12125 0005 000借：財務(wù)費(fèi)用借：財務(wù)費(fèi)用 5000 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000 5000 【例【例3-83-8】到期，歸還短期借款。】到期，歸還短期借款。 借：短期借款借：短期借款 1 000 000 1 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 000 1 000 000 會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證長期借款長期借款籌資業(yè)務(wù)處置向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的歸還期在向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入

21、的歸還期在1 1年以上年以上的款項。的款項。長期借款長期借款銀行存款銀行存款借入借入歸還歸還長期借款長期借款賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì): :負(fù)債類。負(fù)債類。賬戶構(gòu)造賬戶構(gòu)造: :貸方登記添加數(shù)貸方登記添加數(shù); ;借方登記減少數(shù)借方登記減少數(shù); ;余額在貸余額在貸方。方。u賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證長期借款長期借款籌資業(yè)務(wù)處置u長期借款本金及利息確實(shí)認(rèn)與計量長期借款本金及利息確實(shí)認(rèn)與計量u 本金確實(shí)認(rèn)與計量本金確實(shí)認(rèn)與計量u 按懇求借款時實(shí)踐收到的借款數(shù)額確按懇求借款時實(shí)踐收到的借款數(shù)額確認(rèn)。認(rèn)。u 利息確實(shí)認(rèn)與計量利息確實(shí)認(rèn)與計量u

22、 確認(rèn)方法：按月確認(rèn)，區(qū)別情況處置。確認(rèn)方法：按月確認(rèn)，區(qū)別情況處置。u 建立期利息：計入工程本錢建立期利息：計入工程本錢( (資本化資本化) )；u 工程到達(dá)可運(yùn)用形狀后利息：計入各工程到達(dá)可運(yùn)用形狀后利息：計入各期財務(wù)費(fèi)用期財務(wù)費(fèi)用( (費(fèi)用化費(fèi)用化) )。會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證籌資業(yè)務(wù)處置練習(xí)資金籌集的核算練習(xí)資金籌集的核算 資料：佳興工廠本月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：資料：佳興工廠本月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 1 1、收到國家投入的資本、收到國家投入的資本100 000100 000元，存入銀行。元，存入銀行。 2 2、收到某單位投資的一臺

23、設(shè)備，價值、收到某單位投資的一臺設(shè)備，價值30 00030 000元。元。 3 3、向銀行借入六個月期限的借款、向銀行借入六個月期限的借款50 00050 000元，存元，存入銀行。入銀行。 4 4、支付本月的短期借款利息、支付本月的短期借款利息3 0003 000元。元。 5 5、以銀行存款支付到期的短期借款、以銀行存款支付到期的短期借款40 00040 000元。元。 6 6、向銀行借入二年期借款、向銀行借入二年期借款80 00080 000元，直接歸還元，直接歸還前欠的貨款。前欠的貨款。要求：根據(jù)以上資料，編制相應(yīng)的會計分錄。要求：根據(jù)以上資料，編制相應(yīng)的會計分錄。會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)

24、務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證資料采購業(yè)務(wù)處置 資金投入資金投入資金運(yùn)用資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)資金運(yùn)用資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)資金退出資金退出消費(fèi)過程消費(fèi)過程 供應(yīng)過程 銷售過程 資金籌集資金籌集業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 貯藏資貯藏資金金 貨幣資貨幣資金金 消費(fèi)資消費(fèi)資金金 廢品資廢品資金金 固定資固定資金金 分配利潤、分配利潤、交納稅金等交納稅金等資料資料采購采購設(shè)備購設(shè)備購置業(yè)務(wù)置業(yè)務(wù)貨幣資貨幣資金金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)展資料采購，辦進(jìn)展資料采購，辦理貨款結(jié)算，計算理貨款結(jié)算，計算資料采購本錢。資料采購本錢。會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù)

25、 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證資料采購本錢的內(nèi)容資料采購本錢的內(nèi)容資料采購業(yè)務(wù)處置資料采購業(yè)務(wù)處置資料買價資料買價資料運(yùn)雜費(fèi)資料運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)輸途中合理損耗運(yùn)輸途中合理損耗入庫前的整理挑選費(fèi)用入庫前的整理挑選費(fèi)用支付的各種稅金支付的各種稅金 ( (留意不包括增值稅留意不包括增值稅) )會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證資料采購本錢的內(nèi)容資料采購本錢的內(nèi)容資料采購業(yè)務(wù)處置資料采購業(yè)務(wù)處置 資料采購本錢的計算資料采購本錢的計算 直接費(fèi)用分配計入直接費(fèi)用分配計入 間接費(fèi)用分配計入間接費(fèi)用分配計入 資料采購本錢的計算公式資料采購本錢

26、的計算公式會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證資料采購本錢的內(nèi)容資料采購本錢的內(nèi)容資料采購業(yè)務(wù)處置資料采購業(yè)務(wù)處置 【例【例3-93-9】支付甲、乙兩種資料外地運(yùn)雜費(fèi)】支付甲、乙兩種資料外地運(yùn)雜費(fèi)70007000元。元。知甲資料重知甲資料重2000KG2000KG，乙資料重，乙資料重1500KG1500KG，按資料分量分配，按資料分量分配 。 分配率分配率=7000/(2000+1500)=2=7000/(2000+1500)=2 甲資料承當(dāng)運(yùn)雜費(fèi)甲資料承當(dāng)運(yùn)雜費(fèi)=2000 =2000 2=4000(2=4000(元元 乙資料承當(dāng)運(yùn)雜費(fèi)乙資料承當(dāng)運(yùn)

27、雜費(fèi)=1500 =1500 2=3000(2=3000(元元 共同發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)由受害對象共同負(fù)擔(dān)，按照一共同發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)由受害對象共同負(fù)擔(dān)，按照一定的方法分配計入各自采購本錢。定的方法分配計入各自采購本錢。 分配率分配率=共同性采購費(fèi)用共同性采購費(fèi)用分配規(guī)范買價或分量等分配規(guī)范買價或分量等 各種資料應(yīng)分配共同性費(fèi)用額各種資料應(yīng)分配共同性費(fèi)用額=分配規(guī)范分配規(guī)范分配率分配率 假設(shè)是發(fā)生在當(dāng)?shù)氐牧阈沁\(yùn)雜費(fèi)，按規(guī)定假設(shè)是發(fā)生在當(dāng)?shù)氐牧阈沁\(yùn)雜費(fèi)，按規(guī)定不計入資料采購本錢，而是計入不計入資料采購本錢，而是計入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用 。會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和

28、審核記賬憑證 關(guān)于應(yīng)交增值稅的闡明關(guān)于應(yīng)交增值稅的闡明資料采購業(yè)務(wù)處置資料采購業(yè)務(wù)處置 增值稅：企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供加工、修繕修配勞務(wù)按規(guī)定應(yīng)交增值稅：企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供加工、修繕修配勞務(wù)按規(guī)定應(yīng)交納的稅款。納的稅款。 增值稅稅率：普通為增值稅稅率：普通為17%。 銷項稅額：銷售額銷項稅額：銷售額稅率。稅率。 進(jìn)項稅額：購貨款等進(jìn)項稅額：購貨款等稅率。稅率。 增值稅的抵扣：按規(guī)定進(jìn)項稅額已交數(shù)可以從銷項稅額增值稅的抵扣：按規(guī)定進(jìn)項稅額已交數(shù)可以從銷項稅額扣除抵扣，二者差額為應(yīng)上繳國家數(shù)扣除抵扣，二者差額為應(yīng)上繳國家數(shù) 。即：。即： 企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項稅額進(jìn)項稅額銷項稅額進(jìn)項稅

29、額會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置資料采購業(yè)務(wù)處置資料采購業(yè)務(wù)處置資料入庫資料入庫銀行存款銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款預(yù)付賬款購買資料購買資料采購資料采購資料資料驗(yàn)收入庫資料驗(yàn)收入庫借：在途物資買價采購費(fèi)用借：在途物資買價采購費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 貸：銀行存款貸：銀行存款 應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù) 借：原資料借：原資料 貸：在途物資貸：在途物資會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二義務(wù)二 填制和審核記賬憑證填制和審核記賬憑證資料采購業(yè)務(wù)處置資料采購業(yè)務(wù)處置會計

30、根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證【例【例3-10】資料采購業(yè)務(wù)處置資料采購業(yè)務(wù)處置會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證【例【例3-11】資料采購業(yè)務(wù)處置資料采購業(yè)務(wù)處置會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證【例【例3-12】資料采購業(yè)務(wù)處置資料采購業(yè)務(wù)處置自麗江公司購入甲、乙兩種資料，其中自麗江公司購入甲、乙兩種資料，其中甲資料甲資料5 0005 000，1010元，乙資料元，乙資料3 0003 000， 4 4元，增值稅稅率為元，增值稅稅率為17%17%，貨

31、款及增值，貨款及增值稅額開出一張六個月期限的商業(yè)匯票支付。稅額開出一張六個月期限的商業(yè)匯票支付。借：在途物資借：在途物資-甲資料甲資料 50 000 50 000-乙資料乙資料 12 000 12 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額10 54010 540貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 72 540 72 540會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證【例【例3-13】資料采購業(yè)務(wù)處置資料采購業(yè)務(wù)處置運(yùn)雜費(fèi)的分配率運(yùn)雜費(fèi)的分配率=4 000/=4 000/5 000+3 0005 000+3 000=0.5 =0.5 元元/ /甲資

32、料應(yīng)負(fù)擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)甲資料應(yīng)負(fù)擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)=5 000=5 0000.5=2 5000.5=2 500元元乙資料應(yīng)負(fù)擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)乙資料應(yīng)負(fù)擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)=4 000-2500=1 500=4 000-2500=1 500元元借：在途物資借：在途物資-甲資料甲資料 2 500 2 500 - -乙資料乙資料 1 500 1 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 4 000 4 000以銀行存款以銀行存款支付上述甲、支付上述甲、乙資料的運(yùn)乙資料的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等共費(fèi)等共4000元。元。按甲、乙按甲、乙資料的分量資料的分量比例進(jìn)展分比例進(jìn)展分配配會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制

33、和審核記賬憑證【例【例3-14】資料采購業(yè)務(wù)處置資料采購業(yè)務(wù)處置結(jié)轉(zhuǎn)上述所采購甲、乙資料的本錢。結(jié)轉(zhuǎn)上述所采購甲、乙資料的本錢。 借：原資料借：原資料-甲資料甲資料 52 500 52 500 - -乙資料乙資料 13 500 13 500 貸：在途物資貸：在途物資-甲資料甲資料 52 500 52 500 - -乙資料乙資料 13 500 13 50050000+250012000+1500會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證資料采購業(yè)務(wù)處置練習(xí)資料采購的核算練習(xí)資料采購的核算資料：佳興工廠資料：佳興工廠1212月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：編制分錄月有關(guān)

34、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：編制分錄1 1、自燕山工廠購入甲資料、自燕山工廠購入甲資料1 0001 000， 20 20元，增值稅稅率元，增值稅稅率為為17%17%，貨款及增值稅均以銀行存款支付，資料尚未運(yùn)到。，貨款及增值稅均以銀行存款支付，資料尚未運(yùn)到。2 2、以銀行存款支付上述甲資料的運(yùn)雜費(fèi)、以銀行存款支付上述甲資料的運(yùn)雜費(fèi)300300元。元。3 3、從燕山工廠購入的甲資料已運(yùn)抵企業(yè)并驗(yàn)收入庫，結(jié)、從燕山工廠購入的甲資料已運(yùn)抵企業(yè)并驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其采購本錢。轉(zhuǎn)其采購本錢。4 4、自本市某企業(yè)購入乙資料、自本市某企業(yè)購入乙資料500500， 30 30元，增值稅稅率元，增值稅稅率為為17%17%，貨款及增

35、值稅開出一張同面額的商業(yè)匯票。資料，貨款及增值稅開出一張同面額的商業(yè)匯票。資料已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其采購本錢。已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其采購本錢。5 5、自大豐工廠購入甲、乙資料，其中：甲資料、自大豐工廠購入甲、乙資料，其中：甲資料1 5001 500，2020元，乙資料元，乙資料1 0001 000，3030元，增值稅稅率為元，增值稅稅率為17%17%，貨款，貨款及增值稅暫欠。及增值稅暫欠。6 6、以銀行存款支付上述資料的運(yùn)雜費(fèi)、以銀行存款支付上述資料的運(yùn)雜費(fèi)500500元。按甲、元。按甲、乙資料的分量比例分配乙資料的分量比例分配7 7、上述甲、乙資料已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其采購本錢。、上述甲、乙資料已驗(yàn)收入

36、庫，結(jié)轉(zhuǎn)其采購本錢。會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證購置固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處置 資金投入資金投入資金運(yùn)用資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)資金運(yùn)用資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)資金退出資金退出消費(fèi)過程消費(fèi)過程 供應(yīng)過程 銷售過程 資金籌集資金籌集業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 貯藏資貯藏資金金 貨幣資貨幣資金金 消費(fèi)資消費(fèi)資金金 廢品資廢品資金金 固定資固定資金金 分配利潤、分配利潤、交納稅金等交納稅金等資料采購資料采購業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)設(shè)備設(shè)備購置購置貨幣資貨幣資金金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)購置固定資產(chǎn)，購置固定資產(chǎn)，進(jìn)展安裝，計算進(jìn)展安裝，計算其購置本錢。其

37、購置本錢。會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證固定資產(chǎn)的含義及確認(rèn)固定資產(chǎn)的含義及確認(rèn)購置固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處置購置固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處置 固定資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)還固定資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)還要同時思索以下兩要同時思索以下兩個要素：個要素：1 1該資產(chǎn)包含的該資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè)；入企業(yè)；2 2該資產(chǎn)包含的該資產(chǎn)包含的本錢可以可靠計量。本錢可以可靠計量。固定資產(chǎn)是指同時固定資產(chǎn)是指同時具備以下兩個特征具備以下兩個特征的有形資產(chǎn)：的有形資產(chǎn)：1.1.為消費(fèi)商品、提為消費(fèi)商品、提供勞務(wù)、出租或運(yùn)供勞務(wù)、出租或運(yùn)營管理而持有；營管理而持有；2.2.運(yùn)用壽命超

38、越一運(yùn)用壽命超越一個會計年度。個會計年度。會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證固定資產(chǎn)的入賬價值固定資產(chǎn)的入賬價值購置固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處置購置固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處置對購入設(shè)備等固定資產(chǎn)，對購入設(shè)備等固定資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)生的實(shí)踐支出確定應(yīng)按發(fā)生的實(shí)踐支出確定入賬價值。包括買價、增入賬價值。包括買價、增值稅、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)和值稅、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝本錢等。安裝本錢等。會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置購置固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處置購置固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處置固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)在建工程在建工程賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類。賬戶性質(zhì)：資

39、產(chǎn)類。賬戶構(gòu)造：借方記添加，貸方記減少，余額在借方。賬戶構(gòu)造：借方記添加，貸方記減少，余額在借方。會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證購置固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處置購置固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處置不需求安裝不需求安裝借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款貸：銀行存款/ /應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證購置固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處置購置固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處置需求安裝需求安裝購入時：購入時：借：在建工程借：在建工程 貸：銀行存款貸：銀行存款/ /應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款安裝時：安裝時：借：在建工程借：在建工程 貸：銀行存款貸：銀行

40、存款/ /原資料原資料/ /應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬安裝終了，到達(dá)可運(yùn)用形狀：安裝終了，到達(dá)可運(yùn)用形狀：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程貸：在建工程會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證【例【例3-15】借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 117000 117000 貸：銀行存款貸：銀行存款 117000 117000購置固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處置購置固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處置購入不需求安裝設(shè)備，價款購入不需求安裝設(shè)備，價款100000100000元，增值稅元，增值稅進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額1700017000元，貨款已付。元，貨款已付。 交納的增值稅構(gòu)成設(shè)備實(shí)踐本錢。交納的增值稅

41、構(gòu)成設(shè)備實(shí)踐本錢。會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證【例【例3-16】借：在建工程借：在建工程 585000 585000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 585000 585000購置固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處置購置固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處置購入需求安裝設(shè)備，價值購入需求安裝設(shè)備，價值500000500000元，增值稅元，增值稅進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額8500085000元，貨款暫欠。元，貨款暫欠。借：在建工程借：在建工程 585000 585000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 585000 585000安裝設(shè)備支付安裝公司安裝設(shè)備支付安裝公司1200012000元，應(yīng)付本企業(yè)元，

42、應(yīng)付本企業(yè)安裝人員工資安裝人員工資50005000元。元。 借：在建工程借：在建工程 17000 17000 貸：銀行存款貸：銀行存款 12000 12000 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 5000 5000 借：在建工程借：在建工程 17000 17000 貸：銀行存款貸：銀行存款 12000 12000 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 5000 5000 安裝終了，可到達(dá)運(yùn)用形狀。安裝終了，可到達(dá)運(yùn)用形狀。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 602 000 602 000 貸：在建工程貸：在建工程 602 000 602 000消費(fèi)費(fèi)用與消費(fèi)本錢消費(fèi)費(fèi)用與消費(fèi)本錢會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制

43、和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置 資金投入資金投入資金運(yùn)用資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)資金運(yùn)用資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)資金退出資金退出消費(fèi)過程消費(fèi)過程 供應(yīng)過程 銷售過程 資金籌集資金籌集業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 貯藏資貯藏資金金 貨幣資貨幣資金金 消費(fèi)資消費(fèi)資金金 廢品資廢品資金金 固定資固定資金金 分配利潤、分配利潤、交納稅金等交納稅金等資料采購資料采購業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)設(shè)備購設(shè)備購置業(yè)務(wù)置業(yè)務(wù)貨幣資貨幣資金金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債產(chǎn)品產(chǎn)品消費(fèi)消費(fèi)產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)展產(chǎn)品的消費(fèi)會發(fā)生各進(jìn)展產(chǎn)品的消費(fèi)會發(fā)生各種耗費(fèi)消費(fèi)費(fèi)用；發(fā)種耗費(fèi)消費(fèi)費(fèi)用；發(fā)生的消費(fèi)費(fèi)用應(yīng)采用一定生的消費(fèi)費(fèi)用應(yīng)采用一

44、定的方法歸集計入所消費(fèi)產(chǎn)的方法歸集計入所消費(fèi)產(chǎn)品的本錢消費(fèi)本錢。品的本錢消費(fèi)本錢。會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置消費(fèi)費(fèi)用：制造業(yè)企業(yè)在消費(fèi)產(chǎn)品過程中而發(fā)消費(fèi)費(fèi)用：制造業(yè)企業(yè)在消費(fèi)產(chǎn)品過程中而發(fā)生的、用貨幣表現(xiàn)的消費(fèi)耗費(fèi)。生的、用貨幣表現(xiàn)的消費(fèi)耗費(fèi)。消費(fèi)本錢制造本錢：企業(yè)為消費(fèi)一定種類消費(fèi)本錢制造本錢：企業(yè)為消費(fèi)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所支出的消費(fèi)費(fèi)用總和的對象化。和數(shù)量的產(chǎn)品所支出的消費(fèi)費(fèi)用總和的對象化。消費(fèi)費(fèi)用與消費(fèi)本錢消費(fèi)費(fèi)用與消費(fèi)本錢直接資料直接資料直接人工直接人工消費(fèi)工消費(fèi)工人工資及人工資及福利費(fèi)等福利費(fèi)等

45、制造費(fèi)用制造費(fèi)用本錢工程本錢工程賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢原資料原資料直接直接資料資料領(lǐng)用領(lǐng)用應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付數(shù)應(yīng)付數(shù)入庫入庫實(shí)付數(shù)實(shí)付數(shù)直接直接人工人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用期末時期末時分配分配發(fā)生時發(fā)生時 歸集歸集制造制造費(fèi)用費(fèi)用期末在期末在產(chǎn)品本產(chǎn)品本錢錢完工入完工入庫結(jié)轉(zhuǎn)庫結(jié)轉(zhuǎn)本錢本錢庫存商品庫存商品發(fā)出發(fā)出庫存數(shù)庫存數(shù)入庫入庫消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢 制造費(fèi)制造費(fèi)用用賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類本錢類本錢類賬戶構(gòu)造：借方添加，賬戶構(gòu)造：借方添加，貸方減少，余額在借

46、貸方減少，余額在借方。制造費(fèi)用普通方。制造費(fèi)用普通無余額無余額產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證資料費(fèi)用核算資料費(fèi)用核算領(lǐng)用資料領(lǐng)用資料借：消費(fèi)本錢借：消費(fèi)本錢-xx-xx產(chǎn)品產(chǎn)品 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸：原資料貸：原資料-xx-xx資料資料 【例【例3-17】產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證本月消費(fèi)產(chǎn)品領(lǐng)用、車間普通耗用資料見下表本月消費(fèi)產(chǎn)品領(lǐng)用、車間普通耗用資料見下表:計入計入消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢制造

47、制造費(fèi)用費(fèi)用會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置借：消費(fèi)本錢借：消費(fèi)本錢AA產(chǎn)品產(chǎn)品 320 000 320 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 330 000 330 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 165 000 165 000 貸：原資料貸：原資料甲資料甲資料 575 000 575 000 乙資料乙資料 240 000 240 000【例【例3-18】產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證企業(yè)管理部門行政領(lǐng)用丁種資料企業(yè)管理部門行政領(lǐng)用丁種資料2100

48、元，銷元，銷售部門領(lǐng)用丁資料售部門領(lǐng)用丁資料2900元。元。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 100 2 100 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 2 900 2 900 貸：原資料貸：原資料- -丁資料丁資料 5 000 5 000產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證職工薪酬核算職工薪酬核算提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款 發(fā)放工資發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核

49、記賬憑證職工薪酬核算職工薪酬核算分配工資分配工資借：消費(fèi)本錢借：消費(fèi)本錢-xx-xx產(chǎn)品產(chǎn)品 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 計提福利費(fèi)計提福利費(fèi)借：消費(fèi)本錢借：消費(fèi)本錢-xx-xx產(chǎn)品產(chǎn)品 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 【例【例3-19】產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證12月月10日，康華公司開出現(xiàn)金支票從銀行提取日，康華公司開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金現(xiàn)金64000元，預(yù)備發(fā)放上月工資。元，預(yù)備發(fā)放

50、上月工資。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 64 000 64 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 64 000 64 000【例【例3-20】產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證12月月10日，康華公司以現(xiàn)金日，康華公司以現(xiàn)金64000元支付元支付上月職工工資。上月職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 64 000 64 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 64 000 64 000【例【例3-21】產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證康華公司

51、康華公司12月份工資及福利費(fèi)分配情況見下表：月份工資及福利費(fèi)分配情況見下表： 項項 目目應(yīng)付工資及福利費(fèi)應(yīng)付工資及福利費(fèi) 合合 計計應(yīng)付工資應(yīng)付工資 提取的職工福利費(fèi)提取的職工福利費(fèi) 生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工人工資48 3006 76255 062其中：其中：A產(chǎn)品產(chǎn)品18 2002 54820 748 B產(chǎn)品產(chǎn)品30 1004 21434 314車間管理人員工資車間管理人員工資10 3001 44211 742 合合 計計58 600820466 804產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證借：消費(fèi)本錢借：消費(fèi)本錢-A-A

52、產(chǎn)品產(chǎn)品 18 200 18 200 -B -B產(chǎn)品產(chǎn)品 30 100 30 100 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 10 300 10 300 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 58 600 58 600 借：消費(fèi)本錢借：消費(fèi)本錢-A-A產(chǎn)品產(chǎn)品 2 548 2 548 -B -B產(chǎn)品產(chǎn)品 4 214 4 214 制造費(fèi)用制造費(fèi)用1 4421 442 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 8 204 8 204 產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證制造費(fèi)用核算制造費(fèi)用核算 企業(yè)的消費(fèi)管理部門如消費(fèi)車企業(yè)的消費(fèi)管理部門如消費(fèi)車間為組織

53、和管理消費(fèi)產(chǎn)品活動而發(fā)生間為組織和管理消費(fèi)產(chǎn)品活動而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。包括車間管理人員工的各種間接費(fèi)用。包括車間管理人員工資、辦公費(fèi)、車間設(shè)備折舊費(fèi)等。資、辦公費(fèi)、車間設(shè)備折舊費(fèi)等。產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證制造費(fèi)用核算制造費(fèi)用核算計提固定資產(chǎn)折舊計提固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：累計折舊貸：累計折舊其他制造費(fèi)用其他制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金/ /銀行存款銀行存款會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑

54、證產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置固定資產(chǎn)折舊性質(zhì)：固定資產(chǎn)在運(yùn)用固定資產(chǎn)折舊性質(zhì)：固定資產(chǎn)在運(yùn)用過程中的價值損耗。消費(fèi)用固定資產(chǎn)過程中的價值損耗。消費(fèi)用固定資產(chǎn)價值隨著運(yùn)用轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品本錢中。價值隨著運(yùn)用轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品本錢中。折舊的提?。好吭履└鶕?jù)一定方法計算折舊的提?。好吭履└鶕?jù)一定方法計算提取，按照運(yùn)用范圍分別計入當(dāng)月費(fèi)用。提取，按照運(yùn)用范圍分別計入當(dāng)月費(fèi)用。折舊的核算：設(shè)立折舊的核算：設(shè)立“累計折舊賬戶，累計折舊賬戶，專門記錄已提取的折舊額，而不是直接專門記錄已提取的折舊額，而不是直接沖減沖減“固定資產(chǎn)賬戶。固定資產(chǎn)賬戶。產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)

55、二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證關(guān)于關(guān)于“累計折舊賬戶累計折舊賬戶產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證制造費(fèi)用核算制造費(fèi)用核算期末分配期末分配 借：消費(fèi)本錢借：消費(fèi)本錢xxxx產(chǎn)品產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用計算公式為：計算公式為：分配率分配率= =本月發(fā)生制造費(fèi)用總額本月發(fā)生制造費(fèi)用總額分配規(guī)范總額分配規(guī)范總額某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用= = 該產(chǎn)品的分配規(guī)范該產(chǎn)品的分配規(guī)范分配率分配率【例【例3-22】產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審

56、核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證康華公司將康華公司將12月份發(fā)生的制造費(fèi)用歸集如下：月份發(fā)生的制造費(fèi)用歸集如下： 借借 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸貸 領(lǐng)料領(lǐng)料 16 000 工資工資 10 300 福利費(fèi)福利費(fèi) 1 442 折舊費(fèi)折舊費(fèi) 12 500 修理費(fèi)修理費(fèi) 3 000 租金租金 1 200 辦公費(fèi)辦公費(fèi) 1 800 合計：合計： 46 242產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證 康華公司將本月的制造費(fèi)用，按消費(fèi)工人工資比例進(jìn)展分配。其中，A產(chǎn)品消費(fèi)工人工資18200元，B產(chǎn)品消費(fèi)工人工資30100元。分配率分配率

57、4624246242182001820030100301000.9574 0.9574 A A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用 =18200 =18200 0.9574 =17425 0.9574 =17425元元 B B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用 =46242-17425 =28817 =46242-17425 =28817元元借：消費(fèi)本錢借：消費(fèi)本錢AA產(chǎn)品產(chǎn)品 17425 17425 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 28817 28817 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 46242 46242產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二

58、填制和審核記賬憑證完工產(chǎn)品本錢計算完工產(chǎn)品本錢計算完工產(chǎn)品消費(fèi)本錢計算完工產(chǎn)品消費(fèi)本錢計算期初在產(chǎn)品本錢期初在產(chǎn)品本錢+ +本期消費(fèi)費(fèi)用本期消費(fèi)費(fèi)用期末在產(chǎn)品本錢期末在產(chǎn)品本錢本錢工程的構(gòu)成：本錢工程的構(gòu)成：直接資料直接資料 直接人工直接人工 制造費(fèi)用制造費(fèi)用產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證完工產(chǎn)品本錢計算完工產(chǎn)品本錢計算產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證完工產(chǎn)品本錢結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品本錢結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品本錢結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品本錢 借：庫存商品

59、借：庫存商品xxxx產(chǎn)品產(chǎn)品 貸：消費(fèi)本錢貸：消費(fèi)本錢xxxx產(chǎn)品產(chǎn)品 產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證會計根底實(shí)務(wù)會計根底實(shí)務(wù) 3 3 義務(wù)二填制和審核記賬憑證義務(wù)二填制和審核記賬憑證產(chǎn)品消費(fèi)業(yè)務(wù)處置練習(xí)產(chǎn)品消費(fèi)的核算練習(xí)產(chǎn)品消費(fèi)的核算 資料：佳興工廠資料：佳興工廠20192019年年1212月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 1 1、消費(fèi)車間主任劉振出差預(yù)借差旅費(fèi)、消費(fèi)車間主任劉振出差預(yù)借差旅費(fèi)2 0002 000元，以現(xiàn)金元，以現(xiàn)金支付。支付。 2 2、開出一張現(xiàn)金支票，支付辦公費(fèi)、開出一張現(xiàn)

60、金支票，支付辦公費(fèi)1 2001 200元，其中消費(fèi)元，其中消費(fèi)車間負(fù)擔(dān)車間負(fù)擔(dān)400400元，廠部元，廠部800800元。元。 3 3、劉振出差回來，報銷差旅費(fèi)、劉振出差回來，報銷差旅費(fèi)16001600元，退回多余現(xiàn)金，元，退回多余現(xiàn)金，結(jié)清前借款。結(jié)清前借款。 4 4、以現(xiàn)金支付職工李宏的困難補(bǔ)助、以現(xiàn)金支付職工李宏的困難補(bǔ)助500500元。元。 5 5、以銀行存款支付本月的水電費(fèi)、以銀行存款支付本月的水電費(fèi)30003000元，其中消費(fèi)車元，其中消費(fèi)車間負(fù)擔(dān)間負(fù)擔(dān)20002000元，廠部元，廠部10001000元。元。 6 6、自銀行提現(xiàn)、自銀行提現(xiàn)45 00045 000元，并發(fā)放本月職工