公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告實(shí)用

1、今天人才為大家準(zhǔn)備了公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告，希望對(duì)大家有幫助。公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告（一）關(guān)于XX市日雜公司19XX年度財(cái)務(wù)收支的審計(jì)報(bào)告XXX市審計(jì)局：根據(jù)XX審綜字19XXX號(hào)審計(jì)計(jì)劃安排，審計(jì)小組于19XX年X月X日至X月X日，對(duì)xx市日用雜品公司19xx年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了就地審計(jì)。審計(jì)總金額825萬元,違紀(jì)總金額為344144.07元。應(yīng)繳金額為48.40元?，F(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：一、基本情況XX市日用雜品公司是XX市供銷社所屬中型企業(yè)19XX年度與市供銷社簽訂承包合同，實(shí)行利潤(rùn)遞增包干。公司下屬11個(gè)獨(dú)立核算單位。該公司于l9XX年x月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟(jì)實(shí)體公司（由原日雜采購(gòu)站和

2、生活采購(gòu)站合并而成）。現(xiàn)分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)科室和8個(gè)行政職能科室。主營(yíng)日用雜品、兼營(yíng)五交化及家用電器、家具等?，F(xiàn)有職工111人，固定資產(chǎn)103萬元，自有流動(dòng)資金39萬元。全年銷售額1972萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額67.4萬元。二、發(fā)現(xiàn)的問題1.弄虛作假套取資金，給xxx路倉(cāng)庫(kù)發(fā)獎(jiǎng)金8000元。19xx年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給xx路倉(cāng)庫(kù)（都是公司所屬獨(dú)立核算單位）承擔(dān)8000元?jiǎng)趧?dòng)分紅獎(jiǎng)。該款應(yīng)該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在8年1月份分別用轉(zhuǎn)賬支票，從銷售款中套出現(xiàn)金給倉(cāng)庫(kù)，分別用倉(cāng)庫(kù)開出的兩張0元“苫布”假發(fā)票列入費(fèi)用，該倉(cāng)庫(kù)沒有入賬，直接給職工發(fā)獎(jiǎng)金，嚴(yán)重違反了國(guó)營(yíng)企業(yè)

3、成本管理?xiàng)l例和現(xiàn)金管理暫行條例。2.挪用流動(dòng)資金22萬元，建造營(yíng)業(yè)樓。該公司XX日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項(xiàng)目。由于專項(xiàng)貸款不足，19XX年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬元，扣除兩站19XX年X月末自有資金賬面余額2萬元，實(shí)際挪用22萬元用于基本建設(shè)。3.挪用流動(dòng)資金22000元，為職工買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄。該公司動(dòng)用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票（流動(dòng)資金），從農(nóng)行買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄22000元。其中，生活站19XX年X月和X月共買11000元，日雜站19XX年X月和19XX年X月共買11000元。此款存期為一年，利息以中獎(jiǎng)形式支付?，F(xiàn)已全部還本。該儲(chǔ)蓄應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān)，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中

4、獎(jiǎng)款，企業(yè)沒有入賬，直接給職工搞福利。4.鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算，隨匿利潤(rùn)81164.07元。該公司19XX年末鞭炮回扣收入112704.28元掛賬，未進(jìn)當(dāng)年決算。按年末鞭炮庫(kù)存額813505.15元和廠方進(jìn)貨回扣率4%（最高）計(jì)算，庫(kù)存應(yīng)留回扣32540.元，實(shí)際多留了80164.07元未進(jìn)決算，影響了當(dāng)年利潤(rùn)的真實(shí)性。5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事，經(jīng)查財(cái)會(huì)賬目，沒有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí).租金由行政科U到。其中.19XX年x月到x月收入1105元。19XX年X月至X月收入2515元，分別在保衛(wèi)科和行政科有關(guān)人員手中。三、處理意見1 .對(duì)該公司

5、弄虛作假套取現(xiàn)金Z合XX路倉(cāng)庫(kù)發(fā)放獎(jiǎng)金8000元問題，根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第五條第一款和現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十條第十款具體規(guī)定，應(yīng)將違紀(jì)金額全部收繳，并處以50判款。合計(jì)應(yīng)繳金額12000元。2 .對(duì)挪用流動(dòng)資金22萬元建造營(yíng)業(yè)樓問題，根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第五條第四款和第九條，應(yīng)Jtit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀(jì)額的10%罰款22000元。3 .對(duì)挪用流動(dòng)資金22000元為職工買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄問題，根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第九條，按違紀(jì)額10%款2元，中獎(jiǎng)330元全額上繳，合計(jì)應(yīng)繳金額2530元。4 .對(duì)截留鞭炮回扣收入80164.

6、07元，隱匿利潤(rùn)問題，根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第五條第四款和第六條，調(diào)整有關(guān)賬目，并按違紀(jì)額的10%款8016.405,對(duì)截留出租攤床收入列賬外3620元問題，根據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，應(yīng)全額上繳。四、建議針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出以下建議：該公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)科，今后應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法，遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，實(shí)事求是地處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；合理使用資金，認(rèn)真貫徹專款專用的原則，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，正確攤提各項(xiàng)費(fèi)用.如實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果。附件：（略）商糧貿(mào)審計(jì)處審計(jì)小組組長(zhǎng)：xxx（簽名）19xx年x月x日公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告（二）XX市審計(jì)局:根據(jù)（1

7、9xx）審代字第10號(hào)審計(jì)任務(wù)書，我們于19年月日至月日對(duì)國(guó)營(yíng)xx百貨商場(chǎng)19XX年的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。審查了該商場(chǎng)4年度資金表、經(jīng)營(yíng)情況表、有關(guān)財(cái)務(wù)收支的帳薄，抽查了年度內(nèi)的有關(guān)記帳憑證和原始憑證，盤點(diǎn)了庫(kù)存現(xiàn)金，按照審計(jì)計(jì)劃如期完成了審計(jì)任務(wù)。查明：該商場(chǎng)4年度盡管經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)，但由于財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念不強(qiáng)，財(cái)會(huì)工作薄弱，仍存在內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)，會(huì)計(jì)處理不及時(shí)，財(cái)務(wù)收支不真實(shí)等錯(cuò)弊行為。計(jì)發(fā)現(xiàn)并落實(shí)的有：隱匿各項(xiàng)收入16,元，擴(kuò)大各項(xiàng)開支40,3元，人為加大銷售成本25,625元，造成偷漏管業(yè)稅826.5元，偷漏所得稅36,265元?，F(xiàn)報(bào)告如下：（一）被審計(jì)單

8、位概況國(guó)營(yíng)XX百貨商場(chǎng)系XX市百貨公司所屬的中型百貨企業(yè)，以零售為主，兼營(yíng)少量批發(fā)業(yè)務(wù)。19XX年xx月開業(yè)，經(jīng)營(yíng)大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、家具、家用電器等類商品17,000多種。商場(chǎng)設(shè)黨支部，4年實(shí)有干部職工1225人，除支部書記1人、經(jīng)理1人、副經(jīng)理2人等黨政管理干部18人外，直接從事營(yíng)業(yè)的人員207人,占全體人員的92%財(cái)會(huì)專職人員6人，占全體人員的2.67%,按商品大類設(shè)十五個(gè)商品柜組，每個(gè)柜組的副組長(zhǎng)為不脫產(chǎn)核算員。近年來，在商業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革中，商場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)。該商場(chǎng)4年的流動(dòng)資金平均占用額為萬元（其中商品資金占82.7%）,年

9、銷售總額為1,387萬元， 實(shí)現(xiàn)毛利萬元， 毛利率為12.73%（比3年增長(zhǎng)12%） ,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額85萬元， 利潤(rùn)率為6.13%（比3年增長(zhǎng)13.33%）,開支商品流通費(fèi)41萬元，費(fèi)用水平為2.95%,比上年下降3.06%,全年全員勞動(dòng)效率為61,664元，人均利潤(rùn)為3,8元，總的看來，各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成計(jì)劃較好。但是，據(jù)有關(guān)部門介紹并從審計(jì)結(jié)果證實(shí)，商場(chǎng)的管理工作、財(cái)會(huì)工作處于中間狀態(tài)，需采取措施，進(jìn)一步加強(qiáng)。（二）發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見除內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，存在漏洞，以及帳務(wù)處理不及時(shí)，長(zhǎng)期掛帳，致使會(huì)計(jì)材料不實(shí)等問題已分別指出糾正外，查實(shí)的屬于財(cái)務(wù)收支錯(cuò)弊問題和處理意見如下：1.加大銷售

10、成本，壓低銷售利潤(rùn)（1）經(jīng)查，該商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的兩種電扇，19XX年x月份進(jìn)貨的價(jià)格每臺(tái)已調(diào)低30元，而月末計(jì)算銷售成本時(shí)仍按當(dāng)月初成本計(jì)算，而未按先進(jìn)先出法計(jì)算，使當(dāng)月售出的780臺(tái)電扇，每臺(tái)多計(jì)成本30元，共計(jì)加大成本23,元，壓低了銷售利潤(rùn)，造成偷漏所得稅12,870元。商場(chǎng)財(cái)計(jì)股長(zhǎng)XX承認(rèn)有弄虛作假的錯(cuò)誤并做了書面檢查。（2）該商場(chǎng)的小百貨、文化用品和糧果煙酒三個(gè)商品柜組的庫(kù)存商品分別實(shí)行售價(jià)金額核算，分柜組計(jì)算已銷商品的進(jìn)銷差價(jià)。經(jīng)審核計(jì)算發(fā)現(xiàn)，該三個(gè)商品柜組12月份的已銷商品進(jìn)銷差價(jià)并未實(shí)際計(jì)算，而是按11月份的三個(gè)商品柜組的進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算的，致使12月份實(shí)際實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)少計(jì)2,225

11、元，造成少計(jì)利潤(rùn)，漏交所得稅1,223.75元。商場(chǎng)財(cái)計(jì)股長(zhǎng)XX承認(rèn)錯(cuò)誤，并稱當(dāng)時(shí)因年終財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)繁忙，圖省事造成，并非故意作弊，經(jīng)查證，XX所述屬實(shí)。以上兩項(xiàng)人為地?cái)U(kuò)大銷售成本，壓低利潤(rùn)，造成偷漏所得稅14,039.75元。雖已作出檢查，但情節(jié)較為嚴(yán)重，除應(yīng)立即調(diào)整帳項(xiàng)，補(bǔ)繳所得稅外，對(duì)4年6月所售電扇780臺(tái)有意多計(jì)成本偷漏所得稅12,870元，已征得稅務(wù)局同意，處以一倍的罰金。2.隱匿收入，偷漏所得稅(1)該商場(chǎng)自19Xx年x月起將6個(gè)臨街門面櫥窗租借給本市六家工廠商品宣傳廣告欄用。 商場(chǎng)每月收取租金1,元(每個(gè)櫥窗元)，全年合計(jì)14,元，記入“應(yīng)付款一一其它應(yīng)付款”的有關(guān)明細(xì)帳戶下，長(zhǎng)期

12、懸掛，不作清結(jié)。商場(chǎng)承認(rèn)此項(xiàng)收入準(zhǔn)備用作“意外”支出，但尚未動(dòng)用，以致偷漏營(yíng)業(yè)稅744元和所得稅7,510元。(2)該商場(chǎng)4年10月為“家用電器廠代銷”33臺(tái)滯銷收錄機(jī)，每臺(tái)代銷手續(xù)費(fèi)50元,共得手續(xù)費(fèi)1,650元，采用以上手段，計(jì)偷營(yíng)業(yè)稅82.5元和所得稅862.13元。查以上兩項(xiàng)均屬營(yíng)業(yè)外收入， 應(yīng)計(jì)入企業(yè)“其他收入”帳戶，并應(yīng)照章繳納營(yíng)業(yè)稅， 計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果。長(zhǎng)期懸掛，備作“意外”開支，屬隱匿收入行為。雖均未動(dòng)用，但已造成嚴(yán)重后果應(yīng)立即補(bǔ)交所漏營(yíng)業(yè)稅826.5元，余額轉(zhuǎn)入4年3月份“其他收入”帳戶計(jì)算損益。3 .擴(kuò)大商品流通費(fèi)開支(1)19xx年x月xx日支付購(gòu)蒸籠9只一筆，單價(jià)35元，計(jì)

13、315元，支付炊事用具款307元，兩項(xiàng)合計(jì)622元列入“費(fèi)用一一其他費(fèi)用”。該項(xiàng)開支均屬商場(chǎng)集體食堂所用，按商業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定應(yīng)由企業(yè)福利基金列支，違反規(guī)行制度，造成漏繳所得稅342.10元。(2)19xx年x月xx日支付“購(gòu)消防運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng)品”一筆，計(jì)493元，列入“費(fèi)用一一其他費(fèi)用”。根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，職工運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng)品屬于福利基金開支范圍，亂計(jì)費(fèi)用造成漏交所得稅271.15元。3 3)4年7月20日支付“修倉(cāng)庫(kù)圍墻”款20,503元，以“費(fèi)用一一修理費(fèi)”列支;7月26日支付“打水井”款6,052元，以“費(fèi)用一一保管費(fèi)”列支。經(jīng)查兩項(xiàng)工程的有關(guān)文件證實(shí)，該工程均系批準(zhǔn)的自籌資金更新改造項(xiàng)目，應(yīng)由企業(yè)

14、“更新改造基金”列支，其亂計(jì)費(fèi)用，造成偷漏所得稅14,605元。以上工簽合計(jì)擴(kuò)大費(fèi)用開支27,670元應(yīng)立即進(jìn)行帳項(xiàng)調(diào)整，應(yīng)由專項(xiàng)存款支出，造成偷漏所得稅15,8元應(yīng)補(bǔ)繳入庫(kù)。4.亂對(duì)其他支出(1)3年財(cái)稅大檢查中，因亂計(jì)費(fèi)用偷漏所得稅受到罰款11,000元的處理。按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，支付罰款應(yīng)由“企業(yè)留利基金”承擔(dān)，但該商場(chǎng)將此項(xiàng)罰款于2月11日支付時(shí)，以“待轉(zhuǎn)罰款”為名先在“應(yīng)收款一一其他應(yīng)收款”帳戶列帳，后于4月25日和5月25日分別由“其他支出”列支，造成財(cái)務(wù)成果不實(shí)，又偷漏所得稅6,050元。4年6月20日在商場(chǎng)經(jīng)理XX的同意下，將截止6月份的醫(yī)藥費(fèi)超支1,642元，由“其他支出”列

15、帳，違反了現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度，并漏繳所得稅903.10元。以上兩筆亂列其他支出12,642元，均屬有意違反制度弄虛作假行為，特別是將罰款列支其他支出更是錯(cuò)上加錯(cuò)，情節(jié)更為嚴(yán)重，理應(yīng)受到嚴(yán)肅處理。對(duì)上述亂列其他支出應(yīng)立即糾正，由企業(yè)留利基金承擔(dān)，轉(zhuǎn)由企業(yè)專項(xiàng)存款支付，為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，除將偷漏所得稅6,953.10元補(bǔ)繳入庫(kù)外，其罰款亂列支出偷漏所得稅6,050元，已征得稅務(wù)局同意處以一倍罰金。（三）評(píng)價(jià)和建議從這次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的以上問題可以看出，國(guó)營(yíng)XX百貨商場(chǎng)主要負(fù)責(zé)人法制觀念淡薄，財(cái)會(huì)工作質(zhì)量較低，并未從歷次財(cái)務(wù)檢查所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊行為中吸取教訓(xùn)，以致仍發(fā)生有意、無意隱匿收入、擴(kuò)大開支、財(cái)務(wù)收支嚴(yán)重不實(shí)、偷漏國(guó)家收等一系列違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度的好為。為了維護(hù)國(guó)家利潤(rùn)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)改善管理，我們建議：（1）除對(duì)