資產(chǎn)減值開題報(bào)告【精選文檔】

1、資產(chǎn)減值開題報(bào)告【精選文檔】一、本研究的立題依據(jù)和目標(biāo)（一） 本研究的意義及在國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀與存在的問題1 本研究的意義 隨這2006年財(cái)政部發(fā)布了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號資產(chǎn)減值對資產(chǎn)減值損失的一些問題作出了新的規(guī)定，已經(jīng)初步與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同,體現(xiàn)了我國會(huì)計(jì)制度與國際接軌做出的實(shí)際工作。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對資產(chǎn)減值確認(rèn)，計(jì)量及披露等進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，并作出了相應(yīng)的操作指南，力求真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況;同時(shí)不可避免我國資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也存在一些問題，完善我國資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還任重道遠(yuǎn)。所以探討對資產(chǎn)減值研究是具有重要意義，其主要體現(xiàn)在一下幾個(gè)方面：（1）通過本探討,可以比較清楚認(rèn)識資產(chǎn)減值損失會(huì)

2、計(jì)準(zhǔn)則的不足之處，另外在有些方面也可以為制定準(zhǔn)則的相關(guān)部門借鑒，進(jìn)而更好的完善和推進(jìn)我國資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則.(2）同時(shí)，本探討在研究大部分企業(yè)及相關(guān)部門在操作過程中常見的問題，有助于相關(guān)部門和企業(yè)建立合理的資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及操作提出可借鑒的建議（3)對資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的探討，在有些方面對我國財(cái)務(wù)體系的一種完善。因?yàn)槲覈馁Y產(chǎn)減值損失的相關(guān)信息的披露還較少。通過本研究也可以為我國財(cái)務(wù)體系的完善提供建議。2 國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀（1)國外的研究現(xiàn)狀 今年來資產(chǎn)減值問題已經(jīng)引起各國會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界的普遍關(guān)注，正如著名會(huì)計(jì)學(xué)家查特菲爾德所說，“會(huì)計(jì)的發(fā)展是反映性的"1 .美國，英國、加拿大等國的

3、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)IASC,現(xiàn)為國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）等紛紛組織專家學(xué)者對資產(chǎn)減值的問題進(jìn)行了廣泛的探討和研究，并先后出臺了資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以規(guī)范會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)界的行為,更好地增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性2。 （2）國內(nèi)的研究現(xiàn)狀 2006年,財(cái)政部發(fā)布了進(jìn)一步與我國經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)，發(fā)展進(jìn)程相協(xié)調(diào)與國際會(huì)計(jì)等準(zhǔn)則趨同的會(huì)計(jì)體系。即企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號資產(chǎn)減值,有關(guān)專家及學(xué)者對其看法和研究的方向也不盡相同。具體可以根據(jù)研究的著入點(diǎn)和側(cè)重點(diǎn)的不同可以分為以下幾個(gè)方面：對新資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容和特點(diǎn)進(jìn)行研究深入的去了解和解讀我國資產(chǎn)減值第8號會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)的操作指南是非常必要且具有重大意

4、義，新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和應(yīng)用操作指南在資產(chǎn)減值損失的計(jì)量，范圍、定義、會(huì)計(jì)處理和披露都做了明確的規(guī)定。與以前的資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比有了很大變化和提高。岺文靜（2009）和劉芳（2010）都通過新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下資產(chǎn)減值基本內(nèi)容和特點(diǎn)進(jìn)行分析，但研究的側(cè)重點(diǎn)不盡相同，岺文靜主要介紹新資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與以往的會(huì)計(jì)比較新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不同之處而劉芳則是結(jié)合新的資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則特點(diǎn)詳細(xì)的介紹其新的范圍及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的處理3，4。王雪霞、胡寧對資產(chǎn)減值的基本內(nèi)容及會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)都作了相應(yīng)的闡述和分析，他們認(rèn)為在會(huì)計(jì)資產(chǎn)減值實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)在會(huì)計(jì)理論界有兩種截然相對立的觀點(diǎn),受托責(zé)任觀和決策有用觀。在基本內(nèi)容上結(jié)合資產(chǎn)的本質(zhì)來解

5、釋資產(chǎn)減值的必要性和必然性,資產(chǎn)減值是由過去的交易或事項(xiàng)形成的,由企業(yè)控制或擁有，預(yù)期能給企業(yè)帶來現(xiàn)金流量的流入，如果資產(chǎn)在持有期間賬面價(jià)值高過資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值那么高出的部分則失去了資產(chǎn)的意義5。王雪霞、王欣華（2010）在資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)問題研究中詳細(xì)的講述了新舊資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異之處6。對資產(chǎn)減值損失會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的意義及其影響進(jìn)行研究新的資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展是同步的，和我國的經(jīng)濟(jì)特征是向趨同的，新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則準(zhǔn)則的頒布標(biāo)志著我國會(huì)計(jì)理論界及實(shí)務(wù)都進(jìn)入了一個(gè)新的時(shí)期，即更完善，更加與世界發(fā)達(dá)國趨同，如今世界各國都有對我國新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的意義及影響進(jìn)行研究. 在國內(nèi)很多專家學(xué)者在對新資產(chǎn)減值

6、損失會(huì)計(jì)準(zhǔn)意義及其影響的側(cè)重點(diǎn)上有很大差異岺文靜(2009)在一篇關(guān)于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下資產(chǎn)減值損失的思考中認(rèn)為新的資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重要意義在于計(jì)提的范圍和首次提到資產(chǎn)組的概念3；而王欣華(2009）在資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)問題中新資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的作用在于增強(qiáng)了資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理及會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性5。王雪霞、胡寧則結(jié)合資產(chǎn)減值的理論出就資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)處理的依據(jù)進(jìn)行了闡述，從會(huì)計(jì)目標(biāo)、資產(chǎn)的定義、主要質(zhì)量特征方面進(jìn)行了探討6。 對資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在操作過程中尚存的問題及改進(jìn)建議的研究 顧紅梅在現(xiàn)行資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)問題探析中比較深入的談到了新資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在實(shí)際操作中常見的一些問題，并提出了一些值得借鑒的建議。首

7、先她認(rèn)為資產(chǎn)組的引入在操作是比較復(fù)雜的，涉及到大量的主觀判斷且對會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)要求較高。其次就是資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的不可轉(zhuǎn)回，其認(rèn)為該做法缺乏理論依據(jù)和可操作性同時(shí)也違背了決策有用觀的會(huì)計(jì)目標(biāo)7。另認(rèn)為在合并中形成的商譽(yù)由以前的攤銷法該為每年末進(jìn)行減值跡象的測試,并把商譽(yù)和公司總部資產(chǎn)分配到各資產(chǎn)組的做法大大加大了會(huì)計(jì)人員的工作量，操作難度加大，同時(shí)也伴隨較大的主觀性，因此可能給企業(yè)粉飾報(bào)表以可乘之機(jī)8。在提出以上問題的基礎(chǔ)上還為健全我國資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)提供了相應(yīng)的建議,即提高資產(chǎn)的劃分的可操作性、合理規(guī)范資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回的會(huì)計(jì)處理和合理分配及總部資產(chǎn)價(jià)值9。米林林、韓玲玲在一篇資產(chǎn)減值問題研究中從不同的方

8、面提出幾點(diǎn)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和遇到的問題，也對相應(yīng)的問題提出了自己建議。第一資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象的規(guī)定難以把握，有很多的規(guī)定需要會(huì)計(jì)人員的主觀和個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)的偏好來判斷10。這樣就就會(huì)使一些蓄意造假者利用會(huì)計(jì)制度的不完善來操作利潤.第二就是資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的多樣化，制度只規(guī)定了全額計(jì)提和不能全提的條件,至于如何提計(jì)提的比例是多少，則完全需要結(jié)合自身實(shí)際情況來判斷，這對會(huì)計(jì)人員的判斷和分析能力提出了較高的要求，也給企業(yè)管理當(dāng)局粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表提供可能11。第三就是其公允價(jià)值難以確定，新準(zhǔn)則規(guī)定，公允價(jià)值根據(jù)公平交易中的銷售協(xié)議和市場價(jià)格來確定，目前，由于我國市場經(jīng)濟(jì)建立的時(shí)間較短，資本市場尚不充分活躍，資

9、產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)水平和獨(dú)立性都不是很高.因此在資產(chǎn)減值計(jì)提中存在較大的隨意性，部分企業(yè)存在著利用這些隨意性對利潤業(yè)績進(jìn)行調(diào)控12。會(huì)計(jì)稅務(wù)處理對資產(chǎn)減值差異的研究 隨著新的資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和新的稅法的頒布，會(huì)計(jì)稅務(wù)處理對資產(chǎn)減值也產(chǎn)生了一定差異.國內(nèi)許多專家學(xué)者對其有了相應(yīng)的研究和探討，其中王雪梅認(rèn)為新的資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅務(wù)會(huì)計(jì)處理的差異主要有兩點(diǎn),其一資產(chǎn)減值及其認(rèn)定會(huì)計(jì)稅務(wù)處理的差異。在會(huì)計(jì)處理上，因企業(yè)合并所形成商譽(yù)和使用壽命的不確定的無形資產(chǎn)，無論是否出現(xiàn)減值跡象，每年都要進(jìn)行減值測試。在稅務(wù)處理上，根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出包括成本、費(fèi)用

10、、稅金、損失和其他支出，可以在計(jì)算應(yīng)納所得額時(shí)給予扣除。企業(yè)所得稅法不采用資產(chǎn)組的概念。其二就是資產(chǎn)可收回金額的計(jì)量會(huì)計(jì)稅務(wù)物理差異。在會(huì)計(jì)處理上，資產(chǎn)存在減值跡象的,應(yīng)估計(jì)其可收回金額。企業(yè)按照上述規(guī)定仍無法可靠估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量作為可收回金額。在稅務(wù)處理上，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，資產(chǎn)減值可收回金額的計(jì)量,是以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)時(shí)的實(shí)際收回金額計(jì)量13.不難看出，在國內(nèi)外對資產(chǎn)減值研究的課題是很多，當(dāng)然其研究的側(cè)重點(diǎn)各有不同，研究的成果及其意義也不盡相同各有特點(diǎn)，這些素材對我的研究提供寶貴的借鑒。3、國內(nèi)外的研究還存在的問題不可否認(rèn),不前有許多專家學(xué)者都

11、對新資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)制度的研究探討都取得很大的研究成果，有從新舊準(zhǔn)則特點(diǎn)和會(huì)計(jì)處理方法不同來進(jìn)行研究；有專門研究國內(nèi)相關(guān)準(zhǔn)則與國際的差異和差距;也有就新資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的影響進(jìn)行研究的；還有對新資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)稅務(wù)處理的差異,對相關(guān)的準(zhǔn)則加以歸類和分析等。但是，綜上述分析及歸納我們不難看出，現(xiàn)有的相關(guān)研究對新資產(chǎn)減值在實(shí)施過程中對企業(yè)和利潤的影響等方面的研究還不是很多，而企業(yè)利潤是企業(yè)也存在的目的他與其他利益關(guān)系的差異上存在比較突出問題，因做為研究的重要目標(biāo)之一。(二)本研究的內(nèi)容、目標(biāo)和擬解決的關(guān)鍵問題1 本研究的內(nèi)容本文擬從新資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺的背景著手，分析其基本內(nèi)容，著重闡述了新的

12、資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下體現(xiàn)了那些優(yōu)越性，針對新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)則，通過我在實(shí)踐過程中遇到的實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作問題在用舉例進(jìn)行具體深入的探析；同時(shí)也對資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與我國稅法的相關(guān)問題作出必要的分析和探討，最后就其發(fā)現(xiàn)和遇到的問題提出針對性的建議。2 本研究的目標(biāo) （1）通過本研究對新資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)內(nèi)容有更加全面深入的了解和認(rèn)識。(2）在深入的分析和理解的基礎(chǔ)上力求能提出可取合理的建議，以促進(jìn)我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的進(jìn)一步完善，同時(shí)也為解決企業(yè)在實(shí)行新的資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過程中存在的問題提出有效地見解，來更好的貫徹落實(shí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的目標(biāo)。（3）希望通過本研究能引起相關(guān)部門及企業(yè)關(guān)注，對資產(chǎn)減值損失會(huì)計(jì)準(zhǔn)則能得到正確合理合法的操作，以提供準(zhǔn)確地真實(shí)有用的會(huì)計(jì)信息，給國家、企業(yè)、投資者都帶來均衡利益。3 本研究擬解決的關(guān)鍵問題本研究擬解決的關(guān)鍵問題主要為以下兩個(gè)方面:（1）現(xiàn)在只能對已經(jīng)實(shí)施的新資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行分析了解,把在實(shí)施前后的相關(guān)問題進(jìn)行比較分析，從而更入的了解新資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的積極和消極的影響。