股份公司財務管理制度

1、頁眉.財務管理制度第一條總則第二章財務管理組織體系第三章資金管理第一節(jié)資金內(nèi)部控制第二節(jié)現(xiàn)金和票據(jù)管理第三節(jié)銀行賬戶管理第四章成本與費用管理第五章對外投資和籌資管理第一節(jié)對外投資管理第二節(jié)籌資管理第六章預算管理第七章財務報告及分析管理第一節(jié)財務報告的內(nèi)容第二節(jié)財務報告的編制準備第三節(jié)財務報告的編制第四節(jié)財務報告報送與披露第五節(jié)財務報告分析評價第八章財務監(jiān)督與審計第九章財務信息系統(tǒng)管理第十章會計檔案管理第十一章財務人員交接管理第十二章附則第一章總則第一條為了保障股份公司（以下簡稱公司）資產(chǎn)的安全、增值，保護公司股東的合法權(quán)益，規(guī)范公司財務行為，加強公司財務管理，根據(jù)中華人民共和國公司法、中華人民

2、共和國會計法 、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范等國家有關法1/18頁眉.律、法規(guī)以及公司章程， 結(jié)合公司實際情況， 制定股份公司財務管理制度（以下稱本制度）。第二條 本制度適用于公司本部、 各級控股子公司以及納入公司合并會計報表范圍內(nèi)的其他主體。參股公司可參考執(zhí)行。第三條 財務管理的總體目標： 嚴格執(zhí)行國家及公司制定的各項開支范圍和標準，遵守國家財經(jīng)紀律， 切實加強財務管理， 籌集公司生產(chǎn)經(jīng)營與發(fā)展所需資金，控制風險，加速資金周轉(zhuǎn)，保持以收抵支和償付債務的能力，通過合理、高效地使用資金，降低成本費用，提高公司盈利水平，為社會創(chuàng)造財富，最終目的是實現(xiàn)股東利益最大化。第四條 財務管理的基本任務： 以資金管理

3、為核心， 以現(xiàn)代信息化為實現(xiàn)手段，以現(xiàn)金流管理為重點，選擇合理的籌資方式和結(jié)構(gòu)，有效利用公司資源，進行優(yōu)化配置，做好各項財務收支的預算、核算、控制、分析和考核工作，有效利用公司的各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益，真實、完整地提供財務會計信息，確保公司資產(chǎn)的安全和完整。第五條 不斷完善內(nèi)部財務管理制度， 加強財產(chǎn)物資的管理和資金運用全過程的監(jiān)控，嚴格實施內(nèi)部牽制制度， 依法計算和繳納國家稅收， 接受上級和有關部門的檢查監(jiān)督。第六條 公司財務管理工作，接受全體股東、監(jiān)事會、董事會、內(nèi)部審計部門及其政府證券監(jiān)管、財政、稅務、審計等相關機關監(jiān)督和檢查，并為其提供真實、可靠、全面的財務會計資料。第二章財務管理

4、組織體系第七條公司的財務管理工作實行統(tǒng)一管理、分級負責、獨立核算的原則。公司負責人對本單位財務管理的建立健全和有效實施以及經(jīng)濟業(yè)務的真實性、 合法性負責；公司財務管理工作在董事會領導下由總經(jīng)理組織實施， 公司財務負責人對董事會和總經(jīng)理負責。第八條 公司設立財務總監(jiān)崗位， 是公司的財務負責人， 全面負責和組織公司的會計核算和財務管理工作。 財務總監(jiān)必須按規(guī)定的任職條件和聘用程序進行聘用解聘。2/18頁眉.第九條 公司設置財務部， 負責辦理公司的財務管理和會計核算事項。 財務部根據(jù)業(yè)務需要設置工作崗位， 可以一人一崗、 一人多崗或一崗多人， 但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權(quán)債

5、務賬務處理等工作。財務部應建立崗位責任制，以滿足會計業(yè)務需要。第十條財務部各崗位應按照崗位說明書要求聘用及考核。公司聘任財務人員應當實行回避制度。公司控股股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員的直系親屬不得擔任公司會計機構(gòu)負責人、會計主管人員； 會計機構(gòu)負責人、 會計主管人員的直系親屬不得擔任出納工作。第十一條公司對下屬控股子公司的財務工作實行垂直統(tǒng)一管理，根據(jù)公司情況予以委派、推薦財務管理人員，并依照規(guī)定程序聘任和解聘。第十二條 財務人員實行輪崗制度， 特別是重要的崗位， 公司根據(jù)實際情況定期或者不定期實行輪崗。第十三條 財務部門應設置財務稽核崗位， 按規(guī)范要求進行內(nèi)部稽核， 目的是消除工作差錯，

6、預防舞弊行為，確保公司財產(chǎn)安全、 會計信息資料真實、 可靠，信息數(shù)據(jù)準確無誤。第十四條 選配財務人員時，必須對其業(yè)務素質(zhì)和思想品德進行全面考察。會計機構(gòu)負責人必須具備會計師以上職稱擔任； 曾因經(jīng)濟問題受過處分調(diào)離財務崗位的人員，不得擔任會計機構(gòu)負責人、出納和重要的會計崗位職務。第十五條 公司財會人員持證上崗， 遵守國家有關法規(guī)和公司內(nèi)部各項規(guī)章制度，恪守財務會計人員職業(yè)道德，忠于職守，廉潔勤奮，服從領導工作安排，認真、高效地完成本職和領導交辦的其他工作。第十六條 財務人員應認真履行職責，如實反映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務，有權(quán)拒絕承辦不合法、 不真實和損害股東利益的經(jīng)濟業(yè)務， 必要時可直接向上級財

7、務部門和公司領導反映。第十七條 公司財務部負責組織財務人員業(yè)務培訓， 不斷提高財務人員專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)道德，更新與擴充知識與技能，儲備財務技術和管理人才。公司對財務人員參加繼續(xù)教育提供必要的學習條件，鼓勵和支持財務人員參加各類會計職稱和資格考試。第十八條財務會計人員因徇私舞弊、重大失職、泄露機密等對公司造成經(jīng)3/18頁眉.濟損失或重大影響， 應按照相關法律法規(guī)、 處罰制度等對其追究民事、 刑事責任。第三章資金管理第一節(jié)資金內(nèi)部控制第十九條 公司的資金管理業(yè)務必須按照審批權(quán)限， 經(jīng)總經(jīng)理、董事會或股東大會審批后才能執(zhí)行。 資金管理業(yè)務包括資金安全、 存款管理、 資金使用審批流程、資金調(diào)度、資金收支

8、計劃及融資業(yè)務等。第二十條 公司對于資金支付建立分級審批制度， 按照不同職位級別設定不同的審批責任權(quán)限，在業(yè)務和財務層面按照審批權(quán)限執(zhí)行資金支付業(yè)務。財務部要加強資金管理，嚴格按資金管理內(nèi)部控制及財務處理操作程序的有關規(guī)定辦理經(jīng)濟業(yè)務的審核及付款手續(xù)。第二十一條 付款申請單后通常附有發(fā)票、 合同、請購單、入庫單、送貨單、對賬單等原始憑證，付款申請單應經(jīng)過全部經(jīng)授權(quán)審批人和復核人的簽名或蓋章。第二十二條 公司向外單位借出款項， 需符合國家相關法律、 法規(guī)及公司章程的規(guī)定，并需按照公司決策權(quán)限，經(jīng)總經(jīng)理、董事會或股東大會審議批準，簽訂借款協(xié)議后執(zhí)行。第二節(jié)現(xiàn)金和票據(jù)管理第二十三條 貨幣資金的保管、

9、記錄與盤點清查崗位實行分離?，F(xiàn)金收支、保管由專職出納人員負責辦理。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。第二十四條 嚴格控制現(xiàn)金適用范圍和額度，嚴禁現(xiàn)金坐支。 出納員辦理現(xiàn)金業(yè)務，必須做到按日清理，按月結(jié)賬。每月末由會計主管、出納人員共同盤點現(xiàn)金，簽字確認現(xiàn)金盤點表。第二十五條 公司用于支付款項的票據(jù)包括支票、 匯票等。票據(jù)實行專人負責、集中保管，按規(guī)定設立票據(jù)登記簿，詳細登記購買、使用數(shù)量和起訖號碼，對票據(jù)購買、領用、注銷、轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出、到期等進行記錄，并由會計主管定期檢查，防止丟失或發(fā)生營私舞弊現(xiàn)象。第三節(jié)銀行賬戶管理4/18頁眉.第二十六條 嚴格銀行賬戶開設管理。 所

10、有銀行賬戶設立， 均須經(jīng)過公司領導審批后由財務部門在授權(quán)范圍內(nèi)辦理； 本地銀行賬戶的開設須經(jīng)公司財務負責人和總經(jīng)理審批，外地銀行賬戶的開設須報公司董事長審批。第二十七條 所有銀行賬戶的開設應符合公司經(jīng)營發(fā)展需要，不得隨意開設，不得違反規(guī)定開設和使用銀行賬戶，嚴禁出租、出借公司銀行賬戶。第二十八條 公司銀行賬戶應定期清理， 對于已開設未使用或長期不使用的銀行賬戶，應按流程審批后及時辦理銷戶處理。第二十九條 財務部門要做好銀行賬戶開戶 / 銷戶情況記錄，建立銀行賬戶臺賬，并定期與銀行核對，確保所記錄的銀行賬戶與實際相符。第三十條 公司應當加強對銀行對賬單的稽核和管理。 出納人員一般不得同時從事銀行

11、對賬單的獲取、 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。 確需出納人員辦理上述工作的，應當指定其他人員定期進行審核、監(jiān)督。第三十一條 財務部應指定專人于次月 10 日內(nèi)核對上月銀行賬戶往來并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 由會計主管進行復核無誤后， 交會計機構(gòu)負責人進行復核并簽名，對超過一個月的調(diào)整事項應由會計主管追查原因。第三十二條 網(wǎng)上銀行業(yè)務必須在經(jīng)濟事項經(jīng)過適當?shù)膶徟鷻?quán)限后， 由網(wǎng)上銀行經(jīng)辦人錄入、審批人審核后支付，審批人由會計主管以上級別人員擔任。第三十三條 公司應加強銀行預留印鑒管理， 銀行印鑒包括財務專用章和法人私章，銀行印鑒不得由一人保管，應分別授權(quán)不相容崗位負責人保管、使用。第四章成本與費

12、用管理第三十四條 成本管理的目標： 根據(jù)公司自身和行業(yè)特點， 建立健全公司成本管理體系， 控制成本并挖掘成本潛力， 努力降低生產(chǎn)經(jīng)營成本， 提高公司盈利水平，增強公司競爭能力，并正確處理成本與質(zhì)量、市場、資金周轉(zhuǎn)等方面的關系，爭取公司價值最大化。第三十五條 公司應建立成本控制體系， 實行成本歸口分級管理責任制， 圍繞責任成本進行核算，建立以責任成本為對象的成本經(jīng)濟責任制。第三十六條 定期進行成本分析工作，將實際成本和實際消耗與計劃成本、計劃定額、目標成本等進行對比，總結(jié)經(jīng)驗，找出偏差，解剖原因，明確責任，5/18頁眉.并及時采取糾正措施。第三十七條 強化成本基礎管理，規(guī)范成本計算規(guī)則，建立健全

13、定額管理，健全原始記錄， 加強計量驗收管理， 加強財產(chǎn)清查盤點管理工作， 制定合理內(nèi)部價格，推行內(nèi)部經(jīng)濟核算和內(nèi)部經(jīng)濟責任制考核， 增強產(chǎn)品和服務整體對外競爭力。第三十八條 公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求， 確定適合本公司的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。 成本核算對象、 成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如確需變更，應當根據(jù)管理權(quán)限報送批準，并進行適當披露。第三十九條 費用的核算應遵循權(quán)責發(fā)生制的原則， 分清本期費用和下期費用，不能任意預提和攤銷費用， 不得任意壓低或提高費用， 應真實反映當期發(fā)生的費用。費用核算要準確及時，在公司營運中適當?shù)目刂?、分析和評價費用，以達到企

14、業(yè)價值最大化。第四十條 公司對成本費用的審批按照業(yè)務和財務審批流程執(zhí)行， 明確審批人對費用的權(quán)限、責任和相關控制措施。 各部門應嚴格執(zhí)行費用開支范圍和標準，控制費用支出。各部門負責人對本部門費用支出的真實性、 合理性及必要性負責。第五章對外投資和籌資管理第一節(jié)對外投資管理第四十一條 對外投資是指公司以貨幣資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、債權(quán)、凈資產(chǎn)（權(quán)益）等對外進行的投資行為，包括對金融資產(chǎn)和長期股權(quán)進行投資。第四十二條 進行對外投資應根據(jù)公司的長期發(fā)展戰(zhàn)略， 編制投資計劃。 公司的投資計劃經(jīng)公司董事會或股東大會審議批準后執(zhí)行。第四十三條 在具體確定投資項目時， 強調(diào)在調(diào)查研究的基礎上， 進行可行性

15、分析論證，要特別注重于技術和經(jīng)濟分析， 并在此基礎上提出可供選擇的可行性方案，提供公司董事會決策。第四十四條公司財務部門根據(jù)公司通過的投資方案辦理資金支付或?qū)嵨镔Y產(chǎn)的劃撥手續(xù)， 并對投資項目的籌建和經(jīng)營過程實施財務監(jiān)控， 及時收回投資收益和到期投資。6/18頁眉.第四十五條公司董事會審計委員會委派公司審計部門對所有投資項目實施情況行使檢查、 監(jiān)督和評價，檢查內(nèi)容包括： 項目進度、投資情況、項目質(zhì)量、合作各方動態(tài)、 存在問題和建議等， 并定期或不定期形成書面文件及時報告董事會和總經(jīng)理。第四十六條 公司建立對投資項目的績效考核和責任追究制度， 通過實施激勵和獎懲機制，確保公司各項投資均能獲得合理回

16、報， 避免決策失誤和投資失敗。第四十七條 子公司應建立對外投資項目報告制度， 便于母公司及時履行對外信息披露義務。 子公司對外投資項目在具體實施時要加強日常管理、 檢查和監(jiān)督，嚴格控制成本和風險。 未經(jīng)審批的項目不得任意對外投資。 對經(jīng)過審批程序確定的投資項目的有關文件須上報公司相關的管理部門備案。第二節(jié)籌資管理第四十八條 公司的籌資方式主要包括發(fā)行股票、發(fā)行債券、長期貸款、短期貸款、票據(jù)貼現(xiàn)等。 權(quán)益資本以及債券資本的募集工作由公司證券投資管理部門負責牽頭， 經(jīng)董事會或股東大會等法定審批、 核準程序后實施； 其他籌資工作由公司財務部門負責牽頭，經(jīng)過規(guī)定的審批程序后實施。第四十九條 公司的籌資

17、應充分考慮資金需求、資本結(jié)構(gòu)、期限、成本等因素，控制籌資風險?；I資時應充分考慮公司的償還能力，全面衡量收益情況，做到量力而行。對籌集來的資金具有吸收和消化的能力，負債率和還債率要控制在一定范圍內(nèi)。籌資應考慮國家金融政策、稅收減免及社會條件的制約。第五十條 籌集資金應嚴格按照籌集資金的用途合理使用資金， 不得隨意改變資金用途，如需變動必須經(jīng)過法定程序?qū)徟髨?zhí)行。第五十一條 籌集資金的支付應按照專項制度或公司審批權(quán)限進行審核， 確保支付資金安全。第五十二條 財務部門應依據(jù)公司經(jīng)營狀況、 現(xiàn)金流量等因素合理安排償還借款的資金來源，保證良好的信用記錄。第五十三條 財務部門應建立資金臺賬， 詳細記錄各項

18、資金的籌集到位、 支出運用、效益實現(xiàn)和本息歸還情況。7/18頁眉.第五十四條 公司應定期召開籌資工作會議， 并由財務部門對公司的籌資風險進行評價。第六章預算管理第五十五條 預算管理是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、 各單位的各種財務及非財務資源進行分配、 考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動完成既定的經(jīng)營目標。第五十六條 財務預算是企業(yè)預算管理的重要組成部分， 是企業(yè)全面預算的中心。財務預算應當圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃， 以經(jīng)營預算、 資本預算為基礎，以經(jīng)營利潤為目標， 以現(xiàn)金流為核心進行編制， 并主要以財務預算報表形式予以充分反映。第五十七條 企業(yè)編制財務預算要按照內(nèi)部經(jīng)濟活動的

19、責任權(quán)限進行， 并遵循以下基本原則：堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡；堅持積極穩(wěn)健原則，加強財務風險控制；堅持權(quán)責對等原則，實施經(jīng)營責任考核。第五十八條 預算編制應按照 " 上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總 " 方法進行，按照下達目標、 編制上報、審查平衡、審議批準、下達執(zhí)行等編制程序進行編制。第五十九條 公司預算管理的審批機構(gòu)為公司董事會， 公司各管理部門和公司經(jīng)營單位是公司預算的具體實施部門， 公司各部門應根據(jù)公司的總體經(jīng)營目標并結(jié)合本部門的實際情況編制部門預算。第六十條 財務部門是公司預算的日常管理部門， 財務部門要發(fā)揮其財務管理在預算管理中的功能和專業(yè)優(yōu)勢， 按董事會批準

20、預算方案進行控制、 監(jiān)督、比較、分析、考核，并將預算執(zhí)行情況及時上報經(jīng)營層和董事會，及時糾正預算執(zhí)行偏差，保證公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)。第六十一條 財務預算是各部門績效考核的重要依據(jù)， 績效考核部門應將預算內(nèi)容作為各預算單位的量化考核指標，牽引各單位完成層級預算。第六十二條 公司財務預算一經(jīng)批復下達， 各預算執(zhí)行單位必須認真組織實施，并將財務預算指標層層分解，形成全方位的財務預算執(zhí)行責任體系。第六十三條 企業(yè)必須建立財務預算報告制度， 要求各預算執(zhí)行部門定期報告財務預算的執(zhí)行情況。 對于財務預算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、 新問題及出現(xiàn)偏差8/18頁眉.較大的重大項目， 應當責成有關預算執(zhí)行部門查找原因，

21、提出改進經(jīng)營管理的措施和建議。第六十四條 財務部門應當利用財務報表監(jiān)控財務預算的執(zhí)行情況， 及時向預算執(zhí)行部門、 董事會或總經(jīng)理辦公會提供財務預算的執(zhí)行進度、 執(zhí)行差異及其對公司財務預算目標的影響等財務信息，促進公司完成財務預算目標。第六十五條 公司各部門必須嚴格執(zhí)行已批準的預算。在預算執(zhí)行過程中，各部門如因特殊情況，需對預算進行調(diào)整時，必須向公司主管領導提出書面申請，就預算的調(diào)整內(nèi)容和原因進行詳細說明。 公司領導結(jié)合公司預算完成情況， 綜合考慮有關因素后，下達統(tǒng)一修改的意見后，方可調(diào)整預算。第六十六條 公司根據(jù)預算執(zhí)行情況分析報告， 建立合理的預算執(zhí)行的調(diào)查和獎懲辦法，保證預算管理目標的實現(xiàn)

22、。第七章財務報告及財務分析第一節(jié)財務報告的內(nèi)容第六十七條 財務報告，是指公司對外提供的反映公司某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。第六十八條財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。 財務報表由報表和其附注組成， 報表至少應包括資產(chǎn)負債表、 利潤表、現(xiàn)金流量表、 所有者權(quán)益變動表等， 附注是對在會計報表中列示項目所作的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。第六十九條 公司負責人對財務報告的真實性、 完整性負責，公司全體董事、監(jiān)事和高級管理人員對財務報告的真實性、完整性承擔責任。第七十條 公司財務部負責財務報告的編制，其主

23、要職責：收集、核對、匯總公司財務報表， 編制相關的資料及各類會計信息； 根據(jù)年度財務報告編制方案具體實施；編制年度、半年度、季度等各期財務報告；匯總、收集、編制公司年度財務分析報告。第七十一條 子公司財務部門須根據(jù)公司財務部的具體要求及時、 準確地上報各類資料和相關會計信息，并保證所提供的會計信息的真實和完整。第七十二條公司各部門應及時向財務部門提供編制財務報告所需要的各9/18頁眉.類信息，并對所提供信息的真實性、完整性負責。第二節(jié)財務報告的編制準備第七十三條 公司應嚴格按照公司的會計政策和會計估計進行日常會計核算、會計處理，不得隨意變更會計政策、調(diào)整會計估計事項。對于涉及變更會計政策、調(diào)整

24、會計估計事項的，公司應及時提交董事會審議。第七十四條 公司財務部應對公司的重大交易或事項所屬的會計期間實施有效控制，不得漏記或多記、提前確認或推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項。按規(guī)定屬于對公司財務報告產(chǎn)生重大影響的交易或事項， 公司應及時提交董事會審議。第七十五條 公司發(fā)生合并、 分立情形的，應按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定執(zhí)行。公司財務部將會計處理方法及其對財務報告的影響， 及時提交董事會審議。第七十六條 公司在編制合并會計報表應按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，明確合并財務報告的編制范圍， 不得隨意調(diào)整合并報表的編制范圍。 公司財務部應將確定的合并會計報表編制范圍的方法以及發(fā)生變更的情況和原因，

25、 及時提交董事會。第七十七條 財務部門應在日常會計處理過程中及時進行對賬， 將會計賬簿記錄與實物資產(chǎn)、 會計憑證、往來單位等進行核對， 保證賬證、賬賬、賬實相符，確保會計記錄的真實和完整、計算準確、依據(jù)充分、期間適當。第七十八條 財務部門按規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬， 不得提前或者延遲。 年度結(jié)賬日為公歷年度每年的 12 月 31 日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。第七十九條 財務部門在編制年度財務報告前， 應進行必要的資產(chǎn)清查、 減值測試、債權(quán)債務核實，以確保公司財務報告的真實可靠和資產(chǎn)的安全完整。公司財務部應將清查、測試、核實的結(jié)果及其處理方法，及時向董事會

26、報告。第三節(jié)財務報告的編制第八十條財務部門應按照國家統(tǒng)一的企業(yè)會計準則的有關規(guī)定的財務報10/18頁眉.告格式和內(nèi)容， 根據(jù)登記完整、 核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制個別財務報告，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確，不得漏報或隨意進行取舍。第八十一條 公司財務報告列示的資產(chǎn)、 負債、所有者權(quán)益金額應當真實可靠。各項資產(chǎn)計價方法不得隨意變更，如有減值，應合理計提減值準備，嚴禁虛增或虛減資產(chǎn)。各項負債應反映企業(yè)的現(xiàn)時義務， 不得提前、推遲或不確認負債，嚴禁虛增或虛減負債。 所有者權(quán)益應反映企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益，由股本、資本公積、留存收益等構(gòu)成。第八十二條 公司財務報告應

27、如實列示當期收入、 費用和利潤。 各項收入的確認應遵循規(guī)定的標準， 不得虛列或者隱瞞收入， 推遲或提前確認收入。 各項費用、成本的確認應符合規(guī)定，不得隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本。利潤由收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等構(gòu)成。 不得隨意調(diào)整利潤的計算、 分配方法， 編造虛假利潤。第八十三條 公司財務報告列示的各種現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動、 投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量構(gòu)成，應當按照規(guī)定劃清各類交易和事項的現(xiàn)金流量的界限。第八十四條 附注是財務報告的重要組成部分， 對反映企業(yè)財務狀況、 經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的報表中需要說明的事項，作出真實、

28、完整、清晰的說明。公司應按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的要求編制附注。第八十五條 公司財務部分級收集、 審核合并范圍內(nèi)各子公司的個別財務報告，匯總、編制集團公司合并財務報告，如實反映集團公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。第八十六條 公司財務部應充分利用信息技術進行校驗審核， 提高工作效率和工作質(zhì)量，減少或避免編制差錯和人為調(diào)整因素。第八十七條 公司財務報告對外提供前必須按程序進行審核， 主要包括公司財務部門負責人審核其準確性； 公司財務負責人審核其真實性、 完整性、合法合規(guī)性；公司總經(jīng)理審核其整體合法合規(guī)性。第四節(jié)財務報告報送與披露第八十八條 各子公司財務部門須在月度后八日內(nèi)和季度、 半年度、年

29、度后十二日內(nèi)，按公司規(guī)定的內(nèi)容、格式、編制方法、報送要求等向公司財務部報送11/18頁眉.經(jīng)單位負責人、財務部門負責人簽字確認的財務報表、財務報告。第八十九條 公司應按照國家法律法規(guī)的有關規(guī)定， 聘請會計師事務所對公司的財務報告進行審計，并出具審計報告。公司聘請會計師事務所須報董事會審議，并經(jīng)股東大會決議批準。第九十條 財務報告經(jīng)董事會、監(jiān)事會審批通過后方可對外報送。審計報告應隨同年度財務報告一并提交審批和報送。第九十一條 公司應根據(jù)國家法律法規(guī)和有關規(guī)定，履行相關的信息披露義務。董事會秘書辦公室應確保信息披露的真實、完整、及時。同時董事會秘書室應及時將經(jīng)審計報告連同財務報告報送相關監(jiān)管部門備

30、案。第九十二條 公司及子公司的財務報告屬于公司的商業(yè)秘密，未經(jīng)批準，一律不得對外提供。 對能夠接觸財務報告信息的人員由董事會秘書室負責登記并記錄，保證財務報告信息在對外提供前控制在適當?shù)姆秶?。第九十三條 公司財務部按照國家法律法規(guī)和有關規(guī)定， 將財務報告告裝訂成冊，加蓋公章，并由公司負責人、財務負責人、財務部負責人簽名并蓋章，按公司規(guī)定及時整理、歸檔。第五節(jié)財務報告分析評價第九十四條 財務部應定期進行財務分析，主要內(nèi)容包括公司當期經(jīng)營業(yè)績和盈利能力及其主要影響因素的總體說明， 公司經(jīng)營成果和財務狀況的同比分析，公司財務策略、融資及資金安排，重要會計政策變更和會計估計說明等。第九十五條 財務分析

31、報告經(jīng)財務負責人審核后，與財務報告一并提交公司經(jīng)營管理層審閱，作為公司經(jīng)營管理決策的參考，主要內(nèi)容包括：( 一) 公司的資產(chǎn)分布、負債水平和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)，通過資產(chǎn)負債率、流動比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標分析公司的償債能力和營運能力；分析公司凈資產(chǎn)的增減變化，了解和掌握公司規(guī)模和凈資產(chǎn)的不斷變化過程；( 二) 分析各項收入、費用的構(gòu)成及其增減變動情況，通過凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標， 分析公司的盈利能力和發(fā)展能力，了解和掌握當期利潤增減變化的原因和未來發(fā)展趨勢；( 三) 分析經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動現(xiàn)金流量的運轉(zhuǎn)情況，重點關注現(xiàn)金流量能否保證生產(chǎn)經(jīng)營過程的正常運行，防止現(xiàn)金短缺或閑置；12/1

32、8頁眉.第九十六條 財務分析報告應對發(fā)現(xiàn)的問題提出相應整改建議， 供管理層決策。責任部門應按要求落實改正，財務部負責監(jiān)督、跟蹤責任部門的落實情況，并及時向有關負責人反饋。第八章財務信息系統(tǒng)管理第九十七條 財務信息系統(tǒng)建立于公司企業(yè)資源管理系統(tǒng)中的財務相關模塊，是所有業(yè)務流程的集成與結(jié)果。 公司及控股子公司應在統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)的企業(yè)資源管理系統(tǒng)下操作。第九十八條信息系統(tǒng)的管理和維護（一）由公司數(shù)據(jù)中心系統(tǒng)管理員和軟件操作人員共同進行日常管理與維護，定期進行數(shù)據(jù)備份和數(shù)據(jù)庫檢查，并將備份件與原件分開存放。（二）會計數(shù)據(jù)的修正和恢復操作必須由系統(tǒng)管理員負責。第九十九條信息系統(tǒng)授權(quán)管理（一）公司信息中心設置專

33、人負責系統(tǒng)的授權(quán)管理工作，系統(tǒng)使用者根據(jù)具體崗位職責經(jīng)申請、審批后被賦予相適應的操作權(quán)限。（二）嚴格按照有關規(guī)定對不同業(yè)務模塊數(shù)據(jù)增加、修改、審核、刪除等的權(quán)限授權(quán)，以保證內(nèi)控程序的有效運行，防止不恰當?shù)氖跈?quán)。（三）系統(tǒng)管理員每周定期進行上機日志檢查工作，對于異常時間、異常修改、異常刪除等記錄進行有效跟蹤和追查。（四）離職人員在辦理離職手續(xù)時，經(jīng)公司信息中心系統(tǒng)授權(quán)管理員簽字確認已關閉操作權(quán)限方可結(jié)算工資。（五）由業(yè)務模塊自動生成的憑證無修改、刪除權(quán)限，應由責任會計填制調(diào)賬申請單，按照調(diào)整事項性質(zhì)、金額大小經(jīng)部門負責人、財務負責人、總經(jīng)理審批后方可進行調(diào)賬。第九章財務監(jiān)督與審計第一百條 公司各

34、項經(jīng)濟活動、財務收支，有義務接受所有者、債權(quán)人的監(jiān)督、檢查；公司應不斷完善對財務管理、會計核算的審計、監(jiān)督、控制機制，從而促進公司健康穩(wěn)定發(fā)展。13/18頁眉.第一百零一條 按照內(nèi)部審計與外聘專業(yè)機構(gòu)審計相結(jié)合原則， 公司定期與不定期對財務授權(quán)審批執(zhí)行情況、財務管理制度等規(guī)章制度執(zhí)行情況進行審計，并將審計結(jié)果向公司董事會報告。第一百零二條 公司實行內(nèi)部審計制度， 根據(jù)需要配備專職審計人員， 對公司財務收支和經(jīng)濟活動進行內(nèi)部審計監(jiān)督。內(nèi)部審計人員行使下列職權(quán)：（一）審查公司各部門及所屬單位會計核算、財務管理和控制制度中存在的問題，發(fā)現(xiàn)管理上的薄弱環(huán)節(jié)并提出完善和改進的措施；（二）審查各項經(jīng)濟活動

35、和財務收支的合法性、真實性和正確性，審查會計賬目和財務報表；（三）檢查財務預算執(zhí)行情況及經(jīng)濟目標責任的落實完成情況；（四）組織、參與離任審計工作。第一百零三條 監(jiān)事會有權(quán)監(jiān)督、檢查公司的財務會計工作，對公司董事、經(jīng)理人員違反財務紀律的行為進行監(jiān)督，并可委托內(nèi)部審計部門及社會中介機構(gòu)，對有關財務問題進行不定期審計檢查。第十章會計檔案管理第一百零四條 會計檔案是指公司在進行會計核算等過程中接收或形成的，記錄和反映公司經(jīng)濟業(yè)務事項的， 具有保存價值的文字、 圖表等各種形式的會計資料，包括通過計算機等電子設備形成、傳輸和存儲的電子會計檔案。第一百零五條 公司應當加強會計檔案管理工作， 完善會計檔案的收

36、集、 整理、保管、利用和鑒定銷毀工作，并采取可靠的安全防護技術和措施，保證會計檔案的真實、完整、可用、安全。第一百零第六條下列會計資料應當進行歸檔:( 一) 會計憑證，包括原始憑證、記賬憑證；( 二) 會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿；( 三) 財務會計報告，包括月度、季度、半年度、年度財務會計報告；( 四) 其他會計資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報表、會計檔案移交清冊、 會計檔案保管清冊、 會計檔案銷毀清冊、 會計檔案鑒定意見14/18頁眉.書及其他具有保存價值的會計資料。第一百零七條 公司財務部按照歸檔范圍和歸檔要求， 負責定期將應當歸檔的

37、會計資料整理立卷，編制會計檔案保管清冊。第一百零八條 當年形成的會計檔案， 在會計年度終了后， 可由公司財務部臨時保管一年， 再移交公司檔案室保管。 因工作需要確需推遲移交的， 應當經(jīng)公司檔案室同意。公司財務部臨時保管會計檔案最長不超過三年。臨時保管期間，會計檔案的保管應當符合檔案管理的有關規(guī)定，且出納人員不得兼管會計檔案。第一百零九條 公司財務部在辦理會計檔案移交時， 應當編制會計檔案移交清冊，并按規(guī)定辦理移交手續(xù)。紙質(zhì)會計檔案移交時應當保持原卷的封裝。電子會計檔案移交時應當將電子會計檔案及其元數(shù)據(jù)一并移交， 且文件格式應當符合檔案管理的有關規(guī)定。 特殊格式的電子會計檔案應當與其讀取平臺一并

38、移交。公司檔案室接收電子會計檔案時， 應當對電子會計檔案的準確性、 完整性、可用性、安全性進行檢測，符合要求的才能接收。第一百一十條會計檔案的調(diào)閱（一）財務人員因工作需要調(diào)閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序，及時歸還原處，若要調(diào)閱入庫檔案，辦理相關借用手續(xù)。（二）公司內(nèi)各部門因公需要調(diào)閱會計檔案時，必須經(jīng)本部門主管領導批準、經(jīng)財務部經(jīng)理同意，方可辦理相關調(diào)閱手續(xù)。（三）外單位人員因公需要調(diào)閱會計檔案，應持有單位介紹信，經(jīng)主管會計工作負責人同意后， 由檔案管理人員接待查閱， 并詳細登記調(diào)閱會計檔案人員的工作單位、查閱日期、查閱理由、會計檔案的名稱、歸還時間等。（四）調(diào)閱會計檔案一般不得攜帶外出，若確實

39、需要將調(diào)閱的會計檔案攜帶外出，必須經(jīng)主管會計工作負責人同意，填寫借據(jù)，辦理借閱手續(xù)后，方能攜出，并在約定的限期內(nèi)歸還。（五）若需要復印會計檔案時，經(jīng)財務經(jīng)理同意，并按規(guī)定辦理登記手續(xù)后才能復印。（六）查閱或復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。15/18頁眉.第一百一十一條公司會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為 10 年和 30 年。其中，會計憑證、會計賬簿和會計檔案移交清冊保管期限為 30 年；銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報表和月度、季度、半年度財務會計報告保管期限為 10 年；年度財務會計報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒

40、定意見書永久保存。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。第一百一十二條 公司應當定期對已到保管期限的會計檔案進行鑒定， 并形成會計檔案鑒定意見書。 經(jīng)鑒定，仍需繼續(xù)保存的會計檔案， 應當重新劃定保管期限；對保管期滿，確無保存價值的會計檔案，可以銷毀。第一百一十三條 會計檔案鑒定工作應當由公司檔案室牽頭，組織公司會計、審計等部門共同進行。第一百一十四條經(jīng)鑒定可以銷毀的會計檔案，應當按照以下程序銷毀:( 一) 公司檔案室編制會計檔案銷毀清冊，列明擬銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度、檔案編號、應保管期限、已保管期限和銷毀時間等內(nèi)容。( 二) 公司負責人、檔案室負責人、財務責人、檔

41、案室經(jīng)辦人、財務部經(jīng)辦人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。( 三) 公司檔案室負責組織會計檔案銷毀工作，并與財務部共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在會計檔案銷毀前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容進行清點核對；在會計檔案銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名或蓋章。電子會計檔案的銷毀還應當符合國家有關電子檔案的規(guī)定，并由公司檔案室、財務部和信息系統(tǒng)管理部門共同派員監(jiān)銷。第一百一十五條保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務會計憑證和涉及其他未了事項的會計憑證不得銷毀， 紙質(zhì)會計檔案應當單獨抽出立卷，電子會計檔案單獨轉(zhuǎn)存，保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷或轉(zhuǎn)存的會計檔案，應當在會計檔案鑒定意見書、會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。第一百一十六條 公司因撤銷、解散、破產(chǎn)或其他原因而終止的，在終止或辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，按照國家檔案管理的有關規(guī)定處置。16/18頁眉.第十一章財務人員交接管理