利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)防范舞弊發(fā)生

1、利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)防范舞弊發(fā)生內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)注舞弊的原因1內(nèi)部審計(jì)人員有責(zé)任去尋找一些諸如信息中斷等控制薄弱環(huán)節(jié)。2管理人員認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)范圍的廣度和深度，足以使其發(fā)現(xiàn)更多的違規(guī)違法現(xiàn)象。事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)對(duì)違規(guī)違法的認(rèn)識(shí)程序就有差異。3管理人員認(rèn)為，與外部審計(jì)人員相比，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì) 企業(yè) 的業(yè)務(wù)和控制更加熟悉，因此對(duì)他們的期望更高。4內(nèi)部審計(jì)人員本質(zhì)上關(guān)注的是控制，包括防止舞弊行為的控制等。如何防范企業(yè)的舞弊行為防止舞弊最有效的方法是保持一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。建立有效的控制系統(tǒng)主要是管理層的責(zé)任。但內(nèi)部審計(jì)人員有責(zé)任通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性揭露業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門(mén)存在的風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)協(xié)助防止

2、舞弊。內(nèi)部審計(jì)人員可以通過(guò)理解企業(yè)是否重視內(nèi)部控制，是否有實(shí)在可行的組織目的，是否有書(shū)面的辦事規(guī)章制度，是否有恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)制度，是否有保護(hù)資產(chǎn)平安的制度，是否有適當(dāng)?shù)那雷尮芾韺蛹皶r(shí)理解情況，等等，并提出改進(jìn)建議。企業(yè)內(nèi)部控制的細(xì)分轉(zhuǎn)化為職能部門(mén)的詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)的介入從獨(dú)立、客觀的角度論證內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性、可操作性和運(yùn)營(yíng)結(jié)果。提醒和評(píng)價(jià)職能部門(mén)的運(yùn)作效率和工作實(shí)績(jī)。內(nèi)部控制制度不能代替管理。制度一旦出臺(tái)就應(yīng)該發(fā)揮實(shí)際效用。職能行為能否在內(nèi)控制度約束下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展關(guān)系到內(nèi)控系統(tǒng)的嚴(yán)肅性、權(quán)威性和有效性。因此內(nèi)控制度的有效執(zhí)行成為內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)、反映內(nèi)控制度的破綻、盲點(diǎn)和盲

3、區(qū)制度的空白、滯后、沖突、落空。進(jìn)而存在及時(shí)、客觀地向企業(yè)高層反響的可能，讓企業(yè)所有者及時(shí)地知道公司現(xiàn)行內(nèi)控制度并不都是圍繞進(jìn)步或增加企業(yè)效益而運(yùn)行，從而引起高層的重視。內(nèi)部審計(jì)人員承受委托進(jìn)展舞弊審計(jì)時(shí)，必須有才能識(shí)別舞弊的特征和手法，以及被審計(jì)事項(xiàng)慣用的舞弊手段，要警覺(jué)那些可能隱藏舞弊的征兆，如控制弱點(diǎn)。一旦發(fā)現(xiàn)控制重點(diǎn)不健全，就應(yīng)檢查相關(guān)的方面是否存在不正?，F(xiàn)象，如：未經(jīng)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，越權(quán)的行為，價(jià)格不合理，大額報(bào)損，等等。假設(shè)同一事項(xiàng)發(fā)現(xiàn)兩個(gè)疑點(diǎn)，那么出現(xiàn)舞弊行為的可能性就較大，這時(shí)審計(jì)人員就應(yīng)判斷是否已經(jīng)出現(xiàn)了舞弊，是否要提出采取進(jìn)一步調(diào)查的建議，假設(shè)認(rèn)為必要，就應(yīng)向有關(guān)權(quán)利機(jī)構(gòu)報(bào)告，

4、建議進(jìn)展必要的調(diào)查。內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各方面的潛在風(fēng)險(xiǎn)程度，通過(guò)檢查和評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性來(lái)協(xié)助遏制舞弊。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員疑心企業(yè)內(nèi)部存在錯(cuò)誤做法時(shí)，應(yīng)該將情況告知企業(yè)有關(guān)主管人員。內(nèi)部審計(jì)人員可以就此種形勢(shì)下需要開(kāi)展何種調(diào)查提出建議。此后，審計(jì)人員還應(yīng)該不斷追蹤，確定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)是否得到了履行。內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)展舞弊審計(jì)應(yīng)注意下述幾方面：1擴(kuò)大審計(jì)程序，確定舞弊是否已經(jīng)發(fā)生。2評(píng)估涉及舞弊行為的人員和層次，以免向他們泄露機(jī)密。3參加舞弊審計(jì)人員要具備足夠的舞弊審計(jì)知識(shí)和技能，并與被審計(jì)活動(dòng)和人員沒(méi)有任何關(guān)系。4設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，弄清是誰(shuí)、為何進(jìn)展舞弊。5要與有關(guān)

5、的管理層和 法律 參謀以及其他專(zhuān)家協(xié)調(diào)行動(dòng)。6防止進(jìn)犯犯罪嫌疑人的權(quán)利，以及防止損害企業(yè)本身的信譽(yù)。設(shè)計(jì)延伸性審計(jì)程序借以發(fā)現(xiàn)和揭露舞弊舞弊行為在通過(guò)復(fù)核、觀察、比較、詢(xún)問(wèn)、賬戶(hù) 分析 和內(nèi)部控制測(cè)試這些審計(jì)技術(shù)仔細(xì)追蹤之后，是可以被揭露出來(lái)的。只要內(nèi)部審計(jì)人員敏感地抓住各種舞弊待征，并且緊緊追蹤這些線索，不斷追查下去，就可以將舞弊揭露出來(lái)。除普通的審計(jì)程序之外，舞弊審計(jì)中還采用了延伸性的程序，以便徹底揭露舞弊。常用的延伸性程序包括：1在一日之內(nèi)或近期之內(nèi)突擊盤(pán)點(diǎn)兩次現(xiàn)金。第一次盤(pán)點(diǎn)很容易讓舞弊者事先有所準(zhǔn)備，而在出其不意的第二次盤(pán)點(diǎn)中，就可能發(fā)現(xiàn)貪污或挪用行為。2對(duì)供應(yīng)商及客戶(hù)的調(diào)查。可以發(fā)

6、現(xiàn)由 企業(yè) 采購(gòu)部人員或其別人員虛構(gòu)的供應(yīng)商，同時(shí)可以揭露一些由企業(yè)內(nèi)部雇員虛構(gòu)的客戶(hù)。3特別函證支票的二次背書(shū)。如被背書(shū)人是否屬于企業(yè)內(nèi)部的授權(quán)人，這就可能形成一條舞弊線索。4對(duì)應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬進(jìn)展特別的加總核對(duì)。5測(cè)算現(xiàn)金收入送存銀行拖延的時(shí)間?？梢詸z查現(xiàn)金日記賬，比較現(xiàn)金收入和該筆收入解存銀行的時(shí)間，假設(shè)發(fā)現(xiàn)時(shí)間有拖延又無(wú)法解釋原因，也許就意味著現(xiàn)金的挪用。6舞弊審計(jì)詢(xún)問(wèn)程序(Fraud Audit questioning，F(xiàn)AQ)。在進(jìn)展詢(xún)問(wèn)時(shí)，應(yīng)做到慎重，特別注意不要同有可能涉及舞弊的管理人員討論舞弊的可能性?？梢栽谄匠５膶徲?jì)中設(shè)計(jì)些針對(duì)舞弊的常規(guī) 問(wèn)題 ，讓相關(guān)人員解答，這樣就不會(huì)引起舞弊者充分的警覺(jué)，而內(nèi)部審計(jì)人員也可以從這些問(wèn)題的解答中獲得線索。7被疑心對(duì)象財(cái)產(chǎn)凈值的追蹤分析。一旦舞弊行為已被發(fā)現(xiàn)，或確實(shí)值得疑心時(shí)，對(duì)疑心對(duì)象就要進(jìn)展個(gè)人財(cái)產(chǎn)的凈值分析，即將他的個(gè)人資產(chǎn)總額減去個(gè)人負(fù)債總額得到的凈值進(jìn)展期初期末比較，分析差額以及凈值變動(dòng)的原因。8跟蹤支出分析。這種分析類(lèi)似于財(cái)產(chǎn)凈值分析，只是比較 方法 不同。將正常的收入同所有的支出進(jìn)展比較，假設(shè)支出超越了合法收入，那么超出部分也許就是舞弊所得?？傊?，內(nèi)部審計(jì)工作需要在審計(jì)中透徹分析舞弊行為產(chǎn)生的原因，深