會計(jì)制度設(shè)計(jì)形成性考核任務(wù)四

1、一、辨析題共 2道試題，共 20分。1. 其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益、匯兌損益等可直接計(jì)入未分配利潤，未分配利潤用 于發(fā)放獎金和職工福利不會損害投資者利益。答：這種說法不正確。未分配利潤是企業(yè)未作分配的利潤，是利潤總額進(jìn)展利潤分配后的余額，屬于所有者權(quán)益的組成局部。其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益、匯兌損益等應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，杜絕直接計(jì)入未分配利潤。將未分配利潤用于發(fā)放獎金和職工福利是對投資者利益的損害。2. 一般情況下，資產(chǎn)減值損失業(yè)務(wù)可以適用資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，不用設(shè)計(jì)單獨(dú)的內(nèi)部控制 制度。答：這種說法不正確。計(jì)提資產(chǎn)減值損失缺乏，會虛增公司當(dāng)期業(yè)績，還有可能使企業(yè)不能正確評判資

2、產(chǎn)的真實(shí)經(jīng) 濟(jì)價值而影響企業(yè)技術(shù)進(jìn)步及生產(chǎn)效率的提升，因此資產(chǎn)減值損失必須有科學(xué)的內(nèi)部控制制度。二、論述題共 2 道試題，共 60分。1. 公司披露應(yīng)付賬款某項(xiàng)余額屬長期掛賬未予處理的歷史遺留問題。經(jīng)批準(zhǔn)，該報(bào)告期公司將該余額調(diào)整以前年度營業(yè)外收入。試分析這種做法是否正確，并說明理由。答：該公司做法不正確。該報(bào)告期公司應(yīng)將該余額調(diào)整以前年度損益調(diào)整。新準(zhǔn)那么的？企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么第 22號一一金融工具確認(rèn)和計(jì)量 ？及其？應(yīng)用指南？規(guī)定：金融負(fù)債包括向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn) 的合同義務(wù)，“通常情況下，企業(yè)發(fā)行的債券、因購置商品產(chǎn)生的應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款等，應(yīng) 當(dāng)劃分為其他金融負(fù)債"

3、；該準(zhǔn)那么還規(guī)定：金融負(fù)債全部或局部終止確認(rèn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將終止確認(rèn)局部的賬面價值及支付的對價之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。將應(yīng)付未付的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入損益，“支付的對價'為0，因此，將上述標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用于“核銷'應(yīng)付款項(xiàng)，即為將應(yīng)付未付款項(xiàng)轉(zhuǎn)為當(dāng)期收 入。2. 下面是某公司在差旅費(fèi)方面的內(nèi)部控制制度，對其出差報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和審批手續(xù)進(jìn)展分析。1住宿 公司全體人員平均每天不能超過100元。2丨出差補(bǔ)助 按出差起止時間每天補(bǔ)助 20元。3車船票 按出差規(guī)定的往返地點(diǎn)、里程，憑票據(jù)核準(zhǔn)報(bào)銷。4市內(nèi)交通費(fèi) 控制在人均每天10元以內(nèi)，憑票據(jù)報(bào)銷。5丨其他雜費(fèi) 其他雜費(fèi)包括餐費(fèi)、郵寄費(fèi)、費(fèi)等，控制在人均每天 50

4、元以內(nèi)，憑票據(jù)報(bào)銷。6報(bào)銷審批手續(xù) 根據(jù)出差人員事先整理好的報(bào)銷單據(jù)，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，才能報(bào)銷。7丨特別規(guī)定 出差乘坐飛機(jī)需要部門經(jīng)理批準(zhǔn)，連續(xù)3個月虧損的單位的人員出差，一律不準(zhǔn)乘坐飛機(jī)。答：對上面某公司在差旅費(fèi)方面的內(nèi)部控制制度，出差報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和審批手續(xù)逐條進(jìn)展分析如下：住宿標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)區(qū)別員工級別及地域差異予以報(bào)銷：1國內(nèi)出差地域分為三類：一類為港澳臺；二類為深圳、上海、廣州、海南、珠海特區(qū)；三類為前兩類之外的地區(qū)。畐y總以上相當(dāng)職務(wù)岀差一類地區(qū)可報(bào)銷140元、二類地區(qū)100元、三類地區(qū)80元；中層以上相當(dāng)職務(wù)岀差一類地區(qū)可報(bào)銷100元、二類地區(qū) 80元、三類地區(qū) 60元；一般辦事人員岀差一類

5、地區(qū)可報(bào)銷80元、二類地區(qū) 60元、三類地區(qū)40元。2丨出差住宿費(fèi)在規(guī)定的限額內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷，實(shí)際住宿費(fèi)超過規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的局部自理。特殊情況需經(jīng)主管財(cái)務(wù)工作的副總或其委托人簽字批準(zhǔn)。實(shí)際住宿費(fèi)未到達(dá)規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的， 按二者差額的50%給予出差者獎勵。3丨員工在出差期間由接待單位接待，無住宿收據(jù)的，一律不報(bào)銷住宿費(fèi)2. 關(guān)于出差補(bǔ)助出差補(bǔ)助應(yīng)區(qū)分本縣市、本省、外省、特區(qū)、境內(nèi)、境外出差3. 關(guān)于車船票車船費(fèi)要求太籠統(tǒng)，應(yīng)區(qū)分相應(yīng)級別和不同情況。女口：副總級別以上可據(jù)實(shí)報(bào)銷，中層主管級別可享受坐軟臥、三等船艙；一般員工只能享受硬坐臥。 乘坐硬坐臥或長途汽車夜間超過六小時及 連續(xù)坐車12小時以上的，可享

6、受票價 60%的補(bǔ)貼。4. 關(guān)于市內(nèi)交通費(fèi)岀差期間每人每日享受 10元交通補(bǔ)貼，原那么上不得發(fā)生岀租車費(fèi)用。特殊情況需請示分管副總，報(bào)銷時須在發(fā)票上注明岀發(fā)地、目的地。5. 關(guān)于其他雜費(fèi)餐費(fèi)單獨(dú)列明，岀差期間來回路途中可享受20元誤餐補(bǔ)貼。如遇會議或培訓(xùn)統(tǒng)一安排住宿，那么可實(shí)報(bào)實(shí)銷。費(fèi)應(yīng)岀具電信部門打印的話費(fèi)清單；郵寄費(fèi)需加填費(fèi)用報(bào)銷單報(bào)銷，不得合并在差旅費(fèi)中報(bào)銷。6. 關(guān)于報(bào)銷審批手續(xù)根據(jù)出差人員事先整理好的報(bào)銷單據(jù)，報(bào)部門主管簽字并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后才能報(bào)銷。7. 關(guān)于特別規(guī)定根據(jù)第三款車船費(fèi)報(bào)銷的有關(guān)規(guī)定，員工岀差原那么上不得乘坐飛機(jī)，特殊情況需填寫？乘坐飛機(jī)申請表？報(bào)主管副總同意前方能報(bào)

7、銷。三、作品題共 1 道試題，共40分。1. 某制造企業(yè)下設(shè)三個加工工廠和六個職能科室，六個職能科室分別為經(jīng)理辦公室、人力資源部、財(cái)務(wù)部、技術(shù)開發(fā)部、銷售部和儲運(yùn)部。盡管企業(yè)的銷售收入不斷增長，但由于企 業(yè)管理費(fèi)用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤仍然停留在兩年前的水平。這種情況迫使企業(yè)總經(jīng)理決心改變管理費(fèi)用的控制方法。請你為該企業(yè)設(shè)計(jì)出一種較為可行的管理費(fèi)用控制方法。答：該企業(yè)管理費(fèi)用會計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)包括以下內(nèi)容：1選擇恰當(dāng)?shù)墓芾碣M(fèi)用預(yù)算控制制度。2對相應(yīng)的管理費(fèi)用實(shí)行限額報(bào)銷法。3根據(jù)費(fèi)用開支的職責(zé)歸屬和管理責(zé)任，建立必要的管理費(fèi)用開支審批制度。4定期編制管理費(fèi)用分析表，通過比擬方案數(shù)和實(shí)際數(shù)，

8、分析差異產(chǎn)生的原因，將其作為獎懲依據(jù)，便于改良工作。1. 選擇恰當(dāng)?shù)墓芾碣M(fèi)用預(yù)算控制制度，首先要分析每一種預(yù)算制度的優(yōu)缺點(diǎn)，然后根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)展取舍。費(fèi)用預(yù)算控制制度主要有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算和零基預(yù)算，針對案例中的實(shí)際情況可以選擇零基預(yù)算控制制度。零基預(yù)算不以現(xiàn)有費(fèi)用水平為根底，而是如同新創(chuàng)辦一個機(jī)構(gòu)一樣，一切以零為起點(diǎn)，對每個費(fèi)用工程開支的大小及必要性進(jìn)展認(rèn)真分析、權(quán)衡，判定其開支的合理性和優(yōu)先順序，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要及一定期間內(nèi)資金供給的實(shí)際可能，在預(yù)算中對各個工程進(jìn)展擇優(yōu)安排，從而提高資金的使用效益，節(jié)約費(fèi)用開支。其根本做法是：首先劃分基層預(yù)算單位；其次對基層預(yù)算單位

9、的業(yè)務(wù)活動方案的目的性以及需要開支的費(fèi)用逐項(xiàng)進(jìn)展考核；再次由基層預(yù)算單位對本身的業(yè)務(wù)活動作具體分析，并提岀“一攬子業(yè)務(wù)方案"，然后，對每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動方案進(jìn)展“費(fèi)用一效益 分析'，權(quán)衡得失，排岀優(yōu)先順序，并把它們分成等級；最后根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要及一定期 間內(nèi)資金供給的實(shí)際可能，判定納入預(yù)算的費(fèi)用工程可以到達(dá)幾級，并將納入預(yù)算中的費(fèi)用工程進(jìn)展加工、匯總，形成綜合性的費(fèi)用預(yù)算。2. 對相應(yīng)的管理費(fèi)用實(shí)行限額報(bào)銷法：限額報(bào)銷法是就業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員可能開支的費(fèi)用擬訂一個最高限額。這種方法最大的優(yōu)點(diǎn)是使業(yè)務(wù)主管能夠準(zhǔn)確地預(yù)測其直接推銷費(fèi)用，而且也可以防止業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員過度的浪費(fèi)。

10、 限額報(bào)銷法又分為逐項(xiàng)限制法和總額限制法兩種。逐項(xiàng)限制法是就業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員所可能開支的費(fèi)用，逐項(xiàng)制定一個最高限額。如規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員出差時，住宿費(fèi)每晚不超過 50元，每天生活補(bǔ)貼不超過 20元等等?？傤~限制法是規(guī)定在 一定期間內(nèi)（如每日、每周或每月）業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員所報(bào)銷的費(fèi)用總額，不得超過某一限額。 至于各項(xiàng)費(fèi) 用的額度那么不予以硬性規(guī)定，使得業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員有適當(dāng)?shù)淖灾鳈?quán)。例如規(guī) 定業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員每周費(fèi)用不得超過2000元等等。限額報(bào)銷法最大的問題是限額的制定問題，限額訂得太低，業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員缺乏積極性，工作效率也會下降。再加上有些新拓展的 業(yè)務(wù)很難制定一個適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用

11、限額，即使制定岀來也不合實(shí)際，無法執(zhí)行。3. 根據(jù)費(fèi)用開支的職責(zé)歸屬和管理責(zé)任，建立必要的管理費(fèi)用開支審批制度：費(fèi)用審批制度是費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)。根據(jù)費(fèi)用開支的權(quán)責(zé)歸屬和管理責(zé)任，企業(yè)必須建立及之相匹配的費(fèi)用開支審批制度。如報(bào)銷審批手續(xù)：根據(jù)出差人員事先整理好的報(bào)銷單據(jù)，先由主管會計(jì)對單據(jù)作全面審核，同時按出差天數(shù)填上出差補(bǔ)貼，然后由部門經(jīng)理簽認(rèn)，報(bào)有關(guān)業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，才能報(bào)銷。如一些特別規(guī)定：出差乘坐飛機(jī)需要部門經(jīng)理批準(zhǔn)，連續(xù)3個月虧損部門的人員岀差，一律不準(zhǔn)乘坐飛機(jī)。公司董事會成員因工作需要住宿費(fèi)超過200元標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后可以報(bào)銷等4. 管理費(fèi)用費(fèi)用分析制度的設(shè)計(jì)：定期編制管理費(fèi)用分析表，通過比擬費(fèi)用方案數(shù)及實(shí)際數(shù)，分 析差