基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)案例Word版

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)案例為了增強(qiáng)學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)方法的直觀認(rèn)識(shí)，讓學(xué)生了解具體會(huì)計(jì)工作流程，提高學(xué)生的動(dòng)手能力，特制定本綜合練習(xí)題。為了使本綜合練習(xí)盡可能接近會(huì)計(jì)工作實(shí)際，本綜合練習(xí)題涉及的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)針對(duì)剛接觸會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)生來講較為復(fù)雜，故本綜合練習(xí)需要在教師的指導(dǎo)下分布驟進(jìn)行。本綜合練習(xí)題的全部完成約需34周時(shí)間。(一)資料： 1某股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17，所得稅稅率為33。其2001年12月1日有關(guān)科目的余額如表1(假定下列各項(xiàng)與關(guān)聯(lián)方之間的交易價(jià)格均為與非關(guān)聯(lián)方同類交易的價(jià)格相同)。 表1 科目余額表 單位：元科目名稱借方余額科目名稱貸方余額現(xiàn)金2 000短期借款300

2、 000銀行存款1 280 000應(yīng)付票據(jù)200 000其他貨幣資金124 300應(yīng)付賬款953 800短期投資15 000 其他應(yīng)付款50 000應(yīng)收票據(jù)246 000應(yīng)付工資100 000應(yīng)收帳款300 000應(yīng)付福利費(fèi)10 000壞帳準(zhǔn)備-900應(yīng)交稅金30 000預(yù)付帳款100 000其他應(yīng)交款6 600其他應(yīng)收款5 000預(yù)提費(fèi)用1 000物資采購225 000長期借款1 600 000原材料550 000其中：一年內(nèi)到期的長期負(fù)債1 000 000包裝物38 050股本5 000 000低值易耗品50 000盈余公積100 000庫存商品1 680 000利潤分配未分配利潤50 0

3、00材料成本差異36 950待攤費(fèi)用100 000長期股權(quán)投資250 000固定資產(chǎn)1 500 000累計(jì)折舊-400 000在建工程1 500 0001 / 18無形資產(chǎn)600 000長期待攤費(fèi)用200 000合計(jì)8 401 400合計(jì)8 401 4002該公司2001年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： (1)1日收到銀行通知，用銀行存款支付到期的商業(yè)承兌匯票100 000元。 (2)1日購入原材料一批，用銀行存款支付貨款150 000元，以及購入材料支付的增值稅額為25 500元，款項(xiàng)已付，材料未到。 (3)2日收到原材料一批，實(shí)際成本100 000元，計(jì)劃成本95 000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨

4、款已于上月支付。 (4)5日用銀行匯票支付采購材料價(jià)款，公司收到開戶銀行轉(zhuǎn)來銀行匯票多余款收賬通知，通知上填寫的多余款234元，購入材料及運(yùn)費(fèi)99 800元，支付的增值稅額16 966元，原材料已驗(yàn)收入庫，該批原材料計(jì)劃價(jià)格100 000元。 (5)5日銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款300 000元(不含應(yīng)收取的增值稅)，該批產(chǎn)品實(shí)際成本180 000元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款未收到。 (6)6日公司將短期投資(全部為股票投資)15 000元兌現(xiàn)，收到本金15 000元，投資收益1 500元，均存入銀行。 (7)7日購入不需安裝的設(shè)備1臺(tái)，價(jià)款85 470元，支付的增值稅14 530元，支付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)1

5、 000元。價(jià)款及包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)均以銀行存款支付。設(shè)備已交付使用。 (8)7日購入工程物資一批，價(jià)款150 000元(含已交納的增值稅)，已用銀行存款支付。 (9)8日工程應(yīng)付工資200 000元，應(yīng)付職工福利費(fèi)28 000元，其他應(yīng)交款100 000元。 (10)8日工程完工，計(jì)算應(yīng)予資本化的長期借款利息150 000元。該項(xiàng)借款本息未付。 (11)9日一項(xiàng)工程完工，交付生產(chǎn)使用，已辦理竣工手續(xù)，固定資產(chǎn)價(jià)值1 400 000元。 (12)10日基本生產(chǎn)車間1臺(tái)機(jī)床報(bào)廢，原價(jià)200 000元，已提折舊180 000元，清理費(fèi)用500元，殘值收入800元，均通過銀行存款收支。該項(xiàng)固定資產(chǎn)已清理

6、完畢。 (13)10日從銀行借入3年期借款400 000元，借款已入銀行賬戶，該項(xiàng)借款用于購建固定資產(chǎn)。 (14)11日銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款700 000元，應(yīng)收的增值稅額119 000元，銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本420 000元，貸款銀行已收妥。(15)12日公司將要到期的一張面值為200 000元的無息銀行承兌匯票(不含增值稅)，連同解訖通知和進(jìn)賬單交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單一聯(lián)。款項(xiàng)銀行已收妥。(16)13日收到現(xiàn)金股利30 000元(該項(xiàng)投資為成本法核算，對(duì)方稅率和本企業(yè)一致，均為33)，已存入銀行。(17)13日公司出售一臺(tái)不需用設(shè)備，收到價(jià)款300 000元，該設(shè)備原價(jià)4

7、00 000元，已提折舊150 000元。該項(xiàng)設(shè)備已由購入單位運(yùn)走。(18)20日歸還短期借款本金250 000元，利息12 500元，已預(yù)提。(19)20日提取現(xiàn)金500 000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。(20)20日支付工資500 000元，其中包括支付給在建工程入員的工資200 000元。(21)31日分配應(yīng)支付的職工工資300 000元(不包括在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資)，其中生產(chǎn)入員工資275 000元，車間管理入員工資10 000元；行政管理部門入員工資15 000元。(22)31日提取職工福利費(fèi)42 000元(不包括在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的福利費(fèi)28000元)，其中生產(chǎn)工入福利費(fèi)38 500元，車間管

8、理入員福利費(fèi)1 400元，行政管理部門福利費(fèi)2 100元。(23)31日提取應(yīng)計(jì)入本期損益的借款利息共21 500元，其中，短期借款利息11 500元；長期借款利息10 000元。(24)31日基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料，計(jì)劃成本700 000元；領(lǐng)用低值易耗品，計(jì)劃成本50 000元，采用一次攤銷法攤銷。(25)31日結(jié)轉(zhuǎn)上述領(lǐng)用原材料、低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悺２牧铣杀静町惵蕿?。(26)31日攤銷無形資產(chǎn)60000元；攤銷印花稅10000元、基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)(已列入待攤費(fèi)用)90 000元。(27)31日計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100 000元，其中計(jì)入制造費(fèi)用80 000元；管理費(fèi)用2

9、0 000元。(28)31日收到應(yīng)收賬款51 000元(不含增值稅)，存入銀行，按應(yīng)收賬款余額的3o計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 (29)31日用銀行存款支付產(chǎn)品展覽費(fèi)10 000元。 (30)31日結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本1 282 400元。沒有期初在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫。 (31)31日廣告費(fèi)10 000元，已用銀行存款支付。 (32)31日公司采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款250 000元，增值稅額為42 500元，收到292 500元的商業(yè)承兌匯票1張，產(chǎn)品實(shí)際成本150000元。 (33)31日公司將上述承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為20 00

10、0元。 (34)31日提取現(xiàn)金50 000元，準(zhǔn)備支付退休費(fèi)。 (35)31日支付退休金50 000元，未統(tǒng)籌。 (36)31日公司本期產(chǎn)品銷售應(yīng)交納的教育費(fèi)附加為2 000元。 (37)31日用銀行存款交納增值稅100 000元；教育費(fèi)附加2 000元。 (38)31日結(jié)轉(zhuǎn)本期產(chǎn)品銷售成本750 000元。 (39)31日將各收支科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。 (40)31日計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅(稅率為33)102 399元。結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤。 (41)31日提取法定盈余公積金23 79010元，法定公益金11 89505元；分配普通股現(xiàn)金股利32 21585元。 (42)31日將利潤分配各明細(xì)科目的余

11、額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目，結(jié)束利潤分配。 (43)31日償還長期借款1 000 000元。 (44)31日用銀行存款交納所得稅97 089元。 (二)要求 1根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄2根據(jù)會(huì)計(jì)分錄填制記帳憑證（按收款、付款、轉(zhuǎn)帳分別編號(hào)填寫，需38張轉(zhuǎn)帳憑證，10張收款憑證，15張付款憑證。注：準(zhǔn)備憑證時(shí)應(yīng)略有多余。另購買憑證封面3張。）3根據(jù)記帳憑證登記帳簿并結(jié)帳（共涉及52個(gè)帳戶，需購買“乙式502”帳頁27張，除銀行存款帳戶需要兩頁即一張帳頁外，其他帳戶均只需一頁，即在一張帳頁的兩邊分別設(shè)立一個(gè)帳戶。需要購買1張口取紙。注：該口取紙的規(guī)格是60個(gè)。另購買帳簿封面1張。）4編制試算平衡

12、表或科目匯總表，檢查帳簿記錄是否正確（購買或自制表格）5根據(jù)帳簿記錄編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表、利潤分配表（需要購買資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表、利潤分配表各一份。另購買會(huì)計(jì)報(bào)表封面1張。）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)綜合練習(xí)題參考答案一 會(huì)計(jì)分錄（1）借：應(yīng)付票據(jù) 100 000 貸：銀行存款 100 000 （付1）（2）借：物資采購 150 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 25 500 貸：銀行存款 175 500 （付2） (3)借：原材料 95 000 貸：物資采購 95 000 （轉(zhuǎn)1） 借：材料成本差異 5 000 貸：物資采購 5 000 （轉(zhuǎn)2） (4)借：物資采購 99 800 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(

13、進(jìn)項(xiàng)稅額) 16 966 貸：其他貨幣資金 116 766 （轉(zhuǎn)3）借：銀行存款 234 貸：其他貨幣資金 234 （收1） 借：原材料 100 000 貸：物資采購 100 000 （轉(zhuǎn)4） 借：物資采購 200 貸：材料成本差異 200 （轉(zhuǎn)5） (5)借：應(yīng)收賬款 351 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51 000 （轉(zhuǎn)6） (6)借：銀行存款 16 500 貸：短期投資 15 000 投資收益 1 500 （收2） (7)借：固定資產(chǎn) 101 000 貸：銀行存款 101 000 （付3） (8)借：工程物資 150 000 貸：銀行存款 1

14、50 000 （付4） (9)借：在建工程 328 000 貸：應(yīng)付工資 200 000 應(yīng)付福利費(fèi) 28 000 其他應(yīng)交款 100 000 （轉(zhuǎn)7） (10)借：在建工程 150 000 貸：長期借款應(yīng)付利息 150 000 （轉(zhuǎn)8） (11)借：固定資產(chǎn) 1 400 000 貸：在建工程 1 400 000 （轉(zhuǎn)9） (12)借：固定資產(chǎn)清理 20 000 累計(jì)折舊 180 000 貸：固定資產(chǎn) 200 000 （轉(zhuǎn)10） 借：固定資產(chǎn)清理 500 貸：銀行存款 500 （付5） 借：銀行存款 800 貸：固定資產(chǎn)清理 800 （收3） 借：營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失 19 700 貸

15、：固定資產(chǎn)清理 19 700 （轉(zhuǎn)11）(13)借：銀行存款 400 000 貸：長期借款 400 000 （收4）(14)借：銀行存款 819 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 700 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 119 000 （收5）(15)借：銀行存款 200 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 200 000 （收6）(16)借：銀行存款 30 000 貸：投資收益 30 000 （收7）(17)借：固定資產(chǎn)清理 250 000 累計(jì)折舊 150 000 貸：固定資產(chǎn) 400 000 （轉(zhuǎn)12） 借：銀行存款 300 000 貸：固定資產(chǎn)清 300 000 （收8） 借：固定資產(chǎn)清理 50 0

16、00 貸：營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益 50 000 （轉(zhuǎn)13）(18)借：短期借款 250 000 預(yù)提費(fèi)用 12 500 貸：銀行存款 262 500 （付6）(19)借：現(xiàn)金 500 000 貸：銀行存款 500 000 （付7）(20)借：應(yīng)付工資 500 000 貸：現(xiàn)金 500 000 （付8）(21)借：生產(chǎn)成本 275 000 制造費(fèi)用 10 000 管理費(fèi)用 15 000 貸：應(yīng)付工資 300 000 （轉(zhuǎn)14 ）(22)借：生產(chǎn)成本 38 500 制造費(fèi)用 1 400 管理費(fèi)用 2 100 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 42 000 （轉(zhuǎn)15）(23)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 21 500 貸：預(yù)提

17、費(fèi)用 11 500 長期借款應(yīng)付利息 10 000 （轉(zhuǎn)16）(24)借：生產(chǎn)成本 700 000 貸：原材料 700 000 （轉(zhuǎn)17） 借：制造費(fèi)用 50 000 貸：低值易耗晶 50 000 （轉(zhuǎn)18）(25)當(dāng)期領(lǐng)用材料(含低值易耗晶)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為： 原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)：700 000x5=35 000(元) 低值易耗品應(yīng)負(fù)擔(dān)：50 0005=2 500(元) 借：生產(chǎn)成本 35 000 制造費(fèi)用 2 500 貸：材料成本差異 37 500 （轉(zhuǎn)19） (26)借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷 60 000 貸：無形資產(chǎn) 60 000 （轉(zhuǎn)20） 借：管理費(fèi)用印花稅 10 000 制造費(fèi)用

18、固定資產(chǎn)修理費(fèi) 90 000 貸：待攤費(fèi)用 100 000 （轉(zhuǎn)21） (27)借：制造費(fèi)用折舊費(fèi) 80 000 管理費(fèi)用折舊費(fèi) 20 000 貸：累計(jì)折舊 100 000 （轉(zhuǎn)22） (28)借：銀行存款 51 000 貸：應(yīng)收賬款 51 000 （收9） 借：管理費(fèi)用壞賬損失 900 貸：壞賬準(zhǔn)備 900 （轉(zhuǎn)23） (29)借：營業(yè)費(fèi)用展覽費(fèi) 10 000 貸：銀行存款 10 000 （付9） (30)借：生產(chǎn)成本 233 900 貸：制造費(fèi)用 233 900 （轉(zhuǎn)24） 借：庫存商品 1 282 400 貸：生產(chǎn)成本 1 282 400 （轉(zhuǎn)25） (31)借：營業(yè)費(fèi)用廣告費(fèi) 10 0

19、00 貸：銀行存款 10 000 （付10） (32)借：應(yīng)收票據(jù) 292 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 250 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 42 500 （轉(zhuǎn)26） (33)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 20 000 （轉(zhuǎn)27） 借：銀行存款272 500 貸：應(yīng)收票據(jù) 272 500 （收10） (34)借：現(xiàn)金 50 000 貸：銀行存款 50 000 （付11） (35)借：管理費(fèi)用一勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 50 000 貸：現(xiàn)金 50 000 （付12） (36)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附力 2 000 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加 2 000 （轉(zhuǎn)28） (37)借：應(yīng)交稅金應(yīng)交

20、增值稅(已交稅金) 100 000 其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加 2 000 貸：銀行存款 102 000 （付13） (38)借：主營業(yè)務(wù)成本 750 000 貸：庫存商品 750 000 （轉(zhuǎn)29） (39)借：主營業(yè)務(wù)收入 1 250 000 營業(yè)外收入 50 000 投資收益 31 500 貸：本年利潤 1 331 500 （轉(zhuǎn)30） 借：本年利潤 991 200 貸：主營業(yè)務(wù)成本 。 750 000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2 000 營業(yè)費(fèi)用 20 000 管理費(fèi)用 158 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 41 500 營業(yè)外支出 19 700 （轉(zhuǎn)31） （注：采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法）(40)本年應(yīng)交所得稅：

21、(340 300-30 000)x33= 102 399(元) 借：所得稅 102 399 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 102 399 （轉(zhuǎn)32） 借：本年利潤 102 399 貸：所得稅 102 399 （轉(zhuǎn)33） 借：本年利潤 237 901 貸：利潤分配未分配利潤 237 901 （轉(zhuǎn)34） (41)本年應(yīng)提法定盈余公積=237 90110=23 79010(元) 借：利潤分配提取法定盈余公積23 790.10 貸：盈余公積法定盈余公積 23 790.10 （轉(zhuǎn)35） 本年應(yīng)提法定公益金=237 901x5=11 89505(元) 借：利潤分配一提取法定公益金11 89505 貸：盈余公積法定公益金 11 89505 （轉(zhuǎn)36） 本年分配普通股現(xiàn)金股利32 21585元。 借：利潤分配應(yīng)付普通股股利32 21585 貸：應(yīng)付股利 32 21585 （轉(zhuǎn)37）(42)借：利潤分配未分配利潤 67 901 貸：利潤分配提取法定盈余公積23 790.10 提取法定公益金 11 89505 應(yīng)付普通股股利 32 21585 （轉(zhuǎn)38）(43)借：長期借款 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000 （付14）(44)借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 97089 貸：銀行存款 97089 （付15）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)