利潤(rùn)及利潤(rùn)分配講義

1、TP第四章第四章利潤(rùn)及利潤(rùn)分配利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 【知識(shí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)】n 掌握利潤(rùn)的含義掌握利潤(rùn)的含義n 掌握利潤(rùn)分配的內(nèi)容及程序掌握利潤(rùn)分配的內(nèi)容及程序 【重點(diǎn)難點(diǎn)重點(diǎn)難點(diǎn)】n 利潤(rùn)的核算及其賬務(wù)處理利潤(rùn)的核算及其賬務(wù)處理n 利潤(rùn)分配的程序利潤(rùn)分配的程序n任務(wù)一任務(wù)一 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額n任務(wù)二任務(wù)二 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配任務(wù)一 利潤(rùn)總額任務(wù)一 利潤(rùn)總額一、利潤(rùn)總額的構(gòu)成一、利潤(rùn)總額的構(gòu)成利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收

2、入營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 -銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用-管理費(fèi)用管理費(fèi)用- -資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)公允價(jià)值變動(dòng)收益值變動(dòng)收益(-損失損失)+投資收益投資收益(-損失損失)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本2.利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出3.凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用項(xiàng)目項(xiàng)目行次行次本年金額本年金額上年金額上年金額一、一、營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入 減：減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用

3、銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 加：加：公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以（損失以“”填列）填列） 投資收益（損失以投資收益（損失以“”填列）填列） 其中：其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”填列）填列） 加：營(yíng)業(yè)外收入加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出 其中：其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損以三、利潤(rùn)總額（虧損以“”填列）填列） 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（虧損以四、凈利潤(rùn)（虧損以“”填列）填列）五、五、每股收益每股收益：

4、（一）基本每股收益（一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益六、其他綜合收益六、其他綜合收益七、綜合收益總額七、綜合收益總額 利利 潤(rùn)潤(rùn) 表表編制單位：編制單位： 年年 月月 單位：元單位：元 營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)的各項(xiàng)利得利得。P188 表表4-1二、營(yíng)業(yè)外收入的核算二、營(yíng)業(yè)外收入的核算 包括：包括： 1、非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得包括固定資產(chǎn)處置利得和無(wú)形包括固定資產(chǎn)處置利得和無(wú)形資產(chǎn)出售利得資產(chǎn)出售利得 2、罰沒(méi)利得、罰沒(méi)利得 3、盤(pán)盈利得、盤(pán)盈利得指對(duì)于現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn)中盤(pán)盈的現(xiàn)金，報(bào)經(jīng)指對(duì)

5、于現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn)中盤(pán)盈的現(xiàn)金，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額 4、捐贈(zèng)利得、捐贈(zèng)利得指企業(yè)接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得指企業(yè)接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得 5、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)6、債務(wù)重組利得、債務(wù)重組利得重組債務(wù)賬面價(jià)值超過(guò)為清償債務(wù)支付重組債務(wù)賬面價(jià)值超過(guò)為清償債務(wù)支付對(duì)價(jià)公允價(jià)值之間的差額對(duì)價(jià)公允價(jià)值之間的差額7 7、政府補(bǔ)助、政府補(bǔ)助從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得形成的利得8 8、無(wú)法支付的應(yīng)付賬款、無(wú)法支付的應(yīng)付賬款罰沒(méi)所得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)罰

6、沒(méi)所得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付賬款等定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付賬款等科目設(shè)置科目設(shè)置營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入，（損益類科目）按，（損益類科目）按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目設(shè)設(shè)置明細(xì)賬，期末，營(yíng)業(yè)外收入的余額轉(zhuǎn)入置明細(xì)賬，期末，營(yíng)業(yè)外收入的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”科目后無(wú)科目后無(wú)余額余額v11月月8日，職工小王因違反車間紀(jì)律罰款日，職工小王因違反車間紀(jì)律罰款100元，罰元，罰單已開(kāi)出，罰款尚未交納。單已開(kāi)出，罰款尚未交納。例例P189【4-1】【4-2】企業(yè)售出一專利權(quán)，其原值為企業(yè)售出一專利權(quán)，其原值為40000元，累計(jì)攤銷元，累計(jì)攤銷10000 出售收

7、入出售收入40000元，款項(xiàng)已收存銀行，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅元，款項(xiàng)已收存銀行，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2000（未提取減值準(zhǔn)備）（未提取減值準(zhǔn)備）例：例：借：銀行存款借：銀行存款40000 累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷 10000貸：無(wú)形資產(chǎn)貸：無(wú)形資產(chǎn) 40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2000營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入8000借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款小王小王 100 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 100例例例題例題甲企業(yè)出售倉(cāng)庫(kù)一座，原價(jià)甲企業(yè)出售倉(cāng)庫(kù)一座，原價(jià)500000元，已使用元，已使用4年，已提年，已提折舊折舊40000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，用銀行存款支付清理費(fèi)用元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，用銀行存款支付清理費(fèi)用3

8、000元，實(shí)際售價(jià)為元，實(shí)際售價(jià)為490000，已通過(guò)銀行收回價(jià)款，營(yíng)業(yè)稅稅，已通過(guò)銀行收回價(jià)款，營(yíng)業(yè)稅稅率為率為5%，不考慮其他稅費(fèi)。，不考慮其他稅費(fèi)。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 460000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊40000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 500000支付清理費(fèi)用支付清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理3000貸：銀行存款貸：銀行存款 3000計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（490000 5% ） 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 24500貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 24500收到價(jià)款收到價(jià)款 借：銀行存款借：銀行存款

9、 490000貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 490000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 2500 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 2500例例三、營(yíng)業(yè)外支出的核算三、營(yíng)業(yè)外支出的核算營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。主要包括：各項(xiàng)損失。主要包括： 1、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無(wú)形包括固定資產(chǎn)處置損失和無(wú)形資產(chǎn)出售損失資產(chǎn)出售損失 2、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失 3、債務(wù)重組損失、債務(wù)重組損失重組債權(quán)的賬面價(jià)值與受讓資產(chǎn)的公

10、重組債權(quán)的賬面價(jià)值與受讓資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額間的差額 4、公益性捐贈(zèng)支出、公益性捐贈(zèng)支出 5、非常損失、非常損失指企業(yè)對(duì)于因客觀因素（如自然災(zāi)害等）指企業(yè)對(duì)于因客觀因素（如自然災(zāi)害等）造成的損失，在扣除賠償后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失造成的損失，在扣除賠償后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失 6、盤(pán)虧損失、盤(pán)虧損失主要指對(duì)于固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)中盤(pán)虧的固主要指對(duì)于固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)中盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，在查明原因處理時(shí)按確定的損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的定資產(chǎn)，在查明原因處理時(shí)按確定的損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額。金額。 7、其

11、他損失、其他損失如各項(xiàng)罰款支出如各項(xiàng)罰款支出科目設(shè)置科目設(shè)置營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出，按，按營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，設(shè)置明細(xì)賬，期末，營(yíng)業(yè)外支出的余額轉(zhuǎn)入期末，營(yíng)業(yè)外支出的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”科目后無(wú)余額科目后無(wú)余額P190 【4-3】【】【4-4】 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其其他他業(yè)務(wù)

12、收入業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 投資收益投資收益 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)四、利潤(rùn)總額的核算四、利潤(rùn)總額的核算ABB-A凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)A-B凈虧損凈虧損年終年終“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入賬戶轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”賬戶無(wú)賬戶無(wú)余額余額P191 【4-5】至至【4-7】 任務(wù)二 利潤(rùn)分配v利潤(rùn)分配的含義利潤(rùn)分配的含義v 企業(yè)根據(jù)法律、董事會(huì)等決議提請(qǐng)股東大會(huì)企業(yè)根據(jù)法律、董事會(huì)等決議提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)可供分配利潤(rùn)指定其特定用途，或批準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)可供分配利潤(rùn)指定其特定用途，或分配給投資者的行為。包括企業(yè)按規(guī)定提取法定分配給投資者的行為。包括企業(yè)按規(guī)定提取法定公積金和分配給投資者等。公積金和

13、分配給投資者等。可供分配的利潤(rùn)可供分配的利潤(rùn) = 本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) + 年初未分配利潤(rùn)年初未分配利潤(rùn)1、彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損、彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損在規(guī)定的期限內(nèi)用當(dāng)期的利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損在規(guī)定的期限內(nèi)用當(dāng)期的利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損注意：注意：企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤(rùn)企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在彌補(bǔ)，下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。（一）利潤(rùn)分配順序（彌補(bǔ)、提取、支付）（一）利潤(rùn)分配順序（彌補(bǔ)、提取、支付

14、）虧損的彌補(bǔ)渠道虧損的彌補(bǔ)渠道后后5年的稅前利潤(rùn)年的稅前利潤(rùn)5年后的稅后利潤(rùn)年后的稅后利潤(rùn)用盈余公積彌補(bǔ)虧損用盈余公積彌補(bǔ)虧損借借:盈余公積法定盈余公積盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積任意盈余公積 貸貸:利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧2、提取法定盈余公積、提取法定盈余公積 法定盈余公積金按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)法定盈余公積金按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10提取。提取。 盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資本盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資本50時(shí)可不再提取。時(shí)可不再提取。盈余公積金有四大用途：盈余公積金有四大用途：（1）擴(kuò)大再生產(chǎn)）擴(kuò)大再生產(chǎn)(無(wú)需做出專門(mén)的賬務(wù)處理）無(wú)需做出專門(mén)的賬務(wù)處理）（2）彌補(bǔ)虧損）彌補(bǔ)虧損（3）轉(zhuǎn)增

15、注冊(cè)資本）轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本（4）分配股利）分配股利 注意：注意：法定公積金不得低于企業(yè)注冊(cè)資本的法定公積金不得低于企業(yè)注冊(cè)資本的25。3、提取任意公積金、提取任意公積金公司從稅后利潤(rùn)中提取法定公積金后，經(jīng)股東大會(huì)決議，公司從稅后利潤(rùn)中提取法定公積金后，經(jīng)股東大會(huì)決議，還可從稅后利潤(rùn)中提取任意公積金。非公司制企業(yè)經(jīng)類還可從稅后利潤(rùn)中提取任意公積金。非公司制企業(yè)經(jīng)類似權(quán)利機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，也可提取任意公積金。似權(quán)利機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，也可提取任意公積金。4、向投資者分配利潤(rùn)、向投資者分配利潤(rùn)企業(yè)彌補(bǔ)虧損和提取法定盈余公積金和公益金后所余利潤(rùn)，企業(yè)彌補(bǔ)虧損和提取法定盈余公積金和公益金后所余利潤(rùn)，才是可供投資者分配的利潤(rùn)。

16、對(duì)于以前年度沒(méi)有分配的利才是可供投資者分配的利潤(rùn)。對(duì)于以前年度沒(méi)有分配的利潤(rùn)，可以并入本年度向投資者分配。潤(rùn)，可以并入本年度向投資者分配。對(duì)于對(duì)于股份有限公司股份有限公司，提取法定公積金后，按照以下順序分配：，提取法定公積金后，按照以下順序分配：（1 1）支付）支付優(yōu)先股優(yōu)先股股利。股利。（2 2）提取任意盈余公積金。）提取任意盈余公積金。（3 3）支付普通股股利。）支付普通股股利。 公司當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí)，一般不得向股東分配股利。但在用盈余公司當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí)，一般不得向股東分配股利。但在用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東大會(huì)特別決議，可以按照不超過(guò)公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東大會(huì)特別決議，可以按照不超過(guò)股票

17、面值股票面值6 6的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，公司法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資本的，公司法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資本的2525。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)年初未分配利潤(rùn)可供分配的利潤(rùn)可供分配的利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)虧損提取法定盈余公積提取法定盈余公積支付優(yōu)先股股利支付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積提取任意盈余公積支付普通股股利支付普通股股利利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配 提取法定（任意）盈余公積提取法定（任意）盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益 轉(zhuǎn)作股本的股利等轉(zhuǎn)作股本的股利等（企業(yè)分配

18、給投資人的股票股利）（企業(yè)分配給投資人的股票股利） 盈余公積補(bǔ)虧盈余公積補(bǔ)虧利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)分配的核算 設(shè)置的明細(xì)賬戶設(shè)置的明細(xì)賬戶利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)作股本的股利轉(zhuǎn)作股本的股利股本股本利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)作股本的股利轉(zhuǎn)作股本的股利 貸：股本貸：股本借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)作股本的股利轉(zhuǎn)作股本的股利盈余公積盈余公積應(yīng)付股利應(yīng)付股利利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配-提取盈余公積提取盈余公積利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利應(yīng)付股利利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)（2）（3）（1）未分配的利潤(rùn)未分配的利潤(rùn)本年利

19、潤(rùn)余額在貸方（盈利）的情況下本年利潤(rùn)余額在貸方（盈利）的情況下股本股本利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配-轉(zhuǎn)作股本股利轉(zhuǎn)作股本股利（4）（5）（5）（5）【4-12】某股份公司在期末結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)某股份公司在期末結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)17，850，000元元借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 17，850，000 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 17，850，000【4-13】承上例經(jīng)董事會(huì)決議，決定按全年凈利潤(rùn)的承上例經(jīng)董事會(huì)決議，決定按全年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈提取法定盈余公積，按全年凈利潤(rùn)的余公積，按全年凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積。提取任意盈余公積。借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取

20、法定盈余公積 1，785，000 提取任意盈余公積提取任意盈余公積 892，500 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 1，785，000 任意盈余公積任意盈余公積 892，500【4-14】某股份有限公司按照董事會(huì)及股東大會(huì)決議，決定分配給股某股份有限公司按照董事會(huì)及股東大會(huì)決議，決定分配給股東現(xiàn)金股利東現(xiàn)金股利4，998，000元，股票股利元，股票股利1，680，000元。元。借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利應(yīng)付現(xiàn)金股利 4，998，000 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 4，998，000 借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)作股本的股利轉(zhuǎn)作股本的股利 1，680，000 貸：股本貸：

21、股本 1，680，000本年利潤(rùn)余額在借方（虧損）的情況下本年利潤(rùn)余額在借方（虧損）的情況下利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)某股份公司以前年度累計(jì)未彌補(bǔ)虧損某股份公司以前年度累計(jì)未彌補(bǔ)虧損120，000元，已經(jīng)超元，已經(jīng)超過(guò)了用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的期限。經(jīng)董事會(huì)決議，用盈余公積全過(guò)了用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的期限。經(jīng)董事會(huì)決議，用盈余公積全額彌補(bǔ)。額彌補(bǔ)。借：盈余公積借：盈余公積 120，000 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧盈余公積補(bǔ)虧 120，000借借:盈余公積法定盈余公積盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積任意盈余公積 貸貸:利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧用盈余公積

22、彌補(bǔ)虧損用盈余公積彌補(bǔ)虧損結(jié)清利潤(rùn)分配賬戶，利潤(rùn)分配下明細(xì)科目余額都轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分結(jié)清利潤(rùn)分配賬戶，利潤(rùn)分配下明細(xì)科目余額都轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)【4-16】借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 9，355，500 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 1，785，000 提取任意盈余公積提取任意盈余公積 892，500 應(yīng)付現(xiàn)金股利應(yīng)付現(xiàn)金股利 4，998，000 轉(zhuǎn)作股本的股利轉(zhuǎn)作股本的股利 1，680，000借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧盈余公積補(bǔ)虧 120，000 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 120，000二、利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理 盈利 結(jié)轉(zhuǎn)本年盈利結(jié)轉(zhuǎn)本年盈利 提取盈余公積提取盈余公積 宣告分派現(xiàn)金股利宣告分派現(xiàn)金股利 宣告分派股票股利宣告分派股票股利 年終明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)年終明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)借借:利潤(rùn)分配提取盈余公積利潤(rùn)分配提取盈余公積 貸貸:盈余公積法定（任意）盈余公積盈余公積法定（任意）盈余公積借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股