發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)職能加強征前減免管理調(diào)研對策

1、發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)職能加強征前減免管理調(diào)研對策    征前減免是組織收入的重要組成部分，是稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要調(diào)控手段，也是依法治稅的重要管理內(nèi)容。2008年，*市國稅局為納稅人辦理征前減免7.25億元，同比增加5.99億元，增長476.07%，惠及1450戶不同類型納稅人，減免稅額約占全年國稅收入的38%，其中包括：為農(nóng)業(yè)示范園區(qū)17戶農(nóng)業(yè)企業(yè)辦理增值稅征前減免196萬元；為銷售農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料者、小規(guī)模出口企業(yè)、殘疾人勞務等260戶納稅人辦理增值稅征前減免60萬元;為137戶生產(chǎn)性外商投資企業(yè)辦理所得稅征前減免32718萬元；為3戶農(nóng)村信用合作聯(lián)社低稅率照顧減免

2、所得稅999萬元；為農(nóng)民專業(yè)合作社免稅所得、民政福利企業(yè)、新辦商貿(mào)企業(yè)、新辦勞動就業(yè)服務企業(yè)、軟件企業(yè)以及小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠等各類納稅人辦理所得稅征前減免39500萬元，有效地發(fā)揮了稅收調(diào)控經(jīng)濟的職能，促進了*地方經(jīng)濟發(fā)展。 一、目前征前減免管理中存在的主要問題 依法減免是稅收優(yōu)惠政策的核心，在稅收征管中，一方面，我們必須樹立“應收盡收”的治稅理念，另一方面，也應當牢固樹立“不兌現(xiàn)落實稅收優(yōu)惠政策也是收過頭稅”的理念，不斷創(chuàng)新與改革，切實加強征前減免管理，充分發(fā)揮稅收調(diào)控職能。但是，目前征前減免管理中卻存在著如下問題： 一是稅收政策調(diào)整頻繁增加了征前減免的管理難度。征前減免主要是指納稅人不

3、需要繳納入國庫而直接由稅務機關減免的稅款，在資金占用方面給予納稅人實惠，在認定手續(xù)辦理方面給予納稅人方便，但征前減免稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，在納稅申報、稅收會統(tǒng)核算等方面給管理帶來了困難。特別是新企業(yè)所得稅法等稅收法律法規(guī)調(diào)整后，征前減免項目增多，適用對象擴大，一方面要將政策宣傳到每一納稅人，另一方面是企業(yè)在追求生產(chǎn)經(jīng)營利益最大化中難免想方設法利用政策打擦邊球，特別是那些同時經(jīng)營應稅項目和免稅項目的企業(yè)，增加了納稅申報審核難度。 二是征管系統(tǒng)（ctais2.0）對征前減免管理要求不統(tǒng)一、資格認定信息進機操作不規(guī)范增加了核算和統(tǒng)計難度。由于征前減免優(yōu)惠認定的手續(xù)和環(huán)節(jié)簡單，且減免稅金不須繳納入國庫而

4、直接由稅務機關減免，因此，征前減免應征稅金核算存在“取證”難，特別是數(shù)據(jù)省局大集中后，征管信息系統(tǒng)中對納稅人征前減免優(yōu)惠資格認定及進機操作沒有作明確而統(tǒng)一的要求，操作的不規(guī)范也帶來核算時數(shù)據(jù)歸集統(tǒng)計口徑的不一。如：對從事廢舊物資回收納稅人的免征稅款，2007年征管系統(tǒng)申報征收模塊“征前減免”反映我局“廢舊物資回收”減免稅款2612萬元，而2008年系統(tǒng)中這一模塊已不再反映這一部分的核算內(nèi)容；同樣的還有，對個體工商戶未達起征點的管理，系統(tǒng)中2007年統(tǒng)一在“雙定戶未達起征點減免”中核算，2008年只有少數(shù)納稅人反映了這一征前減免信息，且分散在“雙定戶未達起征點減免”和“記錄起征點以下減免”兩模塊

5、。因此，征管系統(tǒng)中歸集反映的納稅人征前減免信息及數(shù)據(jù)的全面性、完整性都有待考量。 三是征管系統(tǒng)（ctais2.0）沒有涵蓋到所有按政策規(guī)定享受征前減免的納稅人。如目前的國有糧食企業(yè)、新華書店等，系統(tǒng)“征前減免”查詢模塊一直沒有歸集和反映這些納稅人的征前減免應征稅金數(shù)據(jù)信息。 二、加強征前減免管理的主要實踐 為切實加強征前減免管理，*市國稅局依托征管信息系統(tǒng)，借助聯(lián)動管理平臺，從以下幾方面改進與創(chuàng)新了征前減免工作： 一是厘清征前減免對象，做好政策解讀和納稅輔導。認真梳理現(xiàn)行納稅人享受的征前減免稅；嚴格執(zhí)行納稅人銷售額未達增值稅起征點的規(guī)定，切實將對個體工商戶未達起征點的減免認定落在實處;及時厘清

6、哪些納稅人可以享受到哪類征前減免項目及減免優(yōu)惠幅度。2008年，對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，主要結(jié)合匯算清繳做好老外商投資企業(yè)進入獲利年度確認工作,該免則免，該減半征收則減半征收;對國有糧食購銷企業(yè)、福利企業(yè)等，主要利用年審做好資格確認，對改制或發(fā)生其他變更后不符合享受優(yōu)惠政策的，該取消的立即取消;對新辦企業(yè)，則將政策宣傳工作前置到稅務登記環(huán)節(jié)，在對新辦稅務登記納稅人進行巡查時就做好稅收政策解讀和納稅輔導工作，向納稅人免費發(fā)放涉稅資料;此外，結(jié)合稅法宣傳，向地方黨政部門做好稅收優(yōu)惠政策宣傳工作，積極取得地方黨政部門對貫徹落實稅收優(yōu)惠政策的理解和支持。 二是厘清征前減免優(yōu)惠類型，實行分類聯(lián)動管理。將征

7、前減免工作納入市局稅源聯(lián)動管理，通過市局與分局、市局各職能科室的聯(lián)動，提高對征前減免的管理效率；在具體執(zhí)行中實行分類管理，凡屬報批類的，稅政部門集中資料后定期或不定期提交市局減免退稅集體審議委員會審議后再辦理，該減則減，該免則免，該上報上一級稅務部門審批的上報上級機關，凡屬備案類減免退稅的，由基層分局受理、審核、確認后報市局稅政部門備案。 三是厘清減免稅各管理     部門的相關職能，形成管理合力。明確稅政部門的主要職責為：主要負責牽頭做好優(yōu)惠政策的宣傳、解讀，優(yōu)惠資格、優(yōu)惠方式的認定，減免稅的審核報批，享受稅收優(yōu)惠資格納稅人的年審等工作;建立

8、備案類減免稅管理臺賬，做好跟蹤管理；稅收政策調(diào)整或新政策出臺后，及時排查可以享受稅收優(yōu)惠的新對象，對應該享受優(yōu)惠的，布置基層做好政策落實或送政策上門，保證國家政策落到實處。明確征管（法制）部門的相關職責是：負責申報進機數(shù)據(jù)網(wǎng)上監(jiān)控審核，統(tǒng)一規(guī)范優(yōu)惠資格進機，具體包括優(yōu)惠資格的認定、以及認定的范圍、適用的稅率、認定的幅度等是否符合政策；認定信息進機操作錄入的口徑是否規(guī)范，錄入的內(nèi)容是否完整，符合征前減免條件的納稅人有否及時進行征（免）稅申報，減免稅款計算是否準確等，對監(jiān)控發(fā)現(xiàn)問題，提交市局聯(lián)動管理小組處理：對發(fā)現(xiàn)不符合政策的，取消優(yōu)惠資格，對減免優(yōu)惠到期還在享受的，及時清理取消，該補稅的補稅。明

9、確計統(tǒng)部門的主要職責是：根據(jù)征管系統(tǒng)做好征前減免稅款的分類核算、統(tǒng)計，并對征前減免優(yōu)惠調(diào)控力度在組織收入、在扶持*企業(yè)、促進地方經(jīng)濟發(fā)展等方面的作用作出客觀分析和評價。 四是厘清征前減免操作流程，提高政策執(zhí)行透明度和納稅遵從度。服務大廳受理納稅人征前減免優(yōu)惠資格認定時，對照稅收政策及征管操作規(guī)范，能當場辦理的即時辦結(jié)，按規(guī)定需要流程稅源部門的限時流轉(zhuǎn);稅源管理部門在實地巡查進行優(yōu)惠資格確認時，完成納稅輔導工作，告知納稅人在享受減免稅優(yōu)惠期間，無論當期是否有銷售營業(yè)收入發(fā)生，都要依法申報銷售營業(yè)收入，包括減免稅情況。 三、 進一步加強征前減免管理的籌劃及建議 為進一步加強征前減免管理，*市國稅局

10、準備在以下方面作更多的嘗試。 一是提高對征前減免管理重要性的認識。征前減免稅金雖然不需要組織入庫，但也是稅收收入的重要組成部分，必須納入正常稅收征管并對相關政策作好規(guī)范性宣傳。特別是對這兩年新辦的“三農(nóng)”企業(yè)，要做好針對性、個性化政策宣傳，做好相關納稅輔導，充分提高社會的納稅意識，使享受征前減免的納稅人也能認識到，即使銷售的免稅產(chǎn)品也要及時、足額申報免稅銷售營業(yè)收入，申報減免的應征稅金，并做好應征稅金分類核算。 二是進一步推行征前減免分類管理。對直接減免和備案類減免的納稅人，著重加強申報管理，做好申報環(huán)節(jié)的監(jiān)控，重點核查納稅人對應稅項目和免稅項目是否分開核算和申報，而對審批類的減免優(yōu)惠要著重把好前期資格認定關，把好應稅、免稅項目核算關，把好優(yōu)惠稅率適用關，把好減免幅度、額度審核關。 三是進一步強化依托征管信息系統(tǒng)流程對征前減免的管理。統(tǒng)一開發(fā)平臺，統(tǒng)一操作流程，統(tǒng)一操作方法，統(tǒng)一資料收集信息采集。通過征管系統(tǒng)流程控制來強化對征前減免的管理，通過征管系統(tǒng)操作規(guī)范來健全完善征前減免數(shù)據(jù)信息的歸集、核算和統(tǒng)計。 四是將征前減免管理滲透到稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務稽查各個管理環(huán)