稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

1、稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)順悅集團(tuán)有限公司順悅集團(tuán)有限公司 目目 錄錄四、稅收征管程序四、稅收征管程序三、稅收優(yōu)惠三、稅收優(yōu)惠一、稅收概述一、稅收概述二、重點(diǎn)稅種介紹二、重點(diǎn)稅種介紹稅收概述稅收概述v含義 稅收是國家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。稅收收入是國家財(cái)政收入的最主要來源。v稅收三性 強(qiáng)制性 無償性 固定性 強(qiáng)制性是實(shí)現(xiàn)稅收無償征收的強(qiáng)有力保證，無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，固定性是強(qiáng)制性和無償性的必然要求。 稅種分類（按課稅對(duì)象分）稅種分類（按課稅對(duì)象分）v流轉(zhuǎn)稅 是以商品生產(chǎn)流轉(zhuǎn)額和非生產(chǎn)流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)

2、象征收的一類稅。流轉(zhuǎn)稅是我國稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類，目前包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等稅種v所得稅 是指以各種所得額為課稅對(duì)象的一類稅。所得稅也是我國稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類，目前包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種。 目前內(nèi)外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為25%。 優(yōu)惠稅率 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收； 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收。v財(cái)產(chǎn)稅 指以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象的稅，包括遺產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅、契稅、車輛購置稅和車船使用稅等 v行為稅 是指以納稅人的某些特定行為為課稅對(duì)象的一類稅。我國現(xiàn)行稅制中的城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、屠宰稅和筵席稅都屬于行為稅 v資源

3、稅 是指對(duì)在我國境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個(gè)人征收的一類稅。我國現(xiàn)行稅制中資源稅、土地增值稅、耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅都屬于資源稅稅種分類（按課稅對(duì)象分）稅種分類（按課稅對(duì)象分）稅收分類（按計(jì)算依據(jù)）稅收分類（按計(jì)算依據(jù)）v從量稅 是指以課稅對(duì)象的數(shù)量（重量、面積、件數(shù)）為依據(jù)，按固定稅額計(jì)征的一類稅。從量稅實(shí)行定額稅率，具有計(jì)算簡便等優(yōu)點(diǎn)。如我國現(xiàn)行的資源稅、車船使用稅和土地使用稅等。v從價(jià)稅 是指以課稅對(duì)象的價(jià)格為依據(jù)，按一定比例計(jì)征的一類稅。 從價(jià)稅實(shí)行比例稅率和累進(jìn)稅率，稅收負(fù)擔(dān)比較合理。如我國現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅和各種所得稅等稅種。稅收分類（按稅收與價(jià)格關(guān)系）稅收分類（按稅收與

4、價(jià)格關(guān)系）v價(jià)內(nèi)稅 是指稅款在應(yīng)稅商品價(jià)格內(nèi)，作為商品價(jià)格一個(gè)組成部分的一類稅。如我國現(xiàn)行的消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等稅種。 v價(jià)外稅 是指稅款不在商品價(jià)格之內(nèi)，不作為商品價(jià)格的一個(gè)組成部分的一類稅。如我國現(xiàn)行的增值稅（目前商品的價(jià)稅合一并不能否認(rèn)增值稅的價(jià)外稅性質(zhì)）。目目 錄錄四、稅收征管程序四、稅收征管程序三、稅收優(yōu)惠三、稅收優(yōu)惠一、稅收概述一、稅收概述二、重點(diǎn)稅種介紹二、重點(diǎn)稅種介紹重點(diǎn)稅種重點(diǎn)稅種-增值稅增值稅v定義 在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,就其取得的增值額征收的一種稅。因此，在計(jì)稅過程中采用稅款抵扣制的原則。 增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收

5、收入中75為中央財(cái)政收入，25為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。v特點(diǎn) 以增值額為計(jì)稅依據(jù) 該稅既普遍征收又多環(huán)節(jié)征收。 屬于價(jià)外稅：即稅款與價(jià)格分開，屬間接稅的性質(zhì)v征收范圍 1、貨物（有形動(dòng)產(chǎn)，包括熱力、電力、氣體等） 2、應(yīng)稅勞務(wù)（提供的加工修理修配勞務(wù)） 3、進(jìn)口貨物v分類（一般納稅人、小規(guī)模納稅人） 標(biāo)準(zhǔn)（年應(yīng)稅銷售額、會(huì)計(jì)核算） 工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上 商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上 重點(diǎn)稅種重點(diǎn)稅種-增值稅增值稅重點(diǎn)稅種重點(diǎn)稅種-增值稅增值稅v稅率 基本稅率為17% 低稅率為13% 出口貨物為0%（國務(wù)院另有規(guī)定的除外） 對(duì)小

6、規(guī)模納稅人，實(shí)行簡易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，征收率為3%v申報(bào)期限 增值稅的納稅期限一般為1個(gè)月，納稅人應(yīng)在次月的1日至15日的征期內(nèi)申報(bào)納稅。重點(diǎn)稅種重點(diǎn)稅種-增值稅增值稅v稅額計(jì)算（一般納稅人）n應(yīng)繳納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額n銷項(xiàng)稅額（專用發(fā)票、普通發(fā)票）n進(jìn)項(xiàng)稅額（專用發(fā)票認(rèn)證、抵扣、三小票）n三小票：海關(guān)完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、運(yùn)費(fèi)發(fā)票(7%)v案例n某電腦企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月銷售給某商場50臺(tái)電腦，不含稅單價(jià)為4500元/臺(tái)，已開具稅控專用發(fā)票，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)1000元，當(dāng)月企業(yè)購進(jìn)原材料一批取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)1170，當(dāng)月該電腦企業(yè)應(yīng)交增值稅稅額。n應(yīng)交增值稅=5

7、0*4500*17%-1000*7-1170/(1+17%)*17%重點(diǎn)稅種重點(diǎn)稅種-增值稅增值稅v增值稅（小規(guī)模納稅人） 簡易征收，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 應(yīng)繳納增值稅=不含稅銷售額*征收率（3%） 案例：某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年3月取得銷售收入（含增值稅）95400元，購進(jìn)原材料支付價(jià)款（含增值稅）36400元。已知小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2010年3月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（ ）元。A3540 B5400 C5724 D2778.64重點(diǎn)稅種重點(diǎn)稅種-營業(yè)稅營業(yè)稅v定義 營業(yè)稅是對(duì)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和

8、個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的稅種v稅目與稅率v征收 從價(jià)計(jì)征，比例稅率v計(jì)算 營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額稅率v案例 某咨詢管理公司2009年3月取得5000元咨詢費(fèi)收入，無其他應(yīng)稅收入，3月該企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅多少元？重點(diǎn)稅種重點(diǎn)稅種-營業(yè)稅營業(yè)稅重點(diǎn)稅種重點(diǎn)稅種-消費(fèi)稅消費(fèi)稅v定義 對(duì)在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一類稅v征稅范圍 煙、酒和酒精、化妝品、貴重首飾和珠寶玉石等18個(gè)稅目v征收方式 消費(fèi)稅根據(jù)稅法確定的稅目，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量分別實(shí)行從價(jià)定率或從量定額的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額重點(diǎn)稅種重點(diǎn)稅種-其他附加稅其他附加稅v城市維護(hù)建設(shè)稅v 對(duì)繳納增值稅、消

9、費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人征收v 它以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，區(qū)別納稅人所在地的不同，分別按7%（在市區(qū)）、5%（在縣城、鎮(zhèn)）和1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)）三檔稅率計(jì)算繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅分別與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納v教育費(fèi)附加 與城建稅類似，征收率為3% 重點(diǎn)稅種關(guān)系重點(diǎn)稅種關(guān)系v三大流轉(zhuǎn)稅關(guān)系 增值稅與營業(yè)稅：非此即彼，相互排斥 增值稅與消費(fèi)稅：征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品必然要征收增值稅重點(diǎn)稅種重點(diǎn)稅種-企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅v定義 對(duì)中國境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織（不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)），就其來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收v征收方式 A類

10、查賬征收 B類 核定征收v稅率 企業(yè)所得稅的稅率為25% 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%（認(rèn)定） 小型微利企業(yè)為20%v公式 應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率v應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額 不征稅收入：財(cái)政預(yù)算撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府基金等 免稅收入：國債利息收入等 法定扣除項(xiàng)目:成本、費(fèi)用、損失、其他支出重點(diǎn)稅種重點(diǎn)稅種-企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅v扣除標(biāo)準(zhǔn) 合理的工資薪金支出 職工福利費(fèi)（14%）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)(2%)、職工教育經(jīng)費(fèi)（2.5%，可結(jié)轉(zhuǎn)下年） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)（按實(shí)際發(fā)生額60%扣除，但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入0.5%

11、） 廣告費(fèi)（營業(yè)收入15%，可結(jié)轉(zhuǎn)下年） 公益性捐贈(zèng)支出（利潤總額12%）重點(diǎn)稅種重點(diǎn)稅種-企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅v小型微利企業(yè) 工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元 其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元v納稅年度 企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。v稅款繳納 企業(yè)所得稅實(shí)行按月或按季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的征收辦法。即企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅

12、務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。重點(diǎn)稅種重點(diǎn)稅種-企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅v計(jì)算v 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)v 含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得v 不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。重點(diǎn)稅種重點(diǎn)稅種-個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅重點(diǎn)稅種重點(diǎn)稅種-個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅v 個(gè)人所得稅v 以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得（包括個(gè)人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目）為對(duì)象征收。v 工資、薪金所得適用5%至45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率v 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營

13、、承租經(jīng)營所得適用5%至35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率v 其余各項(xiàng)所得均適用20%的比例稅率目目 錄錄四、稅收征管程序四、稅收征管程序三、稅收優(yōu)惠三、稅收優(yōu)惠一、稅收概述一、稅收概述二、重點(diǎn)稅種介紹二、重點(diǎn)稅種介紹稅收優(yōu)惠方式稅收優(yōu)惠方式 直接減免 延期納稅 出口退稅：對(duì)企業(yè)已經(jīng)出口的產(chǎn)品退還在出口前各環(huán)節(jié)繳納的國內(nèi)流轉(zhuǎn)稅（主要是增值稅和消費(fèi)稅）稅款。 即征即退：對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人。適用部分增值稅納稅人 先征后退：稅務(wù)局退款 先征后返：財(cái)政部門返款 起征點(diǎn)：稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開始征稅的最低界限 免征額：稅法規(guī)定的全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額稅收優(yōu)惠政策稅收優(yōu)

14、惠政策 促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策 經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、上海浦東新區(qū)、西部大開發(fā)、東北老工業(yè)基地、中部崛起、民族地區(qū) 促進(jìn)構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的稅收優(yōu)惠政策 服務(wù)“三農(nóng)” ；教育事業(yè)；文化、衛(wèi)生、體育事業(yè) ；扶持弱勢(shì)群體就業(yè)再就業(yè) ；鼓勵(lì)社會(huì)捐贈(zèng) 促進(jìn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策 鼓勵(lì)廢舊物資回收利用；鼓勵(lì)資源綜合利用 ；鼓勵(lì)抽采利用煤層氣 ；低排量、環(huán)保型汽車 促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策 鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展 ；鼓勵(lì)企業(yè)增加研發(fā)投入 ；鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用 ；支持科普事業(yè)發(fā)展 目目 錄錄四、稅收征管程序四、稅收征管程序三、稅收優(yōu)惠三、稅收優(yōu)惠一、稅收概述

15、一、稅收概述二、重點(diǎn)稅種介紹二、重點(diǎn)稅種介紹稅收征管一般程序稅收征管一般程序 v稅務(wù)登記v賬簿和憑證管理 v發(fā)票管理 v納稅申報(bào)v稅款征收v稅務(wù)檢查稅務(wù)登記稅務(wù)登記 稅務(wù)登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié) 開業(yè)登記 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之后的30天內(nèi)，持相關(guān)證件和資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理設(shè)立登記。 變更登記、注銷登記 報(bào)驗(yàn)登記 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)登記。 定期換證 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行稅務(wù)登記證定期換證制度，一般三年一次 年檢 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行稅務(wù)登記證年檢制度，一般一年一次。賬簿和憑證管理賬簿和憑證管理 稅務(wù)部門按照稅收法律、行政

16、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)納稅人的會(huì)計(jì)賬簿、憑證等實(shí)行管理和監(jiān)督，是稅收征管的重要環(huán)節(jié) 財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度備案制度 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收規(guī)定不一致的處理辦法 納稅人執(zhí)行的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或辦法與稅收規(guī)定抵觸的，依照有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算納稅。 賬簿及憑證保管要求 發(fā)票管理發(fā)票管理-體現(xiàn)以票控稅體現(xiàn)以票控稅 發(fā)票是生產(chǎn)、經(jīng)營單位和個(gè)人在購銷商品、提供和接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。 發(fā)票印制增值稅專用發(fā)票：國家稅務(wù)總局指定 其他普通發(fā)票：省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) 發(fā)票領(lǐng)購限額限量、交舊領(lǐng)新、驗(yàn)舊領(lǐng)新、批量供應(yīng) 發(fā)票開具 真實(shí)合法 取得發(fā)票 發(fā)票的保管和繳銷專人、專庫、專賬、定期盤點(diǎn)納稅申報(bào)方式納稅申報(bào)方式v直接申報(bào)（上門申報(bào)）v郵寄申報(bào) v電子申報(bào) v銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào) v簡易申報(bào) v其他方式 稅款征收方式稅款征收方式查賬征收適用財(cái)務(wù)制度健全、核算嚴(yán)格規(guī)范，納稅意識(shí)較強(qiáng)企業(yè)納