會(huì)計(jì)知識競賽

1、會(huì)計(jì)知識競賽l77、不定項(xiàng)選擇題：下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任的有（ 【參考答案】B ）。l A、協(xié)助被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策l B、對財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見l C、代被審計(jì)單位編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表l D、對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見l【答案解析】A、C、D均不屬于注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任。l財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任劃分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任劃分l一、被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任l治理層對財(cái)務(wù)報(bào)告過程承擔(dān)監(jiān)督責(zé)任。l管理層的責(zé)任是：在治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

2、的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表。l具體來說，管理層對編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任包括三個(gè)方面：l選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度；l選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；l根據(jù)企業(yè)具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。l管理層通常設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。（建立、健全內(nèi)部控制也是管理層的責(zé)任）l二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任l按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。l三、兩種責(zé)任不能相互取代l財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任l 78、不定項(xiàng)選擇題：下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)列入審計(jì)業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容的有（ 【參考答案】A）。l A、被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)

3、報(bào)表的責(zé)任l B、在審計(jì)過程中實(shí)施的具體審計(jì)程序l C、審計(jì)的固有限制l D、審計(jì)重要性水平lP266。l 79、不定項(xiàng)選擇題：下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的表述中，正確的有（ 【參考答案】ABC ）。l A、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位情況的基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u估l B、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，確定有針對性的應(yīng)對措施l C、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)允許注冊會(huì)計(jì)師直接將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平假設(shè)為最高l D、根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序收集的信息同樣構(gòu)成審計(jì)證據(jù)lP269-271 l 80、不定項(xiàng)選擇題：注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，不

4、屬于風(fēng)險(xiǎn)評估程序的有（ 【參考答案】C ）l A、將被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)相比較，觀察其是否異常l B、了解被審計(jì)單位月末與客戶核對應(yīng)收賬款余額的程序l C、以被審計(jì)單位的名義向欠款單位函證應(yīng)收賬款的期末余額l D、了解被審計(jì)單位賒銷信用批準(zhǔn)政策l l【答案解析】中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號-了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第六條注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評估程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：l （一）詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；l （二）分析程序；l （三）觀察和檢查。l 第七條注冊會(huì)計(jì)師除了詢問管理層和對財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)有責(zé)任的人員外，還應(yīng)當(dāng)考慮詢問內(nèi)部

5、審計(jì)人員、采購人員、生產(chǎn)人員、銷售人員等其他人員，并考慮詢問不同級別的員工，以獲取對識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有用的信息。l 第八條注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識別異常的交易或事項(xiàng)，以及對財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。l 在實(shí)施分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)預(yù)期可能存在的合理關(guān)系，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢相比較；如果發(fā)現(xiàn)異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮這些比較結(jié)果。l 如果使用了高度匯總的數(shù)據(jù)，實(shí)施分析程序的結(jié)果僅可能初步顯示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將分析結(jié)果連同識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)獲取的其他信息一并考慮。l 第九條觀察和檢

6、查程序可以印證對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列觀察和檢查程序：l （一）觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)；l （二）檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊；l （三）閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告；l （四）實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備；l （五）追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。l 81、下列有關(guān)審計(jì)重要性水平的表述中，正確的有（ 【參考答案】BD ）。l A、注冊會(huì)計(jì)師對不同的企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定同一個(gè)重要性水平l B、注冊會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)和計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)使用的重要性水平應(yīng)當(dāng)保持一致l C、注冊會(huì)計(jì)師可以通過提高重要

7、性水平降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)l D、某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要，關(guān)鍵視其是否影響信息使用者的決策l【答案解析】中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號-重要性的有關(guān)規(guī)定。l第二章第二章 重要性的確定重要性的確定l第五條第五條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定重要性。第六條第六條 在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)。第七條第七條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。第八條第八條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露，下同）認(rèn)定層次的重要性。第九條第九條 在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍以及評價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，注冊會(huì)

8、計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性。l 82、不定項(xiàng)選擇題：注冊會(huì)計(jì)師在對某公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)存在下列事項(xiàng)： l（1）大額債務(wù)到期且不能償還；（2）過去幾年連年虧損；（3）凈資產(chǎn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)。目前，公司正在實(shí)施重整計(jì)劃。注冊會(huì)計(jì)師在評估了管理層的重整計(jì)劃后認(rèn)為，公司編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但重整?jì)劃的成功實(shí)施仍具有重大不確定性。公司已接受注冊會(huì)計(jì)師的建議，在財(cái)務(wù)報(bào)表中對此作出了充分披露。假設(shè)公司無任何導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告類型為（ 【參考答案】B ）l A、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告l B、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)說明段的無保留意見審計(jì)報(bào)告l C、視其重要程度，發(fā)表

9、保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告l D、視其重要程度，發(fā)表保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告l【答案解析】P274-277。l83、不定項(xiàng)選擇題：下列事項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師需要直接與被審計(jì)單位治理層溝通的有（ 【參考答案】ABCD ）。l A、注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性l B、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間l C、審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題l D、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任l【答案解析】P280-281。l 84、不定項(xiàng)選擇題：下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)和報(bào)告被審計(jì)單位舞弊責(zé)任的表述中，正確的有（ 【參考答案】ABD ）l A、注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證，無論該錯(cuò)報(bào)是由于舞弊

10、還是錯(cuò)誤引起l B、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中以職業(yè)懷疑態(tài)度計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)l C、未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的舞弊行為，一定表明注冊會(huì)計(jì)師有過失l D、財(cái)務(wù)報(bào)表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，而注冊會(huì)計(jì)師通過審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)，不能因此減輕被審計(jì)單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任l l【答案解析】未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的舞弊行為，不一定表明注冊會(huì)計(jì)師有過失。注冊會(huì)計(jì)師只是合理保證經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，包括舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)誤。l 85、不定項(xiàng)選擇題：保密原則要求注冊會(huì)計(jì)師對執(zhí)業(yè)過程中知悉的被審計(jì)單位商業(yè)秘密保密。下列各項(xiàng)中，不違背這一原則的有（ 【

11、參考答案】ABCD）。l A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為l B、在征得被審計(jì)單位同意的條件下，前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所允許后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所查閱工作底稿l C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所為應(yīng)對訴訟向法院提供有關(guān)工作底稿。l D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查機(jī)構(gòu)的要求提供有關(guān)工作底稿l l l【答案解析】一、保密義務(wù)一、保密義務(wù)注冊會(huì)計(jì)師有義務(wù)對其在專業(yè)服務(wù)過程中獲得的的有關(guān)客戶的的信息予以保密保密。這一保密保密責(zé)任甚至在注冊會(huì)計(jì)師與客戶的的關(guān)系終止后仍應(yīng)繼續(xù)。因此，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)始終遵守保密保密原則，除非有專門的的信息披露授權(quán)，或具有法定或?qū)I(yè)的的披露責(zé)任。保密保密不僅僅涉及

12、信息披露，還要求注冊會(huì)計(jì)師不能出于個(gè)人或第三方的的利益使用或被合理認(rèn)為使用了執(zhí)業(yè)過程中獲得的的信息。二、保密義務(wù)的豁免二、保密義務(wù)的豁免注冊會(huì)計(jì)師在以下情況下可以披露客戶的的有關(guān)信息：（1）取得客戶的的授權(quán)；（2）根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的的違反法規(guī)行為；（3）接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的的質(zhì)量檢查。在決定披露客戶的的有關(guān)信息時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：（1）是否了解和證實(shí)了所有相關(guān)信息。如果還存在未經(jīng)證實(shí)的的事實(shí)或意見，在決定披露時(shí)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷。（2）信息披露的的方式和對象。尤其是注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定溝通對象是適當(dāng)?shù)牡慕邮?/p>

13、者，并有責(zé)任采取適當(dāng)行動(dòng)。（3）可能承擔(dān)的的法律責(zé)任和后果。注冊會(huì)計(jì)師是否會(huì)因信息披露而招致法律責(zé)任，其后果是什么。在所有情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要向法律顧問和職業(yè)組織進(jìn)行咨詢。l 86、不定項(xiàng)選擇題：下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)的有（ 【參考答案】ABCD ）。l A、審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告l B、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告l C、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告l D、承辦法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)l l l【答案解析】中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法第十四條規(guī)定。l第十四條 注冊會(huì)計(jì)師承辦下列審計(jì)業(yè)務(wù)：l（一）審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；

14、l（二）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；l（三）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告；l（四）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。l注冊會(huì)計(jì)師依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告，具有證明效力。l 87、定項(xiàng)選擇題：下列各項(xiàng)中，違反審計(jì)獨(dú)立性原則的有（ 【參考答案】ABCD ）l A、某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)l B、被審計(jì)單位拖欠會(huì)計(jì)師事務(wù)所大額審計(jì)費(fèi)用l C、某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人擔(dān)任被審計(jì)單位的董事l D、某會(huì)計(jì)師事務(wù)所20%的業(yè)務(wù)收入來自某一被審計(jì)單位l l l獨(dú)立性原則對會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師提出的總體原則要求l對于向?qū)徲?jì)客戶提供的鑒證

15、業(yè)務(wù)，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所、鑒證小組成員獨(dú)立于該客戶；l對于向非審計(jì)客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)，如果報(bào)告沒有明確限定于指定的使用者使用，則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員獨(dú)立于該客戶；l對于向非審計(jì)客戶提供鑒證業(yè)務(wù)，如果報(bào)告明確限定于指定的使用者使用，則要求鑒證小組成員獨(dú)立于該客戶，并且會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)在該客戶內(nèi)有重大的直接或間接經(jīng)濟(jì)利益。l88、不定項(xiàng)選擇題：下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)的表述中,正確的有（ 【參考答案】ABC ）。l A、審計(jì)對財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，審閱提供有限保證l B、審計(jì)以積極方式表示結(jié)論，審閱以消極方式表示結(jié)論l C、審計(jì)使用的程序比審閱要多l(xiāng) D、函證和分析

16、程序是審計(jì)和審閱中都應(yīng)當(dāng)使用的程序l【答案解析】函證是審計(jì)使用的程序，不是審閱中使用的程序。l 89、不定項(xiàng)選擇題：下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的表述中，正確的有（ 【參考答案】ABCD ）。l A、注冊會(huì)計(jì)師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同l B、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，可以根據(jù)需要查閱委托人的有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件，查看委托人的業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，要求委托人提供其他必要的協(xié)助l C、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，必須按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序出具報(bào)l D、注冊會(huì)計(jì)師依法獨(dú)立、公正執(zhí)行業(yè)務(wù)，受法律保護(hù)l l第十六條 注冊會(huì)計(jì)師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人

17、l簽訂委托合同。l會(huì)計(jì)師事務(wù)所對本所注冊會(huì)計(jì)師依照前款規(guī)定承辦的業(yè)務(wù)，承擔(dān)民事責(zé)任。l第十七條 注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，可以根據(jù)需要查閱委托人的有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文l件，查看委托人的業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，要求委托人提供其他必要的協(xié)助。l第二十一條 注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，必須按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程l序出具報(bào)告。l第三十六條 注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)支持注冊會(huì)計(jì)師依法執(zhí)行業(yè)務(wù)，維護(hù)其合法權(quán)l(xiāng)益，向有關(guān)方面反映其意見和建議。l 90、不定項(xiàng)選擇題：某事業(yè)單位實(shí)行國庫集中支付制度。206年底，該單位收到代理銀行提供的對賬單，注銷當(dāng)年尚未使用的用款計(jì)劃額度90萬元，其中財(cái)政直接支付額度40萬元，財(cái)政授權(quán)支付額度5

18、0萬元。207年初，該單位收到代理銀行開具的財(cái)政直接支付額度恢復(fù)到賬通知書和財(cái)政授權(quán)支付額度恢復(fù)到賬通知書，恢復(fù)上年底注銷的財(cái)政直接支付額度40萬元和財(cái)政授權(quán)支付額度50萬元。下列各項(xiàng)處理中，正確的有（ 【參考答案】BC）。l A、206年底，確認(rèn)財(cái)政應(yīng)返還額度90萬元，同時(shí)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入90萬元l B、206年底，確認(rèn)財(cái)政應(yīng)返還額度90萬元，同時(shí)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入40萬元，減少零余額賬戶用款額度50萬元l C、207年初，確認(rèn)零余額賬戶用款額度50萬元，減少財(cái)政應(yīng)返還額度50萬元l D、207年初，確認(rèn)零余額賬戶用款額度90萬元，減少財(cái)政應(yīng)返還額度90萬元l l l【答案解析】財(cái)政國庫管理制

19、度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法的規(guī)定。l (1)事業(yè)單位財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理l 借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政直接支付l 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入-財(cái)政直接支付l下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，行政事業(yè)單位發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記支出類科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政直接支付”科目。l (2)事業(yè)單位財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理l 借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付l 貸：零余額賬戶用款額度l 借：零余額賬戶用款額度l 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付l 91、不定項(xiàng)選擇題：207年5月，某事業(yè)單位經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，處置一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)36萬元，當(dāng)月取得處置收入21萬元，未發(fā)生相關(guān)處置費(fèi)用；對外出租閑置房屋

20、，當(dāng)月取得房屋租金11萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。下列有關(guān)收入的處理中，正確的有（ 【參考答案】BC）。l A、將處置收入21萬元計(jì)入其他收入l B、將處置收入21萬元計(jì)入應(yīng)繳財(cái)政專戶款l C、將租金收入11萬元計(jì)入其他收入l D、將租金收入11萬元計(jì)入應(yīng)繳財(cái)政專戶款l行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法 l第十九條事業(yè)單位國有資產(chǎn)的使用包括單位自用和對外投資、出租、出借、擔(dān)保等方式。l第二十三條事業(yè)單位對外投資收益以及利用國有資產(chǎn)出租、出借和擔(dān)保等取得的收入應(yīng)當(dāng)納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。國家另有規(guī)定的除外。l第二十四條事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置，是指事業(yè)單位對其占有、使用的國有資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或者注

21、銷產(chǎn)權(quán)的行為。處置方式包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈(zèng)、報(bào)廢、報(bào)損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。l第二十九條事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置收入屬于國家所有，應(yīng)當(dāng)按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理。l 92、不定項(xiàng)選擇題：207年6月2日，某醫(yī)院報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，融資租入一套不需安裝醫(yī)療設(shè)備，價(jià)值600萬元。合同約定：醫(yī)院每年6月30日向租賃公司支付租金100萬元，分6年支付，租賃期滿后，醫(yī)療設(shè)備的產(chǎn)權(quán)歸屬醫(yī)院。6月30日，該醫(yī)院收到醫(yī)療設(shè)備，當(dāng)日以銀行存款支付第一年租金100萬元。下列各項(xiàng)處理中，正確的有（ 【參考答案】B ）。l A、確認(rèn)固定資產(chǎn)600萬元，增加其他應(yīng)付款500萬元，減少銀行

22、存款100萬元l B、確認(rèn)固定資產(chǎn)600萬元，增加固定基金100萬元，增加其他應(yīng)付款500萬元；同時(shí)，確認(rèn)事業(yè)支出100萬元，減少銀行存款100萬元l C、確認(rèn)固定資產(chǎn)600萬元，增加固定基金600萬元；同時(shí)，確認(rèn)事業(yè)支出100萬元，減少銀行存款100萬元l D、確認(rèn)固定資產(chǎn)100萬元，增加固定基金100萬元；同時(shí)，確認(rèn)事業(yè)支出100萬元，減少銀行存款100萬元lP224l93、不定項(xiàng)選擇題：某事業(yè)單位205年末“事業(yè)基金一般基金”賬戶貸方余額300萬元，“經(jīng)營結(jié)余”賬戶借方余額70萬元。206年，該單位取得財(cái)政補(bǔ)助收入200萬元、事業(yè)收入600萬元、接受外單位捐贈(zèng)的未限定用途的現(xiàn)金20萬元，

23、發(fā)生事業(yè)支出650萬元；取得經(jīng)營收入220萬元，發(fā)生經(jīng)營支出180萬元；撥入專款450萬元，?？钪С?60萬元，該專項(xiàng)206年末尚未完成；以一項(xiàng)專利權(quán)對外投資，專利權(quán)原價(jià)50萬元（未計(jì)提攤銷），雙方投資協(xié)議確定該專利權(quán)價(jià)值80萬元。該單位從206年底結(jié)余中按規(guī)定提取專用基金30萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。206年末，該單位“事業(yè)基金一般基金”賬戶貸方余額為（ 【參考答案】B）。l A、360萬元 l B、390萬元l C、480萬元 l D、510萬元l【答案解析】事業(yè)結(jié)余=200+600+20-650=170，經(jīng)營結(jié)余=220-180=40，經(jīng)營結(jié)余不能彌補(bǔ)上年累計(jì)虧損，不能結(jié)轉(zhuǎn)為結(jié)余分配；專

24、項(xiàng)項(xiàng)目未完成，不予結(jié)轉(zhuǎn)；l對外投資的會(huì)計(jì)分錄為：l 借：對外投資 80l 貸：無形資產(chǎn) 50l 事業(yè)基金-投資基金30l 同時(shí)：l 借：事業(yè)基金-一般基金50l 貸：事業(yè)基金-投資基金50l所以“事業(yè)基金一般基金”賬戶貸方余額為： l 300+170-30（提取的專用基金）-50=390。l、內(nèi)部控制的定義l、內(nèi)部控制的目標(biāo)l、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)原則l、內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容l、內(nèi)部控制評價(jià)的總體要求l、內(nèi)部控制評價(jià)的主要內(nèi)容l、內(nèi)部控制評價(jià)的一般程序l、內(nèi)部控制評價(jià)的常見方法l、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念l、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本要求l、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容l 94、不定項(xiàng)選擇題：下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制建

25、設(shè)的表述中，正確的有（ 【參考答案】ABCD ）l A、內(nèi)部控制建設(shè)有助于企業(yè)及時(shí)識別和防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)l B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的管理實(shí)踐，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查等要素出發(fā)建立本單位的內(nèi)部控制l C、內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)由企業(yè)各個(gè)層級的人員共同實(shí)施，從企業(yè)負(fù)責(zé)人到各個(gè)業(yè)務(wù)分部、職能部門的負(fù)責(zé)人，直至每一名員工，都應(yīng)對實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任l D、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期對本單位內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施環(huán)節(jié)存在的缺陷和漏洞，采取切實(shí)可行措施予以改進(jìn)l l 95、不定項(xiàng)選擇題：控制環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。下列有關(guān)控制環(huán)

26、境的表述中，正確的有（ 【參考答案】ABC ）。 l A、企業(yè)文化是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中形成的、影響內(nèi)部控制環(huán)境的精神和理念，包括高級管理人員的管理理念、經(jīng)營風(fēng)格與職業(yè)操守，企業(yè)的整體價(jià)值觀，員工的行為守則等l B、健全的治理結(jié)構(gòu)、科學(xué)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配是內(nèi)部控制的基本前提，是控制環(huán)境的重要內(nèi)容l C、科學(xué)合理的人力資源政策是內(nèi)部控制的人才和工作機(jī)制保證，有利于調(diào)動(dòng)員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性l D、有效的反舞弊機(jī)制是發(fā)現(xiàn)和處理舞弊行為的制度安排，有利于及時(shí)防范因舞弊而導(dǎo)致內(nèi)部控制措施失效l【答案解析】規(guī)范企業(yè)內(nèi)部環(huán)境主要從治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、人力資源政策、反舞弊機(jī)制等方面入手。l96、

27、不定項(xiàng)選擇題：某國有大型集團(tuán)公司為加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，并明確了審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)權(quán)限。該集團(tuán)公司有關(guān)審計(jì)委員會(huì)的下列做法中，正確的有（ 【參考答案】ABC ）。l A、集團(tuán)公司獨(dú)立董事和內(nèi)部審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)成員l B、審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)檢查集團(tuán)公司內(nèi)部控制建設(shè)及實(shí)施情況，并向董事會(huì)報(bào)告l C、審計(jì)委員會(huì)有督促集團(tuán)公司建立暢通的投訴與舉報(bào)途徑的職責(zé)l D、審計(jì)委員會(huì)主席對內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)l【答案解析】獨(dú)立董事不得擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)成員，審計(jì)委員會(huì)對內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，審計(jì)委員會(huì)主席不應(yīng)對內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。l 97、不定項(xiàng)選擇題：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，根據(jù)評估結(jié)果制定相應(yīng)的措施。下列有關(guān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估程序的表述中，正確的有（ 【參考答案】AB）l A、在充分調(diào)研和科學(xué)分析的基礎(chǔ)上，對業(yè)務(wù)流程和管理活動(dòng)進(jìn)行全面梳理，找出影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)l B、依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對企業(yè)影響的嚴(yán)重程度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，確定應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)l C、合理確定企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平l D、選擇系列風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施使重要風(fēng)險(xiǎn)處于期望的限度內(nèi)l l 98、不定項(xiàng)選擇題：下列有關(guān)內(nèi)部控制措施中，能夠有效防范貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)的有（ 【參考答案】A