四大報(bào)表之間的勾稽關(guān)系

1、1、先說資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和所有者權(quán)益變動(dòng)表，這個(gè)關(guān)系主要體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益部分和利潤(rùn)表之間， 因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表是時(shí)點(diǎn)數(shù)，利潤(rùn)表是 期間數(shù)，口徑不同，所以勾稽關(guān)系也主要在所有者權(quán)益部分， 畢竟利潤(rùn)表賺得的 就是所有者的收益。當(dāng)然事事無絕對(duì)，不能說資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)期末減期 初一定等于當(dāng)期凈利潤(rùn)，因?yàn)榭赡苓€有分紅這個(gè)減項(xiàng)，所以要看勾稽關(guān)系，最關(guān) 鍵的還是所有者權(quán)變動(dòng)表，這個(gè)表是時(shí)點(diǎn)數(shù)結(jié)合期間發(fā)生額， 最清楚，但因?yàn)榕c 經(jīng)營(yíng)關(guān)系不密切，編的人不多，看得人更少；2、還有就是資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表，這三個(gè)表的核心在現(xiàn)金流量表，可以說現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是資產(chǎn)表和利潤(rùn)表， 一般來說，

2、不看具體賬， 光靠前兩個(gè)表，也可以把現(xiàn)金流量表的主要數(shù)字編出來， 業(yè)務(wù)復(fù)雜的誤差率要高 一點(diǎn)，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的，誤差率就小，叔做過幾家中型公司的現(xiàn)金流量表，只看兩張 表，編的數(shù)字一分不差。不過以上誤差率指經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量?jī)纛~，這個(gè)數(shù)字是現(xiàn)金流量表的核心，只要這個(gè)數(shù)字不出大差錯(cuò)，現(xiàn)金流量表就不能說編的不對(duì)。說起勾稽關(guān)系，我想先提出另外一個(gè)詞“復(fù)式記賬”，有借必有貸、借貸必相等，正因?yàn)橛羞@個(gè)恒等式，所以一項(xiàng)資產(chǎn)的增加意味著一項(xiàng)負(fù)債的增加或 者另一項(xiàng)資產(chǎn)的減少，一項(xiàng)收入的增加意味著一項(xiàng)資產(chǎn)的增加或者一項(xiàng)負(fù)債的減 少，一項(xiàng)成本的增加意味著一項(xiàng)資產(chǎn)的減少或者一項(xiàng)負(fù)債的增加，數(shù)字就是這樣從一端到另一端、從一張表到

3、另一張表流轉(zhuǎn)。這是了解什么是勾稽關(guān)系的一個(gè)起 點(diǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的勾稽關(guān)系：資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表本就是一體的，雖然你看到的資產(chǎn)負(fù)債表都是時(shí)點(diǎn)數(shù) 年初數(shù)、期末數(shù)，而利潤(rùn)表是本期發(fā)生數(shù)，但是當(dāng)你在資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù) 和期末數(shù)中間加上本期增減數(shù)之后，你就發(fā)現(xiàn)可以把利潤(rùn)表整個(gè)裝到資產(chǎn)負(fù)債表 中的所有者權(quán)益中的未分配利潤(rùn)項(xiàng)下。利潤(rùn)表最終的結(jié)果“凈利潤(rùn)”就是資產(chǎn)負(fù) 債表“未分配利潤(rùn)”本期增減中的一個(gè)因子。資產(chǎn)負(fù)債利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系：利潤(rùn)表上的收入不一定代表資產(chǎn)負(fù)債表上收到了貨幣資金 （也就意味著不代 表現(xiàn)金流量表上有現(xiàn)金流入），也可能是賒銷帶來的資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款的增 加，支出亦然。簡(jiǎn)單點(diǎn)說

4、資產(chǎn)負(fù)債利潤(rùn)表是權(quán)責(zé)發(fā)生制， 現(xiàn)金流量表是收付實(shí)現(xiàn) 制。（貌似這是在說區(qū)別，不是在說關(guān)系III）如同在說資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的關(guān)系一樣， 直接法編制的現(xiàn)金流量表也是可 以裝到資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)下的。年初有多少錢，本期流入多少流出多少， 加減得到期末有多少錢。間接法編制的現(xiàn)金流量表就是利潤(rùn)表的一個(gè)延續(xù)，是銜接在凈利潤(rùn)后面的， 是描述從凈利潤(rùn)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流的過程， 他要說明的是影響凈利潤(rùn)中諸多因 子中，有多少是沒有現(xiàn)金收付的，或者是不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流的。 比如成本中 有多少是從資產(chǎn)（折舊）轉(zhuǎn)進(jìn)來的數(shù)字，而不是付了現(xiàn)金出去；收入中有多少是賒 銷的并沒有收進(jìn)來現(xiàn)金；或者反過來雖然不是今年利潤(rùn)

5、表里的收入/成本，但是今 年客戶給錢了/給供應(yīng)商錢了；還有有些利潤(rùn)表里的費(fèi)用不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇的 剔除出去。把凈利潤(rùn)這樣加加減減下來最終會(huì)得到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量。不同的報(bào)表關(guān)系是通過具體的 會(huì)計(jì)分錄聯(lián)系到一起的，【資產(chǎn)負(fù)債表】是科 目發(fā)生的凈額，【利潤(rùn)表】科目既有代表凈額的科目（如利得和損失）也有代表總 額的科目（收入、費(fèi)用等），【現(xiàn)金流量表】科目余額均是匯總額。從我目前學(xué)習(xí)的情況看來，認(rèn)為【資產(chǎn)負(fù)債表】和【現(xiàn)金流量表】之間最常 用的是下面公式（資產(chǎn)負(fù)債表】和【現(xiàn)金流量表】之間的勾稽關(guān)系 ）：【資產(chǎn)負(fù)債表】總權(quán)益（本期期末）-【資產(chǎn)負(fù)債表】總權(quán)益（本期期初）=【利 潤(rùn)表】?jī)衾麧?rùn)這個(gè)也容易理解

6、，企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金來源于負(fù)債和所有者權(quán)益， 以流動(dòng)資產(chǎn)、非 流動(dòng)資產(chǎn)等形式持有通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)， 產(chǎn)生營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本，再扣除經(jīng)營(yíng)成本 及繳的稅費(fèi)，剩下的就歸企業(yè)，成為“所有者”權(quán)益了。注意：有一個(gè)新手容易犯錯(cuò)的地方，在【資產(chǎn)負(fù)債表】和【利潤(rùn)表】上都有 的一個(gè)指標(biāo)叫未分配利潤(rùn)。其中【資產(chǎn)負(fù)債表】未分配利潤(rùn)是累計(jì)數(shù)，【利潤(rùn)表】 未分配利潤(rùn)是當(dāng)期數(shù)，這兩個(gè)概念不一樣！如果期數(shù)大于1的時(shí)候則有：【資產(chǎn)負(fù)債表】未分配利潤(rùn)（期末）-【資產(chǎn)負(fù)債表】未分配利潤(rùn)（期初）=【現(xiàn) 金流量表】未分配利潤(rùn)如果期數(shù)等于1時(shí)則為：【資產(chǎn)負(fù)債表】未分配利潤(rùn)=【現(xiàn)金流量表】未分配利潤(rùn)我剛開始做報(bào)表分析的時(shí)候，這一塊費(fèi)了好大功夫才弄

7、懂?，F(xiàn)金流量表的編制可通過【資產(chǎn)負(fù)債表】和【利潤(rùn)表】推算，部分科目推算 過程如下（即【現(xiàn)金流量表】與【資產(chǎn)負(fù)債表】和【利潤(rùn)表】之間的勾稽關(guān)系 ）:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)收入*1.17+其他收入+應(yīng)收票據(jù)（初- 末）+應(yīng)收賬款（初-末）+預(yù)收賬款（末-初）+銷售材料代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金+已 核銷的壞賬損失-銷售退回支付的現(xiàn)金-計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額收到的稅費(fèi)返還=應(yīng)收補(bǔ)貼款（初-末）+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（經(jīng)營(yíng)租賃）=營(yíng)業(yè)外收入貸方發(fā)生額+其 他業(yè)務(wù)收入貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款貸方發(fā)生額+銀行存款 利息收入購買商品、接

8、受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =（主營(yíng)成本+存貨（末-初）*1.17+其他業(yè) 務(wù)支出（除利息）+應(yīng)付票據(jù)（初-末）+應(yīng)付賬款（初-末）+預(yù)付賬款（末-初）+購買材 料代購代銷支付的現(xiàn)金-銷售退回收到現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=應(yīng)付工資借方+應(yīng)付福利費(fèi)借方+管理 費(fèi)用里養(yǎng)老保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金 +成本及制造費(fèi)用明細(xì)表 中勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)所支付現(xiàn)金放在投餈項(xiàng)目中支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目產(chǎn)生的耕地占用稅、契稅等投資所發(fā)生的）=應(yīng) 交稅金借方+其他應(yīng)交款借方+管理費(fèi)用中稅金借方+其他業(yè)務(wù)支出有關(guān)稅金支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（經(jīng)營(yíng)租賃的支付的租金）=營(yíng)業(yè)外支

9、出 除固定資產(chǎn)處置損失+管理費(fèi)用（除工資、福利、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房 公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金）+營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用（除工資、福利、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老 保險(xiǎn)）+其他應(yīng)收款借方+其他應(yīng)付款借方+銀行手續(xù)費(fèi)收回投資所收到的現(xiàn)金=長(zhǎng)、短期投資（初-末）+長(zhǎng)期債權(quán)投資本金（初-末）取得投資收益所收到的現(xiàn)金 =利潤(rùn)表投資收益-應(yīng)收利息（末-初）-應(yīng)收股 利 （末-初）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=固定資產(chǎn)清 理的貸方余額+無形資產(chǎn)（末-初）+其他長(zhǎng)期資產(chǎn)（末-初）+非常損失的保險(xiǎn)賠償金 注：小于零則在支付其他與

10、投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金中體現(xiàn) 要搞清報(bào)表勾稽關(guān)系先 要了解四個(gè)主表，資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表，和所有者權(quán)益變動(dòng)表1、先說資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和所有者權(quán)益變動(dòng)表，這個(gè)關(guān)系主要體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益部分和利潤(rùn)表之間，因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表是時(shí)點(diǎn)數(shù)，利潤(rùn)表是期間數(shù)，口徑不同，所以勾稽關(guān)系也主要在所有者權(quán)益部分， 畢竟利潤(rùn)表賺得的 就是所有者的收益。當(dāng)然事事無絕對(duì)，不能說資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)期末減期 初一定等于當(dāng)期凈利潤(rùn)，因?yàn)榭赡苓€有分紅這個(gè)減項(xiàng)，所以要看勾稽關(guān)系，最關(guān) 鍵的還是所有者權(quán)變動(dòng)表，這個(gè)表是時(shí)點(diǎn)數(shù)結(jié)合期間發(fā)生額， 最清楚，但因?yàn)榕c 經(jīng)營(yíng)關(guān)系不密切，編的人不多，看得人更少；2、還有就是資產(chǎn)負(fù)

11、債表，利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表，這三個(gè)表的核心在現(xiàn)金流量表，可以說現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是資產(chǎn)表和利潤(rùn)表，一般來說，不看具體賬，光靠前兩個(gè)表，也可以把現(xiàn)金流量表的主要數(shù)字編出來， 業(yè)務(wù)復(fù)雜的誤差率要高 一點(diǎn)，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的，誤差率就小，叔做過幾家中型公司的現(xiàn)金流量表，只看兩張 表，編的數(shù)字一分不差。不過以上誤差率指經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量?jī)纛~， 這個(gè)數(shù)字是現(xiàn) 金流量表的核心，只要這個(gè)數(shù)字不出大差錯(cuò)，現(xiàn)金流量表就不能說編的不對(duì)。說起勾稽關(guān)系，我想先提出另外一個(gè)詞 “復(fù)式記賬”， 有借必有貸、借 貸必相等，正因?yàn)橛羞@個(gè)恒等式，所以一項(xiàng)資產(chǎn)的增加意味著一項(xiàng)負(fù)債的增加或 者另一項(xiàng)資產(chǎn)的減少，一項(xiàng)收入的增加意味著一項(xiàng)資產(chǎn)的增

12、加或者一項(xiàng)負(fù)債的減 少，一項(xiàng)成本的增加意味著一項(xiàng)資產(chǎn)的減少或者一項(xiàng)負(fù)債的增加，數(shù)字就是這樣從一端到另一端、從一張表到另一張表流轉(zhuǎn)。這是了解什么是勾稽關(guān)系的一個(gè)起 點(diǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的勾稽關(guān)系：資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表本就是一體的，雖然你看到的資產(chǎn)負(fù)債表都是時(shí)點(diǎn)數(shù) 年初數(shù)、期末數(shù)，而利潤(rùn)表是本期發(fā)生數(shù)，但是當(dāng)你在資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù) 和期末數(shù)中間加上本期增減數(shù)之后，你就發(fā)現(xiàn)可以把利潤(rùn)表整個(gè)裝到資產(chǎn)負(fù)債表 中的所有者權(quán)益中的未分配利潤(rùn)項(xiàng)下。利潤(rùn)表最終的結(jié)果“凈利潤(rùn)”就是資產(chǎn)負(fù) 債表“未分配利潤(rùn)”本期增減中的一個(gè)因子。資產(chǎn)負(fù)債利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系：利潤(rùn)表上的收入不一定代表資產(chǎn)負(fù)債表上收到了貨幣資

13、金 （也就意味著不代 表現(xiàn)金流量表上有現(xiàn)金流入），也可能是賒銷帶來的資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款的增 加，支出亦然。簡(jiǎn)單點(diǎn)說資產(chǎn)負(fù)債利潤(rùn)表是權(quán)責(zé)發(fā)生制， 現(xiàn)金流量表是收付實(shí)現(xiàn) 制。（貌似這是在說區(qū)別，不是在說關(guān)系III）如同在說資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的關(guān)系一樣， 直接法編制的現(xiàn)金流量表也是可 以裝到資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)下的。年初有多少錢，本期流入多少流出多少， 加減得到期末有多少錢。間接法編制的現(xiàn)金流量表就是利潤(rùn)表的一個(gè)延續(xù)，是銜接在凈利潤(rùn)后面的， 是描述從凈利潤(rùn)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流的過程， 他要說明的是影響凈利潤(rùn)中諸多因 子中，有多少是沒有現(xiàn)金收付的，或者是不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流的。 比如成本中 有多少

14、是從資產(chǎn)（折舊）轉(zhuǎn)進(jìn)來的數(shù)字，而不是付了現(xiàn)金出去；收入中有多少是賒 銷的并沒有收進(jìn)來現(xiàn)金；或者反過來雖然不是今年利潤(rùn)表里的收入/成本，但是今 年客戶給錢了/給供應(yīng)商錢了；還有有些利潤(rùn)表里的費(fèi)用不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇的 剔除出去。把凈利潤(rùn)這樣加加減減下來最終會(huì)得到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量。不同的報(bào)表關(guān)系是通過具體的會(huì)計(jì)分錄聯(lián)系到一起的， 【資產(chǎn)負(fù)債表】是科 目發(fā)生的凈額，【利潤(rùn)表】科目既有代表凈額的科目（如利得和損失）也有代表總 額的科目（收入、費(fèi)用等），【現(xiàn)金流量表】科目余額均是匯總額。從我目前學(xué)習(xí)的情況看來，認(rèn)為【資產(chǎn)負(fù)債表】和【現(xiàn)金流量表】之間最常 用的是下面公式（資產(chǎn)負(fù)債表】和【現(xiàn)金流量表】之間

15、的勾稽關(guān)系 ）：【資產(chǎn)負(fù)債表】總權(quán)益（本期期末）-【資產(chǎn)負(fù)債表】總權(quán)益（本期期初）=【利 潤(rùn)表】?jī)衾麧?rùn)這個(gè)也容易理解，企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金來源于負(fù)債和所有者權(quán)益， 以流動(dòng)資產(chǎn)、非 流動(dòng)資產(chǎn)等形式持有通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)， 產(chǎn)生營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本，再扣除經(jīng)營(yíng)成本 及繳的稅費(fèi)，剩下的就歸企業(yè)，成為“所有者”權(quán)益了。注意：有一個(gè)新手容易犯錯(cuò)的地方，在【資產(chǎn)負(fù)債表】和【利潤(rùn)表】上都有 的一個(gè)指標(biāo)叫未分配利潤(rùn)。其中【資產(chǎn)負(fù)債表】未分配利潤(rùn)是累計(jì)數(shù)，【利潤(rùn)表】 未分配利潤(rùn)是當(dāng)期數(shù)，這兩個(gè)概念不一樣！如果期數(shù)大于1的時(shí)候則有：【資產(chǎn)負(fù)債表】未分配利潤(rùn)（期末）-【資產(chǎn)負(fù)債表】未分配利潤(rùn)（期初）=【現(xiàn) 金流量表】未分配利潤(rùn)如果

16、期數(shù)等于1時(shí)則為：【資產(chǎn)負(fù)債表】未分配利潤(rùn)=【現(xiàn)金流量表】未分配利潤(rùn)我剛開始做報(bào)表分析的時(shí)候，這一塊費(fèi)了好大功夫才弄懂?，F(xiàn)金流量表的編制可通過【資產(chǎn)負(fù)債表】和【利潤(rùn)表】推算，部分科目推算 過程如下（即【現(xiàn)金流量表】與【資產(chǎn)負(fù)債表】和【利潤(rùn)表】之間的勾稽關(guān)系）:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)收入*1.17+其他收入+應(yīng)收票據(jù)（初- 末）+應(yīng)收賬款（初-末）+預(yù)收賬款（末-初）+銷售材料代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金+已 核銷的壞賬損失-銷售退回支付的現(xiàn)金-計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額收到的稅費(fèi)返還=應(yīng)收補(bǔ)貼款（初-末）+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（經(jīng)營(yíng)租賃）=營(yíng)業(yè)

17、外收入貸方發(fā)生額+其 他業(yè)務(wù)收入貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款貸方發(fā)生額+銀行存款 利息收入購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =（主營(yíng)成本+存貨（末-初）*1.17+其他業(yè) 務(wù)支出（除利息）+應(yīng)付票據(jù)（初-末）+應(yīng)付賬款（初-末）+預(yù)付賬款（末-初）+購買材 料代購代銷支付的現(xiàn)金-銷售退回收到現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=應(yīng)付工資借方+應(yīng)付福利費(fèi)借方+管理 費(fèi)用里養(yǎng)老保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)所支付現(xiàn)金放在投餈項(xiàng)目中支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目產(chǎn)生的耕地占用稅、契稅等投資所發(fā)生的）=應(yīng) 交稅金借方+其他應(yīng)交

18、款借方+管理費(fèi)用中稅金借方+其他業(yè)務(wù)支出有關(guān)稅金支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（經(jīng)營(yíng)租賃的支付的租金）=營(yíng)業(yè)外支出 除固定資產(chǎn)處置損失+管理費(fèi)用（除工資、福利、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房 公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金）+營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用（除工資、福利、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老 保險(xiǎn)）+其他應(yīng)收款借方+其他應(yīng)付款借方+銀行手續(xù)費(fèi)收回投資所收到的現(xiàn)金=長(zhǎng)、短期投資（初-末）+長(zhǎng)期債權(quán)投資本金（初-末）取得投資收益所收到的現(xiàn)金 =利潤(rùn)表投資收益-應(yīng)收利息（末-初）-應(yīng)收股 利 （末-初）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=固定資產(chǎn)清 理的貸方余額+無形資產(chǎn)（末-初）+其他長(zhǎng)期資產(chǎn)（末-初