注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》答疑(二)

1、注冊稅務(wù)師?稅務(wù)代理實務(wù)?答疑(二)一、問題 例題中:王某取得勞務(wù)報酬 50000元，將其中 6000元、 l0000 元通過國家機關(guān)分 別捐贈給公益性青少年活動中心和受災(zāi)地區(qū)。該項勞務(wù)報酬應(yīng)繳納個人所得稅多少元？分析：通過國家機關(guān)向公益性青少年活動中心可以全額扣除，通過國家機關(guān)向受災(zāi)地區(qū)的 捐贈，應(yīng)計算扣除限額?？鄢揞~=50000X( 1-20%)x 30%=12000(元)，實際捐贈10000元，可以全額扣除。該項勞務(wù)報酬應(yīng)繳納個人所得稅=50000 X (1-20%)-10000-6000 X 30%-2000=5200(元)扣除限額=50000X( 1-20%)X 30%=12000

2、(元)，中，20%是從哪來的？ 解答 注冊稅務(wù)師考試，稅法一，稅法二是根底，如果稅法一，稅法二學(xué)不好，將影響稅務(wù) 代理的學(xué)習(xí)。稅法的學(xué)習(xí)，必須在理解的根底上記憶。本身稅法比擬枯燥。建議你先看書，再聽課，然后 多做題，從試題中體會稅法的規(guī)定，可能進步會大一些。現(xiàn)在你先看稅法一，稅法二，稅務(wù)代理不是背下來就能通過的。必須稅法非常熟練才可以學(xué) 習(xí)這門課程。例如你問的這個問題就是稅法二中個人所得稅關(guān)于勞務(wù)報酬的計算。收入超過 4000元，扣除20%。個人所得稅關(guān)于勞務(wù)報酬的計算公式： 每次收入w 4000元：(每次收入-800 )X 20% 每次收入4000元：每次收入X( 1-20%)X 20% 每

3、次勞務(wù)報酬所得20000元：每次收入X( 1-20%)X適用稅率-速算扣除數(shù)二、問題 例題：2005 年某企業(yè)銷售白酒不含稅價 10，000元，另收取包裝物押金 1000元， 消費稅適用稅率 25%，從量計征的消費稅 500 元。賬務(wù)處理如下：借：銀行存款 12700貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1845.30(1 , 700+ 1000+( 1 + 17% X 17%)其他應(yīng)付款854.701000 + ( 1 + 17% 借：營業(yè)稅金及附加其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 購置方賬務(wù)處理 : 借:原材料 10000 應(yīng)交稅費 1700 其他應(yīng)收款 :1000貸

4、: 銀行存款 :12700有以下問題不懂 :銷售方收到押金時是否要開增值稅發(fā)票3000213.68 1000 +( 1+17%)X 25%3213.68購置方退回包裝物時，只收到 854.70-213.68=641.02 元那么 1000-641.02=358.98 如何處理，難道做營業(yè)外支出原消費稅分錄：借 其他應(yīng)付款213.68 1000 - 1+17% X 25%貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅3213.68消費稅沖減收入， 那么不成了價外稅嗎 ?我認為不應(yīng)該沖減其他應(yīng)付款， 而應(yīng)該作為營業(yè)稅金 和附加處理1 、銷售方收到押金一般是不得開具增值稅專用發(fā)票的。2、 購置方退還包裝物押金的，應(yīng)該退還1

5、000元。銷售方：借：營業(yè)外支出或管理費用 1000-641.02其他應(yīng)付款641.02貸：銀行存款10003、由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)沒有完成， 所以無法確定是否計入營業(yè)稅金及附加中， 如果是最后退回包裝 物的，消費稅應(yīng)該計入營業(yè)外支出或管理費用中，由于收入中沒有包裝物的收入，所以對應(yīng) 的稅金一般也是不得在營業(yè)稅金及附加中核算的，要根據(jù)具體情況確定最后計入的科目，所 以現(xiàn)在不能直接計入營業(yè)稅金及附加中。增值稅與消費說的計稅依據(jù)為什么不一致，計算消費稅用的是不含稅售價1301.17X150，計算增值稅卻用的是本錢價 15000元，為什么？ 解答 因為外購的材料用于非應(yīng)稅工程， 進項稅應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。 金項鏈本錢

6、為 15,000 元，即采購價格為15,000元，當(dāng)時增值稅進項稅是 =15000X 17%=2550 元，現(xiàn)在進項稅額轉(zhuǎn)出仍然是 =15000X 17%=2550 元。但是作為珠寶店銷售金項鏈按照視同銷售應(yīng)稅消費品對待，含稅售價是 130X 150，應(yīng)當(dāng)換算成不含稅售價是130 X 150- 1 + 17%，計算繳納消費稅。另外，如果是把外購材料用于購進的貨物用于投資、分配股東、無償捐贈, 視同銷售。貸: 應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 銷項稅額 , 而不是進項稅額轉(zhuǎn)出。這時按照售價 130X 150- 1+17%計算增值稅的銷項稅。只有把外購材料用于購進的貨物用于投資、分配股東、無償捐贈 , 計

7、算增值稅和計算消費稅的計稅依據(jù)相同。Word是學(xué)生和職場人士最常用的一款辦公軟件之一，99.99% 的人知道它，但其實，這個軟件背后，還有一大批隱藏技能你不知道。掌握他們，你將開啟新世界的大門。Tab+Enter,在編過號以后，會自動編號段落Ctrl + D 調(diào)出字體欄，配合 Tab+Enter 全鍵盤操作吧Ctrl + L 左對齊， Ctrl + R 右對齊， Ctrl + E 居中Ctrl + F 查找，Ctrl + H 替換。然后關(guān)于替換，里面又大有學(xué)問！有時候Word文檔中有許多多余的空行需要刪除，這個時候我們可以完全可以用查找替換來輕松解決。翻開 編輯菜單中的 替換對話框，把光標(biāo)定位在 查找內(nèi)容輸入框中，單擊 高級按鈕，選擇 特 殊字符中的 段落標(biāo)記兩次，在輸入框中會顯示“ PAP，然后在 替換為