注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》強(qiáng)化習(xí)題

1、注冊會(huì)計(jì)師考試?會(huì)計(jì)?強(qiáng)化習(xí)題( 5)1. 多項(xiàng)選擇題2X12年1月1日，甲公司向其32名管理人員每人授予15萬份股票期權(quán)。其 行權(quán)條件為：2X12年年末，可行權(quán)條件為公司凈利潤增長率不低于18%;2X13年年末的可行權(quán)條件為 2X12年2X13年兩年凈利潤平均增長率不低于15%;2X14年年末的可行權(quán)條件為 2X12年2X14年三年凈利潤平均增長率不低于12%;(2)每份期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為6元。行權(quán)價(jià)格為3元/股;(3)2 X2年末，凈利潤增長率為16%，甲公司預(yù)計(jì)2X13年有望到達(dá)可行權(quán)條件。同時(shí)，當(dāng)年有2人離開，預(yù)計(jì)未來無人離開公司。2X13年末，凈利潤增長率為12%，但公司預(yù)計(jì)2

2、X14 年有望到達(dá)可行權(quán)條件。2X13年實(shí)際有2人離開，預(yù)計(jì)2X14年無人離開公司。2X14 年末，凈利潤增長率為10%，當(dāng)年無人離開；(4)2 14年末，鼓勵(lì)對象全部行權(quán)。 以下有關(guān)股份支付的會(huì)計(jì)處理，正確的有 ()。A、 2X12年12月31日確認(rèn)管理費(fèi)用1440萬元B、23年12月31日確認(rèn)管理費(fèi)用330萬元C、24年12月31日確認(rèn)管理費(fèi)用840萬元D、 2X14年12月31日行權(quán)計(jì)入資本公積 一一股本溢價(jià)的金額為3360萬元【正確答案】 BCD 【答案解析】此題考查知識(shí)點(diǎn)：附非市場業(yè)績條件的權(quán)益結(jié)算股份支付 ;選項(xiàng)A, 2X12年末，應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=(32-2) XX3X1/2=1

3、350(萬元);2 X3年 末，應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=(32-2-2) 15X6X2/3-1350=330(萬元);2 14年末，應(yīng)確認(rèn)的 管理費(fèi)用=(32-2-2) 15X6X3/3-1350-330=840(萬元);行權(quán)時(shí)，計(jì)入資本公積 一一股 本溢價(jià)的金額=(32-2-2) 15X3+1350+330+840-(32-2-2) 15X1=3360(萬元)。2012 年：借：管理費(fèi)用 1350其他資本公積 1350貸：資本公積 2013 年：借：管理費(fèi)用 330貸：資本公積 其他資本公積 3302014 年：借：管理費(fèi)用 840貸：資本公積 其他資本公積 840借：銀行存款(32-2-2) 1

4、5O31260資本公積 其他資本公積 2520貸：股本(32-2-2) 1 閔420資本公積 股本溢價(jià) 33602. 單項(xiàng)選擇題 以下關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的說法中正確的選項(xiàng)是 ()。A、企業(yè)將計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用B、已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，當(dāng)企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)在產(chǎn)品質(zhì)量保證期 滿時(shí)，將預(yù)計(jì)負(fù)債轉(zhuǎn)銷，預(yù)計(jì)負(fù)債余額為零C、企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，在保修期結(jié)束時(shí)，預(yù)計(jì)負(fù)債余額可 以在其他產(chǎn)品發(fā)生維修支出時(shí)再行結(jié)轉(zhuǎn)D、已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，當(dāng)企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品時(shí)，預(yù)計(jì)負(fù)債余額應(yīng)在其 他產(chǎn)品發(fā)生維修支出時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)【正確答案】 B【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用

5、應(yīng)計(jì)入當(dāng)期銷售費(fèi)用；選項(xiàng)C，企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)負(fù)債 產(chǎn)品保證質(zhì)量余額轉(zhuǎn)銷；選項(xiàng)D，已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，當(dāng)企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn) 品時(shí)，應(yīng)在產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿時(shí)，將預(yù)計(jì)負(fù)債轉(zhuǎn)銷，預(yù)計(jì)負(fù)債余額為零。3. 多項(xiàng)選擇題 以下各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價(jià)值的有 () 。A、發(fā)行一般公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用B、取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用C、發(fā)行交易性金融負(fù)債發(fā)生的交易費(fèi)用D、取得長期借款發(fā)生的交易費(fèi)用【正確答案】 BC【答案解析】 交易性金融資產(chǎn) (或負(fù)債 )發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益， 選項(xiàng)B、C 符合題意 ;選項(xiàng) A、 D ，應(yīng)計(jì)入相關(guān)負(fù)債初

6、始入賬價(jià)值。4. 單項(xiàng)選擇題以下關(guān)于其他權(quán)益工具的核算，說法不正確的選項(xiàng)是 ()。A、其他權(quán)益工具核算企業(yè)發(fā)行的普通股以及其他歸類為權(quán)益工具的各種金融工具B、企業(yè)發(fā)行其他權(quán)益工具， 應(yīng)按照實(shí)際發(fā)行的對價(jià)扣除直接歸屬于權(quán)益性交 易的交易費(fèi)用后的金額，貸記本科目C、 其他權(quán)益工具存續(xù)期間分派股利或利息的，作為利潤分配處理，借記利 潤分配 科目，貸記 “應(yīng)付股利 科目D、企業(yè)發(fā)行的復(fù)合金融工具，應(yīng)將負(fù)債成份與權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將歸屬于 權(quán)益成份的金額計(jì)入其他權(quán)益工具【正確答案】 A【答案解析】其他權(quán)益工具核算企業(yè)發(fā)行的除普通股以外的歸類為權(quán)益工具 的各種金融工具，企業(yè)發(fā)行的普通股通過 “股本科目以及

7、 “資本公積 股本溢 價(jià)科目核算，不通過 “其他權(quán)益工具 科目核算。5. 多項(xiàng)選擇題以下各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的有 ()。A、債務(wù)重組利得B、處置投資性房地產(chǎn)取得的收入C、企業(yè)發(fā)生的排污費(fèi)D、無法查明原因的現(xiàn)金溢余【正確答案】 BC【答案解析】選項(xiàng)B，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)C，計(jì)入管理費(fèi)用。 無法查明原因的存貨盤盈沖減管理費(fèi)用 ; 無法查明原因的存貨盤虧計(jì)入管理費(fèi)用 ; 無法查明原因的現(xiàn)金盤盈計(jì)入營業(yè)外收入 ;無法查明原因的現(xiàn)金盤虧計(jì)入管理費(fèi)用 ; 無法查明原因的固定資產(chǎn)盤虧計(jì)入營業(yè)外支出。6. 單項(xiàng)選擇題 企業(yè)采用總額法對政府補(bǔ)助進(jìn)行核算。企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式 形成長期資產(chǎn)的

8、政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，在 相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期攤銷，分次計(jì)入以后各期的會(huì)計(jì) 科目是 () 。A 、管理費(fèi)用B、財(cái)務(wù)費(fèi)用C、其他收益D、營業(yè)外收入【正確答案】 C【答案解析】采用總額法核算時(shí)， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其遞延收益分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益 (其他收益 7. 多項(xiàng)選擇題列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中，正確的有 。A、以賬面價(jià)值計(jì)量的情況下，換出資產(chǎn)不確認(rèn)相應(yīng)的處置損益B、以賬面價(jià)值計(jì)量的情況下，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為根底確定C、以公允價(jià)值計(jì)量的情況下，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之差確認(rèn)為資產(chǎn)的處置損益D、以公允價(jià)值計(jì)量的情況下，為換

9、出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入換入資產(chǎn)的成本中正確答案】 ABC【答案解析】選項(xiàng) D，公允價(jià)值計(jì)量下，換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)不能計(jì)入換入資產(chǎn)的本錢中。1. 單項(xiàng)選擇題A 公司銷售給 B 公司一批庫存商品， 款項(xiàng)尚未收到， 應(yīng)收賬款為含稅價(jià)款 1100 萬元，到期時(shí) B 公司無法按合同規(guī)定歸還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商， A 公司同意豁免 B 公司 100 萬元債務(wù)， 同時(shí) B 公司應(yīng)以一項(xiàng)無形資產(chǎn)和一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)抵償局部 債務(wù)。B公司的無形資產(chǎn)的賬面原值為 500萬元，已計(jì)提攤銷100萬元，公允價(jià) 值為 200萬元;投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為 600萬元其中本錢為 500萬元，公允 價(jià)值變動(dòng)為100萬元，公允

10、價(jià)值為500萬元。剩余債務(wù)自20X1年1月1日起延 期2年，并按照 4%與實(shí)際利率相同 的利率計(jì)算利息， 同時(shí)附一項(xiàng)或有條件，如 果 20X2 年 B 公司實(shí)現(xiàn)利潤，那么當(dāng)年利率上升至 6%，如果發(fā)生虧損那么維持 4%的 利率，利息按年支付。A公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。預(yù)計(jì)20X2年B公司很可 能實(shí)現(xiàn)盈利。 20X2 年 B 公司實(shí)現(xiàn)盈利。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素， B 公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理，不正確的選項(xiàng)是 ()。A、 重組后應(yīng)付賬款的公允價(jià)值為300萬元B、重組日債務(wù)重組利得為 88萬元C、20X1年12月31日支付利息12萬元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D、假定B公司20 X年未實(shí)現(xiàn)盈利，將預(yù)

11、計(jì)負(fù)債轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入 【正確答案】 B【答案解析】 B 公司的債務(wù)重組利得 =1100-200-500-300-6=94(萬元) 借：應(yīng)付賬款 1100累計(jì)攤銷 100資產(chǎn)處置損益 (200-400)200貸：無形資產(chǎn) 500其他業(yè)務(wù)收入 500應(yīng)付賬款 債務(wù)重組 300預(yù)計(jì)負(fù)債 (300 X2%X1)6營業(yè)外收入 債務(wù)重組利得 94 同時(shí)將投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)本錢。20 X年12月31日支付利息=300 X4%=12(萬元) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 12貸：銀行存款 12假定 B 公司 20X2 年未實(shí)現(xiàn)盈利，將預(yù)計(jì)負(fù)債轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。 借：應(yīng)付賬款 債務(wù)重組 300財(cái)務(wù)費(fèi)用 12預(yù)計(jì)

12、負(fù)債 6貸：銀行存款 312營業(yè)外收入 62. 多項(xiàng)選擇題 以下各項(xiàng)中，產(chǎn)生暫時(shí)性差異但是不需要確認(rèn)遞延所得稅的有 ( )。A、由于債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債B、采用權(quán)益法核算的擬長期持有的長期股權(quán)投資按照享有的被投資單位實(shí)現(xiàn) 的公允凈利潤的份額所確認(rèn)的投資收益C、非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù)D、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額【正確答案】 BCD【答案解析】選項(xiàng) A，稅法規(guī)定，債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前扣除，屬于 非暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資， 后續(xù)計(jì)量確認(rèn)投資收益 產(chǎn)生的差異，雖然屬于暫時(shí)性差異，但是在長期持有的情況下，預(yù)計(jì)未來期間也 不會(huì)轉(zhuǎn)回，故不需要確認(rèn)遞延所得

13、稅；選項(xiàng)C，非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù) 計(jì)稅根底為 0，雖然有暫時(shí)性差異，但是確認(rèn)該局部暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得 稅負(fù)債，那么意味著購置方在企業(yè)合并中獲得的可識(shí)別凈資產(chǎn)的價(jià)值量下降，企業(yè) 應(yīng)增加商譽(yù)的價(jià)值，商譽(yù)的賬面價(jià)值增加以后，可能很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備，同 時(shí)其賬面價(jià)值的增加還會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和 商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)， 所以不應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅；選項(xiàng)D，內(nèi)部研究開發(fā) 形成無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額，雖然產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，但是由于該暫時(shí)性產(chǎn)生時(shí) 既不影響會(huì)計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認(rèn)遞延所得稅。3. 多項(xiàng)選擇題 以下關(guān)于境外經(jīng)營的說法中正確的有 (

14、)。A、境外經(jīng)營僅指企業(yè)在境外的子公司B、境外經(jīng)營通常是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)及分支機(jī)構(gòu)C、某實(shí)體是否為企業(yè)的境外經(jīng)營應(yīng)以該實(shí)體是否在境外為標(biāo)準(zhǔn)D、某實(shí)體是否為企業(yè)的境外經(jīng)營應(yīng)考慮該實(shí)體與企業(yè)的關(guān)系【正確答案】 BD【答案解析】境外經(jīng)營通常是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè) 及分支機(jī)構(gòu)，所以選項(xiàng) A 不正確 ;某實(shí)體是否為企業(yè)的境外經(jīng)營不是以該實(shí)體是 否在境外為標(biāo)準(zhǔn)，所以選項(xiàng) C不正確；選項(xiàng)D，某實(shí)體為企業(yè)的境外經(jīng)營，通常 是指該企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)及分支機(jī)構(gòu)，這些都是與企業(yè) 有關(guān)聯(lián)的實(shí)體，如果是與企業(yè)無關(guān)的實(shí)體，那么一定不會(huì)是企業(yè)的境外經(jīng)營。4.

15、單項(xiàng)選擇題財(cái)務(wù)報(bào)表按照編報(bào)期間的不同，可以分為 ()。A 、中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表B 、個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表C、資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表D、資產(chǎn)負(fù)債表和附注【正確答案】 A5. 單項(xiàng)選擇題甲股份 (以下簡稱 “甲公司專)門從事鋼材的生產(chǎn)與銷售， 所得稅稅率 為25%;按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。乙注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所于20X2年3月對甲公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)兩個(gè)問題：20X1年末庫存鋼材賬面余額為 305萬元。經(jīng)檢查，該批鋼材的預(yù)計(jì)售價(jià)為 270萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為15萬元。當(dāng)時(shí)由于疏忽，將預(yù)計(jì)售價(jià)誤記為 360萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ;20X1 年12月 15日，甲公司購入

16、800萬元股票， 指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合 收益的非權(quán)益性交易工具投資。至年末尚未出售， 12月末的收盤價(jià)為 740萬元。甲公司按其本錢列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中。根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，甲公司進(jìn)行的以下調(diào)整中，不正確的選項(xiàng)是 ( )A、事項(xiàng)一調(diào)減20 X1年存貨工程金額50 萬元B、 事項(xiàng)一調(diào)增20 X1年遞延所得稅資產(chǎn)工程金額12.5萬元C、事項(xiàng)二調(diào)減20 X1年其他綜合收益45萬元D、事項(xiàng)二調(diào)減20 X1年所得稅費(fèi)用15萬元正確答案】 D【答案解析】存貨的可變現(xiàn)凈值=預(yù)計(jì)售價(jià) 270-預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金15=255(萬元)，小于存貨本錢 305萬元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50萬元，

17、調(diào)整分錄 為：借：以前年度損益調(diào)整 調(diào)整資產(chǎn)減值損失 50貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5(50 25%)貸：以前年度損益調(diào)整 調(diào)整所得稅費(fèi)用 12.5其他權(quán)益工具投資以公允價(jià)值計(jì)量，應(yīng)將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，調(diào)整分錄為：借：其他綜合收益 其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng) 60貸：其他權(quán)益工具投資 公允價(jià)值變動(dòng) 60借：遞延所得稅資產(chǎn)15(60爲(wèi)5%)貸：其他綜合收益 其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng) 15(注：以上調(diào)整分錄省略了將 “以前年度損益調(diào)整 科目轉(zhuǎn)入留存收益的調(diào)整 )6. 多項(xiàng)選擇題 甲公司的以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)中涉及的設(shè)備，應(yīng)劃分為持有待售資產(chǎn)的有 ()。A 、甲公司 2

18、021 年 1 月 1 日與乙公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定 5 月 1日將 A 設(shè)備銷售給乙公司B、 甲公司2021年12月1日與丙公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定2021 年1月1日將B設(shè)備銷售給丙公司C、 甲公司方案將2021年11月1日到達(dá)預(yù)定用途的設(shè)備 C銷售于2021年2 月 1 日銷售給丁公司D、 甲公司2021年1月1日與戊公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定于12月 31 日將 D 設(shè)備銷售給戊公司【正確答案】 AD【答案解析】選項(xiàng) B，銷售協(xié)議約定是一年之后銷售，不符合持有待售條件；選項(xiàng)C，并沒有簽訂正式的協(xié)議，不符合持有待售條件。7. 多項(xiàng)選擇題 關(guān)于非同一控制企業(yè)合并下被購置方可識(shí)別資產(chǎn)、負(fù)債確實(shí)認(rèn)原那么，以下說 法中正確的有 。A、合并中取得的被購置方的各項(xiàng)資產(chǎn) 無形資產(chǎn)除外，其所帶來的未來經(jīng)濟(jì) 利益預(yù)期能夠流入企業(yè)且公允價(jià)值能夠可靠