史上最詳細(xì)現(xiàn)金流量表學(xué)習(xí)

1、現(xiàn)金流量表準(zhǔn)那么詳解現(xiàn)金流量表準(zhǔn)那么詳解第一頁，共82頁。目錄目錄準(zhǔn)那么框架體系定義、分類和根本要求經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響間接法實(shí)務(wù)問題分析2第二頁，共82頁。準(zhǔn)那么框架體系準(zhǔn)那么框架體系第一章 總那么：現(xiàn)金流量表及現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物的定義現(xiàn)金流量表準(zhǔn)那么共現(xiàn)金流量表準(zhǔn)那么共6 6章章1919條條3第二章 根本要求：類別劃分、總額與凈額列報(bào)、匯率折算第三章 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量：直接法及經(jīng)營活動(dòng)的含義、信息來源、應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示的工程第四章 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量：投資活動(dòng)的含義、應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示的工程第五章 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量：籌資活動(dòng)的含義、應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示的工程第六章

2、 披露：間接法、子公司信息、重大投資和籌資活動(dòng)、受限第三頁，共82頁。定義、分類和根本要求定義、分類和根本要求4現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物總額與凈額列報(bào)總額與凈額列報(bào)經(jīng)營活動(dòng)、投資經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)活動(dòng)、籌資、籌資活動(dòng)活動(dòng)第四頁，共82頁。5定義定義和分類和分類現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為根底編制，劃分為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，按照收付實(shí)現(xiàn)制原那么編制，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息?，F(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表CAS ：除現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原那么編制外，

3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么編制財(cái)務(wù)報(bào)表。第五頁，共82頁。現(xiàn)金流量表的作用：6定義定義和分類和分類一是有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付才能、償債才能和周轉(zhuǎn)才能；二是有助于預(yù)測企業(yè)將來現(xiàn)金流量；三是有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度理解凈利潤的質(zhì)量，為分析和判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)前景提供信息。第六頁，共82頁。7定義定義和分類和分類現(xiàn)金現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金包括：庫存現(xiàn)金；活期存款；提早通知便可支取的定期存款；可以隨時(shí)用于支取的其他貨幣資金?，F(xiàn)金不包括：不能隨時(shí)支取的定期存

4、款；計(jì)提利息收入的定期存款；不可以用于支付的信譽(yù)證保證金、銀行承兌匯票保證金等?，F(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金概念與資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金工程相對(duì)應(yīng)。第七頁，共82頁。8定義定義和分類和分類現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為金額現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物“現(xiàn)金等價(jià)物概念與資產(chǎn)負(fù)債表中的“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)工程相對(duì)應(yīng)?！捌谙薅桃话闶侵笍馁徶萌掌?個(gè)月內(nèi)到期。只有在判斷某項(xiàng)“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)是否屬于現(xiàn)金等價(jià)物時(shí)，

5、才需要考慮其是否具備“期限短的特征。在判斷定期存款是否可作為現(xiàn)金流量表意義上的“現(xiàn)金時(shí)，所需考慮的因素是它是否可以不受限制地用于對(duì)外支付，而不考慮其剩余期限是否在3個(gè)月以內(nèi)。第八頁，共82頁。9定義定義和分類和分類現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物包括：可在證券市場上流通的3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券； 合同期限小于3個(gè)月的銀行理財(cái)產(chǎn)品?，F(xiàn)金等價(jià)物不包括：權(quán)益性投資金額通常不確定；定期存款？第九頁，共82頁。根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，現(xiàn)金流量表準(zhǔn)那么將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。10定義定義和分類和分類經(jīng)營活動(dòng)，是指

6、企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。投資活動(dòng)，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng)?；I資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。第十頁，共82頁。經(jīng)營活動(dòng)經(jīng)營活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。11定義定義和分類和分類對(duì)于工商企業(yè)而言，經(jīng)營活動(dòng)主要包括銷售商品、提供勞務(wù)、購置商品、承受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等。通常情況下，應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等屬于經(jīng)營活動(dòng)。捐贈(zèng)收入和支出，可以列入經(jīng)營活動(dòng)。流動(dòng)資產(chǎn)的自然災(zāi)害損益及保險(xiǎn)賠款，屬于經(jīng)營活動(dòng)。對(duì)于企業(yè)日?；顒?dòng)之外特殊的、不經(jīng)常發(fā)生的特殊工程，假如不能確指，那么可以列入經(jīng)營活動(dòng)。第十一頁，共8

7、2頁。投資活動(dòng)投資活動(dòng)，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng)。12定義定義和分類和分類既包括實(shí)物資產(chǎn)投資，也包括非實(shí)物資產(chǎn)投資。長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。CAS ：正常營業(yè)周期，是指企業(yè)從購置用于加工的資產(chǎn)起至實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的期間。正常營業(yè)周期通常短于一年。正常營業(yè)周期不能確定的，應(yīng)當(dāng)以一年12個(gè)月作為正常營業(yè)周期。第十二頁，共82頁?；I資籌資活動(dòng)活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。13定義定義和分類和分類資本，既包括實(shí)收資本(股本)，也包括資本溢價(jià)(股本溢價(jià))。

8、債務(wù)，指對(duì)外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券以及歸還債務(wù)等。第十三頁，共82頁。通常情況下，現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報(bào)，從而全面提醒企業(yè)現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和構(gòu)造。14根本要求根本要求總額與凈額總額與凈額以下各項(xiàng)可以按照凈額列報(bào)：代客戶收取或支付的現(xiàn)金。旅游公司代游客支付的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、門票費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、簽證費(fèi)等費(fèi)用。周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短工程的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。金融企業(yè)的有關(guān)工程，包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項(xiàng)的存取、向其他金融企業(yè)拆借資金、以及證券的買入與賣出等。第十四頁，共82頁。15經(jīng)營經(jīng)營活動(dòng)

9、現(xiàn)金流量活動(dòng)現(xiàn)金流量企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。金流量。在直接法下，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營在直接法下，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的工程的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；顒?dòng)有關(guān)的工程的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。第十五頁，共82頁。16經(jīng)營經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)工程：一銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；二收到的稅費(fèi)返還；三收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)

10、的現(xiàn)金；四購置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；五支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；六支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；七支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。第十六頁，共82頁。17一銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金一銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本工程反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括銷售收入和應(yīng)向購置者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。包括：本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金減去本期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金；前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金減去前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金；本期預(yù)收的款項(xiàng)；企業(yè)銷售材料收到的現(xiàn)金；代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金。第十七頁，共82頁。18一銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金一銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

11、本工程可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金、“銀行存款、“應(yīng)收票據(jù)、“應(yīng)收賬款、“預(yù)收賬款、“主營業(yè)務(wù)收入、“其他業(yè)務(wù)收入科目的記錄分析填列?？锼愎剑轰N售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入1.17(或+本期銷項(xiàng)稅 + 預(yù)收賬款本期增加+ 應(yīng)收賬款本期減少+應(yīng)收票據(jù)本期減少-應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息第十八頁，共82頁。19二收到的稅費(fèi)返還二收到的稅費(fèi)返還本工程反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等。補(bǔ)貼收入中收現(xiàn)的稅費(fèi)返還；收到的出口退稅。第十九頁，共82頁。20三收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金三收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述各項(xiàng)日外，收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)

12、有關(guān)的現(xiàn)金。包括：罰款收入、捐贈(zèng)收入；經(jīng)營性往來款總額/凈額？；履約保證金；經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金；投資性房地產(chǎn)收到的租金收入假設(shè)系主營業(yè)務(wù)？；流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收人；除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入等；銀行存款利息收入？本工程可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金、“銀行存款、“管理費(fèi)用、“銷售費(fèi)用、“營業(yè)外收入等科目的記錄分析填列。第二十頁，共82頁。21四購置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金四購置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金本工程反映企業(yè)購置材料、商品、承受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：本期購置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金；本期支付

13、前期購置商品、承受勞務(wù)的未付款項(xiàng)；本期預(yù)付款項(xiàng)；為購置存貨而發(fā)生的借款利息資本化部分？本工程可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金、“銀行存款、“應(yīng)付票據(jù)、“應(yīng)付賬款、“預(yù)付賬款、“主營業(yè)務(wù)本錢、“其他業(yè)務(wù)支出等科日的記錄分析填列。第二十一頁，共82頁。22四購置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金四購置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金匡算公式：購置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)本錢1.17 (或+本期進(jìn)項(xiàng)稅+存貨本期增加1.17+預(yù)付賬款本期增加+應(yīng)付賬款本期減少+應(yīng)付票據(jù)減少-存貨本錢中的工資、折舊及預(yù)提費(fèi)用第二十二頁，共82頁。23五支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金五支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金本工程反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的現(xiàn)

14、金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)為獲得職工提供的效勞，本期實(shí)際給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。包括：支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼、其他費(fèi)用等；為職工支付的醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金；為職工交納的商業(yè)保險(xiǎn)金；因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；現(xiàn)金結(jié)算的股份支付；企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等；為為離退休人員支付的離退休人員支付的現(xiàn)金？現(xiàn)金？支付支付的個(gè)人所得的個(gè)人所得稅？稅？支付支付給在建工程人員的給在建工程人員的工資及社保等費(fèi)用？工資及社保等費(fèi)用？第二十三頁，共82頁。24五支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金五支付給職工以及為職工支

15、付的現(xiàn)金本工程可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金、“銀行存款、“應(yīng)付職工薪酬等科目的記錄分析填列。匡算公式：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=應(yīng)付職工薪酬借方發(fā)生額合計(jì)-支付給在建工程人員的工資、社保、公積金、商業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)償?shù)鹊诙捻?，?2頁。25六支付的各項(xiàng)稅費(fèi)六支付的各項(xiàng)稅費(fèi)本工程反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金。包括：支付的營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、所得稅教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅等；匯算清繳時(shí)退回的多繳稅款？匯算清繳時(shí)退回的多繳稅款？投資活動(dòng)的收益繳納的企業(yè)所得稅？投資活動(dòng)的收益繳納的企業(yè)所得稅？本期本期退回的增

16、值稅、所得稅退回的增值稅、所得稅等？等？本工程可以根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)、“庫存現(xiàn)金、“銀行存款等科目分析填列。第二十五頁，共82頁。26七支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金七支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本工程反映企業(yè)除上述各工程外，支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。包括：罰款支出、捐贈(zèng)支出；支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)；經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金用于支付存貨采購的承兌匯票保證金；經(jīng)營性往來款總額/凈額？?？锼愎剑褐Ц镀渌c經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外支出、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用減：折舊、 攤銷、工資薪金、稅金、壞賬準(zhǔn)備、減值+其他應(yīng)收款增加+其他應(yīng)付款減少第二十六頁，共82頁。27投資投資活動(dòng)現(xiàn)金活動(dòng)現(xiàn)金流量流量投

17、資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)工程：一收回投資收到的現(xiàn)金；二獲得投資收益收到的現(xiàn)金；三處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額；四處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；五收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；六購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；七投資支付的現(xiàn)金；八獲得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額；九支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。第二十七頁，共82頁。28本工程反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等而收到的現(xiàn)金。包括：債權(quán)性投資收回的本金；股權(quán)性投資收回的本金。債權(quán)性投資收回的債權(quán)性投資收回的利息？利息？處

18、置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額？額？一收回投資收到的現(xiàn)金一收回投資收到的現(xiàn)金本工程可以根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)、“持有至到期投資、“可供出售金融資產(chǎn)、“長期股權(quán)投資、“庫存現(xiàn)金、“銀行存款等科目的記錄分析填列。第二十八頁，共82頁。29本工程反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，因債權(quán)性投資而獲得的現(xiàn)金利息收入。包括：股權(quán)性投資現(xiàn)金股利；債權(quán)性投資現(xiàn)金利息收入；投資目的的定期存款產(chǎn)生的利息收入；包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債券性包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債券性投資的現(xiàn)金利息收入？投資的現(xiàn)金利息收入？股票股票股利？股利？二獲得投資收益收到的現(xiàn)金二獲得投資收益收到的

19、現(xiàn)金第二十九頁，共82頁。30本工程可以根據(jù)“應(yīng)收股利、“應(yīng)收利息、“投資收益、“庫存現(xiàn)金、“銀行存款等科目的記錄分析填列。匡算公式：獲得投資收益收到的現(xiàn)金=股權(quán)投資分得股利+聯(lián)營合營企業(yè)分得的利潤+出售或收回長期投資實(shí)際收回價(jià)款大于賬面凈值差額+委托貸款利息？二獲得投資收益收到的現(xiàn)金二獲得投資收益收到的現(xiàn)金第三十頁，共82頁。31本工程反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)如投資性房地產(chǎn)所獲得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)稅費(fèi)用后的凈額。包括：處置固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)獲得的現(xiàn)金凈額；由于自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)報(bào)廢、毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入。三處置固定資產(chǎn)、無

20、形資產(chǎn)和其他長三處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額第三十一頁，共82頁。32本工程可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理、“庫存現(xiàn)金、“銀行存款等科目的記錄分析填列?？锼愎剑禾幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額=處置收入-處置費(fèi)用+非常損失所收到的保險(xiǎn)賠償收入三處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資三處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額假設(shè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)？第三十二頁，共82頁。33本工程反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所獲得的現(xiàn)金減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)

21、用后的凈額。匡算公式：處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額=處置價(jià)款中收到的現(xiàn)金-子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物-相關(guān)處置費(fèi)用四處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)四處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額金凈額假設(shè)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額如為負(fù)數(shù)？第三十三頁，共82頁。34本工程反映企業(yè)除上述各工程外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。包括：收回購置股票時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利；收回購置債券時(shí)支付的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息；處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)時(shí)；獲得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)時(shí)。五收到的其他與投資活動(dòng)有

22、關(guān)的現(xiàn)金五收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金第三十四頁，共82頁。35本工程反映企業(yè)購置、建造固定資產(chǎn)，獲得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)如投資性房地產(chǎn)支付的現(xiàn)金。包括：購置機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金；建造工程支付的現(xiàn)金；支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出；購置固定資產(chǎn)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅？為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分？融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)？六購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資六購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金產(chǎn)支付的現(xiàn)金第三十五頁，共82頁。36本工程反映企業(yè)進(jìn)展權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)獲得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到

23、期投資、可供出售金融資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。包括：債權(quán)性投資的本金；股權(quán)性投資的本金。支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息？收回購置股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息？七投資支付的現(xiàn)金七投資支付的現(xiàn)金第三十六頁，共82頁。37本工程反映企業(yè)獲得子公司及其他營業(yè)單位購置出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。八獲得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)八獲得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額金凈額匡算公式：獲得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額=購置出價(jià)中以

24、現(xiàn)金支付的部分-子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物購置出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)購置出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額如為負(fù)數(shù)？金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額如為負(fù)數(shù)？第三十七頁，共82頁。38本工程反映企業(yè)除上述各工程外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。包括：購置股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息；處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)時(shí)；處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)時(shí)；購置固定資產(chǎn)的承兌匯票保證金。九支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)

25、金九支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金第三十八頁，共82頁。39籌資籌資活動(dòng)現(xiàn)金活動(dòng)現(xiàn)金流量流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)工程：一吸收投資收到的現(xiàn)金；二獲得借款收到的現(xiàn)金；三收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；四歸還債務(wù)支付的現(xiàn)金；五分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金；六支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。第三十九頁，共82頁。40本工程反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。本工程可以根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)、“資本公積、“現(xiàn)金、“銀行存款等科目的記錄分析填列。一吸收投資收到的現(xiàn)金一吸收投資收到的現(xiàn)金第四十頁，共82頁。41本工程反映企業(yè)舉借各種短期、長期借

26、款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。本工程可以根據(jù)“短期借款、“長期借款、“交易性金融負(fù)債、“應(yīng)付債券、“庫存現(xiàn)金、“銀行存款等科目的記錄分析填列。二獲得借款收到的現(xiàn)金二獲得借款收到的現(xiàn)金發(fā)行債券收到的發(fā)行債券收到的現(xiàn)金現(xiàn)金上市公司單列?？赊D(zhuǎn)換債券？可轉(zhuǎn)換債券？第四十一頁，共82頁。42本工程反映企業(yè)除上述各工程外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。包括：募集資金利息收入；票據(jù)貼現(xiàn)收入；收回銀行承兌匯票保證金；非經(jīng)營性資金拆借；政府的資本性投入。三收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金三收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金第四十二頁，共82頁。43本工程反映

27、企業(yè)以現(xiàn)金歸還債務(wù)的本金。包括：歸還金融企業(yè)的借款本金；償付企業(yè)到期的債券本金。歸還的借款利息、債券利息？四歸還債務(wù)支付的現(xiàn)金四歸還債務(wù)支付的現(xiàn)金本工程可以根據(jù)“短期借款、“長期借款、“交易性金融負(fù)債、“應(yīng)付債券、“庫存現(xiàn)金、“銀行存款等科目的記錄分析填列。第四十三頁，共82頁。44本工程反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。包括：支付的現(xiàn)金股利包括代扣代繳自然人股東的個(gè)稅；費(fèi)用化的利息費(fèi)用；資本化的利息費(fèi)用？五分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金五分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金本工程可以根據(jù)“應(yīng)付股利、“應(yīng)付利息、“利潤分配、“財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建

28、工程、“制造費(fèi)用、“研發(fā)支出、“庫存現(xiàn)金、“銀行存款等科目的記錄分析填列。第四十四頁，共82頁。45本工程反映企業(yè)除上述各工程外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。包括：以發(fā)行股票等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用等；融資租賃各期支付的現(xiàn)金；以分期付款方式構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各期支付的現(xiàn)金；銀行借款擔(dān)保費(fèi)；融資票據(jù)保證金；資金拆借資金拆借？六支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金六支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金第四十五頁，共82頁。46外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)工程，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列

29、報(bào)。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，指企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣時(shí)，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或即期匯率的近似匯率，而現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額工程中外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。這兩者的差額即為匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響。第四十六頁，共82頁。外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。47匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響第四十七頁，共82頁。并非所有的匯兌損益都對(duì)現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響，因

30、此，“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響不能按照財(cái)務(wù)費(fèi)用中的匯兌損益金額填列。48匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響匯兌損益的來源可以分為外幣現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，以及除外幣現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的其他貨幣性工程。只有來源于外幣現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的匯兌損益才能對(duì)現(xiàn)金流產(chǎn)生影響。對(duì)于來源于除外幣現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的其他貨幣性工程的匯兌損益，不會(huì)對(duì)現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響。對(duì)于來源于除外幣現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的其他貨幣性工程的匯兌損益，應(yīng)調(diào)整相應(yīng)工程的現(xiàn)金流如來源于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的匯兌損益應(yīng)調(diào)整“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；來源于應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款的匯兌損益應(yīng)調(diào)整“購置商品、承受勞務(wù)收到的現(xiàn)金第四十八頁，共82頁。例如：某外

31、貿(mào)企業(yè)當(dāng)期采購進(jìn)口商品100美元，期末尚未支付貨款，采購當(dāng)日的匯率為1:7。企業(yè)將該批進(jìn)口商品再出口，實(shí)現(xiàn)收入120美元，期末尚未收到貨款，實(shí)現(xiàn)銷售收入的當(dāng)日匯率為。期末匯率為。假設(shè)期初、期末該企業(yè)貨幣資金均為零；當(dāng)期匯兌損益=120美元-100美元=-18元，當(dāng)期現(xiàn)金凈流量=0。49匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響假如將匯兌損失18 元作為“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響填列，那么會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期現(xiàn)金凈流量為-18 元，這顯然與事實(shí)不符。由此，“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響不能直接按照財(cái)務(wù)費(fèi)用中的匯兌損益金額填列。第四十九頁，共82頁?，F(xiàn)金流量表主表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額工程數(shù)額與現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“

32、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額數(shù)額相等，應(yīng)當(dāng)核對(duì)相符。50匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，對(duì)當(dāng)期發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，也可不必逐筆計(jì)算匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，可以通過現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額數(shù)額與現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三項(xiàng)之和比較，其差額即為匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額。第五十頁，共82頁。51間接法，是指以凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)工程，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，實(shí)際上就是

33、將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么確定的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。間接法間接法采用間接法編報(bào)現(xiàn)金流量表，便于將凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進(jìn)展比較，理解凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。第五十一頁，共82頁。52此處的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指當(dāng)期計(jì)提扣除轉(zhuǎn)回當(dāng)期計(jì)提扣除轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備，包括：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)/長期股權(quán)投資/持有至到期投資/固定資產(chǎn)/在建工程/工程物資/生物性資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/商譽(yù)減值準(zhǔn)備等。一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量原理：企業(yè)當(dāng)期計(jì)提和按規(guī)定轉(zhuǎn)回的各項(xiàng)資產(chǎn)減

34、值準(zhǔn)備，包括在利潤表中，屬于利潤的減除工程，但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出。所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要加回。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第五十二頁，共82頁。53包括固定資產(chǎn)折舊、投資性房地產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、消費(fèi)性生物資產(chǎn)折舊。一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量原理：費(fèi)用化的部分及資本化但銷售的部分：影響凈利潤，但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出；資本化的部分：不影響凈利潤，也未產(chǎn)生現(xiàn)金流。由于在調(diào)節(jié)存貨時(shí)，已經(jīng)從中扣除，故此處需要予以加回。固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、消費(fèi)性生物資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、消費(fèi)性生物資產(chǎn)折舊第五十三頁，共82頁。54包括無形資產(chǎn)攤

35、銷和長期待攤費(fèi)用攤銷。一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量原理：費(fèi)用化的部分及資本化但銷售的部分：影響凈利潤，但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出；資本化的部分：不影響凈利潤，也未產(chǎn)生現(xiàn)金流。由于在調(diào)節(jié)存貨時(shí)，已經(jīng)從中扣除，故此處需要予以加回。無形資產(chǎn)攤銷和長期待攤費(fèi)用攤銷無形資產(chǎn)攤銷和長期待攤費(fèi)用攤銷第五十四頁，共82頁。55加：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)發(fā)生的損失；減：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)獲取的收益。一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量原理：屬于投資活動(dòng)投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的損益，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金

36、流量時(shí)，需要予以剔除。如為損失，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回；如為收益，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失減：收益處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失減：收益第五十五頁，共82頁。56包括固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢的損失。一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量原理：屬于投資活動(dòng)投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的損益，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以剔除。如為損失，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回；如為收益，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除。固定資產(chǎn)報(bào)廢損失固定

37、資產(chǎn)報(bào)廢損失第五十六頁，共82頁。57反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量原理：公允價(jià)值變動(dòng)損益，通常與企業(yè)的投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)有關(guān)，而且并不影響企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金流量。為此，應(yīng)當(dāng)將其從凈利潤中剔除。如為持有損失，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回；如為持有利得，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除。公允價(jià)值變動(dòng)損失公允價(jià)值變動(dòng)損失第五十七頁，共82頁。58企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用中不屬于經(jīng)營活動(dòng)的部分，應(yīng)當(dāng)在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)將其加回。一將凈

38、利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量原理：屬于籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的損益，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以剔除。財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用需剔除的因素：假如將利息收入、支付的金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)列入經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，由于已經(jīng)在附表“凈利潤工程中表達(dá)，所以不應(yīng)在此處反映。第五十八頁，共82頁。59包括權(quán)益性投資損益持有及處置、債權(quán)性投資損益持有及處置 。一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量原理：屬于投資活動(dòng)投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的損益，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以剔除。如為凈損失，

39、在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回：如為凈收益，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除。投資損失減：收益投資損失減：收益第五十九頁，共82頁。60系遞延所得稅資產(chǎn)期初期末余額的變動(dòng)。一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量原理：遞延所得稅資產(chǎn)減少使計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額大于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額，其差額沒有發(fā)生現(xiàn)金流出沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計(jì)算凈利潤時(shí)已經(jīng)扣除，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回。遞延所得稅資產(chǎn)增加使計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額小于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額，二者之間的差額并沒有發(fā)生現(xiàn)金流入并沒有發(fā)生現(xiàn)金流入，但在計(jì)算凈利潤時(shí)已經(jīng)包括在內(nèi)，在將凈

40、利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除。遞延所得稅資產(chǎn)減少減：增加遞延所得稅資產(chǎn)減少減：增加第六十頁，共82頁。61系遞延所得稅負(fù)債期初期末余額的變動(dòng)。一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量原理：遞延所得稅負(fù)債增加使計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額大于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額，其差額沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計(jì)算凈利潤時(shí)已經(jīng)扣除，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回。假如遞延所得稅負(fù)債減少使計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用的金額小于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額，其差額并沒有發(fā)生現(xiàn)金流入，但在計(jì)算凈利潤時(shí)已經(jīng)包括在內(nèi)，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除。遞延所得稅負(fù)債增加減：減少遞延所得稅負(fù)債

41、增加減：減少第六十一頁，共82頁。62系存貨期初期末余額的變動(dòng)中經(jīng)營活動(dòng)導(dǎo)致的部分。一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量原理：期末存貨比期初存貨減少，說明本期消費(fèi)經(jīng)營過程耗用的存貨有一部分是期初的存貨，耗用這部分存貨并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計(jì)算凈利潤時(shí)已經(jīng)扣除，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回。期末存貨比期初存貨增加，說明當(dāng)期購入的存貨除耗用外，還剩余了一部分，這部分存貨也發(fā)生了現(xiàn)金流出，但在計(jì)算凈利潤時(shí)沒有包括在內(nèi)，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要扣除。存貨的減少減：增加存貨的減少減：增加第六十二頁，共82頁。63一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)

42、營活動(dòng)現(xiàn)金流量一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量需剔除的因素：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的增減變動(dòng)反映在“資產(chǎn)減值損失工程中；本期計(jì)入存貨的利息費(fèi)用資本化金額；由投資、籌資活動(dòng)或者其他性質(zhì)特殊的活動(dòng)導(dǎo)致的存貨增減變動(dòng)如在建工程領(lǐng)用存貨，存貨用于非消費(fèi)機(jī)構(gòu)，債務(wù)重組中以存貨抵債或者收到抵債存貨、對(duì)外以存貨捐贈(zèng)、以非流動(dòng)資產(chǎn)換入存貨或者以存貨換入非流動(dòng)資產(chǎn)、存貨轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)等。存貨的減少減：增加存貨的減少減：增加第六十三頁，共82頁。64經(jīng)營性應(yīng)收工程包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、長期應(yīng)收款和其他應(yīng)收款中，與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分，以及應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額等。一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)

43、營活動(dòng)現(xiàn)金流量原理：調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制。經(jīng)營性應(yīng)收工程期末余額小于期初余額，說明本期收回的現(xiàn)金大于利潤表中所確認(rèn)的銷售收入，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要加回；經(jīng)營性應(yīng)收工程期末余額大于期初余額，說明本期銷售收入中有一部分沒有收回現(xiàn)金，但是，在計(jì)算凈利潤時(shí)這部分銷售收入已包括在內(nèi)，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要扣除。經(jīng)營性應(yīng)收工程的減少減：增加經(jīng)營性應(yīng)收工程的減少減：增加第六十四頁，共82頁。65一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營性應(yīng)收工程的減少減：增加經(jīng)營性應(yīng)收工程的減少減：增加需剔除的因素：壞賬準(zhǔn)備的增減變動(dòng)反映在“資產(chǎn)減值損

44、失工程中；往來抵銷金額沒有發(fā)生現(xiàn)金流入；債務(wù)重組放棄的債權(quán)沒有發(fā)生現(xiàn)金流入 。第六十五頁，共82頁。66經(jīng)營性應(yīng)付工程包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、長期應(yīng)付款、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分，以及應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等。一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量原理：調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制。經(jīng)營性應(yīng)付工程期末余額大于期初余額，說明本期購入的存貨中有一部分沒有支付現(xiàn)金，但是，在計(jì)算凈利潤時(shí)卻通過銷售本錢包括在內(nèi)，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要加回；經(jīng)營性應(yīng)付工程期末余額小于期初余額，說明本期支付的現(xiàn)金大于利潤表中所確認(rèn)的銷售本錢，

45、在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，需要扣除。經(jīng)營性應(yīng)付工程的增加減：減少經(jīng)營性應(yīng)付工程的增加減：減少第六十六頁，共82頁。67需剔除的因素：代扣代繳分紅個(gè)人所得稅不是經(jīng)營性應(yīng)付工程；往來抵銷金額沒有發(fā)生現(xiàn)金流出；債務(wù)重組豁免的債務(wù) 沒有發(fā)生現(xiàn)金流出 。一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營性應(yīng)付工程的增加減：減少經(jīng)營性應(yīng)付工程的增加減：減少第六十七頁，共82頁。68假如某一交易或事項(xiàng)對(duì)凈利潤和經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流量的影響方向或金額不一致，且該交易或事項(xiàng)不影響經(jīng)營性應(yīng)收、應(yīng)付工程，也未單列工程的，就會(huì)在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中產(chǎn)生“其他影響。一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)

46、現(xiàn)金流量一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量通常包括：權(quán)益結(jié)算的股份支付減少凈利潤但不影響現(xiàn)金流，也不導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債的變動(dòng)；計(jì)提專項(xiàng)儲(chǔ)藏減少凈利潤但不影響現(xiàn)金流，也不導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債的變動(dòng)；非同一控制下的企業(yè)合并所產(chǎn)生的公允價(jià)值大于收購價(jià)的收益增加凈利潤但不影響現(xiàn)金流，也不導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債的變動(dòng)。其他其他第六十八頁，共82頁。69一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量一將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量補(bǔ)充資料項(xiàng)目補(bǔ)充資料項(xiàng)目調(diào)節(jié)原因調(diào)節(jié)原因 勾稽關(guān)系勾稽關(guān)系資產(chǎn)減值準(zhǔn)備未發(fā)生現(xiàn)金流 P/L：資產(chǎn)減值損失 固定資產(chǎn)折舊（投資性房地產(chǎn)）、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊未發(fā)生現(xiàn)金流 附注對(duì)相關(guān)資產(chǎn)的披露 無形資產(chǎn)

47、攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷未發(fā)生現(xiàn)金流 附注對(duì)相關(guān)資產(chǎn)的披露處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“”號(hào)填列） 投資活動(dòng) 附注營業(yè)外收支 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“”號(hào)填列）投資活動(dòng)附注營業(yè)外收支公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“”號(hào)填列）投資或籌資活動(dòng)P/L：公允價(jià)值變動(dòng)收益財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“”號(hào)填列）不屬于經(jīng)營活動(dòng)的部分籌資活動(dòng) （1）借款利息支出；（2）融資票據(jù)貼現(xiàn)利息；（3）屬于投資活動(dòng)的權(quán)益性投資產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)；（4）外幣現(xiàn)金匯兌損益。投資損失（收益以“”號(hào)填列）投資活動(dòng)P/L：投資收益遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“”號(hào)填列）未發(fā)生現(xiàn)金流 附注：遞延所得稅費(fèi)用遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“

48、”號(hào)填列）未發(fā)生現(xiàn)金流 附注：遞延所得稅費(fèi)用存貨的減少（增加以“”號(hào)填列）經(jīng)營活動(dòng)導(dǎo)致的部分沒有現(xiàn)金流或不影響凈利潤存貨原值期初期末差額剔除非經(jīng)營因素的影響經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“”號(hào)填列）沒有現(xiàn)金流或不影響凈利潤應(yīng)收項(xiàng)目原值期初期末差額剔除非經(jīng)營因素的影響經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“”號(hào)填列）沒有現(xiàn)金流或不影響凈利潤應(yīng)付項(xiàng)目期末期初差額剔除非經(jīng)營因素的影響其他第六十九頁，共82頁。70反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動(dòng)的信息。二不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)二不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)的披露的披露這些投資和籌資活動(dòng)雖然不涉當(dāng)期現(xiàn)金收支

49、，但對(duì)以后各期的現(xiàn)金流量有重對(duì)以后各期的現(xiàn)金流量有重大影響大影響。包括：本期債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的金額；一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券；本期融資租入固定資產(chǎn)。第七十頁，共82頁。71企業(yè)當(dāng)期獲得或處置子公司及其他營業(yè)單位影響企業(yè)現(xiàn)金流量其他重要信息的披露影響企業(yè)現(xiàn)金流量其他重要信息的披露項(xiàng)項(xiàng) 目目本期發(fā)生額本期發(fā)生額 上期發(fā)生額上期發(fā)生額一、取得子公司及其他營業(yè)單位的有關(guān)信息：1取得子公司及其他營業(yè)單位的價(jià)格2取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物減：子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物3取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額4取得子公司的凈資產(chǎn)二、處置子公司及其他營業(yè)單位的有關(guān)信息：1處置子公司及其他