國際重復征稅習題ppt課件

1、國際重復征稅習題2010.04.151;.2抵免法假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為1000萬元，其中來自A國的所得500萬元，來自B國的所得200萬元，來自C國的所得300萬元。A、B、C三國的所得稅稅率分別為30%、25%和40% ，根據綜合抵免限額和分國抵免限額計算該公司在A國的納稅額。3解答1）綜合抵免限額法：國外總所得為200300500（萬元）抵免限額為50030150（萬元）實際國外繳納稅款2002530040170（萬元）（超過抵免限額，因此實際抵免額為抵免限額）在A國繳納稅款100030150150（萬元）4解答2）分國抵免限額法：B國抵免限額2003060（萬元）B國實

2、際繳納稅額2002550（萬元）沒有超過限額，實際抵免額為50萬元C國抵免限額為3003090（萬元）C國實際繳納稅額30040120（萬元）超過抵免限額，實際抵免額為90萬元公司在A國繳納稅款1000305090160（萬元）5抵免限額我國某公司在境內獲得應稅所得500萬元，稅率20，其在A國分公司獲得應稅所得150萬元，同時它還在A國取得特許權使用費50萬元， A國當時所得稅率為40，預提所得稅稅率為15；另外其在B國獲得應稅所得100萬元，其中租金收入30萬元，利息所得50萬元，特許權使用費所得20萬元，B國的預提所得稅稅率為20。該公司境外所得均已在當地納稅，試計算該公司當年外國稅收抵

3、免限額和實際應向我國繳納的所得稅稅額。6解答計算A國所得稅稅款的抵免限額（15050）2040（萬元）計算B國所得稅稅款的抵免限額1002020（萬元）計算該公司在A國已納稅5（萬元）計算該公司在B國已納稅款1002020（萬元）實際向我國繳納的稅款（500200100）204020100（萬元）7間接抵免 甲國的A公司在乙國設立了持股比例為30%一家子公司B，在2003年度獲得利潤500萬美元，乙國的公司所得稅的稅率為25%；而這家子公司又在丙國成立了一家持股比例為50%的子公司C，同年獲得利潤為400萬美元，丙國的公司所得稅稅率為30%。甲國的本年度國內盈利額為1

4、00萬美元，國內的公司所得稅稅率為50%。根據上述材料計算每個公司各自向所在居住國繳納的稅額。（征收股息預提稅忽略不計）8解答C公司向丙國納稅：繳納的公司所得稅40030120（萬元）稅后所得400120280（萬元）分給B公司的股息28050140（萬元）9解答B(yǎng)公司向乙國納稅：承擔的C公司稅額120140/28060（萬元）全部應稅所得50014060700（萬元）抵免前應納乙國所得稅70025175（萬元）稅后所得700175525（萬元）10解答 分配給A公司股息52530157.5（萬元） 抵免限額（14060）2550（萬元） B承擔的C稅額為60萬元超過了抵免限額50萬元，所以實際抵免額為50萬元 抵免后應納乙國所得稅17550125（萬元）11解答A公司向甲國納稅： 其分得股息承擔的B和C公司稅額 （12560）157.5/52555.5（萬元） 其全部應稅所得100157.555.5313（萬元） 抵免限額（157