汽貿(mào)公司賬務(wù)處理

1、一、購進汽車借：庫存商品應(yīng)交稅費-增值稅（進）貸：銀行存款（一）配件1. 配件購入借：庫存商品-配件應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款2配件銷售借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入-配件銷售收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-（銷項稅額）3. 結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（二）保險理賠1. 一般保險公司理賠先掛賬借：應(yīng)收賬款-*保險公司貸：主營業(yè)務(wù)收入-維修收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2. 保險公司回款（含三者修理費）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-保險公司其他應(yīng)付款-退三者修理費3退三者修理費借：其他應(yīng)付款-退三者修理費貸：庫存商品-配件5.收到保險公司的保險代理費借：銀行

2、存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅（三）贈送購置稅1、汽車銷售公司贈送給客戶購置稅，其實是為促銷汽車而發(fā)生的一項銷售費用， 賬務(wù)處理時，應(yīng)將全部購車款（含贈送稅款）一起確認收入，贈送稅款作為銷售 費用處理。借：銀行存款銷售費用貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅（銷項）2、企業(yè)所得稅處理根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法 規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出， 準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。上述贈送客戶的稅款，我們理解可以作為業(yè)務(wù)宣傳費用在稅前限額扣除。二、汽車修理修配1發(fā)生修理修配業(yè)務(wù)借：銀行存款貸：營業(yè)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

3、2.購進配件借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款收到預(yù)付款，定金，尾款，開票等怎么做會計分錄收到預(yù)付款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款收到定金 借：銀行存款 貸:其他應(yīng)付款收到尾款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款，開票 借：以上貸方科目的余額不足部分放在應(yīng)收貸：收入和稅金汽車維修行業(yè)，送給客戶的免費維修，發(fā)生時產(chǎn)生的修理費（零件等）應(yīng)如何做賬？ 答：編制會計分錄如下：借：銷售費用 貸：原材料（零件）貸：應(yīng)付職工薪酬（修理人員 工資薪金）購置稅計提時： 借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費一一車輛購置稅 上繳時：借：應(yīng)交稅費一一車輛購置稅貸：銀行存款（現(xiàn)金等）收到對方款時：借：銀行存款（現(xiàn)金等）

4、貸：其他應(yīng)收款銷售公司給客戶洗車的 賬務(wù)處理：借：庫存現(xiàn)金10 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10借：營業(yè)稅金及附加0.55貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 0.5應(yīng)交城建稅0.035教育費附加 0.015收辦理洗車卡時： 借：現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款-預(yù)收洗車款根據(jù)洗車數(shù)量等 確認收入 借：預(yù)收賬款-預(yù)收洗車款 貸：主營業(yè)務(wù)收入或其 它業(yè)務(wù)收入退洗車卡時：借：預(yù)收賬款-預(yù)收洗車款貸：現(xiàn)金4、去外邊“調(diào)漆”款，可以考慮列入“委托加工材料”汽車返利 汽車返利，作為一種整車的庫存入賬借：庫存商品汽車返利結(jié)轉(zhuǎn)成本時直接結(jié)轉(zhuǎn)掉，不留余額保險返利作為其他業(yè)務(wù)收入，交納營業(yè)稅贈送裝飾品的會計處理裝飾公司來結(jié)算時，你們的庫存商品并沒有增

5、多啊，為什么要借庫存商品呢？你們銷售汽車是主營業(yè)務(wù)，而贈送的裝飾是為了更好的銷售汽車，所以說贈送的裝飾作為一項銷售費用是最為合理的：業(yè)務(wù)發(fā)生時：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）贈送裝飾： 借：銷售費用貸：應(yīng)付賬款-裝飾公司裝飾公司來結(jié)算時：借：應(yīng)付賬款-裝飾公司貸：銀行存款預(yù)先打款購買汽車： 借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到發(fā)票：借：庫存商品應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額貸：預(yù)付賬款有些廠家會將折扣、銀承貼息等開到發(fā)票上，但是有些廠家會單獨在廠家設(shè)立虛擬賬戶，所以還要針對你企業(yè)的情況做這塊的賬務(wù)處理汽車4S店日常業(yè)務(wù)包括，整車 ，配件銷售和汽車的修理，其中有索賠和保養(yǎng)日

6、常業(yè)務(wù)處理以及會計核算賬務(wù)處理：一、整車銷售1、預(yù)付車款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2、收到采購發(fā)票借：庫存商品應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：預(yù)付賬款（有些廠家會將折扣、銀承貼息等開到發(fā)票上，但是有些廠家會單獨在廠家設(shè)立虛擬賬戶，所以還要針對你企業(yè)的情況做這塊的賬務(wù)處理）3、銷售（1）收到預(yù)收款：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款一預(yù)收車款其他應(yīng)付款一代收款項（代收客戶驗車費和購置稅及保險費）（2）開具機動車發(fā)票：借：預(yù)收賬款一預(yù)收車款貸：主營業(yè)務(wù)收入一汽車銷售收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅）（3 ）代客戶繳納保險費和購置稅：借：其他應(yīng)付款一代收款項貸：庫存現(xiàn)金（4 ）代客戶付保險費（一般保險費都是和

7、保險公司聯(lián)網(wǎng)，如果客戶自己有銀行卡可以直接刷卡，如果沒有就需要用公司的卡刷，公司可以去開戶行辦理商務(wù)卡）：借：其他應(yīng)付款一代收款項貸：銀行存款4、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本一汽車銷售成本貸：庫存商品二、精品銷售（1 ）開具增值稅發(fā)票借：預(yù)收賬款一預(yù)收車款貸：主營業(yè)務(wù)收入一精品裝飾收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅）（2）結(jié)轉(zhuǎn)裝飾成本借：主營業(yè)務(wù)成本 一精品裝飾成本貸：庫存商品三、配件銷售（1 ）配件購入借：庫存商品一配件應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：銀行存款（2 ）配件銷售借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入一配件銷售收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅）（3）結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存

8、商品四、保險理賠（1）一般關(guān)于保險公司理賠維修先掛賬借：應(yīng)收賬款一*保險公司貸：主營業(yè)務(wù)收入一維修收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅）（2）保險公司回款（保險公司回款其中有部分款是退三者的修理費）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款一*保險公司其他應(yīng)付款一退三者修理費（3）退三者修理費借：其他應(yīng)付款一退三者修理費貸：庫存現(xiàn)金（4）結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：主營業(yè)務(wù)成本一維修貸：庫存商品一配件應(yīng)付職工薪酬五、售后維修（1 ）收到預(yù)收維修款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款一預(yù)收維修款（2）開具維修發(fā)票借：預(yù)收賬款一預(yù)收維修款貸：主營業(yè)務(wù)收入一維修收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅）（3）結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：主營業(yè)務(wù)成本一維修成本貸：庫

9、存商品應(yīng)付職工薪酬六、保修保養(yǎng)費用（1）發(fā)生保修保養(yǎng)費用借；應(yīng)收賬款一廠家貸：主營業(yè)務(wù)收入一配件銷售收入工時收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅）（2 ）收到廠家確認電傳文件借：預(yù)付賬款貸：應(yīng)收賬款一廠家在汽車保險中，什么叫第三者？也叫第二在保險合同中，保險公司是第一方，也叫第一者；被保險人或致害人是第二方,者；除保險公司與被保險人之外的、因保險車輛的意外事故而遭受人身傷害或財產(chǎn)損失的受害人是第三方，也叫第三者七免費贈送賬務(wù)處理借：銷售費用（或營業(yè)費用）貸：應(yīng)交稅金-增值稅（銷項稅額）貸：庫存商品等八、關(guān)于汽車經(jīng)售企業(yè)收取返利的事項，稅務(wù)方面已經(jīng)有明確的政策。國稅發(fā)2004136號文關(guān)于貿(mào)易企業(yè)向

10、貨物供給方收取部分用度征收流轉(zhuǎn)稅問題的報信規(guī)定如下：（一）貿(mào)易企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營業(yè)稅一、貿(mào)易企業(yè)向供貨方收取的與商品發(fā)賣量、發(fā)賣額無必然接洽，且貿(mào)易企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如出場費、告白催銷費、上架費、展示費、治理費等，不屬于平銷 返利，不沖減當(dāng)期增值稅進項稅金，應(yīng)按營業(yè)稅的合用稅目稅率征收營業(yè)稅。2、貿(mào)易企業(yè)向供貨方收取的與發(fā)賣量、發(fā)賣額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計較）的各種返利收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。（二）貿(mào)易企業(yè)向供貨方收取的各種收入一例不得開具增值稅專用發(fā)票（三）應(yīng)沖減進項稅金的計較公式

11、調(diào)解為當(dāng)前應(yīng)沖減進項稅金=（當(dāng)前取得的返還資金11+所購貨物合用增值稅率）*所購貨物合 用增值稅率八、現(xiàn)行企業(yè)管帳制度以及其他管帳政策，遵照料管理帳核算的基本原則與相關(guān)稅務(wù)政策，汽車經(jīng)售企業(yè)對收取汽車出產(chǎn)企業(yè)的返利舉行如下管帳核算：（一）科目設(shè)置汽車經(jīng)售企業(yè)設(shè)置使用庫存商品一一折扣”科目，用于核算收取和轉(zhuǎn)銷的與汽車發(fā)賣量、發(fā)賣額掛鉤的各種返利收入。（二）收取各種返利的管帳處置懲罰一、汽車經(jīng)售企業(yè)收取汽車出產(chǎn)企業(yè)與汽車發(fā)賣量、發(fā)賣額無必然接洽的返利，如告白催銷費、形象反利、硬件舉措措施返利等，附給汽車出產(chǎn)企業(yè)開具的平凡發(fā)票，并按5%計較交納營業(yè)稅，作管帳處置懲罰如下：借：銀行存款（或預(yù)付賬款一一

12、某汽車出產(chǎn)企業(yè)）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一一營業(yè)稅2、汽車經(jīng)售企業(yè)收取汽車出產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣，汽車出產(chǎn)企業(yè)在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負數(shù)列示，作管帳處置懲罰如下：借：庫存商品 汽車（發(fā)票列示的正數(shù)）庫存商品 折扣（發(fā)票列示的負數(shù)）應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進項稅）（發(fā)票列示的增值稅合計數(shù)）貸：預(yù)付賬款 某汽車出產(chǎn)企業(yè)（借方科目正負相抵數(shù)）3、汽車經(jīng)售企業(yè)收取汽車出產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣汽車出產(chǎn)企業(yè)未在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負數(shù)列示，而在銷貨清單中以負數(shù)列示，作管帳處置懲罰如下：借：庫存商品一一汽車（銷貨清單列示的正數(shù)）庫存商品 折扣（銷貨清單列示的負數(shù)）應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進

13、項稅）（發(fā)票列示的增值稅合計數(shù)）貸：預(yù)付賬款 某汽車出產(chǎn)企業(yè)（借方科目正負相抵數(shù)）四、汽車經(jīng)售企業(yè)收取汽車出產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣由汽車出產(chǎn)企業(yè)獨個開具負數(shù)增值稅專用發(fā)票，作管帳處置懲罰如下：借：庫存商品折扣（負數(shù)）應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進項稅）（負數(shù)）貸：預(yù)付賬款一一某汽車出產(chǎn)企業(yè)（負數(shù)）5、汽車經(jīng)售企業(yè)收取汽車出產(chǎn)企業(yè)與汽車發(fā)賣量、發(fā)賣額掛鉤的各種返利，附給汽車出產(chǎn)企業(yè)開具的平凡發(fā)票，作管帳處置懲罰如下：借：庫存商品折扣（負數(shù)）應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進項稅）（負數(shù)）貸：預(yù)付賬款 一一某汽車出產(chǎn)企業(yè)（負數(shù)）（稅金的計較采用國稅發(fā)2004136號文中的公 式）（三）每月轉(zhuǎn)銷 庫存商品一一折扣

14、”的核算一、當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷 庫存商品一一折扣”金額的計較當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷折扣金額 =（月初庫存折扣+當(dāng)月增加折扣）/ （月初庫存量+當(dāng)月購進量）檔月發(fā)賣量2、管帳處置懲罰借：主營業(yè)務(wù)成本（負數(shù)）貸：庫存商品折扣（負數(shù)）九、二手車置換的會計處理1收車做正常購進，作為庫存商品，但沒有進項稅，交稅時有點虧.2. 銷車作正常銷售，當(dāng)然是增值稅，3. 過戶費用要看你是怎么承諾的，就作銷售費用，客戶承擔(dān)玉不關(guān)你的事了 借:庫存商品（收車時的作價）銀行存款（客戶應(yīng)補的差價）經(jīng)營費用（如果是你承擔(dān)）貸:商品銷售收入（正常銷售價，不然稅局會說你少報收入）應(yīng)交稅金-銷項稅（售價*17%）十、汽車救援（可以與修理合并）；十一

15、、商業(yè)企業(yè)進場費的稅務(wù)認定及其會計處理一些主要經(jīng)銷汽車、 家電的大型連鎖超市， 在接受稅務(wù)局檢查時， 可能會碰到進場費平銷返利的認定問題。一旦被認定，則企業(yè)不但要補繳稅款，也會源源不斷地發(fā)生稅金損失。所以企業(yè)在應(yīng)對主管稅務(wù)機關(guān)增值稅檢查時，一定要認真查閱、 研讀相應(yīng)法規(guī)資料， 并注重以下幾個問題:何為進場費？進場費作為公開的商業(yè)秘密和合作條件，是指大型連鎖超市等銷售商利用自身的銷售網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，采取多種多樣的方式，主動向生產(chǎn)廠家或供貨商收取的商品銷售返利、返點、廣告宣傳費、促銷費、治理費、展臺制作費、店慶費、節(jié)日促銷費及其他大型促銷費用等。進場費的稅收政策國家稅務(wù)總局 關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供給方收取

16、的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知，指的平銷行為涉及的問題，是針對購貨方企業(yè)相應(yīng)進項稅額沖減問題，不是針對銷售方。對進場費的定性問題， 企業(yè)從銷售方取得的資金一定要注重不要輕易被定性為平銷返利。自2004年7月1日起，稅法對平銷行為作了調(diào)整。關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供給方收取的部分費 用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知 規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示 費、治理費等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進項稅金，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目、稅率征收營業(yè)稅。對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)

17、按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅發(fā)票，沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅金=當(dāng)期取得的返還資金+X所購貨物適用增值稅稅率。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。綜上所述，并非購貨方從銷售方取得的所有資金都是返還性資金。進場費的賬務(wù)處理由于現(xiàn)行的企業(yè)會計制度以及 2006年最新頒布的企業(yè)會計準則 對返利返點等平銷業(yè)務(wù)，以及促銷費、進店費及治理費等的會計處理未作出相應(yīng)的規(guī)定。因而，實務(wù)中會計處理五花八門，較為混亂。筆者結(jié)合2006年的最新會計準則分以下三種情況進行探討

18、：一、現(xiàn)金返利的會計處理。 假如某食品生產(chǎn)企業(yè)銷售100萬元的食品給某大型連鎖超市，月末返還現(xiàn)金2萬元。假設(shè)所購貨物進項稅率為17%。根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)分析，此為與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金， 并且大多數(shù)的平銷返利是在商品售出后結(jié)算的，相當(dāng)于進貨成本的減少，沖減主營業(yè)務(wù)成本”。借：銀行存款20000貸：主營業(yè)務(wù)成本 17100應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅290017% ）?？梢?，現(xiàn)金返利的涉稅事項有：一方面增加了應(yīng)納稅所得額，要繳納相應(yīng)的企業(yè)所得稅；另一方面，減少了增值稅的進項稅，從而要繳納相應(yīng)的增值稅。二、實物返利的會計處理假如上例中的食品生產(chǎn)廠

19、家月末給予實物返利，商品生產(chǎn)成本為15000元，售價20000元。其他資料不變。收到實物返利時，分兩種情況：假如供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則：借：庫存商品17100應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅2900貸：主營業(yè)務(wù)成本 17100應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅2900。假如供貨方不開具增值稅專用發(fā)票，則：借：庫存商品20000貸：主營業(yè)務(wù)成本 17100應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅2900?？梢?，無論是否取得專用發(fā)票，都要按貨物的公允價值沖 減成本，繳納同樣數(shù)量的所得稅，假如取得專用發(fā)票，則有抵稅作用，不繳增值稅。三、進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、店慶費、治理費等的會計處理假如該食品生產(chǎn)廠家付給連鎖超市0.1

20、萬元的展臺制作費、0.2萬元的治理費、0.2萬元的店慶費、0.2萬元的節(jié)日促銷費、0.3萬元的廣告費。分析：以上費用與商品銷售無必然聯(lián)系，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進項稅金，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目、稅率征收營業(yè)稅。借：銀行存款10000貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000借：其他業(yè)務(wù)支出 550貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅500應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 35應(yīng)交稅費一一教育費附加15你們業(yè)務(wù)模式，有點像 委托代銷模式中的受托方，代別人銷售汽車，代收貨款， 收入是收款與付款的差價。因為你們并不是銷售汽車開票的主體，你們只是代收貨款，所以你們主要繳納營業(yè)稅，而不是增值稅。賬務(wù)可以如此做：1、代收款項借：銀

21、行存款貸：應(yīng)付賬款2、付款給你們的合作單位借：應(yīng)付賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入銀行存款一般銷售公司的會計處理：會計核算涉及的內(nèi)容：一、整車銷售1、預(yù)付車款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2、收到采購發(fā)票借：庫存商品借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：預(yù)付賬款（有些廠家會將折扣、銀承貼息等開到發(fā)票上，但是有些廠家會單獨在廠家設(shè)立虛擬賬戶，所以還要針對你企業(yè)的情況做這塊的賬務(wù)處理）3、銷售（1）收到預(yù)收款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款-預(yù)收車款貸：其他應(yīng)付款-代收款項（代收客戶驗車費和購置稅及保險費）（2）開具機動車發(fā)票借：預(yù)收賬款預(yù)收車款貸：主營業(yè)務(wù)收入 一一汽車銷售收入貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅）（3）

22、代客戶繳納保險費和購置稅借：其他應(yīng)付款 一一代收款項貸：現(xiàn)金（4 ）代客戶付保險費（一般保險費都是和保險公司聯(lián)網(wǎng)，如果客戶自己有銀行卡可以直接刷卡，如果沒有就需要用公司的卡刷，公司可以去開戶行辦理商務(wù)卡）借：其他應(yīng)付款代收款項貸：銀行存款4、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本 一一汽車銷售成本貸：庫存商品二、精品銷售（1 ）開具增值稅發(fā)票借：預(yù)收賬款預(yù)收車款貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅）（2）結(jié)轉(zhuǎn)裝飾成本借：主營業(yè)務(wù)成本 一一精品裝飾成本貸：庫存商品三、配件銷售1、配件購入借：庫存商品一一配件借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：銀行存款2、配件銷售借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 一一配件銷售

23、收入貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅）3、結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品四、保險理賠1、一般關(guān)于保險公司理賠維修先掛賬借：應(yīng)收賬款一一*保險公司貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅）2、保險公司回款（保險公司回款其中有部分款是退三者的修理費）借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款一一*保險公司貸：其他應(yīng)付款 一一退三者修理費3、退三者修理費借：其他應(yīng)付款 一一退三者修理費貸：庫存現(xiàn)金4、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：主營業(yè)務(wù)成本 一一維修貸：庫存商品一一配件貸：應(yīng)付工資（職工薪酬 新準則，下同）五、售后維修（1 ）收到預(yù)收維修款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款一一預(yù)收維修款（2）開具維修發(fā)票借：預(yù)收賬款預(yù)收維修款

24、貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅）（3）結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：主營業(yè)務(wù)成本 一一維修成本貸：庫存商品貸：應(yīng)付工資六、保修保養(yǎng)費用（1）發(fā)生保修保養(yǎng)費用借；應(yīng)收賬款一一廠家貸：主營業(yè)務(wù)收入 一一配件銷售收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 一一工時收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）（2 ）收到廠家確認電傳文件借：預(yù)付賬款貸：應(yīng)收賬款一一廠家汽車4s店的會計處理：一、購進汽車借：庫存商品應(yīng)交稅金-增值稅（進）貸：銀行存款（一）配件1. 配件購入借：庫存商品-配件應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2. 配件銷售借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入-配件銷售收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-（銷項稅額）3. 結(jié)

25、轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（二）保險理賠1一般保險公司理賠先掛賬借：應(yīng)收賬款-*保險公司貸：主營業(yè)務(wù)收入-維修收入應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2. 保險公司回款（含三者修理費）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-保險公司其他應(yīng)付款-退三者修理費3. 退三者修理費借：其他應(yīng)付款-退三者修理費貸：現(xiàn)金4. 結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：主營業(yè)務(wù)成本-維修成本貸：庫存商品-配件5收到保險公司的保險代理費借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅（三）贈送購置稅1、汽車銷售公司贈送給客戶購置稅，其實是為促銷汽車而發(fā)生的一項銷售費用，賬務(wù) 處理時，應(yīng)將全部購車款（含贈送稅款）一起確認收入，贈送稅款作為銷售費用

26、處理。借：銀行存款銷售費用貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅（銷項）2、企業(yè)所得稅處理根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取 得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅 所得額時扣除。 上述贈送客戶的稅款，我們理解可以作為業(yè)務(wù)宣傳費用在稅前限額扣除。二、汽車修理修配1. 發(fā)生修理修配業(yè)務(wù) 借：銀行存款 貸：營業(yè)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2. 購進配件 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款收到預(yù)付款，定金，尾款，開票等怎么做會計分錄收到預(yù)付款借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 收到定金借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款收到

27、尾款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款，開票 借：以上貸方科目的余額不足部分放在應(yīng)收貸：收入和稅金 汽車維修行業(yè)新能源汽車收到補貼的會計處理：補貼收入的會計處理：（1 ）公司專項撥款的會計處理按照規(guī)定，對于國家撥入具有專門用途的撥款，如專項用于技術(shù)改造、技術(shù)研究 等，會計處理程序如下：1. 公司收到撥款時，借記 銀行存款”科目，貸記 長期應(yīng)付款”科目。2. 撥款使用時，借記 更改工程支出”或 在建工程”下同）等科目，貸記 銀行存款”等科 目。3. 撥款項目完成后，形成各項資產(chǎn)的部分，應(yīng)按實際成本，借記固定資產(chǎn)”、無形資產(chǎn)一一專有技術(shù)”等科目，貸記更改工程支出”等科目；同時按形成資產(chǎn)的價值，借記 長期應(yīng) 付款”科目，貸記 資本公積一一撥款轉(zhuǎn)入”科目。 對未形成資產(chǎn)需要核銷的部分，報經(jīng)批準后，沖銷撥款金額，借記 長期應(yīng)付款”科目，貸記 更改工程支出”等科目。4. 撥款項目完成后，如有撥款結(jié)余需要上交的，借記長期應(yīng)付款”科目，貸記 銀行存款”科目。（2）、公司定額補貼等會計處理公司如有按銷量或工作量等和國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼等，規(guī)定要求，公