注冊會計師稅法-8

1、(A) 注冊會計師稅法 -8一、單項選擇題 ( 總題數(shù)： 50，分?jǐn)?shù)： 100.00)1. 某貿(mào)易公司 2011年 12月進(jìn)口 10輛小轎車， 海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為 20萬元/輛，當(dāng)月銷售 5輛，取 得不含稅銷售收入 150 萬元； 5 輛企業(yè)自用。該公司應(yīng)納車輛購置稅 萬元。 ( 小轎車關(guān)稅稅率 30%，消費稅稅率為 9%)A. 28.56B. 14.28C. 10.50D. 25.65A.B. C.D.該公司應(yīng)繳納車輛購置稅 =5×(20+20×30%)÷(1-9%) × 10%=14.28(萬元) 。2. 下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述，正確

2、的是 。A. 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，在企業(yè)分得產(chǎn)品時按產(chǎn)品的公允價值確認(rèn)收入B. 銷售商品需要安裝和檢驗的，均在發(fā)出商品時確認(rèn)收入C. 銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除折扣后的金額確認(rèn)收入D. 銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照折扣前的金額確認(rèn)收入，折扣額作為財務(wù)費用扣除A. B.C.D.選項 B 銷售商品需要安裝和檢驗的， 在購買方接受商品及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入； 如果安裝程序比較 簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；選項 C 銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷 售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除；選項D 商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)

3、折扣后的金額確定銷售商品收入金額。3. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關(guān)表述錯誤的是 。A. 某企業(yè)在韓國設(shè)分支機構(gòu)， 2011 年該分支機構(gòu)虧損 50 萬元，境內(nèi)有盈利 100 萬元，可以彌補 境外虧損后納稅B. 某企業(yè) 2006 年虧損 120 萬元，假定以后每年均有應(yīng)納稅所得額 20 萬元，至 2012 年，不彌補該 虧損C. 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 -不征稅收入 -免稅收入 -各項扣除 -以前年度虧損D. 企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所 得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳A. B.C.D.稅法規(guī)定， 企業(yè)某一

4、納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補， 下一年度的所得不足以彌補的， 可 以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過 5年。 2006年發(fā)生的虧損，至 2012年已超過 5年，所以 2012 年不可稅 前彌補 2006 年的虧損， 只能稅后彌補。 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時， 其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵 減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。4. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的是 。A. 對在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納B. 對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定勞務(wù)費的支付人為 扣繳義務(wù)人C. 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代

5、扣之日起7 日內(nèi)繳入國庫D. 應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳 納A. B.C.D.選項 A 對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、 場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、 場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、 場所沒有實際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。5. 根據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列不適用附加減除費用的是 。A. 在我國外商投資企業(yè)中工作取得工資、薪金的外籍人員B. 應(yīng)聘在我國企事業(yè)單位中工作取得工資、薪金的外籍專家C. 在中國境內(nèi)的外國企業(yè)工作取得工資、薪金的中方雇員D. 在中國境內(nèi)的外國企業(yè)工作取得工資、薪金的香港地區(qū)雇員A

6、.B.C. D.選項 C 不屬于附加減除費用的范圍。 附加減除費用的適用范圍包括： 在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國 企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員。應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機關(guān) 中工作取得工資、薪金所得的外籍專家。在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金 所得的個人。財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。華僑和香港、澳門、臺灣同胞參照上述附 加減除費用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。6. 劉某為某企業(yè)員工。根據(jù)勞動合同規(guī)定，企業(yè)為劉某負(fù)擔(dān)全年一次性獎金30%的個人所得稅稅款。 2011年 12 月，劉某取得全年一次性獎金 30000 元，劉某當(dāng)月工資、薪金為 3500

7、 元，則劉某當(dāng)月應(yīng)繳納 （ 含企業(yè) 負(fù)擔(dān) ）的個人所得稅是 元。A. 3486.67B. 3345.48C. 3095.58D. 2984.54A.B.C.D. 當(dāng)月工資、薪金 3500 元等于費用扣除標(biāo)準(zhǔn)， 所以不用繳納個人所得稅。 全年一次性獎金個稅的計稅步驟： 查找不合稅全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)，30000÷ 12=2500（元） ，適用稅率是 10%，速算扣除數(shù)是 105。含稅全年一次性獎金，應(yīng)納稅所得額=（30000-105 × 30%）÷（1-10% × 30%）=30895.36（ 元） 。 含稅金額確定的稅率和速算扣除數(shù)， 3

8、0895.36 ÷12=2574.61（ 元 ） ，稅率是 10%，速算扣除數(shù)是 105。應(yīng) 納稅額 =30895.36 ×10%-105=2984.54（ 元） 。7. 張某為甲企業(yè)的自然人股東，甲企業(yè)將資產(chǎn)出售給乙企業(yè)，同時約定張某在交易完成后一定期限內(nèi)，承 諾不從事有市場競爭的相關(guān)業(yè)務(wù)，并負(fù)有相關(guān)技術(shù)資料的保密義務(wù)，乙企業(yè)支付張某一定的款項，則張某 取得這筆款項應(yīng)當(dāng)按 項目征收個人所得稅。A. 其他所得B. 勞務(wù)報酬所得C. 偶然所得D. 利息、股息、紅利所得A.B.C. D.鑒于資產(chǎn)購買方企業(yè)向個人支付的不競爭款項，屬于個人因偶然因素取得的一次性所得，為此， 資產(chǎn)出

9、售方企業(yè)自然人股東取得的所得，應(yīng)按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。8. 根據(jù)稅收征收管理規(guī)定 j 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款， 對扣繳義務(wù)人處一定數(shù)額的罰款。其罰款限額是 。A. 10000 元以下B. 1000 元以上 5000 元以下C. 應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款 1 倍以上 5 倍以下D. 應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款 50%以上 3 倍以下A.B.C.D. 其罰款限額是應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上 3 倍以下。9. 納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起 日內(nèi)向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。A. 90B. 60C.

10、 30D. 15A.B.C.D. 納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起 15 日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān) 申報辦理注銷稅務(wù)登記。10. 某生產(chǎn)噴霧器的農(nóng)機廠為增值稅一般納稅人，2008 年3月生產(chǎn)銷售噴霧器，取得不含稅銷售收入 50萬元，為農(nóng)民修理噴霧器取得修理費收入 10 萬元。當(dāng)月購入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.4 萬元，零部件已入庫。該廠 3 月份應(yīng)納增值稅是 萬元。A. 4.25B. 4.4C. 4.55D. 6.8A.B.C. D.噴霧器屬于“農(nóng)機”，適用 13Z 的低稅率。 50×13%+10÷ （1+17%） ×

11、17%-3.4=4.55（ 萬元） 。11. 根據(jù)增值稅暫行條例及其實施細(xì)則的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時 間是 。A. 銷售方收到預(yù)收款的當(dāng)天B. 銷售方收到全部貨款的當(dāng)天C. 銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天D. 購買方收到貨物的當(dāng)天A.B.C. D. 本題考核增值稅的納稅義務(wù)的發(fā)生時間。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。12. 下列各項中，不符合有關(guān)增值稅納稅地點規(guī)定的是 。A. 進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅B. 非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C. 非固定業(yè)戶銷售貨物的，向其機構(gòu)所在地繳納稅

12、款D. 固定業(yè)戶到外縣 （ 市）銷售貨物未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務(wù) 機關(guān)補征稅款A(yù).B.C. D.非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)， 應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅； 未向銷售地主管稅 務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。13. 納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，消費稅應(yīng) 。A. 由受托方代收代繳B. 由委托方在受托方所在地繳納C. 由委托方收回后在委托方所在地繳納D. 由委托方在受托方或委托方所在地繳納A.B.C. D.除委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外， 其余委托加工應(yīng)稅消費 品的，均應(yīng)由受托方

13、向受托方所在地稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅。14. 某酒廠為增值稅一般納稅人， 2012 年 1 月生產(chǎn)一種新的白酒，廣告樣品使用 0.8 噸，已知該種白酒沒 有同類產(chǎn)品的出廠價，該白酒的生產(chǎn)成本為每噸 40000 元，成本利潤率為 10%，白酒消費稅定額稅率為每 斤 0.5 元，比例稅率為 20%。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅是 元。A. 8600B. 8800C. 9600D. 9800A.B.C.D. 1 噸=1000公斤 =2000 斤，消費稅從量稅 =0.8 × 2000×0.5=800（ 元） ；白酒消費稅從價稅 =0.8 × 40000× （1+10

14、%）+800 ÷（1-20%） ×200=9000（元） ；該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅 =9000+800=9800（元） 。15. 下列項目中，應(yīng)繳納營業(yè)稅的是 。A. 金融機構(gòu)往來利息收入B. 人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)C. 人民銀行對企業(yè)貸款業(yè)務(wù)D. 金融機構(gòu)出納長款收入A.B.C. D. 人民銀行對企業(yè)貸款，是以貸款利息收入計征營業(yè)稅，其余選項屬于不征或者免征營業(yè)稅的業(yè)務(wù)收入。16. 下列有關(guān)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，錯誤的是 。A. 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收 款的當(dāng)天B. 單位或個人自己新建建筑物后銷

15、售，為自建和銷售不動產(chǎn)兩項行為，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā) 生時間為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天C. 單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天D. 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天A.B.C.D. 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日。17. 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的， 主管稅務(wù)機關(guān)可以按 順序核定組成計稅價格，公式是 。A.營業(yè)成本或工程成本×（1+ 成本利潤率 ） ÷（1+ 營業(yè)稅稅率 ）B.營業(yè)成本或工程成

16、本×（ 卜卜成本利潤率 ） ÷ （1- 營業(yè)稅稅率 ）C.營業(yè)成本或工程成本÷（1- 營業(yè)稅稅率 ）D.營業(yè)成本或工程成本÷（1+ 營業(yè)稅稅率 ）A.B. C.D.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的， 主管稅務(wù)機關(guān)可以按順 序核定計稅營業(yè)額有 3 種方法， 最后的方法為： 核定組成計稅價格 =營業(yè)成本或工程成本× （1+成本利潤率 ） ÷（1- 營業(yè)稅稅率 ） 。18. 下列各項中，符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是 。A. 保稅區(qū)進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛B. 邊境貿(mào)易進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛C.

17、關(guān)稅稅款在人民幣 50 元以下的一票貨物D. 殘疾人專用品A.B.C. D. 選項 A、B、D 是特定減免。19. 依據(jù)關(guān)稅法的有關(guān)規(guī)定， 出口貨物的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自出口貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的 向貨物出境地海關(guān)進(jìn)行出口申報。A. 24 小時以前B. 24 小時以后C. 14 日D. 15 日A. B.C.D.出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24 小時以前，應(yīng)由出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物出境地海關(guān)申報出口。20. 差別關(guān)稅實際上是保護(hù)主義政策的產(chǎn)物， 是保護(hù)一國產(chǎn)業(yè)所采取的特別手段。 下列不屬于差別關(guān)稅的是A. 加重關(guān)稅B. 優(yōu)惠關(guān)稅C. 反傾銷關(guān)稅D. 報復(fù)關(guān)稅A.B. C.D.差別關(guān)

18、稅的種類很多，有加重關(guān)稅、抵消關(guān)稅、報復(fù)關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅等。21. 下列項目中不屬于土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得應(yīng)稅收入的是A. 土地使用權(quán)收入B. 貨幣收入C. 實物收入D. 租金收入A.B.C.D. 土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括貨幣收入、實物收入、其他收入，但不包括租金收入。22. 王某因改善居住條件，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓其已居住 8 年的普通住宅一套，取得轉(zhuǎn)讓房款 50 萬 元。經(jīng)評估，該住房的重置成本價為 46 萬元，成新度 70%。住房轉(zhuǎn)讓時，王某已按國家統(tǒng)一規(guī)定交納手續(xù) 費 0.2 萬元、評估費 0.5 萬元、稅金 2.75 萬元。因此，王某應(yīng)繳納土地增值稅

19、 萬元。A. 5B. 2.5C. 1D. 0A.B.C.D. 對居民個人擁有的普通住宅，居住滿 5 年及以上的，在其轉(zhuǎn)讓時暫免征土地增值稅。23. 下列項目中，計征土地增值稅時不按評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項目金額的是 。A. 出售新房屋B. 出售舊房子C. 虛報房地產(chǎn)成交價格的D. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格明顯低于評估價格，又無正當(dāng)理由的A. B.C.B. 土地增值稅中規(guī)定要按評估價的情形有：出售舊房及建筑物的；虛報、隱瞞成交價格的；扣除項目金額不 實的；成交價低于房地產(chǎn)評估價，又無正當(dāng)理由的。24. 下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的是 。A. 學(xué)校招待所使用的房產(chǎn)B. 居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性

20、房產(chǎn)C. 納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，納稅單位使用的部分D. 納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，免稅單位使用的部分A.B.C.D. 納稅單位與免稅單位共同使用的房屋， 納稅單位使用的部分，要按規(guī)定征收房產(chǎn)稅； 對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主 共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營 （包括自營和出租 ） 的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn) 原值減去 10%至 30%后的余值計征， 沒有房產(chǎn)原值或不能將共有住房劃分開的， 由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機關(guān) 參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計征。25. 以下屬于房產(chǎn)稅征稅范圍，應(yīng)納房產(chǎn)稅的是 。A. 某市的露天游泳池B. 農(nóng)民居住用房C. 工礦區(qū)

21、內(nèi)的企業(yè)辦公用房D. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的待售商品房A.B.C. D.“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)( 有墻或兩邊有柱 ) ，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、 工作、 學(xué)習(xí)、 娛樂、 居住或儲藏物資的場所。 獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、 煙囪、 水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯及各種油氣 罐等，不屬于房產(chǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的待售商品房，不征收房產(chǎn)稅。26.2012 年某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值共計 10000 萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值 8000 萬元、內(nèi)部職工醫(yī)院用房原 值 800 萬元、附屬學(xué)校用房原值 700 萬

22、元、商業(yè)門市部用房原值 500 萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的 扣除比例為 20%，2012 年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 萬元。A. 80B. 81.6C. 76.8D. 90A.B. C.D.房產(chǎn)稅 =(8000+500) × (1-20%) ×1.2%=81.6( 萬元) 。27. 根據(jù)車船稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是 。A. 在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的 證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份之次月 起至該納稅年度終了期間的稅款B. 已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人

23、應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳 納車船稅C. 已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅D. 在一個納稅年度內(nèi)，納稅人在非車輛登記地由保險機構(gòu)代收代繳機動車車船稅，且能夠提供合 法有效完稅證明的，納稅人不再向車輛登記地的地方稅務(wù)機關(guān)繳納車船稅A. B.C.D.在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅 證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅28. 某企業(yè) 2012年銷售收入情況如下： 開具增值稅專用發(fā)票的收入 3000 萬元，開具普通發(fā)票的金額 702萬

24、元。企業(yè)發(fā)生管理費用 150 萬元（含業(yè)務(wù)招待費 30萬元） ，發(fā)生的銷售費用 700萬元（含廣告費 400 萬元、 業(yè)務(wù)宣傳費 200 萬元） ，發(fā)生的財務(wù)費用 500萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用是 萬元。A. 1500B. 1278C. 1244D. 1302A.B. C.D.企業(yè)當(dāng)年銷售 （營業(yè)）收入=3000+702÷（1+17%）=3600（ 萬元） ，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待 費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售 （營業(yè)）收入的 5，3600×5=18（萬元） ，實際 發(fā)生數(shù)× 60%=30× 60

25、%=18（萬元） ，業(yè)務(wù)招待費扣除限額為 18 萬元；企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費， 不超過 當(dāng)年銷售 （營業(yè) ）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=3600×15%=540（萬元） ，超標(biāo)準(zhǔn)（400+200）-540=60（ 萬元） ；企業(yè)所得稅前扣除的期間費用 =（150-30+18）+（700-60）+500=1278（ 萬元） 。29. 某企業(yè) 2012年擁有客貨兩用車 4輛，每輛整備質(zhì)量為 6.8 噸； 2012年 8月 7日又購買了一輛小轎車， 當(dāng)月取得購置發(fā)票。 該省規(guī)定貨車車船稅年稅額為 80元/ 噸，小轎車年稅額為 480元/ 輛，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)

26、 繳納車船稅 元。A. 2440B. 2240C. 2720D. 2400A. B.C.D.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間以購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。 該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的 車船稅 =4× 7× 80+480÷ 12× 5=2440（ 元 ） 。30. 下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的陳述不正確的是 。A. 稅法上企業(yè)重組是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包 括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等B. 企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85

27、%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè) 承繼C. 企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn) 公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失D. 股權(quán)收購，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%，且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的市場價值確定A.B.C.D. 股權(quán)收購，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%，且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，被收

28、購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定。31. 某小型企業(yè) 2011年度自行申報收入總額 120 萬元，成本費用 125 萬元，經(jīng)營虧損 5萬元。經(jīng)主管稅務(wù) 機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費用真實，實現(xiàn)的收入無法確認(rèn)，依據(jù)規(guī)定對其進(jìn)行核定征收。假定應(yīng)稅所 得率為 10%，則該小型企業(yè) 2011 年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是 。A. 5.10 萬元B. 3.47 萬元C. 4.58 萬元D. 6.38 萬元A.B. C.D.應(yīng)納所得稅 =125÷(1-10%) ×10%×25%=3.47(萬元 )。32. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目中享

29、受稅額抵免政策的是 。A. 企業(yè)用于新產(chǎn)品開發(fā)的費用B. 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資的投資額C. 安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資D. 企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)的投資額A.B.C.D. 選項 B 享受抵扣應(yīng)納稅所得額的政策；選項A、C享受加計扣除的政策。33. 下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是 。A. 中華人民共和國個人所得稅法B. 中華人民共和國消費稅暫行條例C. 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實行條例D. 中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則A.B.C.D. 選項 A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律； 選項 B屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法；

30、選項 C屬 于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。34. 下列稅種中，屬于中央、地方共享稅種的是 。A. 房產(chǎn)稅B. 增值稅C. 營業(yè)稅D. 城市維護(hù)建設(shè)稅A.B. C.D.房產(chǎn)稅、 營業(yè)稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅屬于地方稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收的稅種； 增值稅除進(jìn)口部分的進(jìn)口增值稅由 海關(guān)負(fù)責(zé)外，主要由國稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收，中央分享75%，地方分享 25%。35. 資源稅納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的， 。A. 從高適用稅率B. 從低適用稅率C. 由主管稅務(wù)機關(guān)核定不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)

31、量，按各自的稅率分別計算納稅D. 上報財政部決定A. B.C.D.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的， 應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量； 未分 別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。36. 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向 主管稅務(wù)機關(guān)繳納。A. 銷售地B. 開采地C. 生產(chǎn)地D. 收購地A.B.C.D. 一般情況下，資源稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納資源稅。37. 資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是 。A. 收到貨物的當(dāng)天B. 出售所購貨物的當(dāng)天C. 主管稅務(wù)機關(guān)確定的時間D. 支付貨款的當(dāng)天A.B.

32、C.D. 資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是支付貨款的當(dāng)天。38. 下列各項中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人的是 。A. 在市區(qū)擁有土地使用權(quán)的國有企業(yè)B. 在縣城擁有土地使用權(quán)的私營企業(yè)C. 在工礦區(qū)擁有土地使用權(quán)的個體工商戶D. 在農(nóng)村擁有土地使用權(quán)的農(nóng)民A.B.C.D. 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，不包 括農(nóng)村地區(qū)。39. 經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)， 城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低， 但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的 A. 10%B. 30%C. 50%D. 100%A.B. C.C. 經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地

33、使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%。40. 某企業(yè) 2012年度占地面積 80000 平方米，其中廠房占地 63000平方米（有一間 3000平方米的車間無償 提供給公安消防隊使用 ） ，行政辦公樓占地 5000 平方米，廠辦子弟學(xué)校占地 5000平方米，廠辦招待所占地 2000 平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地占地 5000 平方米。該企業(yè) 2012 年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅 萬元。（假設(shè)該企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額為4 元/平方米）A. 24B. 28C. 28.8D. 32A.B.C. D.該企業(yè) 2012 年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅 =（80000-3000-5

34、000） × 4=288000（元）=28.8（ 萬元 ）。41. 關(guān)于車輛購置稅的計算，下列說法正確的是 。A. 購買者支付的控購費不應(yīng)計入計稅價格B. 進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅，不包括消費稅C. 底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格D. 銷售汽車的納稅人代收的保險費一律不計入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅A. B.C.D.進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車的計稅價格包含關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅及消費稅； 底盤發(fā)生更換的車輛， 計稅依據(jù)為最 新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的 70%。代收款項應(yīng)區(qū)別征稅： 凡使用代收單位 （受托方 ） 票據(jù)收取款項， 應(yīng)視為

35、代收單位價外費用，購買者支付的價費款，應(yīng)并入計稅價格中一并征稅；凡使用委托方票據(jù)收取， 受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費的款項，不并入計稅價格中征收車輛購置稅。42. 某企業(yè)有一已登記注冊的桑塔納車輛， 其底盤發(fā)生更換，支付更換款 18566元，其最低計稅價格按同類 型新車最低計稅價格的 計算。A. 80%B. 75%C. 70%D. 65%A.B.C. D. 已登記注冊的應(yīng)稅車輛，其底盤發(fā)生更換的，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的70%計算。43. 根據(jù)車輛購置稅的征管規(guī)定，下列說法正確的是 。A. 納稅人購置應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅B. 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起 180 日內(nèi)申報納稅C. 納稅人受贈應(yīng)稅車輛，自受贈之日起 90 日內(nèi)申報納稅D. 納稅人購置應(yīng)稅車輛，向購買車輛所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅A. B.C.D.納稅人購置應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅；納稅人受贈應(yīng)稅車輛，自取得之日起 60 日內(nèi)申報納稅；納稅人進(jìn)口應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起 60 日內(nèi)申報納稅。44. 某外國企業(yè)常駐機構(gòu) 2011年度的經(jīng)費支出額為 500 萬元，核定利潤率為 15%，營業(yè)稅稅率為 5%，則該 機構(gòu) 2011 年度應(yīng)納所得稅稅額為 萬元。A. 15B. 18.75C. 23.44D. 16.41A.B.C. D.應(yīng)納所得稅稅