地方商業(yè)銀行審計應注重特色(1)

1、地方商業(yè)銀行審計應注重特色(1)地方商業(yè)銀行與國有商業(yè)銀行的地方分支機構相比有著以下幾個方面的特殊性：一是管理機構不同。地方商業(yè)銀行是由多家城市信譽社結合組建的股份制的地方商業(yè)銀行，具有獨立的法人資格，最高權利機構是股東大會，財務上是國家稅務局管理，業(yè)務上受人民銀行監(jiān)管，行政上隸屬地方人民政府。而國有商業(yè)銀行的地方分支機構是國有商業(yè)銀行的派出機構，實行內部垂直管理，具有相對較強的獨立性。二是地方商業(yè)銀行企業(yè)規(guī)模普模偏小，業(yè)務開展困難，抗風險的才能較弱。三是地方財政普遍參股地方商業(yè)銀行，牽涉地方財政利益。地方財政參股地方商業(yè)銀行后是最大的股東，具有比較強烈的行政色彩，有的甚至行政首長或部門長官兼

2、任董事長或董事，這對地方商業(yè)銀行爭取地方政府部門的支持和的政策傾斜有著一定的積極因素，但對地方商業(yè)銀行的自主經營有著一定的影響，也容易引起由企業(yè)的經營風險轉化為地方的金融危機和地方財政風險。四是地方商業(yè)銀行經營根底相對較差，管理相對滯后。各方面的硬件、軟件設施一時難以跟上，人員素質良莠不齊，全員培訓暫時比較困難。五是地方商業(yè)銀行規(guī)章制度未建立健全。我們認為對地方商業(yè)銀行的審計應與對國有商業(yè)銀行地方分支機構的審計有所不同，更應該突出地方商業(yè)的特色，應從以下幾個方面積極著手：一、審計地方商業(yè)銀行股份制運作的標準性。地方商業(yè)銀行根本上都是在公司法施行以后按現代企業(yè)制度和形式設立的股份制商業(yè)銀行，而其

3、運行也是按現代企業(yè)制度標準運作。所以要認真審查地方銀行的建立是否符合?中華人民共和國公司法?和其他相關法規(guī)的要求；法人治理構造是否合理；還有組織機構以及股東大會、董事會、監(jiān)事會的設立和行長的任職資格與責、權、利等等是否明確；股東出資額和總股本是否到達法定最低限額；公司章程是否對公司股東、董事、監(jiān)事、行長具有約束力；股東大會的職權、議事方式、表決程序是否明確等等。二、審計地方商業(yè)銀行資源配置的優(yōu)質與合理化程度。地方商業(yè)銀行是由多家地方城市信譽社整合而成，有待長期的磨合；網點建立和布局的科學性與合理性有待進一步進步，信譽社時期的營業(yè)機構網點的設置互相交織、浸透，布局不盡合理，內部資源有化有劣，不相

4、協(xié)調，業(yè)務分工也不是十清楚確，合并后是否存在機構合人不和、人和心不和等等貌會神離不協(xié)調的步伐；是否存在內部不良競爭的問題；是否為某些企業(yè)多頭開戶、多失貸款、逃廢銀行債務提供了可乘之機。三、審計地方商業(yè)銀行所有者權益的真實性。要查清實收資本和資本成份是否真實，增加和減少是否符合法定程序和要求；各項資本成份的數量及比重；實收資本是否足額到位、資本充足率是否到達法定標準；資本公積、盈余公積、公益金的獲得、提取、使用是否符合法定要求；利潤分配的行為是否合法、順序是否合規(guī)、未分配利潤是否真實等等。四、審計地方商業(yè)銀行資產的平安性及流動性。注重查清各項資產的總體狀況；信貸資產是否建立了科學合理的分類方法，

5、各項資產管理指標是否合規(guī)；看其貸款的種類、對象、期限、利率是否合規(guī)；貸款行為的合理、合法性，以及信貸政策的執(zhí)行情況；對貸款的調查。審批、發(fā)放、合同的簽訂、事后監(jiān)管是否符合?貸款通那么?的要求；調查理解不良貸款所占的比重、形成的原因以及在各行業(yè)的分布構造和盤活信貸資產存量的有效途徑；還要審查投資業(yè)務和拆借資金是否真實、合法等等。五、審計地方商業(yè)銀行負債的真實性與合理性。要摸清負債的構造，包括負債的對象和品種、負債的時間長短以及負債本錢的上下；各項負債比例管理指標是否合規(guī)；另外還要結合考核法定準備金的繳存是否到達要求、備付金的比例是否合規(guī)；是否科學建立和完善了二級存款準備金制度，確實有效的防止擠兌

6、風險。六、審計地方商業(yè)銀行經營的合法性和效益性。檢查各項業(yè)務的開展是否在合法的根底上進展，有無違規(guī)經營的現象和問題；檢查各項業(yè)務收入是否按國家政策和有關規(guī)定正確計算；審查各項開支和應分攤的費用的計提和列支是否準確、合法；查清營業(yè)外收支的合理、合規(guī)性；認真考核其經營成果，主要包括經營收益率、利息率、本錢率、實收利息率等等。七、審計地方商業(yè)銀行管理的合規(guī)性和內控制度是否完好、標準、可行、有效。地方商業(yè)銀行具有獨立的法人資格，有加強內部管理的權利與義務。地方商業(yè)銀行為加強內部管理而制定的各項規(guī)章制度和各項財務、信貸指標是否符合國家的政策、法律、法規(guī)，同時這些規(guī)章制度又是否落到實處；是否建立離任責任審

7、計制度，對危害商業(yè)銀行利益和進犯股東權益的行為進展嚴管重罰，實在嚴格維護商業(yè)銀行的合法權益；地方商業(yè)銀行是否按要求科學、合理的設置監(jiān)事機構；是否設置進展實時和事后監(jiān)視的崗位，以及標準、透明的便于監(jiān)控的操作流程，對存款、貸款、結算、匯兌等重點崗位和重點業(yè)務的全過程進展程序化的考核與監(jiān)視；內部控制是否能為保護財產物質的平安完好和有效使用、保證會計信息及其他信息資料的正確性和可靠性、促進經營效率的進步和經營目的的實現、促進貫徹落實各項方針政策等方面發(fā)揮積極作用。另外還可以考核地方商業(yè)銀行的發(fā)方向與國家的產業(yè)政策是否相吻合；業(yè)務的拓展空間和創(chuàng)新才能是否有利于企業(yè)的長期穩(wěn)健運行；是否樹立以人為本的意識，強調發(fā)揮人的主觀能動