土地增值稅計算和綜合題及復習資料

1、土地增值稅計算和綜合題及答案四、計算題、計算和綜合題1、3 月 1 日某房地產(chǎn)開發(fā)公司以 100 萬元獲得某塊土地使 用權后即于 3月 3日將該塊土地使用權以 110萬元的價格轉讓出 去，轉讓時繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加共 6.05 萬元， 印花稅為 550元。根據(jù)所給資料， 回答下列問題(以萬元為單位， 保留小數(shù)點后兩位)：(1) 該房產(chǎn)開發(fā)公司轉讓其土地使用權的增值額為()。A.10 萬元 B. 3.95 萬元 C. 3.90 萬元 D. 9.55 萬元答案： B(2) 應繳納的土地增值稅為()。 A. 4 萬元 B. 3.82 萬元 C. 1.17 萬元 D. 1.19 萬元答案：

2、 D2、某單位銷售一幢 70 年代建造的房屋，售價 400萬元，房 子原值為 200 萬元，現(xiàn)在蓋同樣的房子需 600萬元，該房屋為四 成新，轉讓繳納的各種稅金為 22.2 萬元。根據(jù)所給資料，回答 下列問題：( 1)轉讓舊房計算增值額時， 準予扣除的金額為 ()。 A. 200 萬元 B. 240 萬元 C. 262.20 萬元 D. 222.2 萬元答案： C( 2)應繳納的土地增值稅是()。 A. 42.01 萬元 B. 44 萬元 C. 70 萬元 D. 60.41 萬元答案： A3、某企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務：( 1 ) 3 月 1 日以一塊土地使用權 作價 1000 萬元作為投資與另一企業(yè)

3、建立合資企業(yè)，其取得土地 使用權所支付的金額為 750萬元。 ( 2) 4月 20日購進一處新房 產(chǎn)支付價款 100萬元，于 4月 23日進行轉讓，轉讓時價格為 15 0 萬元，與轉讓房地產(chǎn)有關各種稅金共計 8.325 萬元。根據(jù)所給 資料，回答下列問題 （以萬元為單位， 保留小數(shù)點后兩位） ：（1） 3 月 1 日將土地使用權作價投資的稅務處理是（）。 A. 免繳土 地增值稅 B.應繳土地增值稅75萬元C.應繳土地增值稅62.50萬元D.應繳 土地增值稅37.50萬元答案：A （2） 4月23日轉讓房地產(chǎn)應繳 納的土地增值稅為（）。 A. 15 萬元 B. 16.67 萬元 C. 12.50

4、 萬 元 D.11.27 萬元答案： C4、某個人 1997 年 6 月因工作調動轉讓原居住的自有住房， 房產(chǎn)于 1993年 8月以 20萬元的價格購入，購入時繳納的契稅 1 萬元，其他各種費用 1 萬元，轉讓獲得收入 40 萬元，支付各種 稅金共 2.22 萬元（不包括個人所得稅）?，F(xiàn)在重建同樣的房屋需 50 萬元，經(jīng)評估房屋為六成新。根據(jù)所給資料，回答下列問 題（以萬元為單位，保留小數(shù)點后兩位）：（1）該個人轉讓自有住房應扣除金額是（）。 A. 20 萬元 B. 22 萬元 C. 24.22 萬 元 D. 32.22 萬元答案： D（ 2）該個人應繳納的土地增值稅是 （）。A. 3.5 萬

5、元 B. 6.1 萬元 C. 1.17 萬元 D. 4.55 萬元答案： C5、某房地產(chǎn)開發(fā)公司出售一幢寫字樓， 收入總額為 3000 萬 元，開發(fā)該寫字樓的支出項目為：支付土地出讓金及相關費用 2 00 萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本 1000 萬元，管理費用與銷售費用是 1 00 萬元，利息支出 200 萬元（可按轉讓項目分攤并提供金融機 構證明），轉讓環(huán)節(jié)支付的營業(yè)稅等稅費共計 166.5 萬元（其中 含印花稅 1.5 萬元） ，該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā) 費用的計算扣除比例為 5%.根據(jù)所給資料，回答下列問題（以萬 元為單位，保留小數(shù)點后兩位）：（ 1）允許扣除的開發(fā)費用金 額為（）。

6、 A. 200 萬元 B. 300 萬元 C. 260 萬元 D. 360 萬元答 案： C（ 2）允許扣除項目的金額是（）。 A. 1865 萬元 B. 1666. 5 萬元 C. 1665 萬元 D. 1905 萬元答案： A（ 3）應繳的土地增值 稅為（）。 A. 450.75 萬元 B. 438 萬元 C. 383.25 萬元 D. 360. 75 萬元答案： D6、某房地產(chǎn)開發(fā)公司建造一幢普通標準住宅出售，出售總 收入為 1700 萬元，其支出項目為：支付土地出讓金及相關費用 300 萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本 800 萬元，利息支出為 200 萬元，其 中 50 萬元為罰息（不能按收入項

7、目準確分攤），轉讓環(huán)節(jié)支付 的稅金共為 94.35 萬元（含印花稅 0.85 萬元），該省規(guī)定的房 地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為 10%.根據(jù)所給資料，回答下列問題 （以萬元為單位，保留小數(shù)點后兩位）：（ 1）允許扣除的開發(fā) 費用為（）。 A. 200 萬元 B. 150 萬元 C. 60 萬元 D. 110 萬元 答案： D（ 2）允許扣除項目的總額為（）。 A. 1394.35 萬元 B. 1523.5 萬元 C. 1564.35 萬元 D. 1470 萬元答案： B（ 3）銷售普 通標準住宅的稅務處理是（）。 A. 免繳土地增值稅 B. 應繳土 地增值稅91.70萬元C.應繳土地增值稅69萬

8、元D.應繳土地增值 稅 52.95 萬元答案： A7、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售一棟住宅樓， 全部收入為 1000 萬元（含依據(jù)有政府規(guī)定而單獨在價外代收的各種費用共 50 萬 元），其支出為：房地產(chǎn)開發(fā)成本為 400萬元，支付土地出讓金 100萬元，利息支出 50萬元（可按項目準確分攤并提供金融機 構證明），轉讓環(huán)節(jié)支付的營業(yè)稅等稅費為 52.75 萬元（含印花 稅 5000 元），其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除標準為5%.根據(jù)所給資料，回答下列問題 （以萬元為單位， 保留小數(shù)點后兩位） ：（1 ） 房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除金額是（）。 A. 25 萬元 B. 75 萬元 C. 50 萬元D. 85萬元答案：

9、B （2）允許扣除的項目總額為（）。 A.727.25 萬元 B. 727.75 萬元 C. 677.75 萬元 D.677.25 萬元答案：A（ 3）應繳納的土地增值稅額為（）。A. 90.01 萬元 B. 57.83萬元 C. 66.83 萬元 D. 75.83 萬元答案： C8、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓一幢房產(chǎn)，向稅務機關申報的收 入總額為 800萬元，房地產(chǎn)評估的正常交易價格為 1000萬元， 納稅人無正當理由， 其法定扣除項目金額共計為 400 萬元。根據(jù) 所給資料，回答下列問題 （以萬元為單位， 保留小數(shù)點后兩位） ：（ 1）轉讓房地產(chǎn)的增值額為（）。 A. 600 萬元 B. 400

10、 萬元 C. 5 00 萬元 D. 300 萬元答案： A（ 2）轉讓房地產(chǎn)應繳納的土地增值 稅額為（）。 A. 200 萬元 B. 160 萬元 C. 220 萬元 D. 240 萬元 答案：D9、某房地產(chǎn)開發(fā)公司建造普通標準住宅出售，銷售收入1400 萬元，已知該公司取得土地使用權支付的金額為 10 萬元，支 付有關拆遷補償費 30 萬元，支付前期開發(fā) 15 萬元，支付建筑安 裝工程費 450 萬元，支付基礎設施費 100萬元，支付開發(fā)間接費 20 萬元，銷售此樓時繳納的有關稅金共為 77.7 萬元（含印花稅 0.7 萬元），允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用共為 60 萬元。根據(jù)所 給資料，回答下

11、列問題（以萬元為單位，保留小數(shù)點后兩位）： （ 1）房地產(chǎn)開發(fā)成本金額是（）。 A. 450 萬元 B. 550 萬元 C. 615萬元D. 600萬元答案：C （2）允許扣除的項目金額為（）。A. 887 萬元 B. 810 萬元 C. 810.70 萬元 D.762 萬元答案： A（ 3） 應繳納的土地增值稅額為（）。 A. 188.50 萬元 B. 160.85 萬元 C. 203.70 萬元 D. 155.50 萬元答案： B10、某房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商用樓出售，取得銷售收入5000 萬元，公司繳納了有關稅金（營業(yè)稅稅率為5%，印花稅稅率為0.05%，城建稅稅率為 7%，教育費附加為

12、3%），已知該公司取得 土地使用權而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用 為 500 萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為 1500 萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用中 的利息支出為 120萬元（支付的集資款利息， 比按同期銀行貸款 利率計算的利息多出 10萬元） ，該公司所在地政府規(guī)定的其他 房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%.根據(jù)所給資料，回答下列問題（以萬元為單位，保留小數(shù)點后兩位）：（1）允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（）。A. 220萬元B. 210萬元C. 200萬元D. 100 萬元答案： B （2）允許扣除的項目金額合計為（） 。 A. 28 85 萬元 B. 2485 萬元 C. 2765 萬元 D

13、.2775萬元答案： A （ 3）應繳納的土地增值稅額為（ ） 。 A. 881.75 萬 元 B. 805.75 萬元 C. 751.25 萬元 D. 701.75 萬元答案： D五、綜合題1 、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造并出售了一幢寫字樓，取得銷售 收入 1000 萬元（營業(yè)稅稅率 5%，城市維護建設稅稅率 7%，教育 費附加為 3%）。該公司為建造該寫字樓支付的地價款為100 萬元，建造該寫字樓花費的房地產(chǎn)開發(fā)成本 200 萬元（注：該公司 因同時建造別的商品房， 不能按該寫字樓計算分推銀行貸款利息 支出）。該公司所在地政府規(guī)定的費用扣除比例為10%。計算該公司轉讓該寫字樓應納的土地增值稅。答

14、案：（ 一） 確定轉讓房地產(chǎn)收入為 1000 萬元 .（ 二） 確定轉讓房地產(chǎn)的扣除項目金額 取得土地使用權所支付的金額為 100萬元. 房地產(chǎn)的開發(fā)成本 為200萬元.與轉讓房地產(chǎn)有關的費用為：（100+200） X 1030（萬元）與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金為：1000X 5%X （1+73%）=55（萬元）從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計扣除為:（100+200） X 2060（萬 元）扣除項目金額為：100+200+30+55+60=445（萬元）（三）轉讓 房地產(chǎn)增值額為 :1000-445=555（ 萬元）（ 四）增值額與扣除項目金 額的比率為：555 一 445=125%五）應納土地增值稅稅額為

15、：555X 5 0445 X 15210.75 （萬元）2、某房地產(chǎn)開發(fā)公司與某單位于1997 年正式簽訂一寫字樓轉讓合同，取得轉讓收入 15000 萬元，公司即按稅法規(guī)定繳納了 有關稅金（營業(yè)稅稅率 5%，城市維護建設稅稅率 7%，教育費附 加征收率為3%印花稅稅率為0.5 %。）。已知該公司為取得土地 使用權而支付的地價款和按國家繳納的有關費用 3000萬元；投 入房地產(chǎn)開發(fā)成本 4000 萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為 1200 萬元（不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分推利息支出，也不能 提供金融機構證明） 。另知該公司所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn) 開發(fā)費用的計算扣除比例為 10%。計算該公司

16、轉讓此樓應納的土 地增值稅稅額。答案： （ 一） 確定轉讓房地產(chǎn)收入為 15000萬元.（二）確定轉讓房地產(chǎn)的扣除項目金額取得土地使用權 所支付的金額為 3000萬元. 房地產(chǎn)的開發(fā)成本為 4000 萬元. 與轉讓房地產(chǎn)有關的費用為：（3000+4000） X 10700 （萬元） 與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金為：15000X 5%（1+73%）=825萬元）從 事房地產(chǎn)開發(fā)的加計扣除為:（3000+4000） X 201400（萬元）扣 除項目金額為 :3000+4000+700+825+1400=9925（萬元）（ 三）轉讓 房地產(chǎn)增值額為 :15000-9925=5075（ 萬元）（ 四）增值

17、額與扣除項 目金額的比率為:5075 一 9925=51%五）應納土地增值稅稅額為：5 075X 409925X 51533.75（萬元）3、1995 年 10 月，某單位（非房地產(chǎn)開發(fā)單位）轉讓辦公 樓一幢，共取得轉讓收入 10000 萬元，公司即按稅法規(guī)定繳納了 營業(yè)稅、城市維護建設稅、 教育費附加、 印花稅（稅率分別為 5%、 7% 3% 0.5 %o）。已知該單位為取得土地使用權而支付的地價 款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關稅費 2000 萬元；投入房地產(chǎn)開 發(fā)成本 3000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為 500萬元（能 夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融證明），但其中 50 萬 元

18、屬于加罰利息。 另知該單位所在地當?shù)卣?guī)定的其他房地產(chǎn) 開發(fā)費用的計算扣除比例為 5%。該單位在申報繳納土地增值稅 時作如下計算：扣除項目金額 =2000+3000+500+（ 2000+3000） X 510000 X 510000 X 5%x（ 73% + （2000+3000）x 207300 （萬 元）增值額=10000-7300=2700 （萬元）增值額與扣除項目金 額的比率為:2700 一 7300=37%應納土地增值稅稅額=2700X 308 10（萬元）請依據(jù)土地增值稅暫行條例及有關規(guī)定，具體分 析該單位計算繳納的土地增值稅是否正確， 如不正確， 請指出錯 誤之處，并列出步驟

19、計算應納的土地增值稅稅額。答案：不正確錯誤之處有三個：加罰的利息不能扣除， 卻扣除。 印花稅可以扣除卻未扣除。 非房地產(chǎn)開發(fā)單位不能 加計20%的扣除。計算應納的土地增值稅稅額：扣除項目金 額=2000+3000+ （500-50 ） + （2000+3000）X 510000X 510000X 5%X（ 73% +10000X 0.5 %。=6255 （萬元）增值額 =10000-6255=3745 （萬元）增值額與扣除項目金額的比率=3745/6255=60%應納土地增值稅稅額 =3745X 406255 X 51185.25 （萬元）4、1995 年 1 月 31 日，載房地產(chǎn)開發(fā)公司轉

20、讓寫字樓一幢， 共取得轉讓收入 5000 萬元，公司即按稅法規(guī)定繳納了有關稅金 （營業(yè)稅稅率 5%，城市維護建設稅等其他稅金共計25 萬元）。已知該公司為取得土地使用權而支付的地價款和按統(tǒng)一規(guī)定繳 納的有關費用 500萬元；投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為1500萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為 120 萬元（能夠按轉讓房地產(chǎn)項 目計算分攤并提供金融證明） ，經(jīng)按工商銀行同類同期貸款利率 計算的利息多出 10 萬元。另知公司所在地政府規(guī)定的其他心地 產(chǎn)的開發(fā)費用的計算扣除比例為5%，計算該公司轉讓此樓應納的土地增值稅。答案：確定轉讓房地產(chǎn)的收入。轉讓房地產(chǎn)收 入5000萬元。確定轉讓房地產(chǎn)的扣除項目的

21、金額：取得土地 使用權權所支付的金額為 500萬元。房地產(chǎn)的開發(fā)成本為 1500 萬元。房地產(chǎn)開開發(fā)費用為：（ 120-10）+（500+1500）X 5210 （萬元）與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金為：5000X 525=275（萬元）從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計扣除為：（ 500+1500）X 20400（萬元） 扣除項目金額合計為：500+1500+210+275+400=2885 （萬元）計算轉讓房地產(chǎn)的增值額：5000-2885=2115 （萬元）計算增值 額與扣除項目金額的比率：2115/2885=73%計算應納的土地增 值稅額：應納土地增值稅額 =2115X 402885 X 5701.75 （

22、萬元）5、某市宏志房地產(chǎn)開發(fā)公司參與開發(fā)市內新區(qū)建設項目， 建成后的普通標準住宅銷售收入5000元，綜合樓收入 18000 萬元，公司按稅法規(guī)定繳納了銷售環(huán)節(jié)各項有關稅金及教育費附加 （教育費附加征收率 3%，印花稅忽略不計）。公司取得土地使 用權所支付的金額為 2000 萬元，其中建造普通標準住宅占用土 地支付的金額占全部支付金額的 1/4 。公司分別計算了普通標準 住宅和綜合樓的開發(fā)成本及開發(fā)費用， 普通標準住宅增值額占扣 除項目金額的 18%；綜合樓開發(fā)成本為 6000 萬元。另知該公司 不能提供金融機構貸款證明， 當?shù)厥∪嗣裾?guī)定允許扣除的房 地產(chǎn)開發(fā)費用計算比例為 10%。計算該公

23、司應納的土地增值稅。 答案：建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額 20% 的，免征土地增值稅。計算扣除項目金額：取得土地使用權時 報支付的金額=2000X（ 1-1/4 ） =1500 （萬元）支付開發(fā)成本 =6 000 （萬元）扣除稅金 =18000X 5%X（ 1+73% =990 （萬元）應計 開發(fā)費用 =（1500+6000）X 10750（萬元）加計扣除費用 = （1500+6000） X 01500 （萬元）扣除項目金額合計 =1500+6000+990+750+1500= 10740 （萬元）增值額=18000-10740=7260 （萬元）增值額占 扣除項目的比率=7

24、260/10740=68%）應納土地增值稅額=7260 X X 52367（萬元）6、某房地產(chǎn)開發(fā)公司，開發(fā)建設住宅樓和其他房產(chǎn)。1992年1月立項投資開發(fā)，1993年2月轉讓住宅樓200m2 ，寫字樓5000m2。 1994年4月出售普通住宅 3000m2，取得轉讓收入 350萬元，轉讓寫字樓 4000m2,取得轉讓收入800萬元(營業(yè) 稅稅率5%,城建稅7%,教育費附加3%)，該公司立項時， 支付了 400萬元的地價款，建設住宅樓發(fā)生開發(fā)成本150萬元，建寫字樓開發(fā)成本為 200 萬元(該公司不能準確分攤利息支出, 開發(fā)費用按現(xiàn)行政策執(zhí)行) ,試計算該公司轉讓房地產(chǎn)應交納土 地增值稅？解：

25、1 住宅樓：(1)9 3年2月轉讓住宅樓和寫字樓， 按規(guī)定五年內首次轉讓免稅。(2)分攤地價款，按建筑面積分攤：分攤比率=400X 100%= 5.72 %3000+4000住宅樓分攤地價款3000X 5.72 %= 171.2萬元寫字樓分攤地價款 4000X5 . 72%= 228.8 萬元住宅樓轉讓 收入350萬元，扣除項目：A支付地價款17 1 . 2萬元；B開發(fā)成本15 0萬元C開發(fā)費用(17 1. 2 +15 0) X10%=32 . 12萬元D 加計扣除為(171 . 2 +150)X 2 0%=64 . 24萬元E已交稅金：營業(yè)稅 3 5 0 X 5 %=17 .5萬元；城建稅

26、17.5X7%=1 .225萬元 教育費附加 17.5X3%=0 .525萬元,共計19.25萬元共計扣除合計4 3 6. 8 1萬元，增值額3 5 0 4 3 6.8 1=8 6 . 8 1萬元，無增值，按規(guī)定不納稅。2 寫字樓：(1)轉讓收入8 0 0萬元；(2)扣除項目：A 地價款2 2 8 . 8萬元；B 開發(fā)成本2 0 0萬元；C 開 發(fā)費用(2 2 8 . 8 +2 0 0 )X 1 0 %=42.8 8萬元；D 加計扣除4 28 . 8 X 2 0 %= 8 5. 7 6萬元E 稅金 40 +2 . 8 +1 . 2=44萬元小計扣除6 0 1.4 4萬元。(3)增值額 8 0

27、0 - 6 0 1. 4 4 = 1 9 8 . 56萬元，增值率3 3 . 0 1%，稅率3 0%。(4)應納土地增值稅為198. 5 6 X 3 0 %=59. 57萬元7、新華房地產(chǎn)開發(fā)公司1995年出售普通住宅10000 m2,轉讓收入2 10 0萬元，為建造此住宅樓，支付了7 5 0萬元地價款， 發(fā)生開發(fā)成本500萬元， 該公司有銀行貸款利 息證明，利息支出8萬元，其它開發(fā)費用按政策規(guī)定執(zhí)行，該公 司1995年應納的土地增值稅是多少？答案： (1)轉讓收入 2100萬元； (2)扣除項目： A 支付的地價款750萬元；B 開發(fā)成本5 0 0萬元；C 開發(fā)費用 8 +( 7 5 0 +

28、 5 0 0 ) X5%= 8 +6 2 . 5 = 7 0 . 5萬元D 已交的稅金：營業(yè)稅2 10 0X5%=105 萬元；城建稅 105X7%=7. 35萬元；教育費附加 10 5X3%=3 . 15萬元共計稅金115 . 5萬元。E 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計扣除(7 5 0+ 5 0 0 )X20%= 2 5 0萬元； 扣除項目合計7 5 0+5 0 0 + 7 0 . 5 +115 . 5 +250=1686萬元。 (3)增值額 21001686=414萬元； 增值率=414一1686X100%=24 . 5%(4)適用稅率30%;(5)應納土地增值稅 414X30%=124. 2萬元8、

29、興盛實業(yè)總公司在2 0 0 00平方米土地上開發(fā)房地產(chǎn)，其支付土地出讓金1500萬元， 該公司在這塊土地上建兩種樓房，建商場占地12000平方 米，建筑面積30000平方米，另一種是公寓，占地8000 平方米，建筑面積1 5 0 0 0平方米， 商場已出售， 公寓未轉讓， 那么，按不同計算分攤辦法商場應分攤土地出讓金是多少？ 答案：(1)按轉讓土地使用權面積分攤商場應分攤的土地出讓金為 1500一20000X12000 = 90 0 萬元。(2)按建筑面積分攤商場應分攤的土地出讓金為 1500-( 3 0 0 0 0+15000)X30000 = 10 0 0 萬元9、勝利紡織廠建成普通住宅對

30、外銷售。94 -95年度分 別轉讓普通住宅2 0 0 0 m2和5 0 0 0 m2,而轉讓收入分別為 192萬元、500萬元。兩年內共支付地價款210萬元，9 4 - 9 5年度發(fā)生開發(fā)成本8 3萬元和17 0萬元，兩年均不能 提供銀行證明或準確分攤利息支出。 其它開發(fā)費用及營業(yè)稅等三 項稅費率，按現(xiàn)行政策執(zhí)行，試分別計算兩年應納土地增值稅。答案：1、 1994 年應納土地增值稅(1)轉讓收入190萬 元(2)扣除項目合計1 6 7. 7 5萬元A 分攤地價款為：210-( 2 0 0 0+5000)X2000 = 60 萬元E 開發(fā)成本8 3萬元C 開發(fā)費用(6 0 +8 3 )X 1 0

31、 %=14 .3萬元D 稅金營業(yè)稅19 0X5%=9. 5萬元；城建稅9 .5X7%= 0 . 6 6 5萬元； 教育費附加 9 . 5X3%=0 .2 8 5萬元共計稅金10 . 4 5萬元。E 增值額 19 0- 1 6 7 . 7 5 = 2 2 .2 5萬元增值率2 2 . 2 5 - 1 6 7 . 75X100%=132轉讓普通標準住宅，增值額不超過20的，免稅。所以 1994年不交土地增值稅。 2、1995 年應納土地增值稅(1) 轉讓收入5 0 0萬元(2)扣除項目合計A 分攤的地價款 210-( 2 0 0 0 +5000)X5000 = 150 萬元E 開 發(fā)成本17 0萬

32、元 C 開發(fā)費用(150 +170)X10% =32萬元D 稅金 營業(yè)稅500X5%=25萬元； 城建稅25X7%=1 . 75萬元； 教育費附加 25X3%=0 . 75萬元 共計稅金27 . 5萬元。(3)增值額 500379 . 5=120 . 5萬元增值率 120 . 5-379 . 5X 100%=31 . 75% 適用稅率30% (4)應納稅額 1 20 . 5X30%=36. 15萬元10、某企業(yè)出售一棟舊有辦公樓， 按規(guī)定必須評估出舊的辦 公樓價格和扣除項目金額。按現(xiàn)市場情況，建成同類、同結構、 同標準辦公樓完全價值為1800萬元， 該樓按規(guī)定已提折舊6 50萬元，重置成本17

33、00萬元，且有六成新。以上評估，經(jīng) 主管稅務部門確認，試計算該企業(yè)應繳納的土地增值稅？答案：(1)舊有辦公樓價格=1800-650=1150萬元(2)舊房評估成本價格1700X60 %= 1020萬元 （3）已交稅金營業(yè)稅 115 0X5%=57. 5萬元；城建稅 57 . 5X7%= 4 . 0 2 5萬元；教育費附加5 7 . 5X3%=1 . 7 2 5萬元共計稅金6 3 . 2 5萬元。（4）增值額1 150-1020-63 . 2 5 = 6 6 . 75 萬元增值率66 . 7 5- 1 0 8 3 . 2 5 X 1 0 0 %=6 . 16%適用稅率30%（5）應納稅額66 .

34、 75X30%=20. 03萬元 11、某縣經(jīng)上級政府批準需要建新縣城、搬遷舊縣城，為遷址轉 讓舊縣城的房地產(chǎn)收入5000萬元， 新區(qū)內某一房地產(chǎn)開發(fā)企 業(yè)建成一棟寫字樓， 支付地價款60萬元， 取得轉讓收入600 萬元，發(fā)生開發(fā)成本200萬元，開發(fā)費用中有銀行證明，利息 支出為5萬元 （其他開發(fā)費和已交稅金按現(xiàn)行政策執(zhí)行） 計算該 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的應納稅額？答案：1 按政策規(guī)定，為建設新縣城，轉讓舊有房地產(chǎn)得 到收入免稅。2 新區(qū)內房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓房地產(chǎn)按規(guī)定征稅。（1）轉讓收入600萬元；（2）扣除項目：A支付地價款60萬元；B 開發(fā)成本200萬元； C 開發(fā)費用 5 +（60+200）

35、 X 5 % =18萬元；D 已交稅金：營業(yè)稅 600X 5 %= 30萬元；城建 稅 30X7%=2 . 1萬元； 教育費附加 30X3%= 0.9 萬元； 共計稅金33萬元；E 開發(fā)企業(yè)加計20%扣除：（60+200)X 20%= 52萬元(3)增值額600 363= 237萬元增值率237 一 363 X 100%= 65.29%適用稅率40%(4)應納稅額237 X 40 % 363X 5 %=94.8 18。15= 76.65 萬元12、某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)兩片小區(qū)，其中甲小區(qū)于1993年 10 月 3 日簽訂房產(chǎn)轉讓合同，以分期付款方式將房產(chǎn)全部出 售出去，依合同規(guī)定 1993 年

36、 10 月 5 日收到第一筆售房款共 300 萬元， 1994 年 12 月 15 日收到第二筆款項共 500 萬元， 1995 年 10 月 30 日收到最后一筆款項共 400 萬元。乙小區(qū)于 1993 年 10 月簽訂房產(chǎn)開發(fā)合同，并于 1993 年 12 月投入“三通一平”資金 共 100 萬元，第一幢房屋于 1997 年 8 月建成并于 1997 年 9 月全 部銷售，取得售房款 2500 萬元， 1998 年 1 月 31 日銷售第二幢 房屋取得售房款 6000 萬元， 1998 年將最后一幢房屋銷售出去取 得售房款 3000 萬元，已知企業(yè)取得甲、乙小區(qū)的土地使用權支 付的費用分別

37、為 100 萬元和 1000 萬元，甲小區(qū)開發(fā)成本為 400 萬元，銷售環(huán)節(jié)繳納與售房有關的稅款共計 66 萬元，乙小區(qū)三 幢房屋的開發(fā)成本分別為 800 萬元、 3000 萬元和 1600 萬元，三 幢房屋銷售時繳納與銷售房屋有關的稅金分別為 110 萬元、 430 萬元和 165 萬元，三幢房屋的建筑面積分別為 20000 平方米、 5 0000 平方米和 30000 平方米，該公司利息支出不能準確按項目 計算分攤，該地政府規(guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為10%(. 1)該公司 1994 年應繳的土地增值稅稅額為()。 A. 157.8 萬元 B.65.75 萬元 C. 52.6 萬元 D.

38、 0 答案： B（ 2 ）該公司 1995 年應 繳的土地增值稅稅額為（）。 A. 52.6萬元 B. 157.8 萬元 C. 78.9 萬元 D. 0 答案： A（ 3）該公司 1997 年應繳的土地增值稅稅額為（）。 A. 147 萬元 B. 128.8 萬元 C. 118.5 萬元 D. 0 答案： D（ 4）該公司 1998 年應繳的土地增 值稅稅額為（）。 A. 336 萬元 B. 109.5 萬元 C. 445.5 萬元 D. 0 答案： D（ 5）該公司銷售乙小區(qū)（）。 A 納稅義務發(fā)生時間為 1993 年 10 月 3 日 B 納稅義務發(fā)生時間為 1993 年 10 月 5 日

39、 C 納稅義務發(fā)生時間為 1995 年 10 月 30 日 D 納稅義務發(fā)生時間 為1994年12月15日E沒有發(fā)生納稅義務答案：E13某房地 產(chǎn)開發(fā)公司與某外資企業(yè)簽訂售房合同， 將一幢房屋銷售給該外 資企業(yè)，收到通過銀行轉帳的款項 400 萬元，雙方另外簽署補充 協(xié)議，由外資企業(yè)以一塊土地使用權作價 100 萬元交給房地產(chǎn)開 發(fā)公司以彌補房款不足部分，房地產(chǎn)開發(fā)該幢房屋開發(fā)成本 200 萬元，支付土地出讓金及相關費用共 100 萬元，其對利息支出不 能準確分攤，交易發(fā)生后，雙方繳納了有關稅金（營業(yè)稅稅率 5%城建成稅稅率7%教育旨費附加3%印花稅5%。，契稅5%。 外資企業(yè)取得土地使用權支付的金額為 50 萬元，并繳納了契稅， 該塊土地尚未開發(fā)即轉讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司， 該地規(guī)定的房地產(chǎn) 開發(fā)費用的扣除比例為 10%。 （1） 該外資歷企業(yè)應繳 （）。 A 土 地增值稅 B 契稅 C 營業(yè)稅 D 印花稅 E 城市維護建設稅 （2） 該房地產(chǎn)開發(fā)公司應繳納（