代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范及財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度7

1、精心整理代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范及財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度1 .從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范1 .愛崗敬業(yè)。要求會計(jì)人員熱愛會計(jì)工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡O2 .誠實(shí)守信。要求會計(jì)人員做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上，不為 益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。3 .廉潔自律。要求會計(jì)人員公私分明、不貪不占、遵紀(jì)守法、清正廉潔。4 .客觀公正。要求會計(jì)人員端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立O5 .堅(jiān)持準(zhǔn)則。要求會計(jì)人員熟悉國家法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，始終堅(jiān)持按法律法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的要求進(jìn)行會計(jì)核算，實(shí)施會計(jì)監(jiān)督。6 .提高技能。要求會計(jì)人員增強(qiáng)提高專業(yè)

2、技能的自覺性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研， 斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。7 .參與管理。要求會計(jì)人員在做好本職工作的同時(shí)，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位 營活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，主動(dòng)提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。8 .強(qiáng)化服務(wù)。要求會計(jì)人員樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會計(jì)職業(yè)的良 社會形象。2 .業(yè)務(wù)操作及會計(jì)核算的流程精心整理精心整理1 .接受客戶的委托(1)到客戶公司的經(jīng)營場所進(jìn)行實(shí)地考查，與客戶的總經(jīng)理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行座談，了 客戶的基本情況，評估此次業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。(2)決定是否接受客戶的委托，若接受客戶的委托，則與客戶商討具體操作事宜，簽定 定書。2 .與公司財(cái)務(wù)會計(jì)人

3、員辦理有關(guān)資料的交接手續(xù)(1)雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單，資料編號，交接日期，交接雙方簽字蓋章。(2)交接雙方經(jīng)核對無誤，雙方簽字蓋章，注明交接日期。(3)依據(jù)企業(yè)特點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際需要，設(shè)置必要的會計(jì)科目。(4) 了解企業(yè)的經(jīng)營方式和生產(chǎn)流程，幫助企業(yè)建立會計(jì)內(nèi)部控制制度。3 .審核原始憑證審核原始憑證是會計(jì)核算工作中必不可少的環(huán)節(jié)，是國家賦予財(cái)會人員的監(jiān)督權(quán)限，只有審核無誤后的原始憑證，才能作為編制記帳憑證和登記明細(xì)分類帳的依據(jù)。會計(jì)人員主要應(yīng)從 下的兩個(gè)方面對原始憑證進(jìn)行審核。(1)審核原始憑證的合法性合理性，即國家的有關(guān)方針政策法令制度和計(jì)劃合同等為依,審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理

4、合法，有無違反財(cái)經(jīng)制度規(guī)定，是否按計(jì)劃預(yù)算辦 ,是否按成本開支范圍辦事，是否貫徹專款專項(xiàng)原則，有無貪污盜竊虛報(bào)冒領(lǐng)偽造憑證等違紀(jì) 為。(2)審查原始憑證的完整性正確性。即審查原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的求。首先應(yīng)審核原始憑證是否具備作為合法憑證所必須具備的基本內(nèi)容，其次審核原始憑證上 關(guān)數(shù)量、單價(jià)、金額是否正確無誤。(3)對原始憑證內(nèi)容記載含糊不清，或故意掩蓋事情真象，進(jìn)行貪污作弊，單位抬頭不本單位，無收款單位簽章，開具陰陽發(fā)票，進(jìn)行貪污作弊，模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)。涂改原始精心整理精心整理證上的時(shí)間數(shù)量、單價(jià)、金額，或添加內(nèi)容和金額等。不是很清楚的地方應(yīng)及時(shí)與客戶聯(lián)系， 解清楚原始憑

5、證的真實(shí)情況。4 .對各種有問題的原始憑證的處理在審核原始憑證過程中，會計(jì)人員要認(rèn)真執(zhí)行會計(jì)法所賦予的職責(zé)權(quán)限堅(jiān)持制度、堅(jiān) 原則。對違反國家規(guī)定的收支，超過計(jì)劃預(yù)算或者超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的各項(xiàng)支出，違反制度規(guī)定的預(yù)款項(xiàng)，非法出售材料物資任意出借、變賣、報(bào)廢和處理財(cái)產(chǎn)物資，以及不按國家關(guān)于成本開支 圍和費(fèi)用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證，會計(jì)人員應(yīng)拒絕辦理，對于內(nèi)容不完全手續(xù)不 備數(shù)字有差錯(cuò)的憑證，會計(jì)人員應(yīng)予以退回，要求經(jīng)辦人補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正。對于偽造或涂 等弄虛作假，嚴(yán)重違法的原始憑證，會計(jì)人員在拒絕的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位主 報(bào)告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。5 .填制記賬憑證

6、會計(jì)人員填制記賬憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行，除必須做到記錄真實(shí)，內(nèi)容完,填制及時(shí)，書寫清楚之外，還必須符合下列要求。(1) “摘要”欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明，要求文字說明要簡煉概括以滿號登記賬 的要求。(2)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照會計(jì)制度的規(guī)定，確定應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶，賬戶使用 須正確，不得任意簡化會計(jì)賬戶的名稱，有關(guān)的二級或明細(xì)賬戶要填寫齊全。(3)記賬憑證中，應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶必須保持清晰的對應(yīng)關(guān)系。(4) 一張記賬憑證填制完畢，應(yīng)按所使用的記賬方法，加計(jì)合計(jì)數(shù)，以檢查對應(yīng)賬戶的 衡關(guān)系。(5)記賬憑證必須連續(xù)編號，以便考查且避免憑證散失。(6)每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便

7、于日后查對。6 .對記賬憑證進(jìn)行編號精心整理精心整理所有記賬憑證必須分類順序編號，并填寫在編號欄內(nèi)。7 .審核記賬憑證所有填制好的記賬憑證，都必須經(jīng)過其他會計(jì)人員認(rèn)真的審核。 在審核記賬憑證的過程中, 發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法加以更正。只有經(jīng)過審核無誤后的記賬憑證，才 作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容。(1)記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。(2)應(yīng)借應(yīng)貸的會計(jì)賬戶(包括二級或明細(xì)賬戶)對應(yīng)關(guān)系是否清晰金額是否正確。(3)記賬憑證的項(xiàng)目是否填制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員的簽章是否齊全。8 .記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞

8、弊記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊主要有：(1)會計(jì)賬戶運(yùn)用錯(cuò)誤。(2)合計(jì)金額計(jì)算錯(cuò)誤。(3)記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符。(4)在匯總憑證中進(jìn)行作弊。(5)記賬憑證中的“摘要”失真，編造虛假記賬憑證。9 .憑證的傳遞與傳遞過程應(yīng)注意的事項(xiàng)會計(jì)憑證的傳遞，是指會計(jì)憑證從填制或取得時(shí)起，經(jīng)審核記賬到裝訂保管的全過程。交包括與客戶傳遞交接、內(nèi)部傳遞交接、與監(jiān)管部門傳遞交接：(1)與客戶傳遞交接：A雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單，資料編號，交接日期。B交接雙方經(jīng)核對無誤，雙方簽字蓋章，注明交接日期。(2)內(nèi)部傳遞交接：精心整理A記賬人員收到客戶資料時(shí)，核對經(jīng)辦人員與客戶傳遞交接清單，核對無誤后簽字注明

9、傳 日期，與經(jīng)辦人員各執(zhí)一份，資料由記賬人員負(fù)責(zé)保管。B賬務(wù)處理完畢后需返還資料給客戶，由記賬人員列明清單，資料編號。由經(jīng)辦人員核對 誤后雙方簽字，注明交接日期。(3)與監(jiān)管部門的交接：A本代理記賬公司統(tǒng)一規(guī)定，凡是政府監(jiān)管部分需要查閱客戶資料的，如客戶資料尚在本 理記賬公司，由本代理記賬公司的經(jīng)辦人員與客戶傳遞交接，再由客戶提供相關(guān)資料給政府監(jiān) 部門。10 .會計(jì)憑證對數(shù)字的書寫填制會計(jì)憑證，字跡必須清晰工整并符合財(cái)政部制定的會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求。11 .關(guān)于根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)書寫“摘要”會計(jì)計(jì)憑證中有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要必須真實(shí)。在填寫寫“摘要”時(shí)，既要簡明，又要 面，清楚，應(yīng)以說明問題

10、為主。12 .啟用賬簿的基本要求為了保證會計(jì)賬薄記錄的合法性和資料的完整性，明確記賬責(zé)任，在啟用賬簿前必須與客溝通，以便設(shè)置具體賬簿。啟用賬薄一律由負(fù)責(zé)該客戶的記賬人員完成，代理記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人 督，記賬人員要填寫賬薄啟用表。賬薄啟用表的填寫要求是：(1)填寫啟用日期和啟用賬薄的起止頁數(shù)。如啟用的是訂本式賬薄，起止頁數(shù)已經(jīng)印好 需再填寫；啟用活頁式賬薄，起止頁數(shù)可等到裝訂成冊時(shí)再填。(2)填寫記賬人員姓名和代理記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人員姓名并加蓋印章，以示慎重和負(fù)責(zé)。(3)加蓋單位賬務(wù)公章，以示嚴(yán)肅。(4)當(dāng)記賬人員或客戶會計(jì)人員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦好賬薄移交手續(xù)，并在啟用上明確記 交接日期及接辦人監(jiān)交人的姓

11、名，并加蓋公章。精心整理精心整理13.登記賬薄的基本要求為了保證賬薄記錄，成本計(jì)算和會計(jì)報(bào)表不出現(xiàn)差錯(cuò)，登記賬薄必須根據(jù)審核無誤的記賬 證進(jìn)行。登記賬薄的基本要求是：(1)內(nèi)容準(zhǔn)確完整。登記會計(jì)賬薄時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金 和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)計(jì)入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)，字跡工整。對于每項(xiàng)會 事項(xiàng)，一方面要計(jì)入有關(guān)的總賬，另一方面要計(jì)入該總賬所屬的明細(xì)賬。賬薄記錄中的日期， 該填寫記賬憑證的日期；以自制的原始憑證(如收料單領(lǐng)料單等)作為記賬依據(jù)的，賬薄記錄 的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填寫列。止匕外，負(fù)責(zé)登記賬薄的記賬人員，在登記賬薄前， 對已經(jīng)專門復(fù)核人

12、員審查過的記賬憑證再復(fù)核一遍，這是崗位責(zé)任制和內(nèi)部牽扯制度的要求。 果登賬人員對記賬憑證中的某些問題弄不明白，可以向填制記賬憑證的人員或其他人員請教； 果認(rèn)為記賬憑證的處理有錯(cuò)誤，可暫停登記，及時(shí)向記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人反映，由其做出更改或照 的決定。在任何情況下，凡不兼任填制記賬憑證工作的計(jì)賬人員都不得自行更改記賬憑證。(2)登記賬薄要及時(shí)。登記賬薄的間隔時(shí)間應(yīng)該多長，沒有統(tǒng)一的規(guī)定，這要看本單位 采用的具體會計(jì)核算形式而定。本記賬單位針對賬目的不同分別采取不同的時(shí)間登記賬簿，如 金日記賬與銀行日記賬每十五天登記一次，月底結(jié)出余額，與客戶核對。其余賬簿每月初開始 記上月的記賬憑證，每月20日前登記完

13、畢。(3)注明記賬符號。登記完畢后，要在記賬憑證上簽字或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號， 示已經(jīng)記賬。在記賬憑證上設(shè)有專門的欄目應(yīng)注明記賬的符號，以免發(fā)生重記或漏記。(4)書寫留空。賬薄中書寫的文字的，數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng) 格距的1/2。這樣，在一旦發(fā)生登記錯(cuò)誤時(shí)，能比較容易地進(jìn)行更正，同時(shí)也方便工作。(5)正常記賬使用藍(lán)黑墨水。登記賬薄要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠 或者鉛筆書寫。在會計(jì)上，數(shù)字的顏色用錯(cuò)了，其導(dǎo)致的概念混亂不亞于數(shù)字和文字的錯(cuò)誤。精心整理精心整理(6)特殊記賬使用紅墨水。對在登記賬薄中使用紅色墨水的問題依倨財(cái)政部會計(jì)基礎(chǔ)工 規(guī)范的規(guī)定，下列情況

14、，可發(fā)用紅色墨水記賬： A按照紅字沖賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄：B在不設(shè) 貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；C在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向的，在余額 內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；D根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。(7)順序連續(xù)登記。各種賬薄應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記不得跳行隔頁。如果發(fā)生跳行隔頁， 當(dāng)將空行空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這對避免 賬薄登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施。(8)結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平” ,并在余額欄內(nèi)用“ 0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。一

15、般來說，對 沒有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“ 0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。(9)過次承前。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁 后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可將本頁 計(jì)數(shù)及金額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“ 0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。(10)過次承前。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁 后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可將本頁 計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。也就是說，“過 頁”和“承前頁”的方法有兩種：一是在本頁最后一行內(nèi)結(jié)出發(fā)

16、生額合計(jì)數(shù)及余額然后過次頁 在次頁第一行承前頁；二是只在次頁第一行承前頁寫出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，不在上頁最后一 結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額后過次頁。財(cái)政部會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范還對“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)的結(jié)計(jì)方法，根據(jù)不同需要作 規(guī)定：精心整理(A)對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至 頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，這樣做，便于根據(jù)“過次頁”的合計(jì)數(shù)，隨時(shí)了解本月初到本頁末止 發(fā)生額，也便于月末結(jié)賬時(shí)，加計(jì)“合月合計(jì)”數(shù)。(B)對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起 本頁末止的累計(jì)數(shù)；這樣做，便于根據(jù)“過次頁”的合計(jì)數(shù)，隨時(shí)了解本年初到本頁末

17、止的累 發(fā)生額也便于年終結(jié)賬時(shí)，加計(jì)“本年累計(jì)”數(shù)。(C)對既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁的 額結(jié)轉(zhuǎn)次頁，如某些材料明細(xì)賬戶就沒有必要將每頁的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。(11)定期打印。對于實(shí)行會計(jì)電算化的單位，財(cái)政部會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范還提出了打 上的要求：“實(shí)行會計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印”；本記賬單位根據(jù)需要按 簿的不同做了規(guī)定，現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬，每月中旬月末各打印一次，并每月初與客 出納核對。其他賬簿每半年打印一次，年終全部打印并裝訂成冊。之所以這樣做，是因?yàn)樵谝?器或其他磁性介質(zhì)儲存的狀態(tài)下，各種資料或數(shù)據(jù)的直觀性不強(qiáng)，而且信息處理的過

18、程不明， 便于進(jìn)行某些會計(jì)操作和進(jìn)行內(nèi)部或外部審計(jì)，對會計(jì)信息的安全和完整也不利。14 .發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤時(shí)的處理由于各種原因的存在，在制證記賬編表的過程中往往會發(fā)生一些錯(cuò)誤，發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤時(shí)， 據(jù)賬薄錯(cuò)誤的具體情況可采取三種不同的更正方法：(1)畫線更正法。凡在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬薄記錄中文字或數(shù)字錯(cuò)誤時(shí)，可采用此法。更正時(shí), 賬薄中錯(cuò)誤文字或數(shù)字上劃一紅線，以示注銷。劃線時(shí)，要?jiǎng)澣ュe(cuò)誤數(shù)字的整個(gè)數(shù)碼，不能只 去其中個(gè)別數(shù)碼，然后，在紅線上方空白處填寫正確的文字或數(shù)字，并由更正人員在更正處旁 蓋章以示負(fù)責(zé)。(2)紅字更正法。當(dāng)記賬憑證中使用會計(jì)賬戶錯(cuò)誤，或借貸方向錯(cuò)誤，或金額記錄錯(cuò)誤, 且已經(jīng)登記入賬從而

19、造成賬薄記錄錯(cuò)誤的情況下，可采用此法。更正時(shí)，首先填制一張內(nèi)容與精心整理精心整理誤憑證完全相同而金額是紅字的記賬憑證在摘要欄內(nèi)注明“更正 XX號憑證錯(cuò)誤”，并據(jù)以用紅 金額登記入賬，沖銷原有的記錄，然后，再用藍(lán)字填制一份符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的記賬憑證并據(jù) 登記入賬。(3)補(bǔ)充登記法。記賬以后，雖然記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸賬戶沒有錯(cuò)誤，但所填金額小于應(yīng) 寫金額時(shí)，可采用此法。更正時(shí)，按照正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額用藍(lán)字填制一張記賬憑 并據(jù)發(fā)登記入賬，這樣，就補(bǔ)記了少記的數(shù)字，使全部金額符合實(shí)際。采用此法時(shí)，必須在補(bǔ) 記賬憑證的摘要欄內(nèi)注明補(bǔ)充哪個(gè)月的哪一號記賬憑證。15 .賬實(shí)不符的處理造成賬實(shí)不符的原

20、因是多方面的，如財(cái)產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗； 財(cái)務(wù)人員收發(fā) 程中由于計(jì)量或檢驗(yàn)不準(zhǔn)，造成多收或少收的差錯(cuò)；由于管理不善，制度不嚴(yán)造成的財(cái)產(chǎn)損壞 失被盜；在賬薄記錄中發(fā)生的重記漏記錯(cuò)記；由于有關(guān)憑證未到，形成未達(dá)賬項(xiàng)，造成結(jié)算雙 賬務(wù)不符，以及發(fā)生意外災(zāi)害等。根據(jù)以上情況主要進(jìn)行以下處理：(1)現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額不相符采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法來確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬余額核對，以查明賬是否相符及盈虧情況?，F(xiàn)金清查后應(yīng)填寫“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記 。要求財(cái)務(wù)人員每半月盤點(diǎn)一次，并與記賬人員核對。(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額不相符

21、。通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的賬單進(jìn)行核對， 來查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。銀行存款日記賬與開 銀行轉(zhuǎn)來的對賬單不一致的原因有兩個(gè)方面：一是雙方或一方記賬錯(cuò)誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)，對于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。要求財(cái)務(wù)人員每月與銀行核對，以控制錯(cuò)誤的發(fā)生。(3)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額不相符精心整理精心整理對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一填制存單，并同賬面余額核對，確認(rèn)盤盈盤虧數(shù)，填實(shí)存賬存對比表，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。規(guī)定企業(yè)每月底對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，控制產(chǎn)物資的損失。(4)有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄不相符一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。在

22、保證往來賬戶記錄完整正確的基礎(chǔ)上，編制往來款 對賬單，寄往各有關(guān)往來單位。對方單位核對后退回，蓋章表示核對相符，對方單位說明情況。 些編制“往來款項(xiàng)清查表”，注明核對相符與不相符的款項(xiàng)，對不相符的款項(xiàng)按有爭議、未達(dá) 項(xiàng)、無法收回等情況歸類合并，針對具體情況采取措施予以解決。三業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范建立質(zhì)量控制制度、完善質(zhì)量控制機(jī)制是提高業(yè)務(wù)質(zhì)量、防范代理記賬風(fēng)險(xiǎn)的可靠保證。 據(jù)代理記賬管理辦法及相關(guān)會計(jì)法律政策，從業(yè)務(wù)承接與資料傳遞、建賬前準(zhǔn)備工作、質(zhì) 控制稽核以及學(xué)習(xí)制度等具體業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)實(shí)施全方位的質(zhì)量控制，保證代理記賬的質(zhì)量。1 .業(yè)務(wù)承接與資料料傳遞控制(1)代理方與被代理方應(yīng)簽訂代理書面委

23、托合同。合同應(yīng)明確規(guī)定被代理方應(yīng)提供代理 間內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、原始憑證及其他相關(guān)資料，代理方負(fù)責(zé)原始憑證的審核、記賬憑證 填制、登記帳簿、編制會計(jì)報(bào)表等工作，并定期向被代理方提交帳簿、報(bào)表等資料及辦理相關(guān) 托業(yè)務(wù)。(2)雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單，資料編號，交接日期，交接雙方簽字蓋章。代理方 時(shí)整理并歸檔會計(jì)資料。會計(jì)事項(xiàng)處理完畢，有關(guān)資料及電子檔案及時(shí)交回被代理方。(3)代理記賬委托合同終止時(shí)，所有會計(jì)資料全部移交給被代理方，其未了會計(jì)事宜應(yīng) 書面報(bào)告交接，雙方確認(rèn)無誤后簽字蓋章。2 .建賬前準(zhǔn)備工作精心整理精心整理(1)根據(jù)客戶的需要，選派合適的記賬人員，記賬人員要建立與企業(yè)相適應(yīng)的財(cái)

24、務(wù)會計(jì)制 。企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量一般是成正比的，規(guī)模大的企業(yè)業(yè)務(wù)量大，分工也復(fù)雜，會計(jì)賬簿需要冊 也多。(2)依據(jù)企業(yè)管理需要，建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要。為管理及時(shí)提供有用的會計(jì) 息，所以在建賬時(shí)以滿足管理需要為前提，避免重復(fù)設(shè)賬，記賬。(3)根據(jù)企業(yè)性質(zhì)及需要，確定賬務(wù)處理程序。3 .質(zhì)量控制稽核(1)工作程序規(guī)范化，以防止差錯(cuò)的出現(xiàn)。公司的業(yè)務(wù)必須由主管負(fù)責(zé)人委派指定人員 單，未經(jīng)主管負(fù)責(zé)人同意，會計(jì)人員的工作不得私自交換。(2)分級負(fù)責(zé)制，明確各級人員的工作責(zé)任，層層把關(guān)，建立三級質(zhì)量審查制度，即記賬計(jì)審查客戶憑證，主管會計(jì)審查記賬會計(jì)的工作并編制對外會計(jì)報(bào)告，主管業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核對 會

25、計(jì)報(bào)告,將最佳的服務(wù)提供給客戶。(3)建立例外事項(xiàng)或重大事項(xiàng)的請示報(bào)告制度。代理記賬執(zhí)業(yè)人員應(yīng)及時(shí)對執(zhí)業(yè)中出現(xiàn) 例外事項(xiàng)、異常事項(xiàng)做出積極反應(yīng)，強(qiáng)化自身的專業(yè)判斷，而且要及時(shí)向公司請示匯報(bào)。(4)主管負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對外承接業(yè)務(wù)，其他人員一律不得在外私自承接業(yè)務(wù)，以避免公司內(nèi) 人員以不正當(dāng)手段爭搶業(yè)務(wù)，防止其他人員私自承接業(yè)務(wù)對客戶不負(fù)責(zé)以及不顧事實(shí)配合客戶 理業(yè)務(wù)的現(xiàn)象。(5)建立質(zhì)量獎(jiǎng)懲制度。所有會計(jì)人員的工資與質(zhì)量全額掛鉤，實(shí)行嚴(yán)格考核。(6)建立質(zhì)量淘汰制度。對發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問題造成客戶較大經(jīng)濟(jì)損失的，或嚴(yán)重違反工 紀(jì)律、職業(yè)道德及法律、法規(guī)的，一律予以辭退。(7)建立技術(shù)支持與咨詢制度。4.

26、學(xué)習(xí)制度精心整理(1)會計(jì)人員應(yīng)針對不同對象和在會計(jì)實(shí)務(wù)中所遇到的帶普遍性的問題，確定其學(xué)習(xí)內(nèi) ,講求實(shí)效，不搞形式。(2)應(yīng)密切聯(lián)系當(dāng)前會計(jì)工作的實(shí)際需要，注重會計(jì)理論和會計(jì)知識的實(shí)際運(yùn)用、現(xiàn)行 計(jì)法規(guī)制度的宣傳與執(zhí)行等，學(xué)以致用。(3)學(xué)習(xí)的內(nèi)容形式方法要有靈活多樣性，可根據(jù)實(shí)際需要選擇新的會計(jì)準(zhǔn)則或國家統(tǒng) 的會計(jì)制度、新的會計(jì)法規(guī)、會計(jì)職業(yè)道德或會計(jì)實(shí)務(wù)中所遇到的重大問題等，還可根據(jù)實(shí)際 要分別采取集中培訓(xùn)或自學(xué)形式。四業(yè)務(wù)檔案管理辦法1 .對委托單位提供的原始憑證等會計(jì)資料負(fù)有保管的責(zé)任。 處理完畢后，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)返 委托單位，對代理業(yè)務(wù)形成的會計(jì)憑證、會計(jì)帳冊、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等會計(jì)資料

27、應(yīng)整理歸檔 ，并在 定時(shí)間內(nèi)交還企業(yè)。2 .對每一客戶建立檔案，并由專人保管，內(nèi)容包括：用戶概況、代理記帳協(xié)議、原始憑證、 計(jì)憑證、會計(jì)帳冊、會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表等交接驗(yàn)收記錄。3 .歸檔過程中如果發(fā)現(xiàn)對外送報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除更正本單留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。4 .內(nèi)部調(diào)閱會計(jì)檔案需經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)，法律、法規(guī)規(guī)定有檔案查閱權(quán)的部門查閱會計(jì)檔案， 須持有效證件及相關(guān)證明材料，并經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)。5 .會計(jì)電算化檔案包括機(jī)內(nèi)會計(jì)數(shù)據(jù)軟盤等備份的會計(jì)數(shù)據(jù)，以及打印輸出的會計(jì)憑證 簿報(bào)表等數(shù)據(jù)。采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印

28、出來的紙質(zhì)會計(jì)檔案。6 .對會計(jì)電算化檔案管理要做到防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計(jì)檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙 ,存放在兩個(gè)不同的地點(diǎn)，最好在兩個(gè)不同建筑物內(nèi)。精心整理7 .對采用存儲介質(zhì)保存的會計(jì)檔案，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，防止由于存儲介損壞而使會計(jì)檔案丟失。本代理記賬公司規(guī)定，每月納稅申報(bào)后對客戶的所有資料用移動(dòng)硬盤 行備份，并更新最新的資料。對會計(jì)軟件的全套文檔資料以及會計(jì)軟件程序，保管截止日期是 軟件停止使用或有重大更改之后5年。8 .系統(tǒng)開發(fā)資料和會計(jì)軟件系統(tǒng)也應(yīng)視同會計(jì)檔案保管。9 .會計(jì)電算化檔案管理要嚴(yán)格按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，并由專人負(fù)責(zé)。五會計(jì)工作交接制度1 .本公司與委托記賬單

29、位之間的會計(jì)資料的交接，嚴(yán)格按與委托記賬單位簽訂的合同執(zhí),即雙方指定人員，在本公司準(zhǔn)備的會計(jì)資料交接簽收登記簿上簽字確認(rèn)。2 .本公司與委托記賬單位終止委托合同時(shí)， 所有會計(jì)資料全部移交給代理記賬單位， 其未 會計(jì)事宜按本章會計(jì)工作交接之規(guī)定執(zhí)行。3 .記賬人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交給接替人員。 有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。4 .記賬人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：(1)已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。(2)尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。(3)整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材

30、料。(4)編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表、印章、發(fā)票、文、會計(jì)軟件及密碼、會計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(磁帶等)及有關(guān)資料、實(shí)物其他會計(jì)資料和物品等內(nèi)O5 .記賬人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。記賬人員交接，由業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)精心整理6 .移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對點(diǎn)收。(1)會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料必須完整無缺。如有短缺，必須查 原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。(2)各明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別帳戶的余額 代理記賬單位核對清楚。(3)移交人員從事會計(jì)電算化工作的，要對有關(guān)電

31、子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。7 .業(yè)務(wù)主管人員移交時(shí)，還必須將代理記賬業(yè)務(wù)工作和記賬人員的情況等，向接替人員詳介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。8 .交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交注冊上注:單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問 和意見等。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。9 .接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計(jì)帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計(jì)記錄的連續(xù)性。10 .移交人員對所移交的會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí) 承擔(dān)法律責(zé)任。六電腦記賬操作管理制度1

32、.操作管理制度(1 )會計(jì)電算化硬件設(shè)備是指專用于會計(jì)電算的微機(jī)及其配套設(shè)備。包括：伺服器、工作 、網(wǎng)線、打印機(jī)等。會計(jì)電算化的硬件設(shè)備由財(cái)務(wù)部門管理和使用，非會計(jì)電算化人員一般不 使用，特殊確需使用時(shí)，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不影響會計(jì)電算正常工作情況下進(jìn)行。精心整理(2)財(cái)務(wù)軟件是用于完成會計(jì)核算、處理會計(jì)業(yè)務(wù)的軟件。操作人員在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)軟 的設(shè)計(jì)功能不能正常運(yùn)行時(shí)，應(yīng)立即與軟件開發(fā)商聯(lián)系，進(jìn)行修理、調(diào)試后，應(yīng)及時(shí)檢查和核 。以確保相應(yīng)賬務(wù)資料和功能的正確性。(3 )操作人員運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件時(shí)必須通過系統(tǒng)功能選項(xiàng)進(jìn)入系統(tǒng)操作。應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置作權(quán)限和密碼。操作人員對使用的硬件設(shè)備的安全

33、負(fù)責(zé)。下班時(shí)應(yīng)關(guān)閉電源，設(shè)備的開啟和關(guān) 應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定程序進(jìn)行。(4)明確規(guī)定上機(jī)操作人員對會計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限 ，對操作密碼要嚴(yán)格管理， 點(diǎn)專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計(jì)軟件；(5 )預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記帳憑證等會計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記帳簿；(6)操作人員離開機(jī)房前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計(jì)軟件；(7)根據(jù)本單位實(shí)際情況，由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作人、操作時(shí)間、操 內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容；(8 )保證機(jī)房設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行是進(jìn)行會計(jì)電算化的前提條件，要經(jīng)常對有關(guān)設(shè)進(jìn)行保養(yǎng)，保持機(jī)房和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生；(9)確保會計(jì)數(shù)據(jù)和會計(jì)軟件的安全保密

34、，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；對磁性質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份；(10)對正在使用的會計(jì)核算軟件進(jìn)行修改、對通用會計(jì)軟件進(jìn)行開版和計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備 行更換等工作，要有一定的審批手續(xù)；在軟件修改、升版和硬件更換過程中，要保證實(shí)際會計(jì) 據(jù)的連續(xù)和安全，并由有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督；(11)健全計(jì)算機(jī)硬件和軟件出現(xiàn)故障時(shí)進(jìn)行排除的管理措施，保證會計(jì)數(shù)據(jù)的完整性；(12)健全必要的防治計(jì)算機(jī)病毒的措施。2.替代手工記帳精心整理精心整理采用電子計(jì)算機(jī)替代手工記帳，是指應(yīng)用會計(jì)軟件輸入會計(jì)數(shù)據(jù)，由電子計(jì)算機(jī)對會計(jì)數(shù) 進(jìn)行處理，并打印輸出會計(jì)帳簿和報(bào)表。(1)替代手工記帳的單位，應(yīng)具備以下條件：A配備了適用的會計(jì)

35、軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備；B配備了相應(yīng)的會計(jì)電算化工作人員；C建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度。(2)具備條件的單位應(yīng)采用計(jì)算機(jī)替代手工記帳。替代手工記帳之前，必須到企業(yè)所在 財(cái)政部門備案。計(jì)算機(jī)與手工并行三個(gè)月以上(一般不超過六個(gè)月)，且計(jì)算機(jī)與手工核算的數(shù) 相一致。(3)計(jì)算機(jī)與手工并行工作期間，可采用計(jì)算機(jī)打印輸出的記帳憑證替代手工填制的記 憑證，根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核并裝訂成冊，作為會計(jì)檔案保存，并據(jù)以登記手工帳簿。如果計(jì) 機(jī)與手工核算結(jié)果不一致，要由專人查明原因。(4)記帳憑證的類別，可以采用一種記帳憑證或收、付、轉(zhuǎn)三種憑證的形式；也可以在 、付、轉(zhuǎn)三種憑證的基礎(chǔ)上，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)軟件功能模塊的劃分進(jìn)一步細(xì)化，以方便記 憑證的輸入和保存。(5)計(jì)算機(jī)內(nèi)會計(jì)數(shù)據(jù)的打印輸出和保存是替代手工記帳單位的重要工作，根據(jù)會計(jì)電 化的特點(diǎn)，應(yīng)注意以下問題：A采用電子計(jì)算機(jī)打印輸出書面會計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表的 ，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度的 求采用中文或中外文對照，字跡清晰，作為會計(jì)檔案保存，保存期限按會計(jì)檔案管理辦法 規(guī)定執(zhí)行。B在當(dāng)期所有記帳憑證數(shù)據(jù)和明細(xì)分類帳數(shù)據(jù)都存儲在計(jì)算機(jī)內(nèi)的情況下，總分類帳可以 這些數(shù)據(jù)中產(chǎn)生，因