一事一議獎補資金財務(wù)會計處理課件

1、主講 胡勤勇內(nèi)容提要 一、財務(wù)管理 二、會計處理 三、會計處理舉例一、財務(wù)管理 （一）事前管理（一）事前管理 1、經(jīng)村民代表大會通過籌資方案 村級公益事業(yè)建設(shè)一事一議財政獎補應(yīng)遵循“村民自愿、民主決策；籌補結(jié)合、先建后補；量力而行、注重實效；加強管理、規(guī)范操作”的原則 2、明確用途主要包括：（1）村內(nèi)道路建設(shè)，包括行政村到自然村或組之間的道路；（2）村內(nèi)小型水利，包括支渠以下的斗渠、毛渠、堰塘、橋涵、機井、小型提灌或排灌站等的修建；（3）村內(nèi)人畜飲用水工程，包括集中供水設(shè)施的購建、管道的鋪設(shè)；（4）村內(nèi)文化體育設(shè)施，包括購置文化體育器材和修建文化體育活動場所；（5）村內(nèi)公共環(huán)衛(wèi)設(shè)施，包括村內(nèi)垃

2、圾存放點、公共廁所等的購建；（6）村內(nèi)公共綠化，包括村內(nèi)主道路兩側(cè)公共綠地、公共閑散空地和村莊周圍綠化；（7）村民認為需要興辦的村內(nèi)其他集體生產(chǎn)生活等公益事業(yè)。 3、獎補依據(jù)一事一議農(nóng)民籌資籌勞資金按省政府有關(guān)規(guī)定辦理?；I資每人每年不超過15元，籌勞折資（以資代勞）標準為每個標準工日5-8元，每個勞力不得超過10個工日為限。村民委員會收取村民籌資籌勞款項時，應(yīng)向村民出具由湖北省財政廳統(tǒng)一規(guī)定的格式，荊門市財政局印制的湖北省荊門市農(nóng)村集體經(jīng)濟組織統(tǒng)一收款收據(jù)，做到“一事一票、一戶一票”。所收取的籌資籌勞款項全部繳存村級一事一議籌資籌勞賬戶后，方可申請財政獎補。 4、獎補標準 對已開展一事一議籌資

3、且符合獎補范圍的村級公益事業(yè)建設(shè)，每人每年籌資15元限額內(nèi)，財政給予實際籌資額50%以上獎勵補助。對開展投勞且符合獎補范圍的村級公益事業(yè)建設(shè)，每個勞力每年承擔10個標準工日的限額內(nèi)，財政按實際投工日數(shù)每個標準工日15元的折資標準50%以上獎勵補助。對開展一事一議籌資籌勞積極性高、但籌資能力弱的貧困村和人口規(guī)模比較小的村，視項目投資情況，各地可適當調(diào)劑，提高財政獎補資金的比例，但最高不得超過80%。（二）資金的申請、審批和撥付1、建立項目庫 一事一議財政獎補項目實行自下而上的辦法進行申報。一事一議財政獎補項目通過鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府審查后，報縣級農(nóng)民負擔監(jiān)督管理部門審核，批復(fù)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)將批復(fù)原件及匯總表上

4、報縣級綜改辦?？h級綜改辦按上年年報數(shù)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)上報的籌資人數(shù)、籌勞勞力人數(shù)和申報的項目納入項目庫，并逐一審核下達正式批復(fù)，并匯總上報省財政、綜改、農(nóng)業(yè)（經(jīng)管）等部門審核，作為撥付獎補資金的依據(jù)。2、提出獎補申請 村民委員會根據(jù)一事一議財政獎補項目建設(shè)進度向鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府提出獎補資金申請，填報村級公益事業(yè)建設(shè)一事一議財政獎補資金申請表，并附一事一議財政獎補項目建設(shè)預(yù)算方案、施工合同書、籌資籌勞繳款票據(jù)存根等相關(guān)資料。3、獎補資金的審批 鄉(xiāng)鎮(zhèn)對各村申報財政獎補項目的合規(guī)性、可行性、有效性進行審查，縣級財政、綜改、農(nóng)民負擔監(jiān)督管理部門對鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總上報獎補資金申請及相關(guān)材料進行審核和實地勘查后，確定符合條件的獎補

5、項目，并上報省財政、綜改、農(nóng)業(yè)（經(jīng)管）等相關(guān)部門備案。4、獎補資金的撥付 一事一議財政獎補資金實行先建后補的辦法。由縣級財政部門按照先預(yù)撥后結(jié)算的辦法，根據(jù)核實的一事一議財政獎補項目建設(shè)進度和資金控制額度，先向鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)撥70%的獎補資金（含縣級獎補資金），由鄉(xiāng)鎮(zhèn)撥付到村；一事一議項目竣工后，由村民委員會向鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所提供工程預(yù)決算報告、項目竣工驗收報告、正式發(fā)票，經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)審核驗收和縣級抽查合格后，縣級財政再將剩下獎補資金撥付到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)撥付到村。（三）資金的使用和管理 1、資金籌集。獎補資金由中央、省和縣級財政共同負擔。財政獎補資金與村民籌資籌勞一起，專項用于村級一事一議建設(shè)項目?？h級財政要按照應(yīng)

6、承擔的補助比例足額安排獎補資金。財力較好的縣市，要盡可能增加對村級公益事業(yè)建設(shè)的投入。動員鼓勵社會捐資、贊助、村集體經(jīng)濟投入村級公益事業(yè)建設(shè)。 2、?？顚Ｓ??？h級財政部門將村級一事一議財政獎補資金納入國庫集中支付管理，實行分賬核算?？h級財政下?lián)艿呢斦勓a資金納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算管理，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門撥付到農(nóng)村會計服務(wù)中心賬戶，專項用于村級一事一議項目建設(shè)。 3、財務(wù)公開 縣鄉(xiāng)兩級要全面公開一事一議財政獎補的政策標準、實施辦法、辦事程序和服務(wù)承諾。一事一議獎補項目要有村民代表進行項目建設(shè)全程監(jiān)督和管理。已建成的一事一議獎補項目，鄉(xiāng)鎮(zhèn)或村民委員會要將籌資籌勞的標準、項目資金（實物）的安排使用等情況進行公示，

7、接受村民監(jiān)督。村民主理財小組要對一事一議籌資籌勞及財政獎補資金使用情況進行事前、事中、事后全程監(jiān)督。4、資產(chǎn)管理 村集體經(jīng)濟組織對于擁有所有權(quán)，有明確的受益對象，且能夠預(yù)計使用年限的工程項目，完工投入使用后應(yīng)作為固定資產(chǎn)入賬管理。 對于社會公用，且無法確定使用年限的工程項目或者使用期在1年以下服務(wù)項目不作固定資產(chǎn)入賬，但是要對使用狀況進行跟蹤管理。5、處罰規(guī)定 縣級財政、綜改、農(nóng)民負擔監(jiān)督管理部門要加強對財政獎補資金管理使用情況的監(jiān)督檢查，對違規(guī)操作、截留挪用、騙取村民籌資和獎補資金的行為，要責令糾正，追回資金，并依據(jù)財政違法行為處罰處分條例（國務(wù)院令第427號）等有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員責任。

8、6、后續(xù)管理 各級財政部門必須加強“對村級一事一議的補助”資金使用情況進行分析，考核資金使用效果，逐步建立獎補項目與國庫支出進度相一致的一事一議財政獎補工作機制。二、會計處理 （一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算會計賬務(wù)處理1、鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算管理規(guī)定、鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算管理規(guī)定根據(jù)省紀委根據(jù)省紀委 省監(jiān)察廳省監(jiān)察廳 省財政廳關(guān)于深入推進省財政廳關(guān)于深入推進“鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)財縣管”改革的意見改革的意見（鄂紀發(fā)200812號）文件規(guī)定:為便于統(tǒng)一管理，各縣（市、區(qū)）原則上要對所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)實行“鄉(xiāng)財縣管”。亦可根據(jù)實際情況，對基礎(chǔ)較好、管理較規(guī)范、財政收入增長能夠滿足自身支出需要的鄉(xiāng)鎮(zhèn)實行 “一級政府一級預(yù)算”管理方式。 “鄉(xiāng)財縣管”主要內(nèi)容是

9、：主要內(nèi)容是：（1）預(yù)算共編。鄉(xiāng)鎮(zhèn)比照縣直單位編制部門預(yù)算?？h級財政部門按有關(guān)規(guī)定，結(jié)合財力實際，兼顧需要與可能，明確預(yù)算安排順序和重點，提出鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算安排指導意見，報同級政府批準；鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府根據(jù)縣級財政部門意見，編制本級預(yù)算草案并按程序報批。在年度預(yù)算執(zhí)行中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府提出的預(yù)算調(diào)整方案，需報縣級財政部門審核；調(diào)整數(shù)額較大的，需向縣級人民政府報告，并按照法定程序履行批準手續(xù)。 （2）賬戶統(tǒng)設(shè)。取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政在各金融機構(gòu)的所有賬戶，由縣級財政部門在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)金融機構(gòu)統(tǒng)一開設(shè)財政賬戶，并結(jié)合實際設(shè)置有關(guān)結(jié)算明細賬戶。 （3）集中收付。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算內(nèi)外收入全部納入縣級財政管理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織的預(yù)算內(nèi)收入全額繳入

10、縣國庫，預(yù)算外收入全額繳入縣財政預(yù)算外專戶，由縣級財政部門根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入類別和科目，分別進行核算。鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出以鄉(xiāng)鎮(zhèn)年度預(yù)算為依據(jù)，按照先重點后一般原則，優(yōu)先保障人員工資，實行工資統(tǒng)發(fā)。為方便鄉(xiāng)鎮(zhèn)及時用款，各地可建立公用費備用金制度?！耙藻X養(yǎng)事”公益事業(yè)支出，經(jīng)有關(guān)部門進行績效考評、提出支付方案后，通過國庫集中支付給商品或服務(wù)供應(yīng)者。 （4）采購統(tǒng)辦。凡納入政府集中采購目錄的鄉(xiāng)鎮(zhèn)各項采購支出,由鄉(xiāng)鎮(zhèn)提出申請和計劃,經(jīng)縣級農(nóng)村財政管理部門審核后,交縣政府采購經(jīng)辦機構(gòu)集中統(tǒng)一辦理,采購資金由縣級財政部門直接撥付供應(yīng)商。 （5）票據(jù)統(tǒng)管。鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用的行政事業(yè)性收費票據(jù)及其他稅費征繳憑證等，其管理權(quán)收歸縣財政

11、部門管理，實行票款同行、以票管收。嚴禁鄉(xiāng)鎮(zhèn)座收座支,轉(zhuǎn)移和隱匿收入。 （6）縣鄉(xiāng)聯(lián)網(wǎng)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政要與縣級財政聯(lián)網(wǎng),財政支出實行網(wǎng)上申請、審核、支付和查詢,提高財政管理水平和工作效率。 2、設(shè)置鄉(xiāng)鎮(zhèn)總預(yù)算會計的賬務(wù)處理 （1）實行財政專戶零余額賬戶管理的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門： 收到上級財政下達村級公益事業(yè)一事一議獎補資金額度時：將村級公益事業(yè)一事一議獎補資金撥付到村集體經(jīng)濟組織時： 借：對村級一事一議補助 貸：零余額賬戶用款額度年終，如有額度結(jié)余，決算時應(yīng)予以沖銷，下年度初予以恢復(fù)。 借：農(nóng)村稅費改革補助收入-一事一議補助資金 貸：零余額賬戶用款額度 下年度初恢復(fù)時作相反會計分錄。 （2）實行實撥資金管理

12、的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門： 收到上級財政撥入村級公益事業(yè)一事一議獎補資金時： 借：專項存款-一事一議補助資金 貸：農(nóng)村稅費改革補助收入-一事一議補助資金 將村級公益事業(yè)一事一議獎補資金撥付到村集體經(jīng)濟組織時： 借：對村級一事一議補助 貸：專項存款-一事一議補助資金 （2）未設(shè)置鄉(xiāng)鎮(zhèn)總預(yù)算會計，由財政所單位預(yù)算會計代行鄉(xiāng)鎮(zhèn)總預(yù)算會計職能的，對“村級公益事業(yè)一事一議獎補資金”可通過“撥入?？睢焙汀皳艹鰧？睢焙怂?。將上述收入和支出項目作為“撥入?？睢焙汀皳艹鰧？睢钡亩壙颇俊Ｄ杲K決算時予以抵銷。 （二）村集體經(jīng)濟組織賬務(wù)處理 1、村集體經(jīng)濟組織應(yīng)于一事一議籌資方案經(jīng)成員大會或成員代表大會通過后，憑農(nóng)戶簽字認可

13、的收費金額： 借：內(nèi)部往來農(nóng)戶 貸：一事一議資金 實際收到款項時： 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：內(nèi)部往來-農(nóng)戶 附：村集體經(jīng)濟組織接受捐贈款項按會計制度規(guī)定，計入“公積公益金”。2、村集體經(jīng)濟組織收到財政部門撥付的一事一議補助資金時： 借：銀行存款 貸：專項應(yīng)付款一事一議補助 3、村集體經(jīng)濟組織使用上述資金購入固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn)（不需要安裝的） 在建工程（需要安裝的） 貸：現(xiàn)金或銀行存款 應(yīng)付賬款（尚未支付的款項） 支付安裝費用和工程費用時 借：在建工程 貸：現(xiàn)金或銀行存款 未取得結(jié)算票據(jù)的可先計入“應(yīng)收款”，待取得結(jié)算票據(jù)后轉(zhuǎn)入“在建工程”。支付已入賬“應(yīng)付賬款”時： 借：應(yīng)付賬款 貸

14、：現(xiàn)金或銀行存款 凡屬于一事一議籌勞且不需支付勞務(wù)報酬的，按當?shù)貏趧?wù)價格標準作價： 借：在建工程 貸：公積公益金 4、項目完工后，形成固定資產(chǎn)的，按工程決算價值： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 對工程中造成損失： 借：其他支出 貸：在建工程 同時，對于形成固定資產(chǎn)的價值： 借：一事一議資金 專項應(yīng)付款一事一議補助 貸：公積公益金 該項固定資產(chǎn)計提折舊時： 借：其他支出 貸：累計折舊5、一事一議項目資金決算時，核銷不需要作固定資產(chǎn)的工程費用或損失： 借：一事一議資金 專項應(yīng)付款一事一議補助 貸：在建工程 其他支出一事一議項目資金決算時，對于節(jié)余資金： 借：一事一議資金（收大于支部分） 貸：公積公益

15、金 對于超支資金： 借：公積公益金 貸：一事一議資金（支大于收部分） 三、會計處理舉例例1：沙洋縣官當鎮(zhèn)王坪村2010年籌資興建文化站，磚混結(jié)構(gòu)，100M2。經(jīng)村民代表大會大會通過總預(yù)算金額為10萬元，農(nóng)戶籌資4萬元。財政獎補資金6萬元。（1）憑農(nóng)戶簽字認可的收費金額40000元作賬務(wù)處理：借：內(nèi)部往來-農(nóng)戶 40000 貸：一事一議資金 40000 （2）上述資金以現(xiàn)金收取38000元，因少數(shù)農(nóng)戶外出，尚有2000元正在聯(lián)系收取過程中，憑收據(jù)記賬聯(lián)入賬。 借：現(xiàn)金 38000 貸：內(nèi)部往來-農(nóng)戶 38000 （3）將上述資金上繳農(nóng)村會計服務(wù)中心賬戶。 借：銀行存款 38000貸：現(xiàn)金 380

16、00 （4）王坪村預(yù)收財政該項目獎補資金42000元。 借：銀行存款 42000 貸：專項應(yīng)付款-一事一議補助 42000 （5）王坪村使用上述資金購買磚、砂、水泥等物資，通過農(nóng)村會計服務(wù)中心支付款項45300元。 借：在建工程-文化站 45300 貸：銀行存款 45300 王坪村通過農(nóng)村會計服務(wù)中心預(yù)付施工人員工資20000元。 借：在建工程-文化站 20000 貸：銀行存款 20000 （未取得票據(jù)的預(yù)支工程款先計入“應(yīng)收款”，待取得結(jié)算票據(jù)后轉(zhuǎn)入“在建工程”。 文化站修建工程完工，經(jīng)驗收合格。審核工程總造價95000元。其中：材料費51200元，人工費30000元，其他費用13800元，

17、預(yù)計使用年限30年，作固定資產(chǎn)入賬。工程完工后，尚欠供應(yīng)商材料款5900元，還應(yīng)支付施工人員工資10000元。根據(jù)施工結(jié)算憑證： 借：在建工程-文化站 15900貸：應(yīng)付賬款-某供應(yīng)商 5900 -某施工隊 10000 經(jīng)財政部門審查王坪村提供的工程預(yù)決算報告、項目竣工驗收報告、正式發(fā)票，官當鎮(zhèn)財政所將欠撥的獎補資金18000元撥付到王坪村。 收到財政所資金撥付單： 借：銀行存款 18000 貸：專項應(yīng)付款-一事一議補助 18000 根據(jù)工程預(yù)決算報告、項目竣工驗收報告和正式發(fā)票：借：固定資產(chǎn)-文化站 95000 貸：在建工程-文化站 95000 同時結(jié)轉(zhuǎn)互公積公益金： 借：專項應(yīng)付款-一事一

18、議補助 60000一事一議資金 35000貸：公積公益金 95000對于節(jié)余資金：借：一事一議資金 5000 貸：公積公益金 5000 （9）收到農(nóng)戶所欠一事一議款項2000元。 借：現(xiàn)金 2000 貸：內(nèi)部往來-某農(nóng)戶 2000 （10）支付所欠材料款和施工人員工資15900元。借：應(yīng)付賬款-某供應(yīng)商 5900 -某施工隊 10000 貸：銀行存款 15900 例2東寶區(qū)石橋驛鎮(zhèn)白馬村2010年籌資興建村公路3.1公里，經(jīng)村民代表大會大會通過總預(yù)算金額為20萬元，農(nóng)戶籌資8萬元。財政獎補資金12萬元。（1）憑農(nóng)戶簽字認可的收費金額81410元（其中以資代勞款1410元），作賬務(wù)處理：借：內(nèi)部

19、往來-農(nóng)戶 81410 貸：一事一議資金 81410（2）上述資金以現(xiàn)金收取。 借：現(xiàn)金 81410 貸：內(nèi)部往來-農(nóng)戶 81410（3）將上述資金上繳農(nóng)村會計服務(wù)中心賬戶。 借：銀行存款 81410貸：現(xiàn)金 81410（4）白馬村預(yù)收東寶區(qū)石橋驛財政分局該項目獎補資金84000元。 借：銀行存款 84000貸：專項應(yīng)付款-一事一議補助 84000（5）白馬村使用上述資金購買沙石等物資，通過農(nóng)村會計服務(wù)中心支付款項54830元。 借：在建工程-村公路 54830 貸：銀行存款 54830（6）白馬村使用上述資金聘請機械作業(yè)鋪路，通過農(nóng)村會計服務(wù)中心支付款項25685元。 借：在建工程-村公路 25685 貸：銀行存款 25685 （未取得票據(jù)的預(yù)支工程款先計入“應(yīng)收款”，待取得結(jié)算票據(jù)后轉(zhuǎn)入“在建工程”。（7）白馬村村民無償提供人工修路作業(yè)，總計200個工日，每個工日按當?shù)厥袌鰞r80元計算，共計16000元。借：在建工程-村公路 16000 貸：公積公益金 16