消費(fèi)稅法題目

1、【例題1 單選題】根據(jù)消費(fèi)稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是（）。A.批發(fā)環(huán)節(jié)B.加油站加油環(huán)節(jié)C.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)D.消費(fèi)者購買環(huán)節(jié)正確答案C答案解析成品油的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)?！纠}2 單選題】下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的（）。A.受托加工化妝品的企業(yè)B.銷售不含增值稅零售價(jià) 120萬元小汽車的汽車 4s店C.進(jìn)口普通化妝品的外貿(mào)公司D.委托加工卷煙的企業(yè)正確答案D答案解析受托加工化妝品的企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅，不是消費(fèi)稅的納稅人?！纠}3 單選題】（2017）下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（A.卷煙 B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾正確答案B答案解析金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)

2、稅?！纠}1 單選題】（2015年）下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A.輪胎B.電池C.卡丁車D.酒精正確答案B答案解析汽車輪胎、酒精不再征收消費(fèi)稅，卡丁車不屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍?！纠}2 單選題】（2016年）企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A.電動汽車B.體育用鞭炮藥引線C.銷售價(jià)格為9000元的手表D.鉛蓄電池正確答案D答案解析電動汽車、體育用鞭炮藥引線和價(jià)格低于10000元的手表不屬于消費(fèi)稅征稅范圍?！纠}3 單選題】（2017年）下列消費(fèi)品中，暫緩征收消費(fèi)稅的是（）。A.石腦油B.溶劑油C.航空煤油D.潤滑油正確答案C答案解析航空煤油的消費(fèi)稅暫緩征收?！?/p>

3、例題4 多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時征收增值稅和消費(fèi)稅的是（）。A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通化妝品D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車正確答案AB答案解析選項(xiàng)C征收增值稅不征收消費(fèi)稅，外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備屬于增值稅免稅項(xiàng)目，因此選項(xiàng) D免征增值稅?！纠}多選題】實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅的消費(fèi)品有（）。A.啤酒B.黃酒C.白酒D.卷煙正確答案CD答案解析卷煙、白酒實(shí)行復(fù)合征稅?！纠}多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（）。A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B.進(jìn)口應(yīng)稅消

4、費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量正確答案ABC答案解析選項(xiàng) D,委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)該是納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量?！纠}1 多選題】企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。A.優(yōu)質(zhì)費(fèi)B.包裝物租金C.品牌使用費(fèi)D.包裝物押金正確答案ABCD答案解析選項(xiàng) ABCD勻應(yīng)并入銷售白酒的銷售額中計(jì)征消費(fèi)稅?！纠}2 多選題】納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.集資款B.增值稅銷項(xiàng)稅額C.未逾期的啤酒包裝物押金D.白酒品牌使用費(fèi)正確答案

5、AD答案解析集資款、白酒品牌使用費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，要并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。增值稅銷項(xiàng)稅額不需要并入消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，包裝物押金不計(jì)算消費(fèi)稅?！纠}3 計(jì)算題】某首飾商城為增值稅一般納稅人，2018年4月用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為 39萬元，零售價(jià)70.2萬元。計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅。正確答案用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=70.2 + （1+17% X 5%= 3 （萬元）2018年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化500箱，每箱不含稅價(jià) 650元。當(dāng)月以200 ）元?！纠}4 單選題】某化妝品廠為增值稅一般納稅人， 妝品400箱，每箱不含稅價(jià) 600元；1

6、5日銷售同類化妝品 箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（A.84750B.102750C.103500D.104250正確答案D答案解析應(yīng)納消費(fèi)稅=（ 600X 400+650X 500 + 650X200） X 15%= 104250 （元）從價(jià)定率其他應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額銷售額X比例稅率（一）直接對外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算【例題1 計(jì)算題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2018年3月5日向某大型商場銷售高檔化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額30萬元，增值稅額5.1萬元；3月20日向某單位銷售高檔化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額4.68萬元。計(jì)算該

7、化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅額。正確答案高檔化妝品應(yīng)稅銷售額= 30 + 4.68 + （ 1+ 17%） = 34 （萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅額=34X15%= 5.1 （萬元）【例題2 計(jì)算題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年3月份銷售糧食白酒 50噸，取得不含增值稅的銷售額 150萬元。計(jì)算白酒企業(yè) 3月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。正確答案應(yīng)納稅額=50X 2000X 0.5 +1500000X 20%=350000 （元）【例題1 多選題】某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有（）。A.用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)B.贈送給貧困地區(qū)C.移送改裝分廠改裝加長型豪華小轎車D.為了檢測

8、其性能，將其轉(zhuǎn)為自用正確答案BD答案解析將小轎車用于碰撞試驗(yàn)既不繳納消費(fèi)稅，也不繳納增值稅?！纠}2 單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的普通化妝品B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒D.輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎正確答案C答案解析用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不征收消費(fèi)稅。從 2014年12月1日起，取消汽車輪胎消費(fèi)稅?！纠}3 多選題】（2017）納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.白酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給客戶B.葡萄酒廠將自產(chǎn)的葡萄酒用于連續(xù)生產(chǎn)酒心巧克

9、力C.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品作為福利發(fā)給職工D.汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部門正確答案ABCD答案解析納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品外，凡用于其他方面的，于移送使用時納稅。 用于其他方面是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。所謂“用 于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品”，是指把自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)消費(fèi)稅暫行條例稅目、稅率表所列 15類產(chǎn)品以外的產(chǎn)品。【例題1 計(jì)算題】某化妝品公司將一批自產(chǎn)的高檔化妝品用作職工福利，其生產(chǎn)成本為8500元。（1）如果同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為1

10、5000元，計(jì)算該批高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額和增值稅銷項(xiàng)稅額。（2）如果該高檔化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格，已知其成本利潤率為5%計(jì)算該批高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額和增值稅銷項(xiàng)稅額。提示：消費(fèi)稅稅率為 15%正確答案（1）同類產(chǎn)品售價(jià)15000元應(yīng)納消費(fèi)稅稅額= 15000X 15%= 2250 （元）,值稅銷項(xiàng)稅額= 15000X 17%= 2550 （元）（2）無同類產(chǎn)品售價(jià)組成計(jì)稅價(jià)格 =8500X （ 1 + 5%） + （1 15%=10500 （元）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額= 10500X 15%= 1575 （元）增值稅銷項(xiàng)稅額=10500 X 17%= 1785 （元）如何驗(yàn)算：組

11、價(jià) =8500X （ 1 + 5%） +1575=10500 （元）【例題2 計(jì)算題】某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年3月16日銷售A牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價(jià) 1.35萬元，款項(xiàng)收訖；將10標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工。 計(jì)算 該業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅。正確答案A卷煙單價(jià)=13500+ 250= 54 （元/條），比例稅率 36% 應(yīng)納消費(fèi)稅=（ 300+10） X 1.35 X 36% （ 300+10） X 0.015= 155.31 （萬元）（單位一定要一致）【例題3 單選題】（2014）某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱

12、取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元；另將同型號地板 200 箱贈送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為 5%該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.16.8B.18.9C.18.98D.19.3正確答案B答案解析1 .將自產(chǎn)地板贈送給福利院和發(fā)給職工作福利，均屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，要視同銷售，于移送使用時按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；2 .不屬于四項(xiàng)用途，不用最高售價(jià)，而是平均價(jià)。應(yīng)納消費(fèi)稅=(160+ 113) + ( 800+500) X ( 200+ 300) + 160+ 113 X 5%= 18.9 (萬元)【

13、例題1 單選題】甲廠將一批原材料送交乙廠進(jìn)行委托加工，該批原材料不含稅價(jià)格10萬元，受托方代墊輔料收費(fèi) 1萬元（含稅），另收取加工費(fèi) 3萬元（含稅），假定該消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為5%則該項(xiàng)委托加工組成計(jì)稅價(jià)格為（）萬元。A.13.68B.14.13C.14.74D.15正確答案B答案解析組價(jià)=10+ （1 + 3） /1.17/ （1 5%） = 14.13 （萬元）【例題2 計(jì)算題】某鞭炮企業(yè) 2018年3月受托為某單位加工一批鞭炮，委托單位提供的原材料 不含稅金額為30萬元，收取委托單位不含增值稅的加工費(fèi)4萬元，鞭炮企業(yè)無加工鞭炮的同類產(chǎn)品市場價(jià)格。計(jì)算鞭炮企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。鞭炮的適用稅

14、率15%正確答案（1）組成計(jì)稅價(jià)格=（30 + 4） + （1 15%） =40 （萬元） （2）應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅= 40X 15%= 6 （萬元）【例題3 單選題】（2014）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 50萬元、稅額8.5萬元；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取 得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）萬元。A.2.62B.2.67C.2.89D.2.95正確答案D答

15、案解析（1）甲企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi) 1萬元應(yīng)計(jì)入材料成本中；（2）乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（50+1 + 5） + （1 5% X 5%= 2.95 （萬元）【例題計(jì)算題】甲企業(yè)從農(nóng)戶收購了高粱140000千克，3元/千克，總價(jià)42萬元；所收購的高粱當(dāng)月全部委托乙公司生產(chǎn)白酒35000千克，收到乙公司開具增值稅專用發(fā)票金額5萬元，稅額0.85萬元。當(dāng)月收回的白酒全部銷售，收取了不含稅價(jià)款100萬元。根據(jù)以上資料，按下列順序回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算合計(jì)數(shù)。 問題（1）:計(jì)算乙公司代收代繳消費(fèi)稅。正確答案組成計(jì)稅價(jià)格=（42+ 5+35000X 0.5 X2+ 10000） + （ 1 20%）

16、= 63.13 （萬元） 乙公司代收代繳消費(fèi)稅=63.13 * 20知35000X 0.5 X 2+10000= 16.13 （萬元）【提示】核定扣除政策下，產(chǎn)品銷售后才核定扣除所耗用農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以委托加工時，農(nóng)產(chǎn)品的成本按購入高粱的全部成本計(jì)算。問題（2）:計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅。正確答案 甲公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=100X 20% 35000X 0.5 X 2+ 10000 16.13 =7.37 （萬元）【例題1 計(jì)算題】某商貿(mào)公司 2018年3月從國外進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，已知該批應(yīng)稅消費(fèi)品的 關(guān)稅完稅價(jià)格為 90萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅18萬元，假定進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為1

17、0%請計(jì)算該批消費(fèi)品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。正確答案（1）組成計(jì)稅價(jià)格=（90+18） + （ 1-10%） = 120 （萬元）（2）應(yīng)納消費(fèi)稅=120X10%= 12 （萬元） 如何驗(yàn)算？【例題2 單選題】某貿(mào)易公司2018年3月以郵運(yùn)方式從國外進(jìn)口一批高檔化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價(jià)格為30萬元、郵費(fèi)1萬元。當(dāng)月將該批化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批化妝品關(guān)稅稅率為15%消費(fèi)稅稅率為15%該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.8.25B.5.47C.6.09D.6.29正確答案D答案解析應(yīng)納消費(fèi)稅=（30+1） X （ 1 + 15%） + （115% X 15%= 6.29

18、（萬元）【例題1 多選題】（2016年）下列關(guān)于繳納消費(fèi)稅適用計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)首先以受托人同類消費(fèi)品銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)B.換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品平均價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)C.作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品最高價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)D.投資入股的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)正確答案AD答案解析納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅?！纠}2 計(jì)算題】某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)

19、許可證，2018年3月購進(jìn)已稅煙絲800萬元（不含增值稅），委托M企業(yè)加工甲類卷煙 500箱（ 250條/箱，200支/條），M企業(yè)每箱收取0.1萬元加工費(fèi)（不含稅），當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商 N企業(yè)，取得含稅銷售收入 86.58萬元；80箱銷售給煙草零售商丫專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。鯉顰：物底企11|浦售給批比匯3 /發(fā)出印晞 I 1收回2goi K消售給零售企業(yè)8口I、;段氯股一說明：煙絲消費(fèi)稅率為 30%甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56劑口 0.00

20、3元/支。要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。問題（1）:計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅正確答案組成計(jì)稅價(jià)格=（ 材料成本 8000000/500 X 200 +加工費(fèi)1000X200+定額稅200 X 50000 X 0.003 ） + （ 1 56%） = 7795454.54 （元）M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=7795454.54 X56%+ 200X 50000X 0.003 （定額稅）=4395454.5 （元）=439.55 （萬元）問題（2）:計(jì)算集團(tuán)公司向 N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅正確答案應(yīng)納消費(fèi)稅為零提示：在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人銷售給納稅人以

21、外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。問題（3）:計(jì)算集團(tuán)公司向 Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。正確答案應(yīng)納消費(fèi)稅=320X 11% 80X 50000X0.005 + 10000=37.2 （萬元）問題（4）:計(jì)算集團(tuán)公司向 Z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。正確答案應(yīng)納消費(fèi)稅=320 + 80X 100X 11% 100X 50000X 0.005 -10000 = 46.5 （萬元）【例題2 計(jì)算題】（2016年）其他相關(guān)資料：企業(yè)當(dāng)期通過認(rèn)證可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元，消費(fèi)稅稅率為 10%要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。某企業(yè)為增

22、值稅一般納稅人，2016年9月經(jīng)營狀況如下：（1）生產(chǎn)食用酒精一批，將其中的50哪于銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.7萬元。問題（1）:計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)交的消費(fèi)稅。正確答案應(yīng)納稅額為0,酒精不屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品。（2）將剩余50%勺食用酒精作為酒基，加入食品添加劑調(diào)制成38度的配制酒，當(dāng)月全部銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額18萬元、稅額3.06萬元。問題（2）:計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)交的消費(fèi)稅。正確答案應(yīng)納消費(fèi)稅=18X10%= 1.8 （萬元）（3）配制葡萄酒一批，將 10%勺葡萄酒用于生產(chǎn)酒心巧克力，采用賒銷方式銷售、不含稅總價(jià)為20萬元，貨已經(jīng)交付，合同約定10月3

23、1日付款。（4）將剩余90%勺葡萄酒裝瓶對外銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額36萬元、稅額6.12萬元問題（3）:計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)交的消費(fèi)稅。正確答案應(yīng)納消費(fèi)稅=36+90%X 10%X 10%f= 0.4 （萬元）問題（4）:計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)交的消費(fèi)稅。正確答案應(yīng)納消費(fèi)稅=36X10%= 3.6 （萬元）問題（5）:計(jì)算該企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅。正確答案應(yīng)納增值稅=1.7 +3.06 +6.12 8=2.88 （萬元）【例題1 多選題】（2015）下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時準(zhǔn)許扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi) 稅的有（）。A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.外購已稅白酒加香生產(chǎn)的白酒C.外購已稅手

24、表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手表D.外購已稅實(shí)木素板涂漆生產(chǎn)的實(shí)木地板正確答案AD答案解析選項(xiàng) B、C不可以扣除已納消費(fèi)稅。【例題2 計(jì)算題】某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月初庫存外購應(yīng)稅煙絲金額20萬元，當(dāng)月又外購應(yīng)稅煙絲金額50萬元（不含增值稅），月末庫存煙絲金額10萬元，其余被當(dāng)月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。請計(jì)算卷煙廠當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購煙絲已繳納的消費(fèi)稅稅額。正確答案（1）當(dāng)期準(zhǔn)許扣除的外購煙絲買價(jià)=20+50- 10=60 （萬元）（2）當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購煙絲已繳納的消費(fèi)稅稅額=60X 30除18 （萬元）【例題3 單選題】2018年3月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價(jià)款50萬元，增值稅稅款 8.5

25、萬元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價(jià)款90萬元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）。A.4萬元 B.5萬元 C.9萬元 D.14萬元正確答案A答案解析對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的高檔化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。應(yīng)納消費(fèi)稅=90X10%-50X10%= 4 （萬元）【例題4 計(jì)算問答題】（2017年）其他相關(guān)資料：焰火消費(fèi)稅稅率為15%要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)

26、數(shù)。甲禮花廠2017年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）委托乙廠加工一批焰火，甲廠提供原料成本 37.5萬元，當(dāng)月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)5萬元。問題（1）:計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中乙廠代收代繳的消費(fèi)稅。正確答案工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（ 37.5+5） + （115%） X 15%= 7.5 （萬元）（2）將委托加工收回的焰火 60哪于銷售，取得不含稅銷售額 38萬元，將其余的40%ffl于連續(xù)生 產(chǎn)A型組合焰火。問題（2）:列出業(yè)務(wù)（2）中用于銷售的焰火是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅，并說明理由，如果需要繳納，計(jì) 算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。正確答案需要交納消費(fèi)稅。委托加工業(yè)務(wù)中，受托方計(jì)稅

27、價(jià)格=（37.5+5） + （115% = 50 （萬元）50X 60%= 30 （萬元），低于售價(jià) 38萬元，為非直接銷售，需要繳納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=38X15%- 7.5X60%= 5.7 -4.5 = 1.2 （萬元）（3）將生產(chǎn)的A型組合焰火的80%A分期收款方式對外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬元，6月28日收取貨款的70% 7月28日收取貨款的30%當(dāng)月貨款尚未收到，另將剩余的20%!曾送給客戶。問題（3）:計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中贈送客戶焰火計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的金額。正確答案贈送客戶計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)的金額=36-80%< 20除9 （萬元）問題（4）:計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中準(zhǔn)予扣

28、除的已納消費(fèi)稅稅款。正確答案應(yīng)按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅。準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅=（ 37.5+5） + （1 15% X 15%< 40除3 （萬元）問題（5）:計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。正確答案納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。業(yè)務(wù)3應(yīng)納消費(fèi)稅=36X 70% 15知36+80%< 20%< 15/3=2.13 （萬元）7月份應(yīng)納消費(fèi)稅=36X 30%< 15除1.62 （萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=2.13 + 1.62 =3.75 （萬元）【例題5 計(jì)算題】（2016年）其他資料：消費(fèi)稅稅率 5%要求：根據(jù)上述資

29、料回答下列問題。某汽車生產(chǎn)企業(yè)主要從事小汽車生產(chǎn)和改裝業(yè)務(wù)，為增值稅一般納稅人，2015年9月份經(jīng)營如下業(yè)務(wù)：（1）將生產(chǎn)的800輛汽車分兩批出售，其中 300輛增值稅專用發(fā)票注明金額 4500萬元，稅額為 765萬元，500輛增值稅專用發(fā)票注明金額6500萬元，稅額1105萬元。問題（1）:業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納消費(fèi)稅。正確答案應(yīng)納消費(fèi)稅=（4500+ 6500） X 5%= 550 （萬元）（2）將生產(chǎn)的100輛小汽車用于換取生產(chǎn)資料，以成本12萬元每輛互相開具， 增值稅專用發(fā)票注明金額1200萬元，稅額204萬元。問題（2）:業(yè)務(wù)（2）處理是否正確，以及應(yīng)納消費(fèi)稅。正確答案錯誤。應(yīng)該按同類平均售

30、價(jià)計(jì)算增值稅 ，消費(fèi)稅按最高售價(jià)計(jì)算。同類平均售價(jià)=（4500+6500） /800 = 13.75 （萬元）最高售價(jià)=4500/300 = 15 （萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅=15X100X5%= 75 （萬元）（3）將生產(chǎn)的10輛小汽車獎勵給勞動模范，以成本價(jià)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬” “應(yīng)付福利費(fèi)”。問題（3）:業(yè)務(wù)（3）處理是否正確，以及應(yīng)納消費(fèi)稅。正確答案錯誤。未計(jì)算視同銷售的增值稅和消費(fèi)稅。消費(fèi)稅=13.75X10X5%= 6.88 （萬元）（4）從其他企業(yè)外購 5輛小汽車進(jìn)行改裝，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額 40萬元，稅額6.8萬元，改裝完成后進(jìn)行出售，并開具增值稅專用發(fā)票注明金額60萬元，稅

31、額10.2萬元。問題（4）:業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費(fèi)稅。正確答案應(yīng)納消費(fèi)稅=60X5W 3 (萬元)問題(5):計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。正確答案應(yīng)納增值稅=765+1105+ ( 100+ 10) X 13.75 X 17% 10.2-204-6.8 = 1926.525 (萬元)【例題多選題】(2013年)企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅出口免稅并退稅范圍的 有()。A.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品B.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的應(yīng)稅消費(fèi)品C.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)用于直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品D.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品正確答案CD答案解

32、析選項(xiàng) AB屬于出口免稅但不退稅的范圍?！纠}1 綜合題】提示信息：卷煙比例稅率：調(diào)撥價(jià)格在 70元以上的(含70元，不含增值稅)為56%每標(biāo)準(zhǔn)條 對外調(diào)撥彳格在 70元以下的為36%卷煙消費(fèi)稅定額稅率：每標(biāo)準(zhǔn)箱( 250標(biāo)準(zhǔn)條)150元；卷煙 的進(jìn)口關(guān)稅稅率為 20%相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)資料，按序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年3月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1) 2日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，收購憑證上注明的價(jià)款500萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國家規(guī)定的價(jià)外補(bǔ)貼；支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，上面注明運(yùn)費(fèi)10

33、萬元，煙葉當(dāng)期驗(yàn)收入庫；問題(1):外購煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額正確答案外購煙葉可抵進(jìn)項(xiàng)稅額= 500X ( 1 + 10% X (1 + 20% X 13% 10X 11% 86.9 (萬)(2) 3日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，生產(chǎn)A牌卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱；(3) 5日從國外進(jìn)口 B牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價(jià)折合人民幣260萬元、到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用10萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬元；問題：(4) 進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅；(5) 進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；(6) 進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅；正確答案(2)進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=( 260+10+ 5) X 20除 275X 20除55 (萬元)(3)每條價(jià)格=(27

34、5+ 55+ 150X0.04 ) + ( 1 36%) + ( 250X400) = 0.00525 (萬元)=52.5 (元)V 70 (元/條)適用稅率36%組成計(jì)稅價(jià)格=(275+55+150X 0.04 ) + ( 1-36%) = 525 (萬元)進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=525X36%+ 150X 0.04 = 195 (萬元)(4)進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅=525X 17%= 89.25 (萬元)（4） 16日銷售A牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價(jià)1.35萬元，款項(xiàng)收訖；將10標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工；（5） 25日銷售進(jìn)口 B牌卷煙380標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入720萬元

35、；問題（5）:直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷項(xiàng)稅額；正確答案直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷項(xiàng)稅額=（ 300+10） X 1.35 X 17% 720X 17%= 193.55 （萬元）（6） 27日購進(jìn)稅控收款機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元、增值稅1.7萬元；外購防偽稅控通用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1萬元、增值稅0.17萬元問題（6）:購進(jìn)稅控收款機(jī)和防偽稅控通用設(shè)備可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額正確答案購進(jìn)稅控收款機(jī)和防偽稅控通用設(shè)備可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額= 1.7 +0.17 = 1.87 （萬元）（7） 30日盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫存的外購已稅煙絲15萬元（含運(yùn)輸費(fèi)用0.93萬

36、元）霉?fàn)€變質(zhì)。問題（7）:損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額正確答案損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（150.93） X 17% 0.93X11%=2.49 （萬元）問題（8）:企業(yè)3月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅；正確答案企業(yè)3月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅= 193.55 （ 86.9 +89.25 +1.87 2.49 ） = 18.02 （萬元）問題（9）:企業(yè)3月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。正確答案A卷煙單價(jià)=13500+ 250= 54 （元），適用稅率 36%企業(yè)3月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（300+ 10） X 1.35 X 36%+ （300+10） X 0.015 = 155.31（萬元）【例題2

37、 綜合題】（2014年）（15分）要求：根據(jù)相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。其他相關(guān)資料：關(guān)稅稅率15%煙葉稅稅率20%甲類卷煙消費(fèi)稅稅率56劑口 150元/每標(biāo)準(zhǔn)箱，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對認(rèn)證某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）進(jìn)口生產(chǎn)用機(jī)械一臺，國外買價(jià)128000元，運(yùn)抵我國入關(guān)前支付的運(yùn)費(fèi)8400元、保險(xiǎn)費(fèi)7600元；入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地取得的運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)3200元、稅額352元。（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉 120噸并給予補(bǔ)貼，收購發(fā)票上注明每噸收購價(jià)款20000元，共計(jì)

38、支付收購價(jià)款2400000元；另外，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)120000元、稅額13200元。（3）銷售甲類卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱給某煙草專賣店，每箱售價(jià)30000元、銷項(xiàng)稅額5100元，共計(jì)應(yīng)收含稅銷售額7020000元。由于專賣店提前支付價(jià)款，卷煙企業(yè)給予專賣店2%勺銷售折扣，實(shí)際收款6879600元。另外，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上，注明支付運(yùn)費(fèi)140000元、稅額15400元。(4)月末將10標(biāo)準(zhǔn)箱與對外銷售同品牌的甲類卷煙銷售給本企業(yè)職工，每箱售價(jià)14040元并開具普通發(fā)票，共計(jì)取得含稅銷售額140400元。(5)月末盤存時發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當(dāng)月購進(jìn)的煙葉霉?fàn)€變質(zhì)

39、3.5噸，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)作為損失轉(zhuǎn)營業(yè)外支出處理。(6)出租貨運(yùn)汽車 3輛，開具普通發(fā)票取得含稅租金收入42120元。關(guān)稅21600進(jìn)口增值稅28152增銷1020000 +30000 X 10X 17%+6120進(jìn)28152 + 352+ ( 411840+ 13200) + 15400進(jìn)轉(zhuǎn)(411840 + 13200) + 120 X 3.5消3390000 + (30000X10X 56啾 10X150)城建7%該卷煙生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算6月應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)如下：A-G問題(1):按A至G的順序指出該企業(yè)自行計(jì)算6月應(yīng)繳納稅費(fèi)的錯誤之處，并簡要說明理由。A.進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納增值稅=(128000+8400+7600 + 3200) X ( 1+ 15% X 17好 28777.6 (元)正確答案進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納增值稅計(jì)算錯誤。入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不作為計(jì)算關(guān)稅的基數(shù)。B.可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額= (2400000+ 120000) X (1+ 10% X (1+20%) *13352+ 13200+ 15400 + 28777.6 =490161.6 (元)正確答案可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算錯誤。(1)購進(jìn)煙葉的運(yùn)費(fèi)不能作為計(jì)算煙葉稅和增值稅的基數(shù)；(2)進(jìn)口設(shè)備繳納增值稅計(jì)算錯誤。C