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文檔簡介

過路過橋費(fèi)如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（1）通行費(fèi)發(fā)票，票面監(jiān)制的章是“地方稅務(wù)局監(jiān)制”或“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”，國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)文件規(guī)定，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，即2016年7月1日到7月31日，須取得“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”的增值稅發(fā)票方可抵扣。可抵扣稅額計(jì)算方法分兩種： 高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額（1+3%）3%可抵扣稅額：5/(1+3%)*3% 一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額（1+5%）5%（2）財(cái)政票據(jù)：票據(jù)監(jiān)制的章是“財(cái)政部監(jiān)制”。憑證分錄借：成本/費(fèi)用科目通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額（1+3%/5%）應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額（1+3%/5%）3%/5%貸：銀行存款/現(xiàn)金報(bào)表填列增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，按照政策規(guī)定，以取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入國家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)附件1中增值稅納稅申報(bào)表

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