配套課件2601稅務處理

1、實務操作課程 企業(yè)會計實務模擬實訓（手工操作）稅務處理大家好：普通企業(yè)可能涉及的稅務相關問題，給大家做一些常識性的提示，我們的提示將根據實際工作需要進行簡化，主要是讓大家對稅法有個基本的了解，不可能每個稅種展開來學習（有相關需要的同學，可以報的稅務實務操作班或者注會稅法相關課程），同時，某些征管提示，是借鑒了市地稅局和市局的征管規(guī)定進行的講解，可能在某些小細節(jié)上會與其他省市一些小小的差異，但主要步驟及流程應該基本相近。一、分清哪些稅在局申報，哪些稅在地稅局申報我國現行稅務管理中，是劃分報繳納。局和地稅局二套人，不同的，要向不同的稅務局申在局繳的稅主要有：增值稅，消費稅，車輛購置稅；在地稅局繳的

2、稅主要有：營業(yè)稅，城建稅及附加（外資企業(yè)不征），資源稅，土地增值稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，稅，車船稅，印花稅，個人所得稅。企業(yè)所得稅：征管范圍調整多次，目前是按照稅務關于調整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題發(fā)2008120 號的規(guī)定執(zhí)行：一、基本規(guī)定2008 年底之前稅務局、地方稅務局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調整。2009 年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。稅務局管理；應繳納營業(yè)稅的企同時，2009 年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實行以下規(guī)定：（一）企業(yè)所得稅全額為稅務局管理。收入的企業(yè)和在稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由（二）銀

3、行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。稅務局管理，除上述規(guī)定外的其他各類（三）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構的企業(yè)所得稅仍由稅務局管理。二、對若干具體問題的規(guī)定（一）境內和個人向非居民企業(yè)支付中民企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得的，該項所得應扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項所得的境內和個人的所得稅主管稅務局或地方稅務局負責。（二）2008 年底之前已成立跨區(qū)經營匯總納稅企業(yè)，2009 年起新設立的分支機構，其企業(yè)所得稅的征管部門應與總機構企業(yè)所得稅征管部門相一致；2009 年起新增跨區(qū)經營匯總納稅企業(yè)，總機構按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分

4、支機構企業(yè)所得稅的管理部門也應與總機構企業(yè)所得稅管理部門相一致。（三）按稅法規(guī)定免繳流轉稅的企業(yè)，按其免繳的流轉稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務局管理。（四）既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業(yè)務應繳納的流轉稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務登記時無法確定主營業(yè)務的，項業(yè)務為準；一經確定，原則上不再調整。以工商登記注明的第一（五）2009 年起新增企業(yè)，是指按照財政部稅務關于享受企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認定標準附財稅 2006-1（財稅20061 號）及有關規(guī)定的新辦企業(yè)認定標準成立的企業(yè)。中，有關新辦企業(yè)標準是

5、：第1頁實務操作課程 企業(yè)會計實務模擬實訓（手工操作）1.按照以及有關規(guī)定在工商行政主管部門辦理設立登記，新成立的企業(yè)。2.新辦企業(yè)的權益性出資人（股東或其他權益投資方）實際出資中固定資產、無形資產等非貨資金的比例不得超過 25%。幣性資產的累計出資額占新辦企業(yè)其中，新辦企業(yè)的資金為企業(yè)在工商行政主管部門登記的實收資本或股本。非貨幣性資產物、機器、等固定資產，以及專利權、商標權、非專利技術等無形資產。新辦企業(yè)的權益性投資人以非貨幣性資產進行出資的，資質的會計（審計、稅務）事務所進行評估的，以評估后的價值作為出資金額；評估的，由納稅人提供同類資產或類似資產當日或最近月份的市場價格，由主管稅務機關

6、核定。二、搞清楚不同的稅在幾號之前繳稅建議同學們要建立一個實用的征期日歷，以便提醒自已在規(guī)定時間內繳稅，避免產生稅收滯納金及罰款，目前國，地稅局的征管日歷表為：三、如何進行納稅申報第2頁申報期入庫期稅種備注1-7 日1-7日個人所得稅個人所得稅要按月申報，在次月 7 日前申報計繳完畢；1-10 日1-10日資源稅資源稅要按月申報，在次月 10 日前申報計繳完畢；1-15 日1-15日增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、企業(yè)所得稅增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城建稅及教育費附加均是按月申報的，在次月 15 日前申報計繳完畢；企業(yè)所得稅，可以按月申報，也可以按季度申報，看主管稅務機關的規(guī)

7、定，要求在次月 15 日前計繳完畢；1-15 日無應納稅（費）款申報本月什么稅都不用繳，也要進行申報。1-31 日個人所得稅全員全額扣繳申報不管是否要代扣個稅，只要該個人從企業(yè)獲得收入，就要進行個稅申報。1 月 1 日至3 月31日“年所得 12 萬元以上”納稅人自行納稅申報個人除了免稅所得，暫免征稅所得外的所有所得，一年內超過 12 萬的，不管是否由支付單位代扣代繳了個人所得稅，均要在次年 3 月底之前自行納稅申報。1 月 1 日至5 月31日年度企業(yè)所得稅匯算清繳每年均要做企業(yè)所得稅匯算清繳，不管您是虧損還是或者處于免稅期，都要申報。主管稅務機關自定車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、稅、印花稅、土地

8、增值稅這幾個稅種的計征各省自定，請同學們關注主管地稅局的規(guī)定。提示：根據中 民 稅收征收管理法實施細則第一百零九條的規(guī)定：稅收征管法及本細則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；例如某月 15 號正好是 ，那你的營業(yè)稅就可以在 17 號（周一）計繳也行。實務操作課程 企業(yè)會計實務模擬實訓（手工操作）增值稅納稅人的申報有專門的規(guī)定，相關財務必須參加主管局進行的專門培訓，這里略過。其他普通稅種的納稅申報流程第一項：綜合申報操作登錄方式：是：（參照市地稅局的申報流程進行）登錄市地方稅務局首頁；進入“辦稅中心納稅申報”，用“用戶名方式”登錄，用戶名是 8位計算機代碼（

9、在稅務登記本上有），為 6 位（由主管地稅局在新戶報到時提供給納稅人）。各模塊功能：稅務登記變更稅務登記網上變更稅務登記，納稅人可自行更改經營（經營要注意及時更新）、下屬分支機構，錄入后點擊保存即可；第3頁實務操作課程 企業(yè)會計實務模擬實訓（手工操作）系統(tǒng)管理用戶個人維護，納稅人可自行修改；網上納稅服務網上納稅申報企業(yè)綜合申報，納稅人進行有稅、無稅申報，查看通知；第4頁實務操作課程 企業(yè)會計實務模擬實訓（手工操作）企業(yè)綜合申報中的操作：進入網上納稅服務網上納稅申報企業(yè)綜合申報，進入告知事項界面（告知事項也要每月仔細看），有時點擊下方“有稅申報”，沒有則點擊下方“無稅申報”；進入無稅申報后可以看

10、到“無應納稅（費）申報書”，點擊下方“保存”鍵（保存后最好打印出來），不要點擊“刪除”，否則無稅申報無法保存；第5頁實務操作課程 企業(yè)會計實務模擬實訓（手工操作）如果當月有或有報表要錄，進入有稅申報，可以看到選擇稅目界面，操作說明如下：a：常用項目最好不要設（設置之后每一次進入申報必須申報設置稅種，反而不方便）；b：左下角“申報明細資料錄入”有可以點選的報表名稱（印花稅年度申報表、企業(yè)財務情況指標表等），點擊進入后錄入報表再點保存即可；c：點擊右側稅種前的圓圈標志，直到可以詳細稅目，選擇有的稅目打勾，同時有多個稅目時，如個人所得稅工資薪金所得同時有 5%、10%，那么要一起后，再點擊左側繼續(xù)，

11、注意如果有營業(yè)稅，附帶的城建稅和教育費附加不需單獨選取，會在繼續(xù)后自動帶出，如果有營業(yè)稅之外其他稅目的城建稅和教育費附加則需要單獨選?。ㄔ谶x擇稅目這個界面下方“注意事項”可以看見相關說明）；d：點擊繼續(xù)后進入申報繳款單界面，錄入計稅金額后，鼠標點擊應納稅額的空格可帶出金額，如果帶不出，可錄入再，把金額帶入下方合計處，錄完點擊“保存并生成繳款書”，彈出確認繳第6頁實務操作課程 企業(yè)會計實務模擬實訓（手工操作）款框，確認后即申報，進入申報維護界面；e：申報維護界面也可以從選擇稅目界面進入，點擊左側“查看本期繳款書”申報維護繳庫繳款書上，注意 18 位申報序號界面后，可帶出本張繳庫繳款書樣式，抄寫在

12、一定要抄寫清楚，限繳日期內交到銀行，銀行確認劃款后，打印一式兩份繳稅付款憑證，第二聯交付納稅人作為會計核算憑證，則申報繳款流程完成。f：私營獨資和私營合伙企業(yè)出資人的個人所得稅，沒有專門的稅目進行申報，進入“個人所得稅個體工商戶經營所得”，第一稅率的稅目；g：綜合申報表：有稅的月份填寫，一份可填多個稅種，年底與無稅申報表等紙質資料一起報送。第二項：個人所得稅明細申報1.取得入明細申報：新戶第一次申報之前要先建立，從市局首頁進入“辦稅中心”，或直接進“”，進入“個人所得稅管理服務系統(tǒng)”，點擊右上角“代扣代繳單位使用明細申報初始獲取”，認真填寫的計算機代碼、名稱（全稱且必須錄入）、法人號碼（要與最

13、初稅務登記完全一致），填好后點確認，等待系統(tǒng)生成的返回在頁面，次日再進行申報（可在“代扣代繳上（填報表名稱下方會有一行小的紅字），后使用明細申報及修改”中自行修改）；：第7頁實務操作課程 企業(yè)會計實務模擬實訓（手工操作）2.安裝：在個人所得稅服務管理系統(tǒng)中，點擊下方“個人所得稅明細申報”，點擊“新版?zhèn)€人所得稅明細申報”，保存適用操作系統(tǒng)的版本。雙擊“grsds2000”按照安裝向導的提示進行安裝，安裝后進入 V3.0 先創(chuàng)建用戶（輸入的是本地用戶的，與明細申報上傳不是一個概念），創(chuàng)建后可以看到明細申報流程圖，按照流程圖順序進行申報；3.管理：進入管理模塊，錄入）；后保存（如果同時管理多個，可以

14、通過增加行錄入多個4.個人基礎管理：將本全部員工錄入并保存；第8頁實務操作課程 企業(yè)會計實務模擬實訓（手工操作）5.明細申報：進入納稅申報明細申報數據管理，點擊下方“新增申報表”，打開表格后進行填寫，將全部填報完后，點擊下方“計稅邏輯校驗”，校驗不通過根據提示修改，本地校驗通過后保存，點擊“向稅務機關提交”，彈出“個人所得稅申報表”，核對后點擊“確定”，錄入計算機代碼和明細申報并提交；3.6.申報申報及繳款是否：進入市局個人所得稅明細申報代扣代繳使用，從申報狀態(tài)欄中可以申報是否合格，選擇不同的所屬月份可以以往月份的申報是否合格；4.私營獨資企業(yè)和合伙企業(yè)作為代扣代繳義務人，在“代扣代繳申報”中

15、如前面提示步驟申報，出資人和合伙人每季度按照核定稅率申報交納的個人所得稅，在個人所得稅管理服務系統(tǒng)第9頁實務操作課程 企業(yè)會計實務模擬實訓（手工操作）左下角“個人獨資合伙企業(yè)使用”第一項“核定征收個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅年度（季度）申報”中錄入，點擊后登錄，錄入具體加”錄入數據行，錄完點擊“完成填報”，看到 “申報（零申報稅率為 0，繳款書號碼為空），點“增”提示即可。5.明細申報丟失登記證副本復印件和說明來修改；6.本年收入超過 12 萬的人，次年初進入“個人所得稅自行納稅申報”中自行申報。三、注意事項：再次強調綜合申報是要對所有稅種（個人所得稅）進行申報的系統(tǒng)，并且申報繳款一

16、定要在征期內完成，而個人所得稅明細申報是只對個人所得稅都必須申報。進行填報的系統(tǒng)，兩個系統(tǒng)無論有無四、稅務，是指在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。是財務收支的合法憑證，它既是納稅人進行會計核算的原始憑證，也是稅務機關計算和征收的一個直接依據，更是稅務稽查的重要依據。因此，管理是我收征收管理工作的一個重要方面。如何去領1.搞清楚不同的項目要去不同的稅務局領：銷售貨物，提供，修理，修配勞務的項目，要去主管局領增值稅相關；提供交通勞務，勞務，金融保險業(yè)，郵電通信業(yè)，體育業(yè)，娛樂業(yè)，服務業(yè)，轉讓無形資產，銷售不動產的在地稅局領購。2.領的流程是：前，你要到主管國

17、，地稅局找專管員辦理行政第一次購領、行政辦理完畢后，專管員進行行政審批，專管員進行核定。納稅人找稅控廠商購買國標稅控機，然后由廠商安裝好相關稅控機后，你再到稅務所購票。第一次買帶稅務登記證副本、的公章、購票審批表，機打票要帶稅控商裝機器的回單和稅控。第二次以后買帶稅務登記證副本、公章、。聯（票證工本費收據綠聯），機打票要帶稅控財務如何審（一）審 者小數改大數。（二）審報銷。（三）審的票面?？从袩o涂改的痕跡，如果有要認真盤查，防止把別的拿來報銷，或的抬頭?？此蠲Q是否本，防止把私人或者其他的購貨拿來的。一看有無稅務部門監(jiān)制章；二看有無售貨的財務章；只有齊全，才能報銷。（四）審的印制日期。按照規(guī)定，開具的每年度都應從稅務部門領取本年度版本的，即便使用上一年度版本的按規(guī)定也不宜時間跨度太長。審印制日期，就是看是否管理機構反映。把作廢又拿來重新使用，如果是，不但不能報銷，而且還要向有關（五）審的報銷手續(xù)?？从袩o經手人、驗收人、批準人簽字，如沒有，補齊手續(xù)。方式核實其是否是真實：1.機打主管機關（XX 省 XX 市（六）審核是否是可以拔打背面附帶的真?zhèn)握鎮(zhèn)涡?，也可以到?.可以在局或者地稅局）上該上的真?zhèn)涡裕?.可以到您的主管國，地稅局通過稅務內部網第10頁實務操作課程 企業(yè)會計實務模擬實訓（手工操作）