賬戶與復(fù)式記賬不帶答案ppt課件

1、主要內(nèi)容主要內(nèi)容經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響1會計科目與賬戶會計科目與賬戶2復(fù)式記賬復(fù)式記賬3總分類賬戶和明細分類賬戶總分類賬戶和明細分類賬戶4賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄5第一節(jié)第一節(jié) 經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響v靜態(tài)會計等式靜態(tài)會計等式v動態(tài)會計等式動態(tài)會計等式v動、靜結(jié)合會計等式動、靜結(jié)合會計等式v經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響 資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益 反映企業(yè)靜態(tài)三要素的關(guān)系，反映企業(yè)一定時點的反映企業(yè)靜態(tài)三要素的關(guān)系，反映企業(yè)一定時點的財務(wù)情況的等式財務(wù)情況的等式 靜態(tài)會計等式是

2、資產(chǎn)負(fù)債表的編制根底靜態(tài)會計等式是資產(chǎn)負(fù)債表的編制根底靜態(tài)會計等式表達了某一時點資金的兩個不同側(cè)面：靜態(tài)會計等式表達了某一時點資金的兩個不同側(cè)面： 資金的存在形狀與資金的構(gòu)成來源資金的存在形狀與資金的構(gòu)成來源資產(chǎn)資產(chǎn) 資金資金負(fù)債負(fù)債一切一切者權(quán)者權(quán)益益資金的存在形狀資金的存在形狀資金的構(gòu)成來源資金的構(gòu)成來源例題：例題：v 張三投資了張三投資了1010萬元現(xiàn)金和一個價值萬元現(xiàn)金和一個價值5 5萬元的門面，開一家萬元的門面，開一家商店，開業(yè)當(dāng)天查看有關(guān)的賬目。他得到的一切資料如下：商店，開業(yè)當(dāng)天查看有關(guān)的賬目。他得到的一切資料如下：v 購買各類商品價值購買各類商品價值1010萬元，其中萬元，其中

3、6 6萬元付現(xiàn)款，其他萬元付現(xiàn)款，其他4 4萬元萬元尚欠尚欠v 購買柜臺、設(shè)備等共購買柜臺、設(shè)備等共4 4萬元，付現(xiàn)金萬元，付現(xiàn)金3 3萬，欠萬，欠1 1萬萬v 要求：請他協(xié)助張三計算：要求：請他協(xié)助張三計算：v 商店如今共擁有多少資產(chǎn)？商店如今共擁有多少資產(chǎn)？v 商店共有多少負(fù)債？商店共有多少負(fù)債？v 張三在商店中享有多少權(quán)益？張三在商店中享有多少權(quán)益？解答：解答：單位：萬元單位：萬元資產(chǎn)：資產(chǎn)：現(xiàn)金現(xiàn)金 1 1存貨存貨 10 10固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 9 9資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計 20 20負(fù)債：負(fù)債：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 5 5一切者權(quán)益：一切者權(quán)益：實收資本實收資本 15 15負(fù)債和一切者權(quán)益合計負(fù)

4、債和一切者權(quán)益合計 20 20 收入費用收入費用= =利潤利潤 反映動態(tài)三要素之間的關(guān)系。反映企業(yè)資金運動的反映動態(tài)三要素之間的關(guān)系。反映企業(yè)資金運動的結(jié)果。結(jié)果。 動態(tài)會計等式是利潤表的編制根底。動態(tài)會計等式是利潤表的編制根底。例題：例題：v 張三的這家商店，營業(yè)一個月之后，有關(guān)資料如下：張三的這家商店，營業(yè)一個月之后，有關(guān)資料如下：v 銷售出進價為銷售出進價為3 3萬元的商品，收入萬元的商品，收入5 5萬元銀行存款。萬元銀行存款。v 以銀行存款歸還供貨商欠款以銀行存款歸還供貨商欠款1 1萬元。萬元。v 支付人員工資支付人員工資80008000元。元。v 設(shè)備和門面折舊費用設(shè)備和門面折舊費用

5、12001200元。元。v 要求：請他協(xié)助張三計算：要求：請他協(xié)助張三計算：v 商店這個月共實現(xiàn)多少收入？商店這個月共實現(xiàn)多少收入？v 商店共支出多少費用？商店共支出多少費用？v 這個月利潤多少？這個月利潤多少？收入：收入：50 00050 000費用：費用：30 00030 0008 0008 0001 2001 20039 20039 200利潤：利潤：50 00050 00039 20039 200 10 10 800800 定義：由靜態(tài)會計等式和動態(tài)會計等式綜合而成的全面定義：由靜態(tài)會計等式和動態(tài)會計等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財務(wù)情況和運營成果的等式。反映六要素之反映企業(yè)的財務(wù)情況和

6、運營成果的等式。反映六要素之間的恒等關(guān)系。間的恒等關(guān)系。 資產(chǎn)費用負(fù)債一切者權(quán)益收入資產(chǎn)費用負(fù)債一切者權(quán)益收入 分析分析 費用：資產(chǎn)費用：資產(chǎn) 或負(fù)債或負(fù)債 收入：資產(chǎn)收入：資產(chǎn) 或負(fù)債或負(fù)債 會計期末結(jié)賬后，利潤收入費用，利潤會構(gòu)成一切會計期末結(jié)賬后，利潤收入費用，利潤會構(gòu)成一切者權(quán)益的一部分，此時，資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益利者權(quán)益的一部分，此時，資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益利潤。潤。 會計期間任一時辰，未結(jié)賬前：資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)會計期間任一時辰，未結(jié)賬前：資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益收入費用益收入費用 即：資產(chǎn)費用負(fù)債一切者權(quán)益收入即：資產(chǎn)費用負(fù)債一切者權(quán)益收入例：例：4.24.2萬萬7 7萬萬8.888.88萬萬

7、20.0820.08萬萬資產(chǎn)資產(chǎn)期初數(shù)期初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負(fù)債負(fù)債期初數(shù)期初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)現(xiàn)金現(xiàn)金1 1萬萬應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款5 5萬萬存貨存貨1010萬萬一切者權(quán)益：一切者權(quán)益：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)9 9萬萬實收資本實收資本1515萬萬未分配利潤未分配利潤資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計2020萬萬負(fù)債及一切者權(quán)負(fù)債及一切者權(quán)益合計益合計2020萬萬p銷售出進價為銷售出進價為3 3萬元的商品，收入萬元的商品，收入5 5萬元現(xiàn)款，存入銀行。萬元現(xiàn)款，存入銀行。p提取現(xiàn)金歸還供貨商欠款提取現(xiàn)金歸還供貨商欠款1 1萬元。萬元。p支付人員工資支付人員工資80008000元。元。p設(shè)備和門面折舊費用設(shè)備和門面折舊費用1200

8、1200元。元。資產(chǎn)新負(fù)債一切者權(quán)益原收入費用資產(chǎn)新負(fù)債一切者權(quán)益原收入費用* * * 在利潤沒有歸集計算以前，一切者權(quán)益的記錄仍維持在利潤沒有歸集計算以前，一切者權(quán)益的記錄仍維持原數(shù)額，但資產(chǎn)的記錄曾經(jīng)變動。原數(shù)額，但資產(chǎn)的記錄曾經(jīng)變動。4 4萬萬1515萬萬1.081.08萬萬20.0820.08萬萬 定義：經(jīng)濟業(yè)務(wù)是企業(yè)在運營過程中發(fā)生的各種各樣的定義：經(jīng)濟業(yè)務(wù)是企業(yè)在運營過程中發(fā)生的各種各樣的經(jīng)濟活動中，能用貨幣計量，并引起會計要素有關(guān)工程經(jīng)濟活動中，能用貨幣計量，并引起會計要素有關(guān)工程變動的事項，又稱為會計事項。變動的事項，又稱為會計事項。 分類分類 按其涉及的關(guān)系和范圍按其涉及的關(guān)

9、系和范圍 外部經(jīng)濟業(yè)務(wù)：與國家、外部單位或個人之間發(fā)生的外部經(jīng)濟業(yè)務(wù)：與國家、外部單位或個人之間發(fā)生的 各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)各種經(jīng)濟業(yè)務(wù) 內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)：本單位范圍以內(nèi)發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)：本單位范圍以內(nèi)發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù) 按其能否與貨幣資金發(fā)生關(guān)系按其能否與貨幣資金發(fā)生關(guān)系 收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù) 引起貨幣資金添加引起貨幣資金添加 付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù) 引起貨幣資金減少引起貨幣資金減少 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 不涉及貨幣資金的增減不涉及貨幣資金的增減 經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計方程式的關(guān)系經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計方程式的關(guān)系資產(chǎn)資產(chǎn)60006000負(fù)債負(fù)債0 0 一切者權(quán)益一切者權(quán)益6000 6000 資產(chǎn)資產(chǎn)11000 110

10、00 負(fù)債負(fù)債 5000 5000 一切者權(quán)益一切者權(quán)益6000 6000 資產(chǎn)資產(chǎn)11000 11000 負(fù)債負(fù)債 5000 5000一切者權(quán)益一切者權(quán)益60006000資產(chǎn)資產(chǎn) 16000 16000負(fù)債負(fù)債10000 10000 一切者權(quán)益一切者權(quán)益6000 6000 資產(chǎn)資產(chǎn)3600036000資產(chǎn)資產(chǎn)23000 23000 負(fù)債負(fù)債 10000 10000一切者權(quán)益一切者權(quán)益6000 6000 收入收入20000 20000 費用費用1300013000負(fù)債負(fù)債10000 10000 一切者權(quán)益一切者權(quán)益6000 6000 收入收入2000020000費用費用0000 負(fù)債負(fù)債500

11、05000 一切者權(quán)益一切者權(quán)益60006000 收入收入2000020000 資產(chǎn)17500 資產(chǎn)資產(chǎn)22500 22500 費用費用0000元元負(fù)債負(fù)債 10000 10000 一切者權(quán)益一切者權(quán)益6000 6000 收入收入2000020000資產(chǎn)資產(chǎn)1750017500費用費用0000負(fù)債負(fù)債50005000一切者權(quán)益一切者權(quán)益60006000收入收入2000020000 使會計方程式左右兩邊金額發(fā)生增減變動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有以下四種類型： 引起會計等式左右兩方有關(guān)會計要素同時等額添引起會計等式左右兩方有關(guān)會計要素同時等額添加加如例如例1,2,4,5； 引起會計等式左右兩方有關(guān)會計要素同時等

12、額減少引起會計等式左右兩方有關(guān)會計要素同時等額減少 如例如例8 8； 引起會計等式左方有關(guān)會計要素一增一減，且增減金額引起會計等式左方有關(guān)會計要素一增一減，且增減金額相等相等 如例如例3,6,73,6,7； 引起會計等式右方有關(guān)會計要素一增一減，且增減金額引起會計等式右方有關(guān)會計要素一增一減，且增減金額相等相等 如例如例9 9。 每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引起會計等式左右每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引起會計等式左右兩方有關(guān)工程的增減變動變動規(guī)律：同方工程，兩方有關(guān)工程的增減變動變動規(guī)律：同方工程，一增一減；異方工程，同增同減；一增一減；異方工程，同增同減； 任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不會破壞會計方程

13、式的任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不會破壞會計方程式的平衡關(guān)系。平衡關(guān)系。 會計科目就是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟管理的要求，對會計要素所作的分類。會計對象會計要素資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債權(quán)益權(quán)益一切者一切者收入收入費用費用利潤利潤會計科目會計科目會計科目(Account name )(Account name )庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款原資料原資料應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)一切者權(quán)益一切者權(quán)益收入收入費用費用資金及其運動資金及其運動資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債一切者權(quán)益一切者權(quán)益收入收入費用費用利潤利潤v會計科目設(shè)置的原那么會計科目設(shè)置的原那么v既要結(jié)合會計對象的特點，又要符合經(jīng)濟管

14、理的既要結(jié)合會計對象的特點，又要符合經(jīng)濟管理的要求；要求；v既要強調(diào)一致性，又要思索順應(yīng)性；既要強調(diào)一致性，又要思索順應(yīng)性；v應(yīng)堅持相對的穩(wěn)定性；在科目總體上應(yīng)堅持完好應(yīng)堅持相對的穩(wěn)定性；在科目總體上應(yīng)堅持完好性；性；v會計科目之間應(yīng)具有互斥性。會計科目之間應(yīng)具有互斥性。費用費用資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目 利潤類科目利潤類科目 負(fù)債類科目負(fù)債類科目 一切者權(quán)益類科目一切者權(quán)益類科目 收入類科目收入類科目 費用類科目費用類科目 科目體系科目體系按會計要素分按會計要素分資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 一切者權(quán)益一切者權(quán)益 費費用用本錢性費用本錢性費用損益性費用損益性費用利潤類利潤類收入類收入類資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目負(fù)

15、債類科目負(fù)債類科目 一切者權(quán)益類科目一切者權(quán)益類科目本錢類科目本錢類科目 損益類科目損益類科目 共同類科目共同類科目 賬戶是按照會計科目在賬簿中開設(shè)的，具有一定的格式和構(gòu)造，用來全面、系統(tǒng)、延續(xù)記錄企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的工具，設(shè)置賬戶是會計核算的專門方法之一。會計科目會計科目+賬戶賬戶賬戶的概念及意義賬戶的概念及意義v會計賬戶會計賬戶(Accounts)(Accounts)v根本特征：具有一定格式根本特征：具有一定格式v設(shè)置根據(jù)：根據(jù)會計科目設(shè)置設(shè)置根據(jù)：根據(jù)會計科目設(shè)置v主要作用：主要作用：v用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具之一用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具之一v會計核算的一種專門方法會計核算的一種專門方法 會計

16、賬戶的根本構(gòu)造會計賬戶的根本構(gòu)造 賬戶構(gòu)造指用來登記添加額、減少額和余額的那部分賬戶構(gòu)造指用來登記添加額、減少額和余額的那部分構(gòu)造。構(gòu)造。在賬戶中用哪一方登記添加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，在賬戶中用哪一方登記添加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來決議。要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來決議。賬戶稱號賬戶稱號記錄添加記錄添加( (或減少或減少) )余額余額記錄減少記錄減少( (或添加或添加) )( (或余額或余額) )左方左方( (借方借方) )右方右方( (貸方貸方) )賬戶根本構(gòu)造的簡化方式賬戶根本構(gòu)造的簡化方式T形賬戶形賬戶原資料原資料期初余額期初余額

17、 30000 1 10000 3 400002 50004 30000本期添加發(fā)生額本期添加發(fā)生額 50000期末余額期末余額 45000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 35000上期結(jié)轉(zhuǎn)來上期結(jié)轉(zhuǎn)來的金額的金額本期減少方的本期減少方的金額合計金額合計期末余額期初余額本期添加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額期初余額本期添加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期添加方的本期添加方的金額合計金額合計A A 會計反映和控制的內(nèi)容，是建立會計等會計反映和控制的內(nèi)容，是建立會計等式、設(shè)置會計賬戶的根底和前提。式、設(shè)置會計賬戶的根底和前提。B B 會計對象的組成內(nèi)容，是會計等式建立會計對象的組成內(nèi)容，是會計等式建立的直接根據(jù)

18、，也是會計賬戶所要核算和的直接根據(jù)，也是會計賬戶所要核算和監(jiān)視的詳細內(nèi)容。監(jiān)視的詳細內(nèi)容。C C 描畫會計要素數(shù)量關(guān)系的表達式，是描畫會計要素數(shù)量關(guān)系的表達式，是會計賬戶在運用過程中必需遵照的根本會計賬戶在運用過程中必需遵照的根本實際根據(jù)。實際根據(jù)。D D 對會計要素分類所構(gòu)成的詳細工程，是對會計要素分類所構(gòu)成的詳細工程，是設(shè)置會計賬戶的直接根據(jù)。設(shè)置會計賬戶的直接根據(jù)。E E 根據(jù)會計科目設(shè)置，具有一定格式，根據(jù)會計科目設(shè)置，具有一定格式，分類反映會計要素增減變動及其結(jié)果的分類反映會計要素增減變動及其結(jié)果的工具。工具。會計等式會計等式 會計科目會計科目 會計賬戶會計賬戶 會計要素會計要素 會

19、計對象會計對象 第三節(jié)復(fù)式記賬(Double-entry Accounting)v記賬方法記賬方法v記賬方法的含義記賬方法的含義: :在賬戶中記錄經(jīng)濟買賣與事項在賬戶中記錄經(jīng)濟買賣與事項的方法，是根據(jù)一定的原理和規(guī)那么，采用一定的方法，是根據(jù)一定的原理和規(guī)那么，采用一定的計量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一的計量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種專門的方法。種專門的方法。v記賬方法的內(nèi)容：包括：記錄的方式，記賬原理，記賬方法的內(nèi)容：包括：記錄的方式，記賬原理，記賬符號，記賬規(guī)那么和試算平衡方法記賬符號，記賬規(guī)那么和試算平衡方法 記賬方法的類型記賬方法的類型記賬方法的類型記賬方法的類型單

20、式記賬單式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬借貸記賬法借貸記賬法增減記賬法增減記賬法收付記賬法收付記賬法 單式記賬法單式記賬法 定義：指對于需求記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只采用一個賬定義：指對于需求記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只采用一個賬戶，反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一個方面，而與此相聯(lián)絡(luò)的另戶，反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一個方面，而與此相聯(lián)絡(luò)的另一方面不予反映的記賬方法。一方面不予反映的記賬方法。銀行存款銀行存款500用銀行存款用銀行存款500500元購買資料。元購買資料。單式記賬單式記賬 特點：特點： 賬戶設(shè)置不完好，沒有完好賬戶體系，通常只登賬戶設(shè)置不完好，沒有完好賬戶體系，通常只登記貨幣資金收支、往來款項的結(jié)算內(nèi)容，而不登記貨幣資金收支、往來款

21、項的結(jié)算內(nèi)容，而不登記實物資產(chǎn)的收付內(nèi)容。記實物資產(chǎn)的收付內(nèi)容。 不能全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù) 記賬手續(xù)簡單記賬手續(xù)簡單 無法進展試算平衡，不夠科學(xué)嚴(yán)密無法進展試算平衡，不夠科學(xué)嚴(yán)密 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 定義：對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個或定義：對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)絡(luò)登記的記賬方法。兩個以上賬戶中相互聯(lián)絡(luò)登記的記賬方法。原資料原資料銀行存款銀行存款10001000用銀行存款用銀行存款500500元購買資料元購買資料復(fù)式記賬復(fù)式記賬特點：特點：設(shè)置完好的賬戶體系設(shè)置完好的賬戶體系每個業(yè)務(wù)都能在兩個或兩個以上的賬戶進展反映每個業(yè)務(wù)都能在兩

22、個或兩個以上的賬戶進展反映對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必需反映其來龍去脈對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必需反映其來龍去脈一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計記錄可以進展總體的試算平衡一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計記錄可以進展總體的試算平衡第四節(jié)第四節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法一、借貸記賬法的產(chǎn)生與演進一、借貸記賬法的產(chǎn)生與演進 1. 1.產(chǎn)生產(chǎn)生大約在大約在12- 1312- 13世紀(jì)來源于商品經(jīng)世紀(jì)來源于商品經(jīng)濟比較興隆的意大利，總結(jié)于濟比較興隆的意大利，總結(jié)于1414世紀(jì)末，并世紀(jì)末，并逐漸流傳于全世界。逐漸流傳于全世界。 2. 2.演進演進借、貸二字最初只表示借貸資借、貸二字最初只表示借貸資本家與貸款人與借貸人之間的債務(wù)、債務(wù)關(guān)本家與貸款人與

23、借貸人之間的債務(wù)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化，隨著會計記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的系及其增減變化，隨著會計記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演化為單純表示各種財富物資增豐富，逐漸演化為單純表示各種財富物資增減變化的記賬符號。減變化的記賬符號。二、借貸復(fù)式記賬法的含義二、借貸復(fù)式記賬法的含義根本內(nèi)容：以根本內(nèi)容：以“借和借和“貸作為記賬符號，對貸作為記賬符號，對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上相互聯(lián)絡(luò)的每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中，以相反的方向、相等的金額全面進賬戶中，以相反的方向、相等的金額全面進展記錄的一種專門方法。展記錄的一種專門方法。記賬符號記賬符號“借、借、“貸貸主要作用：表示主要作用：表示“添加或添加

24、或“減少減少登記方向：登記方向：“借方、借方、“貸方貸方符號含義：對于性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含符號含義：對于性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。資產(chǎn)、本錢、費用的添加記借方，余額記義。資產(chǎn)、本錢、費用的添加記借方，余額記借方負(fù)債、一切者權(quán)益、收入的添加記貸方，借方負(fù)債、一切者權(quán)益、收入的添加記貸方，余額記貸方余額記貸方 損益類賬戶無余額損益類賬戶無余額借方左方借方左方 貸方右方貸方右方 三、借貸記賬法的賬戶構(gòu)造 根本含義：添加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。 (1)資產(chǎn)、費用類賬戶構(gòu)造 重要闡明：期末時假設(shè)將費用類賬戶當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，那么費用類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余

25、額。 (2)負(fù)債、一切者權(quán)益、收入和利潤類賬戶構(gòu)造 重要闡明：期末時假設(shè)將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，那么收入類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。(3)資產(chǎn)負(fù)債類雙重性質(zhì)賬戶構(gòu)造 雙重性質(zhì)賬戶雙重性質(zhì)賬戶: :在一個賬戶中既核算資產(chǎn)類會計要素在一個賬戶中既核算資產(chǎn)類會計要素內(nèi)容，又核算負(fù)債類會計要素內(nèi)容的賬戶。內(nèi)容，又核算負(fù)債類會計要素內(nèi)容的賬戶。四、記賬規(guī)那么四、記賬規(guī)那么 有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。賬戶登記方向。 借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額賬戶登記金額銀行存款銀行存款500000借借貸貸實收資本實收資本500000借借貸貸投資者投資投資者投資500 0

26、00500 000元存入銀行。元存入銀行。借貸必相等借貸必相等 有借必有貸有借必有貸 五、 賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄v賬戶的對應(yīng)關(guān)系賬戶的對應(yīng)關(guān)系v賬戶對應(yīng)關(guān)系是指按照復(fù)式記賬法記錄一筆經(jīng)濟賬戶對應(yīng)關(guān)系是指按照復(fù)式記賬法記錄一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的幾個賬戶之間的相互依存關(guān)系。業(yè)務(wù)所涉及的幾個賬戶之間的相互依存關(guān)系。 v 【例】將現(xiàn)金存入銀行，【例】將現(xiàn)金存入銀行， “銀行存款與銀行存款與“庫庫存現(xiàn)金賬戶就建存現(xiàn)金賬戶就建 立起了對應(yīng)關(guān)系。立起了對應(yīng)關(guān)系。v 一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意。是固定的，不可隨意。v對應(yīng)賬戶：存在著對應(yīng)

27、關(guān)系的賬戶。對應(yīng)賬戶：存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶。會計分錄會計分錄(Entries)(Entries)經(jīng)過確定的會計賬戶及借貸方向和金額來描畫經(jīng)濟經(jīng)過確定的會計賬戶及借貸方向和金額來描畫經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄。業(yè)務(wù)的記錄。會計分錄是根據(jù)原始憑證填寫的在記賬憑證上的。會計分錄是根據(jù)原始憑證填寫的在記賬憑證上的。會計分錄要素包括：記賬方向，會計科目，金額會計分錄要素包括：記賬方向，會計科目，金額借：銀行存款借：銀行存款 5000 5000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 5000 5000 經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？各

28、賬戶中登記的金額是多少？對這些問題進展確認(rèn)，并對這些問題進展確認(rèn)，并寫出一定的記錄方式，即寫出一定的記錄方式，即會計分錄。會計分錄?！纠渴盏酵顿Y者投入資本【例】收到投資者投入資本500 000500 000元存入銀行。元存入銀行。編制會計分錄根本步驟編制會計分錄根本步驟第一，分析涉及要素；第一，分析涉及要素；第二，確定登記賬戶；第二，確定登記賬戶；第三，分析增減變化；第三，分析增減變化；第四，確定記賬方向；第四，確定記賬方向；第五，確定登記金額；第五，確定登記金額；第六，寫出完好分錄。第六，寫出完好分錄。資產(chǎn)資產(chǎn)500 000500 000一切者權(quán)益一切者權(quán)益銀行存款銀行存款添加添加添加添加

29、借方借方實收資本實收資本貸方貸方500 000500 000借：銀行存款借：銀行存款500 000500 000 貸：實收資本貸：實收資本 500 000 500 000實際中會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求 會計分錄內(nèi)容會計分錄內(nèi)容三要素三要素 會計分錄會計分錄 書寫要求書寫要求借：銀行存款借：銀行存款 500 000 500 000 貸：實收資本貸：實收資本 500 000 500 000記賬方向記賬方向賬戶稱號賬戶稱號金額金額上借下貸上借下貸 借、貸錯開一格借、貸錯開一格金額錯開陳列金額錯開陳列 金額后不用寫單位金額后不用寫單位會計分錄的種類簡單會計分錄簡單會計分錄由兩個賬戶組成的會計分錄

30、。由兩個賬戶組成的會計分錄。復(fù)合復(fù)雜會計分錄復(fù)合復(fù)雜會計分錄由兩個以上賬戶所組成的由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。會計分錄?！纠抠徺Y料貨款【例】購資料貨款15 00015 000元。其中元。其中10 00010 000元已用銀行存元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)款支付，尚欠供貨企業(yè)5 0005 000元。元。會計分錄：會計分錄：借：借： 原資料原資料 15 000 15 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000 10 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 5 000 5 000復(fù)合會計分錄的分解30 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 000v【例【例

31、】公司購資料貨款】公司購資料貨款30 00030 000元。其中元。其中20 00020 000元已元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10 00010 000元。元。收到投資者銀行存款收到投資者銀行存款60006000元投資。元投資。2. 2. 借入短期借款借入短期借款50005000元，存入銀行。元，存入銀行。3. 3. 用銀行存款用銀行存款80008000元購買庫存商品。元購買庫存商品。4. 4. 購入商品購入商品50005000元，款未付。元，款未付。5. 5. 獲得銷售收入獲得銷售收入2000020000元，款存銀行元，款存銀行6. 6. 以現(xiàn)金支票購買辦公用

32、品。以現(xiàn)金支票購買辦公用品。 借：庫存商品借：庫存商品 5 000 5 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 5 000 5 000經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計分錄會計分錄 收到投資者銀行存收到投資者銀行存 款款60006000元投資。元投資。借：銀行存款借：銀行存款 6 000 6 000 貸：實收資本貸：實收資本 6 000 6 0002. 借入短期借款借入短期借款5000元，存入銀行。元，存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 5 000 5 000 貸：短期借款貸：短期借款 5 000 5 0003. 用銀行存款用銀行存款8000元元購買庫存商品。購買庫存商品。借：庫存商品借：庫存商品 8 000 8

33、 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 8 000 8 0004. 購入商品購入商品5000元，元， 款未付款未付5. 獲得銷售收入，款獲得銷售收入，款 存銀行存銀行 借：銀行存款借：銀行存款 20 000 20 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 20 000 20 0006. 6. 以現(xiàn)金支票以現(xiàn)金支票15001500元，元， 購買辦公用品。購買辦公用品。借：管理費用借：管理費用 1500 1500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 500 5.試算平衡 (1)試算平衡的含義 根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)那么的要求，經(jīng)過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完好性的技術(shù)方法。庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)

34、金 (2)試算平衡的根本方法發(fā)生額平衡法 發(fā)生額即在一定會計期間內(nèi)賬戶所登記的添加額和減少額。 平衡公式：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)那么平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)那么 有借必有貸，借貸必相等。有借必有貸，借貸必相等。 v 平衡根據(jù)平衡根據(jù)一定時期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額一定時期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計。合計。v 以上部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶登記如下：以上部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶登記如下：v平衡方法編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表 余額平衡法余額平衡法 平衡公式：平衡公式：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金v 平衡原理平衡原理會計等式的平衡原理。會計等式的平衡原理。v平衡根據(jù)一定時期末全部賬戶余額。v 以上部分賬戶的

35、余額的情況如下：v 平衡方法平衡方法編制編制“總分類賬戶余額試算平衡總分類賬戶余額試算平衡表表 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表v 總分類賬戶v總分類賬戶即一級賬戶，或稱為總賬賬戶，是根據(jù)總分類科目開設(shè)的賬戶，根據(jù)一致會計制度規(guī)定設(shè)置。v只能總括反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)根本內(nèi)容，只能反映貨幣計量的價值信息。便于全面反映企業(yè)情況。v 明細分類賬戶v對會計要素內(nèi)容進展詳細分類構(gòu)成的工程?？筛鶕?jù)會計法規(guī)的有關(guān)規(guī)定和企業(yè)核算需求設(shè)置。v能反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細內(nèi)容，能全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的價值及數(shù)量信息。便于詳細的管理控制。是對總賬賬戶必要的補充。 原 材 料 購入 62000 原資料甲資

36、料 購入 12000 40噸 原資料乙資料 原資料丙資料 購入 40000 購入 10000 100件 20箱總分類賬戶總分類賬戶明細分明細分類賬戶類賬戶v總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系v控制與被控制的關(guān)系控制與被控制的關(guān)系v總賬對其所屬明細賬起統(tǒng)馭作用；明細賬那么對總賬對其所屬明細賬起統(tǒng)馭作用；明細賬那么對其所隸屬的總賬起輔助作用。其所隸屬的總賬起輔助作用。v相互配合的關(guān)系。相互配合的關(guān)系。v核算內(nèi)容一樣，它們提供的核算資料相互補充。核算內(nèi)容一樣，它們提供的核算資料相互補充。v平行登記。平行登記。v賬賬相符。賬賬相符。v明細賬的余額、發(fā)生額之和等于總賬。明細賬的

37、余額、發(fā)生額之和等于總賬?？傎~與明細賬之間的平行登記總賬與明細賬之間的平行登記 平行登記的含義平行登記的含義 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進展登記，又要在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進展登記，又要在其所屬的明細分類賬戶中登記的做法其所屬的明細分類賬戶中登記的做法 銀行存款 原 材 料 原資料甲資料 62 000 62 000 12 000 原資料乙資料 原資料丙資料 40 000 10 000復(fù)式記賬復(fù)式記賬平行登記平行登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款經(jīng)濟業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款62 000元購入甲資料元購入甲資料12 000元，元，乙資料乙資料40 000元，丙資料元，丙資料10 000

38、元。元。平行登記的要點平行登記的要點 登記內(nèi)容一樣登記內(nèi)容一樣 登記方向一樣登記方向一樣 登記金額一樣登記金額一樣原資料原資料 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款甲甲材材料料乙乙材材料料丙丙材材料料機機器器A A公公司司B B公公司司C C公公司司非非生生產(chǎn)產(chǎn)用用生生產(chǎn)產(chǎn)用用設(shè)設(shè)備備工工具具總分類賬戶總分類賬戶明細分類賬戶明細分類賬戶三級賬戶三級賬戶明細分類賬戶明細分類賬戶二級賬戶二級賬戶 【例】：企業(yè)用銀行存款【例】：企業(yè)用銀行存款62 00062 000元購入甲資料元購入甲資料12 00012 000元，元，乙資料乙資料40 00040 000元，丙資料元，丙資料10 00010 000元。

39、元。平行登記平行登記銀行存款銀行存款原資料原資料62000620006200062000400004000012000120001000010000原資料原資料乙資料乙資料原資料原資料丙資料丙資料原資料原資料甲資料甲資料3.平行登記舉例：v【例】公司從利民資料廠購入甲、乙、丙三種資【例】公司從利民資料廠購入甲、乙、丙三種資料，各為料，各為12 00012 000元元4040噸、噸、40 00040 000元元100100件、件、10 00010 000元元2020箱。貨款箱。貨款62 00062 000元尚未支付。元尚未支付。v 借：原資料借：原資料甲資料甲資料 12 000 12 000v

40、借：原資料借：原資料乙資料乙資料 40 000 40 000v 借：原資料借：原資料丙資料丙資料 10 000 10 000v 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款利民資料廠利民資料廠 62 000 62 000v 留意會計分錄編制上的變化。在分錄中既要寫留意會計分錄編制上的變化。在分錄中既要寫出總分類科目，又要寫出明細分類科目，以便于出總分類科目，又要寫出明細分類科目，以便于分別進展總賬和明細賬的登記。分別進展總賬和明細賬的登記。v 【例【例4 4】消費領(lǐng)用甲、乙、丙三種資料，分別為】消費領(lǐng)用甲、乙、丙三種資料，分別為18 00018 000元、元、60 00060 000元、元、4 0004 000元

41、。元。 假定消費假定消費MM、N N兩種產(chǎn)品各耗費兩種產(chǎn)品各耗費v 41 000 41 000元。元。v 借：消費本錢借：消費本錢MM產(chǎn)品產(chǎn)品 41 000 41 000v 借：消費本錢借：消費本錢NN產(chǎn)品產(chǎn)品 41 000 41 000v 貸：原資料貸：原資料甲資料甲資料 18 000 18 000v 貸：原資料貸：原資料乙資料乙資料 60 000 60 000v 貸：原資料貸：原資料丙資料丙資料 4 000 4 000v “消費本錢：本錢類資產(chǎn)類賬戶，核算產(chǎn)品消費本錢：本錢類資產(chǎn)類賬戶，核算產(chǎn)品消費過程中發(fā)生的各種耗費。借方登記添加數(shù)；貸方登記消費過程中發(fā)生的各種耗費。借方登記添加數(shù)；貸方登記減少數(shù)；余額在借方。減少數(shù)；余額在借方。v 留意賬戶登記上的變化留意賬戶登記上的變化v v 根據(jù)平行登記的要點，既要登記有關(guān)的總賬，根據(jù)平行登記的要點，既要登記有關(guān)的總賬，又要登記有關(guān)的明細賬，以便于詳細反映經(jīng)濟業(yè)又要登記有關(guān)的明細賬，以便于詳細反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。務(wù)內(nèi)容。v 有些明細賬如有些明細賬如“原資料明細賬既要登記原資料明細賬既要登記金額，又要登記數(shù)量稱為數(shù)量金額式賬頁。金額，又要登記數(shù)量稱為數(shù)量金額式賬頁。4.總賬與明細賬試算平衡方法編制試算表。 試算平衡試算平衡資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶添加額合計添加額合計權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶添加額合計添加額合計資產(chǎn)類賬