將公司整體轉(zhuǎn)讓如何納稅

1、將公司整體轉(zhuǎn)讓如何納稅貴公司整體轉(zhuǎn)讓，屬于企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括所有資產(chǎn)和負(fù)債）。 1、轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復(fù)（國稅函（2002）420號）文件規(guī)定，根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例及其實施細(xì)則的規(guī)定，增值稅的征收范圍為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。2、轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征營業(yè)稅國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征營業(yè)稅問題的批復(fù)（國稅函2002165號）文件規(guī)定，根據(jù)中華人民共和國

2、營業(yè)稅暫行條例及其實施細(xì)則的規(guī)定，營業(yè)稅的征收范圍為有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的行為。轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，其轉(zhuǎn)讓價格不僅僅是由資產(chǎn)價值決定的，與企業(yè)銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為完全不同。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營業(yè)稅。3、轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)免征土地增值稅   對轉(zhuǎn)讓整體產(chǎn)權(quán)的土地增值稅的政策，如果屬于國家建設(shè)需要而搬遷的情況或企業(yè)兼并的情況，國家稅務(wù)總局財稅字（1995）第048號和(財稅(2006)21號文件規(guī)定給與免稅照顧。但對其他整體轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)行為國家稅務(wù)總局沒有具體規(guī)定，各省進(jìn)行了規(guī)

3、定。應(yīng)根據(jù)貴公司的具體情況報告當(dāng)?shù)囟悇?wù)局給予免征土地增值稅的照顧。如：云南省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)整體資產(chǎn)出售或整個企業(yè)所有權(quán)轉(zhuǎn)移如何征稅問題的批復(fù)云地稅一字20011號規(guī)定：“企業(yè)是由人(企業(yè)勞動者和經(jīng)營管理者)和物(企業(yè)貨幣資金、機(jī)器設(shè)備、原材料、建筑物及 其占有的土地)組成的統(tǒng)一體，企業(yè)整體資產(chǎn)出售或整個企業(yè)所有權(quán)轉(zhuǎn)移，并非僅僅是不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)和原材料等物資所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，而是整個企業(yè)(包括人和物)的產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移。因此，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，對企業(yè)整體資產(chǎn)出售或整個企業(yè)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的行為，不征收營業(yè)稅和土地增值稅?！?、轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)應(yīng)交納印花稅 根據(jù)印花稅暫行條例及實施細(xì)則規(guī)定：企業(yè)

4、整體轉(zhuǎn)讓屬企業(yè)全部財產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)根據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)依萬分之五的稅率繳納印花稅，但企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅。 5、轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)清算所得交納企業(yè)所得稅根據(jù)關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知（國稅發(fā)2000118號）（有效）規(guī)定，如果在企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易的接受企業(yè)支付的交換額中扣除非股權(quán)支付額高于所支付的股權(quán)的票面價值（或股本的賬面價值）20%，就應(yīng)該按照稅法的有關(guān)規(guī)定，算出清算所得繳納企業(yè)所得稅。財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 （財稅200960號）文件第四條規(guī)定；“企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費

5、用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。 企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得?！?例：某企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓收入3000萬元（不含非股權(quán)支付額），經(jīng)內(nèi)部清算，企業(yè)注冊資本金為2000萬元，賬面應(yīng)付未付職工工資性款項180萬元，拖欠各類稅金100萬元，企業(yè)累計未分配利潤300萬元，企業(yè)資本公積金120萬元，外購商譽支出60萬元。 判斷是否應(yīng)該確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 （30002000）÷1500×100%66.67% 因該企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易額超過股本的賬面價值66.67%，所以，應(yīng)該確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，并計算繳納企業(yè)所得稅。 300020001801

6、0030012060240（萬元） 應(yīng)繳企業(yè)所得稅=240×25%=60（萬元） 6、轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)原股東按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得交納個人所得稅根據(jù)關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入征收個人所得稅問題的批復(fù)國稅函2007244號規(guī)定，通過簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以轉(zhuǎn)讓公司全部資產(chǎn)方式將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給新股東，協(xié)議約定時間以前的債權(quán)債務(wù)由原股東負(fù)責(zé)，協(xié)議約定時間以后的債權(quán)債務(wù)由新股東負(fù)責(zé)。根據(jù)個人所得稅法及其實施條例的規(guī)定，原股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。 根據(jù)關(guān)于個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復(fù)（國稅函2006866號）規(guī)定，企業(yè)整體成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個人股東因受讓

7、方未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方股東個人取得的該違約金應(yīng)并入財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓在計算股東應(yīng)繳納的個人所得稅時不涉及外部的債權(quán)債務(wù)問題。財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 （財稅200960號）文件規(guī)定：“被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ)?！币虼?，對股東的所得計算交納個人所得稅。例：假設(shè)該企業(yè)是由5名股東投資興辦的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，其中董事長投資600萬元，總經(jīng)理投資500萬元，其他3位股東各投資300萬元。整體轉(zhuǎn)讓過程中繳納的有關(guān)稅費合計135萬元，轉(zhuǎn)讓后另向轉(zhuǎn)入方收取延期付款違約金60萬元。 則持股人應(yīng)繳納的個人所得稅為： 股東應(yīng)繳納的個人所得稅（30001801002000135+60）×20%129（萬元） 其中：董事長應(yīng)繳納的個人所得稅129