十條稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)

1、十條稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo) 一1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票用量變動(dòng)異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值 二一般納稅人專(zhuān)票使用量 -一般納稅人專(zhuān)票上月使用量。2、問(wèn)題指向：增值稅專(zhuān)用發(fā)票用量驟增，除正常業(yè)務(wù)變化外，可能有虛開(kāi) 現(xiàn)象。3、預(yù)警：納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票超過(guò)上月 30%含并超過(guò)上月 10 份以 上檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的購(gòu)銷(xiāo)合同是否真實(shí)，檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況是 否與簽訂 的合同情況相符并實(shí)地檢查存貨等。 主要檢查存貨類(lèi) 原材料產(chǎn)成品 ' 以及貨幣資金 銀 行存款現(xiàn)金以及應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款等科目。對(duì)于臨時(shí)增 量購(gòu)置專(zhuān)用發(fā)票的還應(yīng)重點(diǎn) 審查其合同履行情況。2、期末存貨大于實(shí)收資本差異幅度異常1、計(jì)算公式：

2、納稅人期末存貨額大于實(shí)收資本的比例。2、問(wèn)題指向：納稅人期末存貨額大于實(shí)收資本，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不正常，可能存在庫(kù)存商品不真實(shí)，銷(xiāo)售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問(wèn)題。檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的 應(yīng)付賬款其它應(yīng)付款預(yù)收帳款以及短期借款、 長(zhǎng)期 借款等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加， 對(duì)變化的原因進(jìn)行詢(xún)問(wèn)并要 求納稅人提供 相應(yīng)的舉證資料，說(shuō)明其資金的合法來(lái)源 ； 實(shí)地檢查存貨是否與帳 面相符。3、增值稅一般納稅人稅負(fù)變動(dòng)異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值 =稅負(fù)變動(dòng)率 ；稅負(fù)變動(dòng)率 =本期稅負(fù) - 上期稅負(fù)上期稅負(fù) *100%；稅負(fù)二應(yīng)納稅額 / 應(yīng)稅銷(xiāo)售收入 *100%。2、問(wèn)題指向：納稅人自身稅負(fù)變化過(guò)大，可能存在賬外

3、經(jīng)營(yíng)、已實(shí)現(xiàn)納稅 義務(wù)而未 結(jié)轉(zhuǎn)收入、取得進(jìn)項(xiàng)稅額不符合規(guī)定、享受稅收優(yōu)惠政策期間購(gòu)進(jìn)貨物 不取得可抵扣進(jìn)項(xiàng) 稅額發(fā)票或虛開(kāi)發(fā)票等問(wèn)題。3、預(yù)警值：± 30%檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，從原始憑證到記帳憑證、銷(xiāo)售、應(yīng)收帳 款、貨幣 資金、存貨等將本期與其他各時(shí)期進(jìn)行比擬分析，對(duì)異常變動(dòng)情況進(jìn)一步查明原因，以核實(shí)是否存在漏記、隱瞞或虛記收入的行為。檢查企業(yè)固定資產(chǎn) 抵扣是否 合理、有無(wú)將外購(gòu)的存貨用于職工福利、個(gè)人消費(fèi)、對(duì)外投資、捐贈(zèng)等 情況4、納稅人期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值 =期末存貨 - 當(dāng)期累計(jì)收入當(dāng)期累計(jì)收入。2、問(wèn)題指向：正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人

4、期末存貨額與當(dāng)期累計(jì)收入比照異常，可能存在庫(kù)存商品不真實(shí)，銷(xiāo)售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問(wèn)題。3、預(yù)警值： 50%檢查重點(diǎn)：檢查 庫(kù)存商品科目，并結(jié)合 預(yù)收賬款應(yīng)收賬款其他應(yīng) 付款等科 目進(jìn)行分析，如果 庫(kù)存商品科目余額大于預(yù)收賬款應(yīng)收帳款貸 方余額、應(yīng)付賬款 借方且長(zhǎng)期掛賬，可能存在少計(jì)收入問(wèn)題。實(shí)地檢查納稅人 的存貨是否真實(shí)，與原始憑 證、賬載數(shù)據(jù)是否一致。5、進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額1、計(jì)算公式：指標(biāo)值 =本期進(jìn)項(xiàng)稅額 / 進(jìn)項(xiàng)稅額控制額 -1 *100；進(jìn)項(xiàng)稅額控制額 =本期期末存貨金額 - 本期期初存貨金額 +本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成 本*本期 外購(gòu)貨物稅率 +本期運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)。2、問(wèn)題指向：納

5、稅人申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行比擬，假設(shè)申報(bào)進(jìn) 項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額，那么可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)重點(diǎn)核查納稅人購(gòu)進(jìn) 固定資產(chǎn) 是否抵扣 ； 用于非應(yīng)稅工程、免稅工程、集體福利、個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物是否按照規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ；是否存在 取得虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票和其他抵扣憑證問(wèn)題。3、預(yù)警值： 10%檢查重點(diǎn)：檢查納稅人 在建工程固定資產(chǎn)等科目變化，判斷是否存在 將外購(gòu)的 不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣，結(jié)合 營(yíng)業(yè)外支 出待處理財(cái)產(chǎn)損溢等科目的變化，判斷是否將存貨損失轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 ； 結(jié)合 增值稅申 報(bào)表附表二分析運(yùn)費(fèi)、農(nóng)產(chǎn)品等變化情況，判讀是

6、否虛假抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題。實(shí)地檢查原材料等存貨的收發(fā)記錄，確定用于非應(yīng)稅工程的存貨是否作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 ；檢查是否存在將外購(gòu)存貨用于職工福利、個(gè)人消費(fèi)、無(wú)償贈(zèng)送等而未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題 ；檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開(kāi)具、出售人資料、款項(xiàng)支付情況，判斷是 否存在虛開(kāi)問(wèn)題。6、預(yù)收賬款占銷(xiāo)售收入 20%以上1、計(jì)算公式：評(píng)估期預(yù)收賬款余額 / 評(píng)估期全部銷(xiāo)售收入2、問(wèn)題指向：預(yù)收賬款比例偏大，可能存在未及時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入行為。3、預(yù)警： 20% 檢查重點(diǎn)： 檢查重點(diǎn)納稅人合同是否真實(shí)、 款項(xiàng)是否真實(shí)入賬。 深入了解企 業(yè)的行業(yè)規(guī)律判斷其是否存在未及時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的情況。7、納稅人銷(xiāo)售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率彈性系數(shù)異

7、常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值 =銷(xiāo)售額變動(dòng)率 / 應(yīng)納稅額變動(dòng)率 ;銷(xiāo)售額變動(dòng)率 =本期銷(xiāo)售額 - 上期銷(xiāo)售額 / 上期銷(xiāo)售額 ;應(yīng)納稅額變動(dòng)率 =本期應(yīng)納稅額 - 上期應(yīng)納稅額 / 上期應(yīng)納稅額。2、問(wèn)題指向：判斷企業(yè)是否存在實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入而不計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范圍而多抵進(jìn)項(xiàng)的問(wèn)題。 正常情況下兩者應(yīng)根本同步增長(zhǎng)， 彈性系數(shù)應(yīng)接近 1。 假設(shè)彈性系 數(shù) >1?且二者都為正數(shù) ? 行業(yè)內(nèi)納稅人可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)貨物用于集體福利、在建工程等，不計(jì)收入或未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等問(wèn)題 ; 當(dāng)彈 性系數(shù) <1?且二者都為負(fù)數(shù) ?可能存在上述問(wèn)題 ; 彈性系數(shù)小于 1，二者都為正時(shí)， 無(wú)問(wèn)

8、 題 ; 二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題 ; 當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為 負(fù)時(shí)，可能 存在上述問(wèn)題 ; 后者為正前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。3、預(yù)警值： 1檢查重點(diǎn)：檢查企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)范圍，查看營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、經(jīng)營(yíng)方式 以及征管 范圍界定情況，以及是否兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅貨物 ; 查閱倉(cāng)庫(kù)貨物收發(fā) 登記簿，了解材料購(gòu)進(jìn)、貨物入庫(kù)、發(fā)出數(shù)量及庫(kù)存數(shù)量，并于申報(bào)情況進(jìn)行比 對(duì) ; 審核 企業(yè)明細(xì)分類(lèi)賬簿，重點(diǎn)核實(shí)“應(yīng)收賬款 、“應(yīng)付賬款、“預(yù)付賬款、 “在建工 程等明細(xì)帳，并與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)納稅金明細(xì)核對(duì)，審核有無(wú)將收 入長(zhǎng)期掛往來(lái)帳、 少計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額以及多抵進(jìn)項(xiàng)稅等問(wèn)題 ; 審核進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證

9、、 檢查有無(wú)將購(gòu)進(jìn)的不符合 抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)、 非應(yīng)稅工程、 免稅工程進(jìn)行稅額 申報(bào)抵扣的情況。8、納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本錢(qián)率異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值 =收入本錢(qián)率 - 全市行業(yè)收入本錢(qián)率 / 全市行業(yè)收入成 本 收入本錢(qián)率 =主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) / 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。一般而言，企業(yè)處于自身利益的考慮以及擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的需要， 主營(yíng)業(yè)務(wù)成 本都會(huì)呈現(xiàn)增長(zhǎng)的趨勢(shì)， 所以本錢(qián)變動(dòng)率一般為正值。 如果主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)變動(dòng)率 超出預(yù) 警值范圍， 可能存在銷(xiāo)售未計(jì)收入， 多列本錢(qián)費(fèi)用、 擴(kuò)大稅前扣除范圍等 問(wèn)題。預(yù)警值：工業(yè)企業(yè) -20% 20%，商業(yè)企業(yè) -10% 10%2、問(wèn)題指向：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本錢(qián)率明顯高于同行業(yè)

10、平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人有無(wú)多轉(zhuǎn)本錢(qián)或虛增本錢(qián)。檢查重點(diǎn)： 檢查企業(yè)原材料的價(jià)格是否上漲， 企業(yè)是否有新增設(shè)備、 或設(shè)備 出現(xiàn) 重大變故以致影響產(chǎn)量等。 檢查企業(yè)原材料結(jié)轉(zhuǎn)方法是否發(fā)生改變， 產(chǎn)成品 與在產(chǎn)品之 間的本錢(qián)分配是否合理，是否將在建工程本錢(qián)擠入生產(chǎn)本錢(qián)等問(wèn)題。9、進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率高于銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)率1、計(jì)算公式：指標(biāo)值 =進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率 - 銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)率 / 銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)率 ;進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率額 =本期進(jìn)項(xiàng) -上期進(jìn)項(xiàng) / 上期進(jìn)項(xiàng) ;銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)率 =本期銷(xiāo)項(xiàng) -上期銷(xiāo)項(xiàng) / 上期銷(xiāo)項(xiàng)。2、問(wèn)題指向：納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率高于銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)率，納稅人可能存在少計(jì)收入或虛抵進(jìn)

11、項(xiàng)稅額， 應(yīng)重點(diǎn)核查納稅人購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)是否真實(shí)， 是否為享受 稅收優(yōu)惠政策已 滿(mǎn)的納稅人。3、預(yù)警值： 10%檢查重點(diǎn)： 檢查納稅人的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)是否真實(shí)， 是否存在銷(xiāo)售已實(shí)現(xiàn)， 而收入 卻長(zhǎng) 期掛在“預(yù)收賬款、“應(yīng)收帳款 科目。是否存在虛假申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅問(wèn)題。 結(jié)合進(jìn)項(xiàng) 稅額控制額的指標(biāo)進(jìn)行分析， 控制額超過(guò)預(yù)警值， 而銷(xiāo)售與基期比擬沒(méi) 有較大幅度的提 高， 實(shí)地查看其庫(kù)存， 如果庫(kù)存已沒(méi)有， 說(shuō)明企業(yè)有銷(xiāo)售未入賬 情況，如果有庫(kù)存， 檢查有無(wú)將購(gòu)進(jìn)的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)、 非應(yīng)稅工程、 免稅工程進(jìn)行虛假申報(bào)抵扣 的情況。10、納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率 - 全市平均主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率 / 全市平均主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率 *100;主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率 =本期期間費(fèi)用 / 本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。2、問(wèn)題指向：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率明顯高于行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無(wú)多提、 多攤相關(guān)費(fèi)用， 有無(wú)將資本性支出一次性在當(dāng)期 列支。3、預(yù)警值：檢查重點(diǎn)：檢查“應(yīng)付賬款、“預(yù)收賬款和“其他應(yīng)付賬款等科目的期 初期末 數(shù)進(jìn)行分析。如“應(yīng)付賬款其他應(yīng)付賬款出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款期 末大幅度增長(zhǎng)等 情況，應(yīng)判斷可能存在少計(jì)收入，對(duì)這些科目的詳細(xì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行詢(xún)問(wèn) ; 對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售時(shí)間及開(kāi)具發(fā)票的時(shí)間進(jìn)行確認(rèn)，并要