十條稅收風險預警指標

1、十條稅收風險預警指標 一1、增值稅專用發(fā)票用量變動異常1、計算公式：指標值 二一般納稅人專票使用量 -一般納稅人專票上月使用量。2、問題指向：增值稅專用發(fā)票用量驟增，除正常業(yè)務變化外，可能有虛開 現(xiàn)象。3、預警：納稅人開具增值稅專用發(fā)票超過上月 30%含并超過上月 10 份以 上檢查重點：檢查納稅人的購銷合同是否真實，檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況是 否與簽訂 的合同情況相符并實地檢查存貨等。 主要檢查存貨類 原材料產(chǎn)成品 ' 以及貨幣資金 銀 行存款現(xiàn)金以及應收帳款、預收帳款等科目。對于臨時增 量購置專用發(fā)票的還應重點 審查其合同履行情況。2、期末存貨大于實收資本差異幅度異常1、計算公式：

2、納稅人期末存貨額大于實收資本的比例。2、問題指向：納稅人期末存貨額大于實收資本，生產(chǎn)經(jīng)營不正常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結轉(zhuǎn)收入等問題。檢查重點：檢查納稅人的 應付賬款其它應付款預收帳款以及短期借款、 長期 借款等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加， 對變化的原因進行詢問并要 求納稅人提供 相應的舉證資料，說明其資金的合法來源 ； 實地檢查存貨是否與帳 面相符。3、增值稅一般納稅人稅負變動異常1、計算公式：指標值 =稅負變動率 ；稅負變動率 =本期稅負 - 上期稅負上期稅負 *100%；稅負二應納稅額 / 應稅銷售收入 *100%。2、問題指向：納稅人自身稅負變化過大，可能存在賬外

3、經(jīng)營、已實現(xiàn)納稅 義務而未 結轉(zhuǎn)收入、取得進項稅額不符合規(guī)定、享受稅收優(yōu)惠政策期間購進貨物 不取得可抵扣進項 稅額發(fā)票或虛開發(fā)票等問題。3、預警值：± 30%檢查重點：檢查納稅人的銷售業(yè)務，從原始憑證到記帳憑證、銷售、應收帳 款、貨幣 資金、存貨等將本期與其他各時期進行比擬分析，對異常變動情況進一步查明原因，以核實是否存在漏記、隱瞞或虛記收入的行為。檢查企業(yè)固定資產(chǎn) 抵扣是否 合理、有無將外購的存貨用于職工福利、個人消費、對外投資、捐贈等 情況4、納稅人期末存貨與當期累計收入差異幅度異常1、計算公式：指標值 =期末存貨 - 當期累計收入當期累計收入。2、問題指向：正常生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人

4、期末存貨額與當期累計收入比照異常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結轉(zhuǎn)收入等問題。3、預警值： 50%檢查重點：檢查 庫存商品科目，并結合 預收賬款應收賬款其他應 付款等科 目進行分析，如果 庫存商品科目余額大于預收賬款應收帳款貸 方余額、應付賬款 借方且長期掛賬，可能存在少計收入問題。實地檢查納稅人 的存貨是否真實，與原始憑 證、賬載數(shù)據(jù)是否一致。5、進項稅額大于進項稅額控制額1、計算公式：指標值 =本期進項稅額 / 進項稅額控制額 -1 *100；進項稅額控制額 =本期期末存貨金額 - 本期期初存貨金額 +本期主營業(yè)務成 本*本期 外購貨物稅率 +本期運費進項稅額合計。2、問題指向：納

5、稅人申報進項稅額與進項稅額控制額進行比擬，假設申報進 項稅額大于進項稅額控制額，那么可能存在虛抵進項稅額，應重點核查納稅人購進 固定資產(chǎn) 是否抵扣 ； 用于非應稅工程、免稅工程、集體福利、個人消費的購進貨物或應稅勞務及非正常損失的購進貨物是否按照規(guī)定做進項稅額轉(zhuǎn)出 ；是否存在 取得虛開的專用發(fā)票和其他抵扣憑證問題。3、預警值： 10%檢查重點：檢查納稅人 在建工程固定資產(chǎn)等科目變化，判斷是否存在 將外購的 不符合抵扣標準的固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額申報抵扣，結合 營業(yè)外支 出待處理財產(chǎn)損溢等科目的變化，判斷是否將存貨損失轉(zhuǎn)出進項稅額 ； 結合 增值稅申 報表附表二分析運費、農(nóng)產(chǎn)品等變化情況，判讀是

6、否虛假抵扣進項稅額問題。實地檢查原材料等存貨的收發(fā)記錄，確定用于非應稅工程的存貨是否作進項稅轉(zhuǎn)出 ；檢查是否存在將外購存貨用于職工福利、個人消費、無償贈送等而未轉(zhuǎn)出進項稅額問題 ；檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開具、出售人資料、款項支付情況，判斷是 否存在虛開問題。6、預收賬款占銷售收入 20%以上1、計算公式：評估期預收賬款余額 / 評估期全部銷售收入2、問題指向：預收賬款比例偏大，可能存在未及時確認銷售收入行為。3、預警： 20% 檢查重點： 檢查重點納稅人合同是否真實、 款項是否真實入賬。 深入了解企 業(yè)的行業(yè)規(guī)律判斷其是否存在未及時確認銷售收入的情況。7、納稅人銷售額變動率與應納稅額變動率彈性系數(shù)異

7、常1、計算公式：指標值 =銷售額變動率 / 應納稅額變動率 ;銷售額變動率 =本期銷售額 - 上期銷售額 / 上期銷售額 ;應納稅額變動率 =本期應納稅額 - 上期應納稅額 / 上期應納稅額。2、問題指向：判斷企業(yè)是否存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴大抵扣范圍而多抵進項的問題。 正常情況下兩者應根本同步增長， 彈性系數(shù)應接近 1。 假設彈性系 數(shù) >1?且二者都為正數(shù) ? 行業(yè)內(nèi)納稅人可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購貨物用于集體福利、在建工程等，不計收入或未做進項稅額轉(zhuǎn)出等問題 ; 當彈 性系數(shù) <1?且二者都為負數(shù) ?可能存在上述問題 ; 彈性系數(shù)小于 1，二者都為正時， 無問

8、 題 ; 二者都為負時，可能存在上述問題 ; 當彈性系數(shù)為負數(shù)，前者為正后者為 負時，可能 存在上述問題 ; 后者為正前者為負時，無問題。3、預警值： 1檢查重點：檢查企業(yè)的主要經(jīng)營范圍，查看營業(yè)執(zhí)照、稅務登記、經(jīng)營方式 以及征管 范圍界定情況，以及是否兼營不同稅率的應稅貨物 ; 查閱倉庫貨物收發(fā) 登記簿，了解材料購進、貨物入庫、發(fā)出數(shù)量及庫存數(shù)量，并于申報情況進行比 對 ; 審核 企業(yè)明細分類賬簿，重點核實“應收賬款 、“應付賬款、“預付賬款、 “在建工 程等明細帳，并與主營業(yè)務收入、應納稅金明細核對，審核有無將收 入長期掛往來帳、 少計銷項稅額以及多抵進項稅等問題 ; 審核進項稅額抵扣憑證

9、、 檢查有無將購進的不符合 抵扣標準的固定資產(chǎn)、 非應稅工程、 免稅工程進行稅額 申報抵扣的情況。8、納稅人主營業(yè)務收入本錢率異常1、計算公式：指標值 =收入本錢率 - 全市行業(yè)收入本錢率 / 全市行業(yè)收入成 本 收入本錢率 =主營業(yè)務本錢 / 主營業(yè)務收入。一般而言，企業(yè)處于自身利益的考慮以及擴大生產(chǎn)規(guī)模的需要， 主營業(yè)務成 本都會呈現(xiàn)增長的趨勢， 所以本錢變動率一般為正值。 如果主營業(yè)務本錢變動率 超出預 警值范圍， 可能存在銷售未計收入， 多列本錢費用、 擴大稅前扣除范圍等 問題。預警值：工業(yè)企業(yè) -20% 20%，商業(yè)企業(yè) -10% 10%2、問題指向：主營業(yè)務收入本錢率明顯高于同行業(yè)

10、平均水平的，應判斷為異常，需查明納稅人有無多轉(zhuǎn)本錢或虛增本錢。檢查重點： 檢查企業(yè)原材料的價格是否上漲， 企業(yè)是否有新增設備、 或設備 出現(xiàn) 重大變故以致影響產(chǎn)量等。 檢查企業(yè)原材料結轉(zhuǎn)方法是否發(fā)生改變， 產(chǎn)成品 與在產(chǎn)品之 間的本錢分配是否合理，是否將在建工程本錢擠入生產(chǎn)本錢等問題。9、進項稅額變動率高于銷項稅額變動率1、計算公式：指標值 =進項稅額變動率 - 銷項稅額變動率 / 銷項稅額變動率 ;進項稅額變動率額 =本期進項 -上期進項 / 上期進項 ;銷項稅額變動率 =本期銷項 -上期銷項 / 上期銷項。2、問題指向：納稅人進項稅額變動率高于銷項稅額變動率，納稅人可能存在少計收入或虛抵進

11、項稅額， 應重點核查納稅人購銷業(yè)務是否真實， 是否為享受 稅收優(yōu)惠政策已 滿的納稅人。3、預警值： 10%檢查重點： 檢查納稅人的購銷業(yè)務是否真實， 是否存在銷售已實現(xiàn)， 而收入 卻長 期掛在“預收賬款、“應收帳款 科目。是否存在虛假申報抵扣進項稅問題。 結合進項 稅額控制額的指標進行分析， 控制額超過預警值， 而銷售與基期比擬沒 有較大幅度的提 高， 實地查看其庫存， 如果庫存已沒有， 說明企業(yè)有銷售未入賬 情況，如果有庫存， 檢查有無將購進的不符合抵扣標準的固定資產(chǎn)、 非應稅工程、 免稅工程進行虛假申報抵扣 的情況。10、納稅人主營業(yè)務收入費用率異常1、計算公式：指標值 =主營業(yè)務收入費用率 - 全市平均主營業(yè)務收入費用率 / 全市平均主營業(yè)務收入費用率 *100;主營業(yè)務收入費用率 =本期期間費用 / 本期主營業(yè)務收入。2、問題指向：主營業(yè)務收入費用率明顯高于行業(yè)平均水平的，應判斷為異常，需要查明納稅人有無多提、 多攤相關費用， 有無將資本性支出一次性在當期 列支。3、預警值：檢查重點：檢查“應付賬款、“預收賬款和“其他應付賬款等科目的期 初期末 數(shù)進行分析。如“應付賬款其他應付賬款出現(xiàn)紅字和“預收賬款期 末大幅度增長等 情況，應判斷可能存在少計收入，對這些科目的詳細業(yè)務內(nèi)容進行詢問 ; 對企業(yè)銷售時間及開具發(fā)票的時間進行確認，并要