稅收實務(wù)-項目二-任務(wù)二-課件

1、任務(wù)二 增值稅納稅申報一、一般納稅人的會計核算一、一般納稅人的會計核算(一）增值稅的賬戶設(shè)置一）增值稅的賬戶設(shè)置1、會計科目的設(shè)置、會計科目的設(shè)置 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費未交增值稅未交增值稅 （重點）（重點） 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費增值稅檢查調(diào)整增值稅檢查調(diào)整 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 1.進項稅額進項稅額 1.銷項稅額銷項稅額 2.轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 2.進項稅額轉(zhuǎn)出進項稅額轉(zhuǎn)出 3.已交稅金已交稅金 3.轉(zhuǎn)出多交稅金轉(zhuǎn)出多交稅金 4.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款 4.出口退稅出口退稅 5.減免稅款減免稅款 任務(wù)二 增值稅納

2、稅申報(一）增值稅的賬戶設(shè)置一）增值稅的賬戶設(shè)置應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅任務(wù)二 增值稅納稅申報(一）增值稅的賬戶設(shè)置一）增值稅的賬戶設(shè)置 1、購進一般貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、購進一般貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 同步練習：某廠某月購入原材料同步練習：某廠某月購入原材料200噸，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款噸，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30 000元，增值稅額元，增值稅額5 100元，貨物已驗收入庫，支付給承運企業(yè)運費元，貨物已驗收入庫，支付給承運企業(yè)運費 800元，元，取得運輸普通發(fā)票。上述款項已通過銀行支付。取得運輸普通發(fā)票。上述款項已通過銀行支付。任務(wù)二 增值稅納稅申報(二）增值稅購進進項稅額的會

3、計核算二）增值稅購進進項稅額的會計核算 可抵扣的進項稅額可抵扣的進項稅額5 100+ 8007%5 156元元 借：原材料借：原材料 30 744 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 5 156 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 900 同步練習：某商場某月從小規(guī)模納稅人購入商品一批，普通發(fā)票注明金額為同步練習：某商場某月從小規(guī)模納稅人購入商品一批，普通發(fā)票注明金額為3 510元，貨物驗收入庫，貨款已全部支付。元，貨物驗收入庫，貨款已全部支付。賬務(wù)處理為：賬務(wù)處理為： 借：庫存商品借：庫存商品 3 510 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 510當一般納稅人從小規(guī)模納稅人處

4、購進商品，往往無法取得增值稅專用發(fā)票，當一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購進商品，往往無法取得增值稅專用發(fā)票，一般納稅人不能夠憑普通發(fā)票進行進項稅額的抵扣，應(yīng)將進項稅額計入成本。一般納稅人不能夠憑普通發(fā)票進行進項稅額的抵扣，應(yīng)將進項稅額計入成本。任務(wù)二 增值稅納稅申報(二）增值稅購進進項稅額的會計核算二）增值稅購進進項稅額的會計核算 同步練習：外購生產(chǎn)用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款同步練習：外購生產(chǎn)用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30 000元，元，增值稅額增值稅額5100元，發(fā)生運輸費用元，發(fā)生運輸費用 700元，取得運輸普通發(fā)票，款項已從銀行元，取得運輸普通發(fā)票，款項已從銀行劃

5、轉(zhuǎn)。劃轉(zhuǎn)。賬務(wù)處理：賬務(wù)處理： 注意注意:鐵路鐵路=（運輸費專票（運輸費專票+建設(shè)基金）建設(shè)基金）X7% 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 30 651 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進項稅額進項稅額) 5 149 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 800 外購生產(chǎn)用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，按現(xiàn)行稅法規(guī)定進項稅額準予抵扣，外購生產(chǎn)用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，按現(xiàn)行稅法規(guī)定進項稅額準予抵扣，發(fā)生的相關(guān)費用計入固定資產(chǎn)成本發(fā)生的相關(guān)費用計入固定資產(chǎn)成本(運輸費專用發(fā)票可計提運輸費專用發(fā)票可計提7%的進項稅準予抵的進項稅準予抵扣扣)。任務(wù)二 增值稅納稅申報(二）增值稅購進進項稅額的會計核算二）增值

6、稅購進進項稅額的會計核算同步練習：某糧食企業(yè)收購農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)副產(chǎn)品同步練習：某糧食企業(yè)收購農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)副產(chǎn)品10噸，每噸噸，每噸2 000元，使用經(jīng)稅元，使用經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的收購憑證，共計支付買價務(wù)機關(guān)批準的收購憑證，共計支付買價20 000元。元。 賬務(wù)處理：賬務(wù)處理： 進項稅額進項稅額20 00013%2 600元元 借：原材料借：原材料 17 400 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 2 600 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000任務(wù)二 增值稅納稅申報(二）增值稅購進進項稅額的會計核算二）增值稅購進進項稅額的會計核算(其他特殊情況詳見教材其他特殊情況詳見教

7、材67面）面） 1、采用直接收款方式銷售的會計處理、采用直接收款方式銷售的會計處理 【同步練習同步練習】某企業(yè)銷售貨物一批，采取直接收款方式銷售。開出增值稅專用某企業(yè)銷售貨物一批，采取直接收款方式銷售。開出增值稅專用發(fā)票注明價款發(fā)票注明價款20 000元，增值稅額元，增值稅額3 400元。已經(jīng)取得購貨方的支票并將提貨單元。已經(jīng)取得購貨方的支票并將提貨單交給購貨方。交給購貨方。賬務(wù)處理：賬務(wù)處理： 借：銀行存款借：銀行存款 23 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3 400 任務(wù)二 增值稅納稅申報(二）增值稅銷售

8、銷項稅的會計核算二）增值稅銷售銷項稅的會計核算(其他特殊情況詳見教材其他特殊情況詳見教材72面）面） 采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均以收到銷售額采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均以收到銷售額或取得索取銷售額的憑證，并將提貨單交給購買方的當天，確認銷售或取得索取銷售額的憑證，并將提貨單交給購買方的當天，確認銷售額和納稅義務(wù)的發(fā)生，借記額和納稅義務(wù)的發(fā)生，借記“銀行存款銀行存款”，貸記，貸記“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”賬戶。賬戶。 任務(wù)二 增值稅納稅申報(二）增值稅銷售銷項稅的會計核算二）增值稅銷售銷項稅

9、的會計核算(其他特殊情況詳見教材其他特殊情況詳見教材72面）面） 2、采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售的會計處理、采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售的會計處理 按稅法規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出按稅法規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，企業(yè)向購貨單位預(yù)收貨款時，借記的當天，企業(yè)向購貨單位預(yù)收貨款時，借記“銀行存款銀行存款”貸記貸記“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”，發(fā)出商品時，借記發(fā)出商品時，借記“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”，貸記，貸記“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）交增值稅（銷項稅額）”，收到剩余款項時，借記，收到剩余款項時，借記“

10、銀行存款銀行存款”，貸記，貸記“預(yù)預(yù)收賬款收賬款”，退回多付的款項，借記，退回多付的款項，借記“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”，貸記，貸記“銀行存款銀行存款”。任務(wù)二 增值稅納稅申報(二）增值稅銷售銷項稅的會計核算二）增值稅銷售銷項稅的會計核算(其他特殊情況詳見教材其他特殊情況詳見教材72面）面） 3、采取分期付款方式銷售貨物的會計處理、采取分期付款方式銷售貨物的會計處理 【同步練習同步練習】甲公司某月向乙公司乙分期付款方式銷售貨物，銷售額為甲公司某月向乙公司乙分期付款方式銷售貨物，銷售額為60 000元，該批貨物成本為元，該批貨物成本為42 000元，貨物已經(jīng)發(fā)出。按合同規(guī)定貨款份三元，貨物已經(jīng)發(fā)出。按

11、合同規(guī)定貨款份三個月付清，本月個月付清，本月5日為第一次約定付款日，開出增值稅專用發(fā)票注明銷售額日為第一次約定付款日，開出增值稅專用發(fā)票注明銷售額20 000元，增值稅元，增值稅3 400元，貨款尚未收到。元，貨款尚未收到。發(fā)出商品時發(fā)出商品時 借：發(fā)出商品借：發(fā)出商品 42 000 貸：庫存商品貸：庫存商品 42 000任務(wù)二 增值稅納稅申報(二）增值稅銷售銷項稅的會計核算二）增值稅銷售銷項稅的會計核算(其他特殊情況詳見教材其他特殊情況詳見教材72面）面）合同約定日，確認收入實現(xiàn)，納稅義務(wù)發(fā)生，同時結(jié)轉(zhuǎn)確認收入部分的成本。合同約定日，確認收入實現(xiàn)，納稅義務(wù)發(fā)生，同時結(jié)轉(zhuǎn)確認收入部分的成本。

12、借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 23 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3 400 結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本42 000（20 000 60 000）14 000（元）（元） 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 14 000 貸：發(fā)出商品貸：發(fā)出商品 14 000在以后的收款約定日，作相同的帳務(wù)處理。在以后的收款約定日，作相同的帳務(wù)處理。 任務(wù)二 增值稅納稅申報(二）增值稅銷售銷項稅的會計核算二）增值稅銷售銷項稅的會計核算(其他特殊情況詳見教材其他特殊情況詳見教材72面）面） 4、視同銷售行為銷項稅額的會計處

13、理、視同銷售行為銷項稅額的會計處理 委托代銷時，委托方和受托方的銷項稅額的會計處理委托代銷時，委托方和受托方的銷項稅額的會計處理按稅法規(guī)定，將貨物交付他人代銷和銷售代銷貨物均視同銷售，計算銷項稅按稅法規(guī)定，將貨物交付他人代銷和銷售代銷貨物均視同銷售，計算銷項稅額。額。委托方發(fā)出代銷商品時，借記委托方發(fā)出代銷商品時，借記“委托代銷商品委托代銷商品”賬戶，貸記賬戶，貸記“庫存商品庫存商品”賬賬戶。收到受托單位的代銷清單，按代銷清單上注明的以銷商品貨款的實現(xiàn)情戶。收到受托單位的代銷清單，按代銷清單上注明的以銷商品貨款的實現(xiàn)情況，按應(yīng)收的款項，借記況，按應(yīng)收的款項，借記“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”等賬戶，按實

14、現(xiàn)的收入，貸記等賬戶，按實現(xiàn)的收入，貸記“主營主營業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入”，按開出增值稅專用發(fā)票注明的銷項稅額，貸記，按開出增值稅專用發(fā)票注明的銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）交增值稅（銷項稅額）”按應(yīng)支付代銷手續(xù)費，借記按應(yīng)支付代銷手續(xù)費，借記“營業(yè)費用營業(yè)費用”賬戶，貸賬戶，貸記記“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”等賬戶。等賬戶。任務(wù)二 增值稅納稅申報(二）增值稅銷售銷項稅的會計核算二）增值稅銷售銷項稅的會計核算(其他特殊情況詳見教材其他特殊情況詳見教材73面）面） 受托方收到代銷商品時，借記受托方收到代銷商品時，借記“受托代銷商品受托代銷商品”賬戶，貸記賬戶，貸記“代銷商品款代銷商品

15、款”。售出受托代銷商品后，按銷售額和應(yīng)收取的增值稅額，借記售出受托代銷商品后，按銷售額和應(yīng)收取的增值稅額，借記“銀行存款銀行存款”、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”等賬戶，按應(yīng)收取的增值稅額，貸記等賬戶，按應(yīng)收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費”應(yīng)交增值應(yīng)交增值稅（銷項稅額）稅（銷項稅額）“賬戶；按應(yīng)付給委托單位的款項，貸記賬戶；按應(yīng)付給委托單位的款項，貸記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶，賬戶，按從委托方取得的專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記按從委托方取得的專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值應(yīng)交增值稅（進項稅額）稅（進項稅額）”賬戶，按應(yīng)付給委托單位的款項，貸記賬戶，按應(yīng)付給委托單位的款項

16、，貸記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶，賬戶，同時借記同時借記“代銷商品款代銷商品款”賬戶，貸記賬戶，貸記“同時，借記同時，借記“代銷商品款代銷商品款”，貸記，貸記“受托代銷商品款受托代銷商品款”；歸還委托單位的貨款并計算手續(xù)費時，貸記；歸還委托單位的貨款并計算手續(xù)費時，貸記“主營業(yè)主營業(yè)務(wù)收入務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶，按其差額，貸記等賬戶，按其差額，貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。賬戶。任務(wù)二 增值稅納稅申報(二）增值稅銷售銷項稅的會計核算二）增值稅銷售銷項稅的會計核算(其他特殊情況詳見教材其他特殊情況詳見教材73面）面） （一）會計科目的設(shè)置（一）會計科目的設(shè)置小規(guī)模納稅人在小規(guī)

17、模納稅人在“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費”賬戶下設(shè)置賬戶下設(shè)置“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”明細賬明細賬戶。該賬戶一般采用三欄式賬頁格式，借方反映上繳的增值稅額，貸方反應(yīng)戶。該賬戶一般采用三欄式賬頁格式，借方反映上繳的增值稅額，貸方反應(yīng)當月銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交的增值稅及銷售退回用紅字沖銷的增值稅。當月銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交的增值稅及銷售退回用紅字沖銷的增值稅。期末余額一般在貸方，反映應(yīng)交未交的增值稅額。期末余額一般在貸方，反映應(yīng)交未交的增值稅額。任務(wù)二 增值稅納稅申報二、小規(guī)模納稅人的會計核算二、小規(guī)模納稅人的會計核算 （二）小規(guī)模納稅人購進貨物的會計處理（二）小規(guī)模納稅人購進貨物的會

18、計處理小規(guī)模納稅人購進貨物或接受勞務(wù)，不論收到專用發(fā)票還是普通發(fā)票，在會計小規(guī)模納稅人購進貨物或接受勞務(wù)，不論收到專用發(fā)票還是普通發(fā)票，在會計上均無需反映進項稅額，按實際支付的款項，借記上均無需反映進項稅額，按實際支付的款項，借記“原材料原材料”、“庫存商品庫存商品”、“物資采購物資采購”等賬戶，貸記等賬戶，貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。賬戶。 【同步練習同步練習】某企業(yè)（小規(guī)模納稅人）購進鋼材一批，取得專用發(fā)票，上面注某企業(yè)（小規(guī)模納稅人）購進鋼材一批，取得專用發(fā)票，上面注明價款明價款10 000元，增值稅元，增值稅300元，款項已用銀行存款支付。元，款項已用銀行存款支付。 賬務(wù)處理：賬務(wù)處

19、理： 借：原材料借：原材料 10300 貸：銀行存款貸：銀行存款 10300任務(wù)二 增值稅納稅申報二、小規(guī)模納稅人的會計核算二、小規(guī)模納稅人的會計核算 （三）小規(guī)模納稅人銷售貨物的會計處理（三）小規(guī)模納稅人銷售貨物的會計處理小規(guī)模納稅人銷售貨物時，按貨物的不含稅銷售額，貸記小規(guī)模納稅人銷售貨物時，按貨物的不含稅銷售額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬賬戶，按貨物不含稅銷售額與適用稅率的乘積，貸記戶，按貨物不含稅銷售額與適用稅率的乘積，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”賬戶，按銷售額與應(yīng)交稅費的合計借記賬戶，按銷售額與應(yīng)交稅費的合計借記“銀行存款銀行存款”、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”等賬戶

20、。等賬戶。 【同步練習同步練習】某商場為小規(guī)模納稅人，某月銷售食品一批，取得零售收入某商場為小規(guī)模納稅人，某月銷售食品一批，取得零售收入10 400元。元。賬務(wù)處理：賬務(wù)處理： 不含稅銷售額不含稅銷售額10 400（13%）10097.09（元）（元） 借：銀行存款借：銀行存款 10 400 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 302.91 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 10097.09任務(wù)二 增值稅納稅申報 二二 、小規(guī)模納稅人的會計核算、小規(guī)模納稅人的會計核算任務(wù)二 增值稅納稅申報（一）增值稅專用發(fā)票的構(gòu)成第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，由購買方持有做帳。第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，由購買方持有抵扣。第三聯(lián)為記

21、賬聯(lián)，由銷貨方持有做帳。（二）增值稅專用發(fā)票的作用一般納稅人必須安裝防偽稅控系統(tǒng)，如果銷售方企業(yè)，則需要進入防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，按照國家規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時間申報增值稅；如果是購買方，則需要向銷售方企業(yè)索要增值稅專用發(fā)票，目的是為了進行增值稅抵扣，同樣按照國家規(guī)定政策進行增值稅專用發(fā)票認證抵扣即可。一、增值稅專用發(fā)票一、增值稅專用發(fā)票密碼區(qū)密碼區(qū)任務(wù)二 增值稅納稅申報（一）防偽稅控系統(tǒng)的組成企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)、專用發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)、專用發(fā)票開票子系統(tǒng)、專用發(fā)票報稅子系統(tǒng)和專用發(fā)票認證子系統(tǒng)組成。（二）主要功能（見課本80面）（三）安裝和登記發(fā)行1、防偽稅控系統(tǒng)必須由主管稅務(wù)機關(guān)認真審核確認

22、無誤后簽署審批意見才能安裝使用。2、經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準后，由經(jīng)辦人領(lǐng)購“金稅卡”“IC卡”，才能購買增值稅專用發(fā)票并利用系統(tǒng)開具專用發(fā)票。3、防偽稅控系統(tǒng)實行分級管理。二、增值稅防偽稅控系統(tǒng)二、增值稅防偽稅控系統(tǒng)任務(wù)二 增值稅納稅申報一般納稅人憑發(fā)票領(lǐng)購簿、IC卡和經(jīng)辦人身份證領(lǐng)購專用發(fā)票。三、增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購三、增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購 不得領(lǐng)購專用發(fā)票不得領(lǐng)購專用發(fā)票的情況詳見課本的情況詳見課本80面。面。任務(wù)二 增值稅納稅申報步驟一、點擊“防偽開票”的圖標步驟二、點擊“專用發(fā)票天開”開具增值稅專用發(fā)票步驟三、核對紙質(zhì)專用發(fā)票與對話框信息是否一致步驟四、進入專用發(fā)票開具界面步驟五、將發(fā)票全

23、部信息填寫完整后，點擊打印按鈕步驟六、完成紙質(zhì)發(fā)票打印后，蓋上單位財務(wù)專用章即可生效四、增值稅專用發(fā)票的開具四、增值稅專用發(fā)票的開具任務(wù)二 增值稅納稅申報（一）認證時間（都是針對一般納稅人） 一般為開具增值稅專用發(fā)票之日起的180天之內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證即可，目前已經(jīng)開通網(wǎng)上認證環(huán)節(jié)。五、增值稅專用發(fā)票認證五、增值稅專用發(fā)票認證（二）認證方式 進入國家稅務(wù)局網(wǎng)站，進行認證界面；憑借CA要是密碼計入個人證書界面選擇；進入認證系統(tǒng)點擊掃描錄入紙質(zhì)信息界面；認證成功后點擊認證結(jié)果通知書，并打印為紙質(zhì)版本進行申報抵扣進項稅額。任務(wù)二 增值稅的納稅申報（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間一、增值稅的征收管理一、增值稅

24、的征收管理銷售結(jié)算方式納稅義務(wù)發(fā)生時間1.采取直接收款方式為收到銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當天 2.采取托收承付和委托收款方式 為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。3.采取賒銷和分期收款方式按合同約定的收款日期的當天。 4.采取預(yù)收貨款方式為貨物發(fā)出的當天。 5.委托其他納稅人代銷方式收到代銷單位銷售的代銷清單或貨款的當天。未收到代銷清單或貨款的，為發(fā)出貨物滿180天的當天。 6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)提供勞務(wù)收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)當天 7.視同銷售貨物行為為貨物移送的當天。8.進口貨物 為 報關(guān)進口當天（二）增值稅納稅期限 根據(jù)條例規(guī)定，增值稅的納稅期限(間隔期)分別為1日、3日、5日、10日、15日、一個月或者一個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納